Példák a helyi adóra és az illetékre

Példák a helyi adóra és az illetékre

74-91

2014/2015. II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Hol tartunk? † Illetékek eredete † Illetékfajták † Öröklési illeték † Ajándékozási illeték † Visszterhes vagyonátruházási illeték † Eljárási díjak 74-91

2014/2015. II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Példa † 2013. szeptember 2. napján elhalt örökhagyó végrendeletében a hagyatékát képező 26 millió forint értékű lakástulajdonának felét, valamint 1390 cm3 hengerűrtartalmú gépjárművét testvérére S. Gézára, a lakástulajdon másik felét pedig annak házastársára, S.-né T. Valériára hagyta. Eltemettetéséről, amely 360 ezer forintba kerül, a végrendeleti örökösök gondoskodtak. † Mennyi öröklési illetéket fizetnek az örökösök? 74-91

2014/2015. II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Megoldás † S. Géza (testvér, II. kat.): † Lakástulajdon illetékalapja: (26.000.000/2) - (360.000/2) = 12.820.000 forint † Lakástulajdon illetéke: 12.820.000 x 6% = 769.200 forint † Gépjármű illetéke : 1390 x 15 x 2 = 41.700 forint 2014/2015. II. 2008/2009 II.

74-91 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

† S. Géza összesen: 769.200 + 41.700 = 810.900 forint

2014/2015. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Megoldás † S.-né T. Valéria (testvér felesége, III. kat.): † Lakástulajdon illetékalapja: (26.000.000/2) - (360.000/2) = 12.820.000 forint † Lakástulajdon illetéke: 12.820.000 x 8% = 1.025.600 forint † Gépjármű illetéke : 1390 x 15 x 2 = 41.700 forint 2014/2015. II. 2008/2009 II.

74-91

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

† S. Gézáné összesen: 1.025.600 + 41.700 = 1.067.300 forint

2014/2015. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Példa 2. † 2. A hagyatéki vagyon 21 millió forint forgalmi értékű hétvégi házból és 28 millió forint forgalmi értékű lakástulajdonból áll, amelyet 420 ezer forint temetési költség, 120 ezer forint közjegyzői díj, valamint a lakáson fennálló 4 millió forint kölcsön terheli. A törvényes örökösök közötti osztályos egyezség értelmében az egyik gyermek a hétvégi házat, a másik pedig a lakástulajdont örökli. † Mennyi öröklési illetéket fizetnek az örökösök? 2014/2015. II. 2008/2009 II.

74-91 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

2010. július 1-tól † Miután a gyerek vérszerinti rokon, ezért teljes mértékben mentes.

74-91

2014/2015. II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Példa 3 † Az 52 éves hölgy testvérének ajándékozza az 1/1 arányban tulajdonát képező 28 millió forint forgalmi értékű hétvégi házat haszonélvezeti jogával( értéke 5 millió forint) terhelten. † Mennyi vagyonszerzési illetéket fizet az ajándékozó? 2014/2015. II. 2008/2009 II.

74-91 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Megoldás

† Mivel az ajándékozó a haszonélvezeti jogát megtartja, ezért a haszonélvezetért nem kell illetéket fizetniük!illetékfizetés alapja a lakáshaszonélvezeti jog értékével csökkentett értéke † Megjegyzés: halál esetén csak a haszonélvezeti jog öröklődik! 74-91 † 2014/2015. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

† † † † † †

28.000.000-5.000.000=23.000.000ft Tiszta érték: 23.000.000 forint Illeték:18.000.000x0,15=2.700.000 5.000.000x0,21=1.050.000 Összesen:3.750.000 Haszonélvezeti jog után:5.000.000x0,15=750.000

2014/2015. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Példa 4 † A 30 éves B. Jolán megvásárolja első, 7 millió forint forgalmi értékű lakástulajdonát. † Számíthat-e kedvezményre és vagyonszerzése után milyen összegű visszterhes vagyonátruházási illeték terheli?

2014/2015. II. 2008/2009 II.

74-91 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Megoldás † 35 évét be nem töltött, első lakásszerző, amennyiben korábban nem volt tulajdonában lakás, 15 millió forint forgalmi értékig az egyébként járó illeték 50 százalékáigilletékkedvezményre jogosult. † Illeték mértéke: † 7.000.000 x 4% = 280.000 forint † Kedvezmény: 50% † Összesen: 140.000 forint

74-91

2014/2015. II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Visszterhes vagyonátruházás † Keresztapa a keresztlányával együtt vesz egy 16 millió forint értékű lakást, úgy, hogy a haszonélvezeti jogot (3,2 millió forint értékű) önmagának szerzi meg. Ki mennyi illetéket fizet? Megoldás Keresztapa: 3,2 millió forint a vagyoni értékű jog értéke

2014/2015. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

† † † †

Keresztapa 3.200.000x0,04=128.000 forint Keresztlány (16.000.000-3.200.000)0,04=512.000 forint

2014/2015. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Mikor járunk jobban? † S.Béla választhat, vagy elad egy 44 millió forint értékű lakást, és egy éven belül vásárol egy új építésű lakást egy vállalkozótól 29 millió forintért. Vagy előbb megveszi a lakást, ( új építésű, egy vállalkozótól) majd törleszt. Mikor mennyi illetéket fizet majd? † 1. Megoldás † A negatív különbözet után nem kell fizetni! 2014/2015. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Illeték 2. Megoldás Új lakás kedvezménye 15 millióig mentes, Afölött fizet(30 millióig) 4% Előbb kiszámítjuk a teljes illetéket és ebből levonjuk a mentességet. 29.000.000x0,04=1.160.000 Ebből le15.000.000x0,04=600.000 Fizetendő:560.000 2014/2015. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Példa iparűzési adóra 1. † Vállalkozó a tevékenységét a tárgyévet megelőző év szeptember 1. napjával kezdte meg. A négy hónapnak a nettó árbevétele 4 millió forint volt. Ezután 8 ezrelékes adókulccsal adózott. A tárgyévben adóelőlegként mennyit kell befizetnie? † 74-91

2014/2015. II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Megoldás † Megoldás: † Adóalap a tárgyévet megelőző 4 hónapban 4.000.000 forint † Fizetendő adó 4 hónapra 32.000 forint † Adóelőleg a következő évre: † Számított adóalap: 3x4.000.000 forint= 12.000.000 forint † IPA előleg: 96.000 forint 2014/2015. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

74-91

Példa 2. † A vállalkozó saját beruházásban vízelvezető árkot létesített, melynek számlával igazolt összege 32.000 forint. Négytagú családjával 220 m2-es családi házban lakik. Az önkormányzattól a tevékenység gyakorlásához 50 m2-es műhelyt bérel. Nettó árbevétele 20 M forint. Az önkormányzat rendeletével magánszemélyek kommunális adóját és az iparűzési adót vezette be. Előbbi adómértéke 3.000 Forint, az utóbbié 8 ezrelék. Az önkormányzat az adórendeletében engedélyezi a kommunális beruházás helyi adóból való levonását a vállalkozóknak is. † Mennyi adót kell fizetnie a vállalkozónak? † 198 2014/2015. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Megoldás † Nettó árbevétel: 20.000.000 forint † Éves adó: 160.000 forint † Levonás kommunális beruházás miatt: -32.000 forint † Fizetendő iparűzési adó: 128.000 forint † Fizetendő kommunális adó (családi ház) 3.000 forint † Összesen: 131.000 forint 2014/2015. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

198

Példa 3. † Az önkormányzat építményadót és iparűzési adót vezetett be. Egy zöldövezeti, 180 m2-es családi házban 3 tagú család lakik. A felső szintet üdülési célra bérbeadják, melyből szállásdíj címén évi 120.000,- forint bevételhez jutnak. † A helyi rendelet szerint a 80 m2 hasznos alapterületet meghaladó építményadó kötelezett, viszont az együtt élő családtagok után személyenként 25 m2-t mentesít az adó alól. † Az adó mértéke 200,- forint/m2. Az iparűzési adó 200.000 forint árbevételig mentes. † Mennyi helyi adót fizet a család? † 198

2014/2015. II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Megoldás † Mentesség miatt 3 x 25 m2 =75 nm † Adóköteles alapterület : 180 75=105nm † Építményadó (200 forint x 105 m2) † Fizetendő adó : 21.000 Forint † Összesen fizetendő adó : 21.000 forint 74-91

2014/2015. II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Ez az egyetlen adó, amelyik nem volt része az adórendszernek. Ok: elsősorban eljárás technikai, kevésbé elméleti-elvi, az 1988-as adóreform után alapjaiban kellett volna a személyi jövedelemadóhoz nyúlni. Bevételi szempontok: ha nem adó, hanem illeték, akkor duplán meg lehet a vagyont adóztatni. Az ingatlanadó önkormányzati bevétel, az illeték központi bevétel. 1991. január 1-jén lépett hatályba az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény (Itv.), amely tartotta és megerősítette az illetékek adóktól elkülönülő, önálló rendszerét. 74-91 2014/2015. II. 2008/2009 II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Illeték típusok † Vagyonszerzési illeték † 1. öröklési illeték † 2. ajándékozási illeték † 3.visszterhes vagyonátruházási illeték

2014/2015. II.

† Eljárási illeték † 1. államigazgatási † 2.bírósági eljárási illeték

74-91 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

† Eltartói szerződés esetén a szerződés visszterhességére tekintettel az öröklési szerződéssel történő vagyonszerzés (az örökhagyó halálát követően nem öröklési, hanem visszterhes vagyonátruházási illetéket kell fizetni a vagyonszerzőnek, ezért az öröklési illetékkedvezmények, mentességek e jogügylet esetén nem alkalmazhatók). † Mivel az öröklési illetékkötelezettség a hagyatéki vagyonból való tényleges részesedésen alapul, a törvény külön szabályozza az öröklésről lemondás és az örökség visszautasításának illeték jogi következményeit. 74-91 2014/2015. II. 2008/2009 II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Az ajándékozási illeték alapja † eltérő szabály érvényesül az ajándékozási illeték alapjául szolgáló tiszta érték kiszámításánál, mert az ajándékozott vagyon forgalmi értékét csak az ajándékot terhelő adósság és egyéb teher (haszonélvezet, használati jog stb.) értékével lehet csökkenteni. †. 2014/2015. II.

74-91 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

A visszterhes vagyonátruházási illeték †Visszterhes vagyonátruházási illetékek †Az elnevezés gyűjtőfogalom, nem csak az ellenérték fejében történő vagyonszerzésekhez kapcsolódik, hanem ezt az illetéket kell fizetni minden öröklési és ajándékozási illeték alá nem eső, más módon bekövetkező vagyonszerzés után is. 2014/2015. II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

74-91

Bírósági eljárások illetéke † Eljárás értéke alapján † a bírósági eljárás eszmei értéke alapján állapítják meg. † Első fokú polgári eljárások általános mértéke † Peres eljárásban 6 százalék, minimum 7 000, maximum 900 000 forint † Végrehajtási eljárásban 1 százalék, de legalább 3 000 forint, maximum 150 000 forint † Kiszabott pénzbírás megfizetésére halasztás kérelme 1 százalék, minimum 3 000 forint, maximum 15 000 forint 74-91 2014/2015. II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.