PENGARUH ROTASI AUDIT DAN AUDITOR SPESIALISASI INDUSTRI TERHADAP KUALITAS AUDIT (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia)
SKRIPSI Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Gelar Sarjana Ekonomi
Oleh: Ayu Monica 201110170311420
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG 2015 SKRIPSI
ii
iii
iv
v
KATA PENGANTAR Assalamualaikum Wr. Wb. Dengan memanjatkan puji dan syukur ke hadirat Allah SWT, atas limpahan rahmat dan hidayah-Mu, peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul: Pengaruh Rotasi Audit dan Auditor Spesialisasi Industri terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia). Dalam proses penelitian ini, peneliti tidak terlepas dari kekurangan dan keterbatasan tanpa adanya bantuan dari beberapa pihak yang terkait dalam proses penyusunan skripsi ini. Oleh karena itu, peneliti menyampaikan ucapan terima kasih sebesar-besarnya kepada: 1. Keluarga tercinta. Mama dan Papah, serta Kakakku satu-satunya, yang telah memberikan dukungan dalam segala hal (walaupun dari jarak jauh). 2. Bapak Djoko Sigit Sayogo, SE., M.Acc., PhD. dan Bapak Drs. Adi Prasetyo, M.Si, selaku pembimbing skripsi. 3. Bapak Dr. Nazaruddin Malik, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis. 4. Ibu Dra. Siti Zubaidah, MM., Ak., CA selaku Ketua Program Studi Akuntansi. 5. Ibu Dra. Ratna Utami selaku dosen wali dan Bapak Ach. Syaiful Hidayat Anwar, SE., M.Sc., Ak yang juga berperan sebagai dosen wali. 6. Seluruh jajaran dosen program studi Akuntansi. 7. Devi, Lia, El, Asti, Lylin, Alfiyan, dan seluruh penghuni kelas Akuntansi H angkatan 2011 yang namanya tidak bisa disebutkan satu per satu.
vi
8. Vika, Nunu, Meika, penghuni kos TITU yang menjadi “saksi” penyusunan skirpsi ini. 9. Priyo dan Anggra, “rekan” parttimer TU yang sudah memberikan semangat dan dorongan dengan “cara yang berbeda” dari yang lain. 10. Teman-teman IMAI serta HMJ Akuntansi 2011, dan lain-lain.
vii
PERNYATAAN ORISINALITAS Saya
menyatakan dengan sebenar-benarnya
bahwa
sepanjang
pengetahuan saya, di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.
Malang, 2 Pebruari 2015
Ayu Monica 201110170311420
viii
DAFTAR ISI KATA PENGANTAR ................................................................................
vi
PERNYATAAN ORISINALITAS .............................................................
viii
DAFTAR ISI .............................................................................................
ix
DAFTAR TABEL .......................................................................................
xi
DAFTAR GAMBAR ..................................................................................
xii
ABSTRACT .............................................................................................
xiii
ABSTRAKSI .............................................................................................
xiv
I.
PENDAHULUAN .............................................................................
1
A. Latar Belakang Masalah ...............................................................
1
B. Rumusan Masalah .........................................................................
6
C. Batasan Penelitian .........................................................................
6
D. Tujuan Penelitian ..........................................................................
7
E. Manfaat Penelitian ........................................................................
7
KAJIAN PUSTKA ............................................................................
8
A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ......................................................
8
B. Tinjauan Pustaka ...........................................................................
10
1. Standar Auditing ....................................................................
10
2. Beberapa Kebijakan tentang Kualitas Audit ..........................
12
3. Independensi ..........................................................................
22
4. Masa Perikatan Jasa (Audit Tenure) dan Rotasi Audit ..........
24
5. Spesialisasi Audit ...................................................................
25
6. Kualitas Audit ........................................................................
27
7. Opini Audit ............................................................................
29
C. Pengembangan Hipotesis dan Kerangka Pikir ..............................
34
II.
ix
III.
IV.
METODE PENELITIAN ..................................................................
39
A. Objek Penelitian ............................................................................
39
B. Definisi Operasional Variabel dan Pengukurannya ......................
39
C. Populasi dan Sampel .....................................................................
41
D. Jenis dan Sumber Data ..................................................................
41
E. Teknik Pengumpulan Data ............................................................
42
F. Teknik Analisis Data.....................................................................
42
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN .................................
44
A. Deskripsi Sampel Penelitian 1.
Statistik Deskriptif .................................................................
45
B. Analisis Data dan Pembahasan 1.
V.
Analisis Data ..........................................................................
49
a. Overall Test .......................................................................
49
b. Analisis Hasil Regresi dan Interpretasi .............................
50
c. Overall Model Fit..............................................................
52
2. Pembahasan ...........................................................................
53
PENUTUP .........................................................................................
55
A. Kesimpulan ...................................................................................
55
B. Keterbatasan Penelitian .................................................................
56
C. Saran .............................................................................................
56
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
x
DAFTAR TABEL 1.
Tabel 4.1 Sampel Penelitian.................................................................
44
2.
Tabel 4.2 Hasil Pengujian Validitas Sampel ........................................
45
3.
Tabel 4.3 Tabulasi Rotasi Audit ..........................................................
45
4.
Tabel 4.4 Tabulasi Auditor Spesialisasi Industri .................................
46
5.
Tabel 4.5 Tabulasi Kualitas Audit .......................................................
47
6.
Tabel 4.6 Tabulasi Silang Rotasi Audit-Auditor Spesialisasi Industri
47
7.
Tabel 4.7 Tabulasi Silang Rotasi Audit-Kualitas Audit ......................
48
8.
Tabel 4.8 Tabulasi Silang Auditor Spesialisasi Industri-Kualitas Audit....................................................................................................
48
Tabel 4.9 Hasil Uji Koefisien Regresi Logistik ...................................
49
10. Tabel 4.10 Hasil Uji Koefisien Regresi Logistik .................................
51
11. Tabel 4.11 Hasil Uji Koefisien Regresi Logistik .................................
52
9.
xi
DAFTAR GAMBAR
1.
Gambar 3.1 Kerangka Pemikiran .........................................................
xii
38
Daftar Pustaka Agoes, Sukrisno. 2012. Auditing (Petunjuk Praktis Pemeriksaan Akuntan oleh Akuntan Publik). Jakarta: Salemba Empat. Alim, M.N., T. Hapsari, dan L. Purwanti. 2007. Pengaruh Kompetensi dan Independensi terhadap Kualitas Audit dengan Etika Auditor sebagai Variabel Moderasi. Simposium Nasional Akuntansi X. Makassar. Arens, Alvin A. Randal J Elder, Mark S Beasley. 2008. Auditing dan Jasa Assurance: Pendekatan Terintegrasi Jilid 1 Edisi Keduabelas. Jakarta: Erlangga. Arens, Alvin A. Randal J Elder, Mark S Beasley. 2003. Auditing dan Pelayanan Verifikasi: Pendekatan Terpadu, Jilid 1 Edisi Kesembilan. Jakarta: PT. Indeks. Balsam, S., J. Krishnan, and J. Young. 2003. Auditor industry specialization and earnings quality. Auditing: A Journal of Practice & Theory 22 (2): 71-97. Boynton, William C. Raymond N. Johnson, Walter G. Kell. 2002. Modern Auditing, Edisi Ketujuh. Jakarta: Erlangga. Chen, kuen-Lin Lin, dan Jian, Choo. 2005. Audit Quality and Earnings Management for Taiwan IPO Firms. Jurnal Auditing Manajemen., Vol. 20, No. 1. Chrisnoventie, Diajeng. 2012. Pengaruh Ukuran KAP dan Spesialisasi Industri KAP terhadap Kualitas Audit: Tingkat Risiko Litigasi Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. Skripsi. Universitas Diponegoro. DeAngelo, L.E. 1981b. “Auditor Size and Audit Quality”. Journal of Accounting and Economics. December. pp. 183—199. Ditriani, Karina Ayu. 2013. Pengaruh Audit Tenure, Spesialisasi Auditor, dan Ukuran Kantor Akuntan Publik terhadap Kualitas Audit. Dunn, K. A., dan B. W. Mayhew. 2004. Audit Firm Industry Specialization and Client Disclosure Quality. Review of Accounting Studies Vol. 9. Dyah Putri Widyawati. 2009. Pengaruh Kualitas Audit, Likuiditas, Profitabilitas, dan Auditor Changes terhadap Opini Going Concern pada Perusahaan Manufaktur dan Non Manufakturdi Bursa Efek Indonesia Tahun 2007. Skripsi. Universitas Sebelas Maret Surakarta. xiii
Elfarini, Eunike Christina. 2007. Pengaruh Kompetensi dan Independensi Auditor terhadap Kualitas Audit. Skripsi. Universitas Negeri Semarang. Erna Widiastuty dan Rahmat . 2010. Pengukuran Audit: Sebuah Esai. Febriyanti, Ni Made Dewi dan I Made Mertha. 2014. Pengaruh Masa Perikatan Audit, Rotasi KAP, Ukuran Perusahaan Klien, dan Ukuran KAP pada Kualitas Audit. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana 7.2 (2014): 503-518. Fitriany, Nur Wahyuni. 2012. Pengaruh Client Importance, Tenure, Dan Spesialisasi Audit Terhadap Kualitas Audit. Ghozali, Imam. 2011. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS. Semarang: BP. Universitas Diponegoro. Halim, Abdul. 2001. Auditing: Dasar-dasar Audit Laporan Keuangan, Edisi Kedua. Yogyakarta: UPP AMP YKPN. Hartadi, Bambang. 2009. Pengaruh Fee Audit, Rotasi KAP, dan Reputasi Auditor terhadap Kualitas Audit di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Ekonomi dan Keuangan Akreditasi No. 110/DIKTI/Kep/2009. Indriantoro, Nur dan Bambang Supomo. 2013. Metodologi Penelitian Bisnis. Yogyakarta: BPFE. Januarsi, Yeni. 2011. Peran Auditor Spesialis dalam Mengurangi Managemen Laba Akrual dan Managemen Laba Real pada Perioda Sebelum dan Setelah Keputusan Menteri Keuangan No.423/KMK.06/2002. Skripsi. Universitas Sultan Ageng Tirtayasa. Januarti, Indira. 2009. Analisis Pengaruh Faktor Perusahaan, Kualitas Auditor, Kepemilikan Perusahaan terhadap Penerimaan Opini Going Concern. Keputusan Ketua Badan Pengawas Pasar Modal dan Lembaga Keuangan tahun 2011 Martini. 2007. Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kualitas Audit. Skripsi. Universitas Budi Luhur. Mayangsari, S. 2004. Bukti Empiris Pengaruh Spesialisasi Industri Auditor terhadap Earnings Response Coefficient. Jurnal Riset Akuntansi Indonesia 7 (2): 154-178.
xiv
-------------------. 2007. The Auditor Tenure and the Quality of Earnings: Is Mandatory Auditor Rotation Useful?. Simposium Nasional Akuntansi X, Universitas Hasanuddin Makassar. Meriani, Ni Putu, dan Komang Ayu Krisnadewi. 2012. Pengaruh Kondisi Keuangan, Pertumbuhan Perusahaan, dan Reputasi Auditor pada Pengungkapam Opini Going Concern. Skripsi. Universitas Udayana. Mulyadi dan Kanaka Puradiredja. 1998. Auditing. Jakarta: Salemba Empat. Nabila. 2011. Faktor-faktor yang Mempengaruhi Auditor Switching. Skripsi. Universitas Diponegoro, eprints.undip.ac.id Novianti, Nurlita, Sutrisno, Gugus Irianto. 2012. Tenur Kantor Akuntan Publik, Tenur Partner Audit, Auditor Spesialisasi Industri, dan Kualitas Audit. Jurnal Akuntansi. Novitasari, Friska. 2004. Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Independensi Auditor. Skripsi. Universitas Katolik Soegijapranata. Nuratama ,I Putu. 2011. Pengaruh Tenur dan Reputasi Kantor Akuntan Publik pada Kualitas Audit dengan Komite Audit sebagai Variabel Moderasi. (Diakses tanggal 3 September 2014). Nurlita Novianti, Sutrisno, Gugus Irianto. 2012. Tenur Kantor Akuntan Publik, Tenur Partner Audit, Auditor Spesialisasi Industri, dan Kualitas Audit. Skripsi. Universitas Brawijaya. Owhoso, V.E., Messier, W. F., dan Linch, J. G. 2002. Error Detection by industry- specialized teams during sequential audit review. Journal of Accounting Research. 40(3), 883-900. Panjaitan, Clinton Marshall. 2014. Pengaruh Tenure, Ukuran KAP dan Spesialisasi Auditor terhadap Kualitas Audit. Diponegoro Journal of Accounting Volume 3 Nomor 3 Tahun 2014 Halaman 1-12. Peraturan Menteri Keuangan No. 17 Tahun 2008. Sarbanes Oxley Act 2002. Schauer, Paul Christian. 2002. The Effects of Industry Spesialization On Audit Quality: An Examination Using Bid-Ask Spreads. Journal of Accounting and Finance Research.
xv
Sinaga, Daud M.T.. 2012. Analisis Pengaruh Audit Tenure, Ukuran KAP dan Ukuran Perusahaan Klien terhadap Kualitas Audit. Skripsi. Universitas Diponegoro. Sinarwati, Ni Kadek. 2010. Mengapa Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar diBEI Melakukan Pergantian Kantor Akuntan Publik?. Jurnal Akuntansi STIE Triatma Mulya Badung Bali. Standar Profesional Akuntan Publik. Standar Auditing Seksi 150. 1994. Suparlan dan Wuryan Andayani. 2010. Analisis Empiris Pergantian Kantor Akuntan Publik Setelah ada Kewajiban Rotasi Audit. Simposium Nasional Akuntansi XIII. Purwokerto. Suryaningtias, Agustin. 2007. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Independensi Akuntan Publik. Jurnal Akuntansi Universitas Widyatama. Wibowo, Arie, dan Rossieta, Hilda. 2009. Faktor-Faktor Determinasi Kualitas Audit, Suatu Studi dengan Pendekatan Earning Surprise Benchmark. Jurnal Simposium Nasional Akuntansi Vol. 12. Widiastuti. 2012. Pengaruh Perubahan Struktur Kepemilikan Perusahaan terhadap Permintaan Kualitas Auditor pada Ekonomi Transisional. Skripsi. Universitas Diponegoro. Widiastuty, Erna dan Rahmat Febrianto. 2010. Pengukuran Kualitas Audit: Sebuah Esai. Jurnal Akuntansi. Universitas Mataram dan Universitas Andalas. Wiguna, Karina Rahayu. 2012. Pengaruh Tenure Audit terhadap Audit Report Lag dengan Spesialisasi Industri Auditor sebagai Variabel Pemoderasi: Studi pada Bank Umum Konvensional di Indonesia Tahun 2008-2010. Skripsi. Univeristas Indonesia. Yansen, Michael. 2011. Pengaruh Akuntabilitas dan Pengetahuan terhadap Kualitas Audit. Skripsi. Universitas Atma Jaya Yogyakarta. Yanthi, Merlyana Dwinda, Made Sudarma, M. Achsin. 2012. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Independensi Akuntan Publik. JAMBSP Vol. 8 No. 3 – Juni 2012: 397-417.
xvi
