Pengujian Substantif Piutang Usaha

Pengujian Substantif Piutang Usaha ( Pertemuan ke-5) Antariksa Budileksmana [email protected] www.antariksa.info ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-1

Deskripsi Piutang Piutang Î Klaim kepada pihak lain atas uang, barang atau jasa, yang dapat diterima dalam jangka waktu satu tahun, atau dalam satu siklus kegiatan perusahaan. Piutang usaha Î Piutang yang timbul dari transaksi penjualan barang atau jasa dalam kegiatan normal perusahaan. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-2

Jurnal Transaksi Pada Piutang Usaha Penjualan kredit. Retur penjualan. Penerimaan kas sebagai pelunasan piutang. Pencadangan piutang tidak tertagih. Penghapusan piutang. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-3

Jurnal Transaksi Piutang Usaha Penjualan Piutang Usaha Penjualan

XX XX

Retur penjualan Retur Penjualan Piutang Usaha

©2008 Antariksa Budileksmana

XX XX

Prodi Akuntansi UMY

5-4

Jurnal Transaksi Piutang Usaha Pelunasan piutang Kas

XX Piutang Usaha

©2008 Antariksa Budileksmana

XX

Prodi Akuntansi UMY

5-5

Jurnal Transaksi Piutang Usaha Pencadangan Piutang Tidak Tertagih Kerugian PTT Cadangan PTT

XX XX

Penghapusan PTT Cadangan PTT Piutang Usaha ©2008 Antariksa Budileksmana

XX XX Prodi Akuntansi UMY

5-6

Catatan Akuntansi yang Terkait Pada Piutang Usaha Buku pembantu piutang Î Pada transaksi penjualan kredit. Buku persediaan Î Pada transaksi penjualan. Analisis umur piutang usaha. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-7

Prinsip Akuntansi Piutang Usaha Piutang usaha disajikan di neraca sebesar jumlah yang diperkirakan dapat ditagih (pada tanggal neraca). Î Piutang usaha disajikan di neraca sebesar jumlah bruto dikurangi dengan taksiran / cadangan kerugian piutang tidak tertagih (CKP). ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-8

Prinsip Akuntansi Piutang Usaha (Lanjutan)

Jika tidak dibentuk cadangan kerugian piutang tidak tertagih, maka piutang disajikan dalam jumlah neto. Î Harus dicantumkan pengungkapan di neraca. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-9

Prinsip Akuntansi Piutang Usaha (Lanjutan)

Jika piutang usaha bersaldo material, disajikan rinciannya di neraca. Piutang usaha bersaldo kredit (di neraca), disajikan dalam kelompok hutang lancar. Piutang non usaha yg jumlahnya material, harus dipisahkan dari piutang usaha. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-10

Asersi Manajemen pada Piutang Usaha Keberadaan atau keterjadian piutang usaha. Kelengkapan piutang usaha. Hak kepemilikan piutang usaha. Penilaian piutang usaha. Penyajian dan pengungkapan piutang usaha. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-11

Tujuan Audit Keberadaan & Keterjadian

Penilaian & Alokasi

Kelengkapan

Hak kepemilikan

Saldo piutang sesungguh nya ©2008 Antariksa Budileksmana

Penyajian & Pengungkapan

Saldo piutang yg disajikan di lapkeu Prodi Akuntansi UMY

5-12

Tujuan Pengujian Substantif Pada Piutang Usaha Memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi yang bersangkutan dengan piutang usaha. Membuktikan keberadaan piutang usaha dan keterjadian transaksi yang berkaitan dengan piutang usaha (yang dicantumkan di neraca). ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-13

Tujuan Pengujian Substantif Pada Piutang Usaha (Lanjutan)

Membuktikan kelengkapan transaksi piutang usaha yang dicatat dalam catatan akuntansi dan kelengkapan saldo piutang usaha yang disajikan dalam neraca. Membuktikan hak kepemilikan klien atas piutang usaha yang dicantumkan di neraca. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-14

Tujuan Pengujian Substantif Pada Piutang Usaha (Lanjutan)

Membuktikan kewajaran penilaian piutang usaha yang dicantumkan di neraca. Membuktikan kewajaran

penyajian dan pengungkapan

piutang usaha di neraca. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-15

Program Pengujian Substantif Pada Piutang Usaha Prosedur audit awal terhadap piutang usaha. Prosedur analitik atas piutang usaha. Pengujian terhadap transaksi rinci atas piutang usaha. Pengujian terhadap saldo akun rinci atas piutang usaha. Pemeriksaan atas penyajian & pengungkapan piutang usaha. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-16

Prosedur Audit Awal Pada Piutang Usaha Mengusut saldo piutang usaha (dan CKP) yg tercantum di neraca, ke saldo akun piutang usaha di buku besar. Menghitung kembali saldo akun piutang usaha di buku besar : ƒ Saldo awal, ƒ Ditambah jumlah pendebitan, ƒ Dikurangi jumlah pengkreditan. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-17

Prosedur Audit Awal Pada Piutang Usaha (Lanjutan)

Mereview terhadap mutasi luar biasa pada akun piutang usaha & akun cadangan kerugian piutang (CKP). Mengusut saldo awal akun piutang usaha & CKP (di buku besar) ke kertas kerja tahun yang lalu. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-18

Prosedur Audit Awal Pada Piutang Usaha (Lanjutan)

Mengusut posting pendebitan & pengkreditan akun piutang usaha (& akun CKP) ke jurnal ybs. Merekonsiliasi akun piutang usaha (di buku besar) ke buku pembantu piutang usaha.

©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-19

Prosedur Analitik Pada Piutang Usaha Perhitungan rasio-rasio keuangan yg berkaitan dengan piutang usaha. Rasio-rasio membantu auditor dalam mengungkapkan: ƒ Peristiwa atau transaksi yang tidak biasa. ƒ Perubahan akuntansi. ƒ Perubahan usaha. ƒ Fluktuasi acak. ƒ Salah saji. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-20

Rasio-rasio pada Piutang Usaha Rasio tingkat perputaran piutang usaha Penjualan bersih . Rerata piutang usaha Rasio piutang usaha dgn aktiva lancar. Rasio rate of return on sales. Rasio kerugian piutang usaha dengan penjualan bersih. Rasio kerugian piutang usaha dengan piutang usaha yang sesungguhnya tidak tertagih. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-21

Pengujian Transaksi Rinci pada Piutang Usaha Memeriksa sampel transaksi pada akun piutang usaha ke dokumen yang mendukung timbulnya transaksi. Melakukan verifikasi pisah batas (cut-off) transaksi penjualan & retur penjualan. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-22

Pemeriksaan Dokumen Pendukung Pendebitan akun piutang usaha ƒ Faktur penjualan. ƒ Laporan pengiriman barang. ƒ Order penjualan. Pengkreditan akun piutang usaha ƒ Bukti kas masuk. ƒ Memo kredit untuk retur penjualan atau penghapusan piutang. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-23

Pemeriksaan Cut-off pada Piutang Usaha Transaksi & dokumen minggu terakhir sebelum tanggal neraca & minggu pertama setelah tanggal neraca Tgl neraca

1 minggu

1 minggu

Pemeriksaan atas ƒ Penambahan piutang ƒ Berkurangnya piutang ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-24

Pengujian Saldo Akun Rinci Pada Piutang Usaha Pengujian keberadaan. Pengujian kelengkapan. Pengujian hak kepemilikan. Pengujian penilaian.

©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-25

Pengujian Keberadaan Pada Piutang Usaha Melakukan konfirmasi piutang usaha. Memeriksa dokumen yang mendukung timbulnya piutang. Memeriksa dokumen yang mendukung pencatatan penerimaan kas (dari debitur) setelah tanggal neraca. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-26

Konfirmasi pada Piutang Usaha Permintaan penegasan tentang piutang ke debitur. Dibuat oleh klien atas permintaan dari auditor, & jawaban langsung dikirim kepada auditor. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-27

Konfirmasi pada Piutang Usaha Auditor

Auditor meminta Klien untuk mengirim surat konfirmasi kepada debitur

Debitur mengirim jawaban konfirmasi langsung kpd auditor ©2008 Antariksa Budileksmana

Debitur

Prodi Akuntansi UMY

Klien

Klien mengirim surat permintaan konfirmasi kepada debitur 5-28

Jenis Konfirmasi Konfirmasi positif. Konfirmasi negatif.

©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-29

Konfirmasi Positif Konfirmasi yang: ƒ Membutuhkan jawaban dari debitur baik dalam hal terdapat kesesuaian atau ketidak-sesuaian. Diterapkan pada saat : ƒ Saldo piutang secara invidual besar ƒ Terdapat dugaan sengketa atau ketidak-beresan. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-30

Konfirmasi Negatif Konfirmasi yang: ƒ Meminta jawaban dari debitur, hanya jika terdapat ketidak-sesuaian. Diterapkan pada saat : ƒ SPI terhadap piutang usaha baik. ƒ Saldo piutang secara individual kecil. ƒ Debitur tidak menaruh perhatian terhadap surat konfirmasi. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-31

Pengujian Kepemilikan pada Piutang Usaha Memeriksa dokumen yang mendukung timbulnya piutang. Memeriksa jawaban konfirmasi bank ƒ Tentang adanya piutang usaha yang dijadikan jaminan hutang ke bank. Î Perlu pengungkapan. Meminta surat representasi dari klien. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-32

Surat Representasi mengenai Piutang Usaha Merupakan pernyataan dari klien. Bahwa tanggung jawab atas kewajaran informasi yang disajikan dalam laporan keuangan berada di tangan klien, bukan pada auditor. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-33

Isi Surat Representasi mengenai Piutang Usaha Klaim yang sah atas piutang usaha. Piutang tidak dijadikan jaminan hutang. Barang yang dikonsinyasi telah dipisahkan dari piutang. Piutang yang tidak dapat ditagih telah dihapus. CKP cukup untuk menutup kerugian piutang tidak tertagih yang diperkirakan. ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-34

Pengujian Penilaian pada Piutang Usaha Melakukan evaluasi kecukupan Cadangan Kerugian Piutang (CKP) yang telah dibuat klien. Analisis umur piutang usaha. Membandingkan CKP tahun yang diaudit dengan CKP tahun sebelumnya. Memeriksa piutang yang kedaluwarsa (dari daftar umur piutang). ©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-35

Pengujian Penyajian & Pengungkapan Membandingkan penyajian piutang usaha dengan PABU. Memeriksa klasifikasi piutang usaha. Pengungkapan ttg piutang usaha.

©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-36

Pengungkapan tentang Piutang Usaha Transaksi dengan pihak yang mempunyai hubungan istimewa. Piutang yang digadaikan. Piutang yang dianjakkan.

©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-37

SEKIAN

©2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

5-38