PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN TIMUR [huruf Times New Roman size 15 Bold, spasi 1] TUGAS AKHIR
Ditulis untuk Memenuhi Syarat Menyelesaikan Pendidikan Program Diploma 3 [huruf Times New Roman size 12 Bold, spasi 1] Diajukan Oleh
SHARVINA LELY NIM 1205081086
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI MEDAN MEDAN 2015
ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah realisasi penerimaan pajak penghasilan pasal 21 tercapai sesuai target yang ditentukan Direktorat Jenderal Pajak Sumut I. Data yang digunakan adalah target dan realisasi penerimaan pajak penghasilan pasal 21 pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur tahun 2010 sampai dengan tahun 2014. Metode pengolahan data yang digunakan adalah analisis komparatif. Hasil Penelitian ini menunjukkan rata-rata realisasi penerimaan pajak penghasilan pasal 21 sudah tercapai tetapi mengalami fluktuatif. Kenaikan dan penurunan disebabkan oleh kenaikan PTKP, sumber daya manusia, pengetahuan wajib pajak, tingkat pengawasan dan kepatuhan wajib pajak. Serta upaya-upaya yang dilakukan untuk meningkatkan penerimaan pajak yaitu penetapan wajib pajak cabang, ekstensifikasi dan sosialisasi perpajakan, himbauan dan pemeriksaan pajak serta meningkatkan pelayanan.
Kata kunci : Target, realisasi, penerimaan PPh Pasal 21
ABSTRACT This study aims to determine whether the realization of the receipt tax income article 21 has reached to the target in which is Directorate General of Taxation Sumatra I determined. The data used are the target and the realization of income tax revenue section 21 on the Tax Office Pratama East Medan in 2010 until 2014. Methods processing the data used is comparative analysis. Results of this study showed the average income tax revenue Article 21 has been reached but had fluctuated. Increase and decrease due to higher taxable income, human resources, knowledge of the taxpayer, the level of oversight and taxpayer compliance. And efforts are being made to increase the tax revenue that the establishment of the taxpayer branches, extension and dissemination of taxation, tax audits and appeals and improve service.
Keywords: Target, actual, Income Tax Article 21
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur dipanjatkan ke hadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat, taufik serta hidayah-Nya sehingga penulisan tugas akhir yang berjudul “Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur” dapat diselesaikan dengan baik. Tugas akhir ini merupakan syarat menyelesaikan Program Diploma 3 Jurusan Akuntansi program studi Akuntansi Politeknik Negeri Medan.
Laporan tugas akhir ini ditulis dengan dukungan, bantuan dan motivasi dari berbagai pihak. Pada kesempatan ini ucapan terima kasih disampaikan kepada: 1. Bapak M. Syahruddin, S. T., M. T. Direktur Politeknik Negeri Medan. 2. Bapak Darwin S. H. Damanik, S. E., M. Si. Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan. 3. Bapak Parjuangan Pardosi, S. E., M. Si. Sekretaris Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan. 4. Bapak Sastra Karo-Karo, S. E. Ak., M .Si. Kepala Program Studi Akuntansi Politeknik Negeri Medan. 5. Ibu Cahyoginarti, S. E. Ak., M. Si. Dosen Pembimbing Utama. 6. Ibu Dra. Heddy, Dipl. TESOL., M. Hum. Dosen Pembimbing Pendamping. 7. Bapak Drs. Syahrudin Marpaung, M. Hum. Wali Kelas AK-6A. 8. Bapak/Ibu dosen Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan. 9. Bapak Asep Hendarsyah yang telah memberikan ijin untuk melakukan riset di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur. 10. Ayahanda Sudirman Harefa dan Ibunda Eli Hayati serta Uwak Hermawati atas perhatian dan kasih sayang yang selalu diberikan. 11. Adik-adikku tersayang Marvirah Syahputri dan Muhammad Raihan yang selalu memberikan semangat.
i
12. Kepada seluruh teman-teman AK-6A yang banyak memberikan dukungan dan motivasi.
Tugas akhir ini masih belum sempurna sehingga kritik dan saran yang membangun sangat diharapkan. Semoga laporan ini bermanfaat.
Medan,
September 2015
Penulis
SHARVINA LELY NIM. 1205081086
ii
DAFTAR ISI
Hal LEMBAR PERSETUJUAN LEMBAR PENGESAHAN LEMBAR PERNYATAAN ABSTRAK ABSTRACT KATA PENGANTAR ....................................................................................... i DAFTAR ISI ..................................................................................................... iii DAFTAR TABEL ............................................................................................. v DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... vi BAB 1 PENDAHULUAN .................................................................................1 1.1
Latar Belakang Pemilihan Judul ................................................................1
1.2. Perumusan Masalah ...................................................................................3 1.3. Tujuan Penelitian .......................................................................................3 1.4. Manfaat Penelitian .....................................................................................3 1.5. Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data ..............................................4 1.6. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan....................................................6 BAB 2 TINJAUAN UMUM MENGENAI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN TIMUR ................................................7 2.1. Sejarah Singkat...........................................................................................7 2.2. Ruang Lingkup Kegiatan ...........................................................................9 2.3. Visi dan Misi serta Nilai-Nilai Kementerian Keuangan ...........................14 BAB 3 TINJAUAN KEPUSTAKAAN ............................................................17 3.1 Penerimaan Negara ....................................................................................17 3.2. Pengertian Pajak .........................................................................................18 3.3. Fungsi Pajak ...............................................................................................19 3.4. Teori Pemungutan Pajak ............................................................................20 3.5. Jenis Pajak ..................................................................................................21 3.6. Sistem Pemungutan Pajak ..........................................................................22
iii
3.7. Tata Cara Pemungutan Pajak .....................................................................22 3.8. Pajak Penghasilan Pasal 21 ........................................................................23 3.9. Subjek PPh Pasal 21 ...................................................................................25 3.10. Objek PPh Pasal 21 ....................................................................................27 3.11. Surat Pemberitahuan (SPT) ........................................................................28 3.12. Surat Setoran Pajak (SSP) ..........................................................................29 3.13. Pengertian Kantor Pelayanan Pajak ...........................................................29 3.14. Sumber-sumber Penerimaan pada KPP .....................................................38 3.15. Target dan Realisasi Penerimaan ...............................................................31 BAB 4 HASIL PENGUMPULAN DAN PENGOLAHAN DATA ................32 4.1. Hasil Pengumpulan Data ..............................................................................32 4.2. Pengolahan Data...........................................................................................36 BAB 5 PEMBAHASAN ....................................................................................39 5.1. Interpretasi Hasil Pengumpulan Data...........................................................39 5.2. Faktor-faktor Penyebab Kenaikan dan Penurunan Penerimaan PPh Pasal 21 .............................................................................42 5.3. Upaya-upaya Meningkatkan Penerimaan PPh Pasal 21...............................43 BAB 6 SIMPULAN DAN SARAN ...................................................................45 6.1. Simpulan .....................................................................................................45 6.2. Saran ..........................................................................................................46 DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................47
iv
DAFTAR TABEL Hal Tabel 1.1. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan.......................................... 6 Tabel 4.1. Realisasi Penerimaan PPh Pasal 21 Januari-Desember 2010.........
32
Tabel 4.2. Realisasi Penerimaan PPh Pasal 21 Januari-Desember 2011.........
33
Tabel 4.3. Realisasi Penerimaan PPh Pasal 21 Januari-Desember 2012.........
33
Tabel 4.4. Realisasi Penerimaan PPh Pasal 21 Januari-Desember 2013.........
34
Tabel 4.5. Realisasi Penerimaan PPh Pasal 21 Januari-Desember 2014.........
34
Tabel 4.6. Target dan realisasi penerimaan PPh Pasal 21 tahun 2010-2014...
35
Tabel 4.7. Persentase Pencapaian Penerimaan PPh Pasal 21............................ 37 Tabel 4.8. Kriteria Pencapaian Penerimaan PPh Pasal 21................................ 38 Tabel 5.1. Tarif Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).................................. 42
v
DAFTAR LAMPIRAN Hal Lampiran 1. Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Timur ...........................48 Lampiran 2. Realisasi Penerimaan PPh Pasal 21 Perbulan .................................49 Lampiran 3. Target dan Penerimaan PPh Pasal 21 tahun 2010-2014 .................50 Lampiran 4. Hasil Wawancara ............................................................................51 Lampian 5. Surat Pemberian Izin Riset .............................................................52 Lampiran 6. Surat Pengajuan Judul ....................................................................53 Lampiran 7. Surat Kesediaan Dosen Pembimbing Utama ..................................54 Lampiran 8. Surat Kesediaan Dosen Pembimbing Pendamping ........................55 Lampiran 9. Kartu Bimbingan Mahasiswa ke Dosen Pembimbing Utama .......56 Lampiran 10. Kartu Bimbingan Mahasiswa ke Dosen Pembimbing Pendamping ...................................................................................57 Lampiran 11. Formulir Revisi ...........................................................................58 Lampiran 12. Formulir Bebas Revisi ................................................................59 Lampiran 13. Formulir Pernyataan Bebas Revisi .............................................60 Lampiran 14. Biodata Mahasiswa .....................................................................61
vi
BAB 1 PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang Pemilihan Judul Indonesia merupakan negara yang memiliki sumber daya alam dan manusia yang besar. Selain sumber daya di atas, Indonesia juga memanfaatkan penerimaan pajak. Pajak merupakan sumber pendapatan yang memiliki peran penting untuk membiayai pembangunan yang ada. Perpajakan sebagai salah satu kegiatan pemerintah berkaitan dengan pengelolaan keuangan negara yang bertujuan untuk meningkatkan kesejahteraan rakyat melalui perbaikan dan pelayanan publik. Alokasi pajak tidak hanya untuk Wajib Pajak itu sendiri, tetapi juga untuk kepentingan rakyat yang tidak diwajibkan membayar pajak. Menurut UndangUndang Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan “Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.’’
Pajak merupakan sumber dana bagi pemerintah, penerimaan pajak digunakan untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran negara seperti pembangunan fasilitas umum dan infrastrukstur, pengembangan alat transportasi masa, belanja pegawai sampai dengan pembiayaan berbagai proyek pembangunan. Pemerintah dan masyarakat
dapat
berperan
aktif dalam
melakukan
pengawasan
untuk
menghasilkan realisasi penerimaan pajak yang efektif. Masyarakat sebagai Wajib Pajak yang mempunyai andil dalam pengisian kas Negara, diminta untuk selalu membayar kewajibannya dan memiliki kesadaran yang tinggi akan pentingnya membayar pajak. Indonesia memberlakukan beberapa jenis pajak yaitu, Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Penerimaan Bea Materai (BM), Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), Bea Perolehan Hak atas Tanah dan atau
1
2
Bangunan (BPHTB) dan lain-lain. Salah satu penerimaan pajak terbesar dari sektor PPh Non Migas yaitu Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 adalah pajak atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi subjek pajak dalam negeri.
Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 menjadi salah satu penerimaan utama dari keseluruhan realisasi penerimaan pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur. Kenaikan dan penurunan jumlah Wajib Pajak yang dikenakan pemotongan pajak penghasilan (PPh) pasal 21 setiap tahun membuat sumber penerimaan pajak dari sektor PPh pasal
21 tersebut mengalami perubahan.
Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 21 dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak Pratama yang diberi wewenang oleh Direktorat Jenderal Pajak. Setiap Kantor Pelayanan Pajak diberikan target atas penerimaan pajak setiap tahun. Target tersebut diperoleh dari realisasi penerimaan pajak penghasilan (PPh) pasal 21 pada tahun sebelumnya dan mempertimbangkan pertumbuhan ekonomi dan Wajib Pajak pada tahun berikutnya. Dalam hal ini realisasi penerimaan pajak penghasilan (PPh) pasal 21 pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur mengalami kenaikan dan penurunan pada tahun 2010 sampai dengan tahun 2014. Pada tahun 2013 dan 2014 Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur tidak dapat mencapai target penerimaan pajak yang telah ditetapkan oleh Direktorat Jenderal Pajak Sumut I.
Berdasarkan uraian di atas, dilakukan penelitian mengenai perpajakan dan diberi judul “Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur.”
3
1.2. Perumusan Masalah Berdasarkan uraian di atas permasalahan yang akan dijawab adalah “Apakah realisasi penerimaan pajak penghasilan pasal 21 pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur telah tercapai sesuai dengan target yang ditentukan oleh Direktorat Jenderal Pajak Sumut I?”
1.3. Tujuan Penelitian Adapun tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui realisasi penerimaan pajak penghasilan pasal 21 pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur sudah mencapai target yang ditentukan.
1.4. Manfaat Penelitian Manfaat penelitian ini adalah sebagai berikut: 1.4.1. Bagi Mahasiswa 1. Untuk
mengetahui
besarnya target
dan
realisasi
penerimaan
pajak
pengahasilan pasal 21 2. Untuk mengetahui penyebab kenaikan
dan penurunan penerimaan pajak
penghasilan pasal 21. 3. Untuk mengetahui upaya upaya yang dilakukan KPP Pratama Medan Timur dalam meningkatkan Penerimaa Pajak Penghasilan pasal 21. 1.4.2. Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur 1. Sebagai bahan masukan bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur untuk dapat memaksimalkan penerimaan pajak penghasilan pasal 21 di masa yang akan datang. 2. Sebagai referensi tambahan untuk lebih meningkatkan upaya-upaya dalam penerimaan pajak penghasilan pasal 21. 3. Sebagai motivasi untuk meningkatkan pengawasan dan pelayanan lebih baik lagi.
4
1.4.3. Bagi Politeknik Negeri Medan 1. Memberikan
informasi
kepada
Politeknik
Negeri
Medan
mengenai
penerimaan perpajakan. 2. Menjadi bahan bacaan yang berguna dalam melakukan penelitian selanjutnya. 3. Menjadi pertimbangan dalam penyusunan kurikulum perkuliahan periode berikutnya.
1.5. Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data 1.5.1. Jenis Data Jenis data yang diperoleh dalam penyusunan tugas akhir ini adalah data sekunder. Menurut Bungin (2006:122) “Sumber data sekunder adalah data yang diperoleh dari sumber kedua atau sumber dari data yang dibutuhkan. Data sekunder dapat berupa Internal data, yaitu tersedia tertulis pada sumber data sekunder. Umpama kalau pada perusahaan, dapat berupa faktur, laporan penjualan, pengiriman, operating statements, general and departmental budgets, laporan hasil riset yang lalu dan sebagainya.” Data sekunder yang diperoleh meliputi target dan penerimaan pajak penghasilan pasal 21 pada bulan Januari sampai Desember tahun 2010 sampai dengan tahun 2014.
1.5.2 Teknik Pengumpulan Data Teknik Pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah: 1. Dokumentasi Dokumentasi adalah salah satu metode pengumpulan data dengan cara melakukan analisis terhadap semua catatan dan dokumen yang dimiliki oleh organisasi yang terpilih sebagai objek penelitian, atau data dari individu sebagai objek penelitian. (Efferin, 2004:101). Dalam hal ini dokumentasi diperoleh melalui data jumlah penerimaan pajak penghasilan pasal 21 pada tahun 2010 sampai dengan tahun 2014 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur.
5
1.5.3. Metode Pengolahan Data Metode Analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode analisis komparatif. Menurut (Nazir, 2003:58). “Penelitian komparatif adalah sejenis penelitian deskriptif yang ingin mencari jawaban secara mendasar tentang sebabakibat, dengan menganalisis faktor-faktor terjadinya ataupun munculnya suatu fenomena tertentu. Peneltian komparatif digunakan untuk membandingkan antara dua kelompok atau lebih dai suatu variabel tertentu.” Dalam penelitian ini teknik analisis dilakukan dengan membandingkan dan menguraikan realisasi dan target penerimaan pajak penghasilan pasal 21 pada tahun 2010 sampai dengan tahun 2014 pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur.
6
1.6. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan Tugas akhir ini membutuhkan waktu selama 5 bulan mulai pada bulan April sampai Agustus 2015 dimulai dari tahapan persiapan, pengumpulan data, tabulasi dan analisa data, menyusun konsep laporan, konsultasi pada pembimbing, dan sidang tugas akhir, perbaikan laporan tugas akhir, dan penggandaaan laporan.
Tabel 1.1. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Tugas Akhir No
Kegiatan
1
Persiapan Pengumpulan Data Tabulasi dan Analisa Data Menyusun Konsep Laporan Konsultasi pada Pembimbing Sidang Tugas Akhir Perbaikan Laporan Tugas Akhir Penggandaan Laporan
April 3
2 3 4 5 6
7 8
Waktu Kegiatan Penulisan Tugas Akhir Mei Juni Juli
4
1
2
3
4
1
2
3
Sumber: Pedoman Tugas Akhir Jurusan Akuntansi, 2015
4
1
2
3
4
Agustus 1
2
3
4
