PENGARUH TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN TERHADAP PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK YANG DIMODERASI OLEH PEMERIKSAAN PAJAK PADA KPP PRATAMA SUKOHARJO
SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta
Oleh RENI YULIANA KARTIKA SARI B 200 080 086
FAKULTAS EKONOMI JURUSAN AKUNTANSI UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA 2012
HALAMAN PENGESAHAN
Yang bertanda tangan di bawah ini telah membaca Skripsi dengan judul : “PENGARUH
TINGKAT
KEPATUHAN
TERHADAP
PENINGKATAN
WAJIB
PENERIMAAN
PAJAK
BADAN
PAJAK
YANG
DIMODERASI OLEH PEMERIKSAAN PAJAK PADA KPP PRATAMA SUKOHARJO” Yang ditulis oleh: Nama
: Reni Yuliana Kartika Sari
Nim
: B 200 080 086
Fakultas/Jurusan
: Ekonomi/Akuntansi
Penandatangan berpendapat bahwa Skripsi tersebut telah memenuhi syarat untuk diterima. Surakarta,
Februari 2012
Pembimbing Utama
(Fauzan, S.E., M.Si., Ak.) Mengetahui Dekan Fakultas Ekonomi
(Dr. Triyono, SE, M.Si)
ii
RENI YULIANA KARTIKA SARI 08.6.106.02030.50086 AKUNTANSI PENGARUH TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN TERHADAP PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK YANG DIMODERASI OLEH
PEMERIKSAAN
PAJAK
PADA
KPP
PRATAMA SUKOHARJO
MARET 2012
RENI YULIANA KARTIKA SARI
iii
MOTTO
“Sesungguhnya setelah kesulitan itu ada kemudahan. Maka apabila kamu telah selesai (dari suatu urusan) kerjakanlah dengan sungguh-sungguh urusan yang lain dan hanya kepada Tuhanmulah hendaknya kamu berharap” (Q.S. Al Insyirah 6-8) “Jadikanlah sabar dan sholat sebagai penolongmu, dan sesungguhnya yang demikian itu sungguh berat kecuali bagi orang-orang yang khusyu’.” (Q.S. Al Baqarah 45) “Take it or leave it.” (Artic Monkeys) “Life for nothing or die for something.” (Erlina) “Harapan, Keikhlasan dan Semangat kunci kesuksesan” (Penulis)
iv
PERSEMBAHAN
Dengan segala kerendahan hati penulis persembahkan karya kecil ini untuk : Allah SWT, yang memberikan hidup dan memegang kematian setiap mahkluk, tanpa-Nya tulisan ini tidak bermakna. Semoga dari awal proses samapi karya ini selesai dapat memberikan amalan bagi kita semua. Amin. Kedua orang
tuaku tercinta, dengan
tetes keringat dan air
mata yang tak henti-hentinya memberikan kasih sayang, doa, perhatian dan bimbingan hingga meraih gelar sarjana. Herry Karseno, yang tak pernah lelah memberikan cinta dan kasih sayang serta motivasi tersendiri dalam mewujudkan mimpimimpi. Sahabat dan teman-teman seperjuangan Akuntansi 2008.
v
KATA PENGANTAR
Alhamdulillahirobbil’alamin. Segala puji sykur penulis panjatkan kepada Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan karunia sehingga penulis diberi kemampuan untuk menyelesaikan skripsi ini dengan judul “PENGARUH TINGKAT
KEPATUHAN
WAJIB
PAJAK
BADAN
TERHADAP
PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK YANG DIMODERASI OLEH PEMERIKSAAN PAJAK PADA KPP PRATAMA SUKOHARJO”. Sebagai salah satu tugas akhir untuk memenuhi syarat dalam memperoleh gelar Sarjana
Ekonomi
jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi Universitas
Muhammadiyah Surakarta. Ada kesempatan ini, penulis ingin mengucapkan terimakasih terhadap pihak-pihak yang telah membantu dan memberikan dukungan dalam penyusunan skipsi ini, yaitu kepada : 1. Ibu dan Bapak, sekuat apapun ananda berusaha, tidak akan bisa membalas semua pengorbanan yang telah Ibu dan Bapak berikan. 2. Herry Karseno, yang tak pernah lelah memberikan cinta dan kasih sayang serta motivasi tersendiri dalam mewujudkan mimpi-mimpi. 3. Sahabat dan teman-teman seperjuangan Akuntansi 2008. 4. Dr. Triyono, SE, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta. 5. Dr.
Fatchan Achyani, M.Si selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
vi
6. Drs. Muhammad Abdul Aris , SE, MM selaku Pembimbing Akademik. 7. Bpk Fauzan , SE, M.Si., AK. selaku Pembimbing Utama yang telah meluangkan waktu serta dengan penuh kesabaran memberi bimbingan dari awal penyusunan hingga terselesaikannya skripsi ini. 8. Seluruh Dosen dan Staf karyawan di Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta, terima kasih atas segala bantuannya. 9. Teman-teman seperjuangan heny, ndari, sri dan dita semua yang telah kita jalani akan menjadi kenangan terindah. 10. Rekan-rekan Kelas C Akuntansi 2008. Terima kasih untuk kebersamaan dan kerjasamanya, semoga kita menjadi orang-orang yang sukses. 11. Pihak-pihak lain yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang telah banyak memberikan bantuan dalam penulisan skripsi ini hingga skripsi ini selesai. Semoga segala bantuan, bimbingan dan pengorbanan yang telah diberikan mendapat balasan dengan pahala yang berlipat-lipat dari Allah SWT. Penulis menyadari sepenuhnya skripsi ini masih kurang sempurna, sehingga penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun demi kesempurnaan skripsi ini. Akhirnya penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi pembaca dan pihak-pihak lain yang membutuhkan.
Surakarta,
Februari 2012
(Penulis)
vii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL...........................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN .............................................................................
ii
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ............................................................. iii MOTTO .............................................................................................................. iv PERSEMBAHAN ...............................................................................................
v
KATA PENGANTAR ........................................................................................ vi DAFTAR ISI ....................................................................................................... ix DAFTAR TABEL ............................................................................................... xii DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... xiii ABSTRAKSI ...................................................................................................... xiv BAB 1
BAB II
PENDAHULUAN ..............................................................................
1
A. Latar Belakang Masalah ...............................................................
1
B. Rumusan Masalah.........................................................................
4
C. Tujuan Penelitian ..........................................................................
5
D. Manfaat Penelitian ........................................................................
5
E. Sistematika Penulisan ...................................................................
6
LANDASAN TEORI .........................................................................
8
A. Pajak .............................................................................................
8
1. Definisi Pajak..........................................................................
8
2. Fungsi Pajak............................................................................
8
3. Jenis Pajak ..............................................................................
9
viii
4. Sistem Pemungutan Pajak....................................................... 11 B. Pajak Penghasilan ......................................................................... 12 1. Subjek Pajak Penghasilan ....................................................... 12 2. Objek Pajak Penghasilan ........................................................ 13 3. Penghasilan Kena Pajak ......................................................... 14 4. Tarif Pajak Badan ................................................................... 16 5. Penerimaan Pajak ................................................................... 18 C. Tinjauan umum mengenai pemeriksaan pajak ............................. 20 1. Pengertian Pemeriksaan .......................................................... 20 2. Tujuan Pemeriksaan ................................................................ 21 3. Jenis Pemeriksaan Pajak ......................................................... 21 4. Hak Wajib Pajak Apabila Dilakukan Pemeriksaan ................ 22 5. Kriteria Pemeriksaan Pajak .................................................... 23 D. Kepatuhan Wajib Pajak ................................................................ 27 1. Pengertian Kepatuhan Wajib Pajak ........................................ 27 2. Jenis Kepatuhan ...................................................................... 27 3. Kriteria kepatuhan Wajib Pajak ............................................. 29 E. Variabel Moderating dengan Pendekatan Kontingensi ............... 31 F. Penelitian Terdahulu ..................................................................... 34 G. Kerangka Pemikiran ..................................................................... 37 H. Pengembangan Hipotesis Penelitian ............................................. 39 BAB III METODA PENELITIAN ................................................................... 43 A. Populasi dan Sampel ..................................................................... 43
ix
B. Data dan Sumber Data .................................................................. 44 C. Metode Pengumpulan Data .......................................................... 44 D. Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel ................ 44 1. Variabel Dependen ................................................................. 44 2. Variabel Independen ............................................................... 45 3. Variabel Moderating ............................................................... 45 4. Variabel Kontrol ..................................................................... 46 E. Metode Analisis Data ................................................................... 47 1. Uji Asumsi Klasik................................................................... 47 2. Metode Pengujian Hipotesis ................................................... 49 BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ................................. 54 A. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sukoharjo .. 54 1. Sejarah Singkat ....................................................................... 54 2. Kedudukan, Tugas Pokok, dan Fungsi KPP Pratama Sukoharjo ................................................................................ 55 3. Struktur Organisasi KPP Pratama Sukoharjo ......................... 57 B. Statistik Deskriptif ....................................................................... 60 C. Analisis Data................................................................................. 63 1. Pengujian Asumsi Klasik ........................................................ 63 a. Uji Normalitas .................................................................. 63 b. Uji Multikolinieritas ......................................................... 63 c. Uji Heteroskedastisitas ..................................................... 64 d. Uji Autokorelasi ............................................................... 65
x
2. Pengujian Hipotesis ............................................................... 66 a. Analisis Regresi Ganda .................................................... 66 b. Koefisien Determinasi (R2) .............................................. 68 c. Uji F .................................................................................. 69 d. Uji t (Uji Hipotesis) .......................................................... 69 D. Pembahasan ................................................................................. 71 BAB V
P E N U T U P .................................................................................... 76 A. Kesimpulan ................................................................................... 76 B. Keterbatasan ................................................................................ 77 C. Saran ............................................................................................. 77
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
xi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran .....................................................................
xii
39
DAFTAR TABEL
Tabel II.1 Tarif Pajak Badan Dalam Negri ......................................................... 17 Tabel IV.1 Kriteria Sampel Penelitian .............................................................. 61 Tabel IV.2 Deskripsi Data .............................................................................. 61 Tabel IV.3 Hasil Analisis Multikolinieritas ..................................................... 64 Tabel IV.4 Hasil Analisis Heteroskedastisitas ................................................. 65 Tabel IV.5 Hasil Analisis Autokorelasi ........................................................... 65 Tabel IV.6 Hasil Analisis Regresi Liner Berganda .......................................... 67 Tabel IV.7 Rangkuman Hasil Uji F .................................................................. 69 Tabel IV.8 Hasil Pengujian Hipotesis Dengan Uji t ......................................... 70
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Data Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan Lampiran 2 Perhitungan Penerimaan Pajak Lampiran 3 Data Penelitian Lampiran 4 Data SPSS Lampiran 5 Pengujian Statisik Deskriptif Lampiran 6 Pengujian Hipotesis Lampiran 7 Pengujian Normalitas Lampiran 8 Pengujian Multikolinieritas Lampiran 9 Pengujian Autokorelasi Lampiran 10 Pengujian Heteroskedastisitas Lampiran 11 Tabel F Lampiran 12 Tabel t Lampiran Surat-Surat Penelitian
xiv
ABSTRAKSI Untuk mencapai target pajak, perlu ditumbuhkan terus menerus kesadaran dan kepatuhan masyarakat wajib pajak untuk memenuhi kewajiban pajak sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Kesadaran dan kepatuhan wajib pajak merupakan faktor penting bagi peningkatan penerimaan pajak, maka perlu secara intensif dikaji tentang faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak, khususnya wajib pajak badan. Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis apakah terdapat hubungan antara tingkat kepatuhan Wajib Pajak Badan dan peningkatan penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak yang dimoderasi oleh pemeriksaan pajak. Penelitian ini menggunakan metode survey dengan menggunakan metode dokumentasi sebagai alat pengumpulan data. Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh wajib pajak badan di KPP Pratama Sukoharjo. Metode pengambilan sampel dilakukan dengan Purposive Sampling. Sampel penelitian sebanyak 47 wajib pajak badan. Teknik analisis data mengunakan analisis regresi ganda, uji F, uji t, dan uji koefisien determinasi. Hasil penelitian menunjukkan bahwa: (1) Tingkat kepatuhan wajib pajak badan berpengaruh secara signifikan terhadap peningkatan penerimaan pajak dan berhasil mendukung H1. Terbukti dari hasil uji t yang memperoleh nilai thitung > ttabel (2,902 > 1,980) dengan nilai p-value sebesar 0,005 diterima pada taraf signifikansi 5%; (2) Pemeriksaan pajak tidak berpengaruh terhadap peningkatan penerimaan pajak dan tidak berhasil mendukung H2. Terbukti dari hasil uji t yang memperoleh nilai thitung < ttabel (1,641 < 1,980) dengan nilai p-value sebesar 0,104 ditolak pada taraf signifikansi 5%; (3) Interaksi antara tingkat kepatuhan dan pemeriksaan pajak tidak berpengaruh terhadap peningkatan penerimaan pajak dan tidak berhasil mendukung H3. Artinya hubungan antara tingkat kepatuhan wajib pajak dan peningkatan penerimaan pajak tidak dimoderasi oleh pemeriksaan pajak; (4) Penghasilan kena pajak berpengaruh secara signifikan terhadap peningkatan penerimaan pajak. Terbukti dari hasil uji t yang memperoleh nilai thitung > ttabel (2,571 > 1,980) dengan nilai p-value sebesar 0,012 diterima pada taraf signifikansi 5%. Artinya semakin tinggi penghasilan kena pajak, maka semakin tinggi peningkatan penerimaan pajak. Kata Kunci: Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan, Penerimaan Pajak, Pemeriksaan Pajak
xv
