PÉNZFOLYAM Kft. tárgyévi cash-flow kimutatásának összeállításához a következő információkat ismerjük. ESZKÖZÖK (aktívák) A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK I. IMMATERIÁLIS JAVAK 1. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 2. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 3. Vagyoni értékű jogok 4. Szellemi termékek 5. Üzleti vagy cégérték 6. Immateriális javakra adott előlegek 7. Immateriális javak értékhelyesbítése II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 1. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok 2. Műszaki berendezések, gépek, járművek 3. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek 4. Tenyészállatok 5. Beruházások, felújítások 6. Beruházásokra adott előlegek 7. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK 1. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban 3. Egyéb tartós részesedés 4. Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban 5. Egyéb tartósan adott kölcsön 6. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 7. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése 8. Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete B. FORGÓESZKÖZÖK I. KÉSZLETEK 1. Anyagok 2. Befejezetlen termelés és félkész termékek 3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok 4. Késztermékek 5. Áruk 6. Készletekre adott előlegek II. KÖVETELÉSEK 1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) 2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben 3. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 4. Váltókövetelések 5. Egyéb követelések 6. Követelések értékelési különbözete
Előző év 79 260 10 450
Tárgyév 72 655 2 440
8 100
550
2 150
1 640
200 60 510 26 800
250 62 515 20 000
22 860 8 250
16 600 6 360
2 600
19 555
8 300
7 700
5 700
5 700
2 600
2 000
108 218 56 872 8 300 2 560
103 671 58 118 8 500 3 210
42 200 2 310 1 502 18 561 16 006
34 857 8 885 2 666 15 031 12 026
2 555
3 005
7. Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete III. ÉRTÉKPAPÍROK 1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Egyéb részesedés 3. Saját részvények, saját üzletrészek 4. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 5. Értékpapírok értékelési különbözete IV. PÉNZESZKÖZÖK 1. Pénztár, csekkek 2. Bankbetétek C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 1. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3. Halasztott ráfordítások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN: FORRÁSOK (passzívák) D. SAJÁT TŐKE I. Jegyzett tőke Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Értékelési tartalék 1. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka 2. Valós értékelés értékelési tartaléka VII. Mérleg szerinti eredmény E. CÉLTARTALÉKOK 1. Céltartalék a várható kötelezettségekre 2. Céltartalék a jövőbeni költségekre 3. Egyéb céltartalék F. KÖTELEZETTSÉGEK I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK 1. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 2. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 3. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 2. Átváltoztatható kötvények 3. Tartozások kötvénykibocsátásból 4. Beruházási és fejlesztési hitelek 5. Egyéb hosszú lejáratú hitelek 6. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
0
0
32 785 4 310 28 475 800 800
30 522 1 222 29 300 620 620
188 278
176 946
Előző év 99 856 50 000
Tárgyév 116 538 50 000
43 556 8 100 200 200
49 106 550 250 250
-2 000 2 600 2 600
16 632 1 250 1 250
80 322 0
55 508 0
0
8 000
0
8 000
7. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 8. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 1. Rövid lejáratú kölcsönök 2. Rövid lejáratú hitelek 3. Vevőktől kapott előlegek 4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) 5. Váltótartozások 6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban 8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 9. Kötelezettségek értékelési különbözete 10. Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete G PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 1. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 3. Halasztott bevételek FORRÁSOK ÖSSZESEN
80 322
47 508
6 200 550 41 224
7 000 1 610 19 338
4 150
4 225
28 198
15 335
5 500
3 650
5 500
3 650
188 278
176 946
Összköltség eljárású eredmény-kimutatás „A” változat Megnevezés 01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 02. Export értékesítés nettó árbevétele I. Értékesítés nettó árbevétele (01+02) 03. Saját termelésű készletek állományváltozása 04. Saját előállítású eszközök aktivált értéke II. Aktivált saját teljesítmények értéke (+-03+04) III. Egyéb bevételek Ebből: visszaírt értékvesztés 05. Anyagköltség 06. Igénybe vett szolgáltatások értéke 07. Egyéb szolgáltatások értéke 08. Eladott áruk beszerzési értéke 09. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke IV. Anyagjellegű ráfordítások (05+06+07+08+09) 10. Bérköltség 11. Személyi jellegű egyéb kifizetések 12. Bérjárulékok V. Személyi jellegű ráfordítások (10+11+12) VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások Ebből: értékvesztés A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 13. Kapott (járó) osztalék és részesedés Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott
Előző év 715 551 387 026 1 102 577 31 240 3 844 35 084 16 600 699 522 112 000 10 551 47 561
Tárgyév 632 422 497 251 1 129 673 -24 880 59 240 34 360 292 000 800 644 523 188 751 8 875 51 222
869 634 135 500 18 859 57 775 212 134 24 555 30 121 12 000 17 817 1 200 1 200
893 371 134 400 16 652 56 652 206 704 17 540 248 882 9 210 89 536 1 530 1 530
14. Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 15. Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 16. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 17. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei Ebből: értékesítési különbözet VIII. Pénzügyi műveletek bevételei (13+14+15+16+17) 18. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 19. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 20. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése 21. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai Ebből: értékelési különbözet IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai (18+19+-20+21) B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX) C. Szokásos vállalkozási eredmény (+-A+-B) X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D. Rendkívüli eredmény (X-XI) E. Adózás előtti eredmény (+-C+-D) XII. Adófizetési kötelezettség F. Adózott eredmény (+-E-XII) 22. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre 23. Jóváhagyott osztalék, részesedés G. Mérleg szerinti eredmény (+-F+22-23)
322
289
21
35
1 543
1 854
1 200
27 500
310
290
1 510 33 17 850 3 200 1 950 1 250 19 100 21 100 -2 000
27 790 -25 936 63 600 3 310 3 668 -358 63 242 24 500 38 742
-2 000
22 110 16 632
Kiegészítő adatok a cash-flow kimutatás összeállításához: 1. Értékvesztések, terven felüli értékcsökkenés ill. azok visszaírása:
Késztermékek értékvesztése piaci áresés következtében 3.200 e Ft Árukészlet értékvesztése minőségromlás miatt 2.210 e Ft Vevőkövetelések elszámolt értékvesztése 3.800 e Ft Értékvesztés visszaírása a vevőkövetelések esetében 800 e Ft Sikertelen kísérleti fejlesztés miatt elszámolt terven felüli értékcsökkenés 7.000 e Ft
2. Befektetett eszközökkel kapcsolatos állománycsökkenések:
Értékesített ingatlan eredeti bekerülési értéke 51.000 e Ft, az értékesítésig elszámolt értékcsökkenés 7.000 e Ft, az eladási ár 72.000 e Ft + 25% ÁFA. Értékesített műszaki berendezések könyv szerinti értéke 25.000 e Ft, eladási ára 29.000 e Ft + 25% ÁFA. Térítés nélkül átadott számítógépek könyv szerinti értéke 2.600 e Ft.
3. Befektetett eszközökre fordított kiadások:
Immateriális javak beszerzésének értéke 200 e Ft + 25% ÁFA
(A vételár teljes egészében kifizetésre került)
Tárgyi eszközök beszerzésének értéke 89.885 e Ft + 25% ÁFA
4. Hitelekre, kölcsönökre vonatkozó adatok:
A vállalkozás 16.650 e Ft hitelt vett fel a tárgyévben és 7.850 e Ft-ot fizetett vissza
5. Egyéb kiegészítő adatok:
A szállítói állományból beruházási szállító 200 e Ft az előző évben, s 12.600 e Ft a tárgy évben. A vállalkozás tárgyévben osztalékelőleget nem fizetett. A tárgyévben a vállalkozás további kölcsönt hosszú lejáratra nem helyezett ki. Az előző évben és a tárgyévben a nyitott kimenő számlák között befektetett eszközzel kapcsolatos számla a fordulónapon nem volt.
Feladat: Állítsd össze a vállalkozás cash-flow kimutatását! Cash-flow kimutatás
I. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. II. 14. 15. 16. III. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. IV.
Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (1-13. sorok) Adózás előtti eredmény Elszámolt amortizáció Elszámolt értékvesztés és visszaírás Céltartalék képzés és felhasználás különbözete Befektetett eszközök értékesítésének eredménye Szállítói kötelezettség változása Egyéb rövidlejáratú kötelezettség változása Passzív időbeli elhatárolások változása Vevőkövetelés változása Forgóeszközök (vevő és pénzeszköz nélkül) változása Aktív időbeli elhatárolások változása Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz-változás (14-16. sorok) Befektetett eszközök beszerzése Befektetett eszközök eladása Kapott osztalék, részesedés Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz-változás (17-27. sorok) Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele Kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátásának bevétele Hitel és kölcsön felvétele Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése megszüntetése, beváltása Véglegesen kapott pénzeszköz Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetés Hitel és kölcsön törlesztése és visszafizetése Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek Véglegesen átadott pénzeszköz Alapítókkal szembeni, illetve egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek változása Pénzeszközök változása
980 -7 106
