PELAKSANAAN PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 4 AYAT (2) ATAS BUNGA TABUNGAN SIMPEDES DI PT. BRI (Persero) Tbk UNIT SERUT JEMBER
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA
Oleh RAHMANIA DWI NOVIDA NIM 070903101096
PROGAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2012
i
PELAKSANAAN PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 4 AYAT (2) ATAS BUNGA TABUNGAN SIMPEDES di PT. BRI (Persero) Tbk UNIT SERUT JEMBER
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md) Progam Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Oleh Rahmania Dwi Novida NIM 070903101096
PROGAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2012
i
PERSEMBAHAN
Laporan Praktek Kerja Nyata ini saya persembahkan untuk : 1. Ibunda Muamala dan Alm Ayahanda Ahmad Khobani tercinta dan atas segala pengorbanan serta do’a dan kasih sayang yang tak terbatas. 2. Kakakku Beny Vokto Kurniawan dan adikku Adib Reza Givtoni, terima kasih atas motivasi dan nasehat – nasehatnya 3. Nenekku tercinta Hj. Siti Maisaroh terima kasih atas segala do’a dan kasih sayang yang diberikan. 4. Almamater yang ku banggakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
ii
MOTO
Pastikan anda turut serta dalam membangun Negara melalui Pajak, Lunasi pajaknya, awasi penggunaanya *)
*) DirektoratPenyuluhanPerpajakan, September 2002 : 1. Jakarta: Citra Umbara
iii
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini : Nama : Rahamania Dwi Novida Nim : 070903101096 Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa Laporan Praktek Kerja Nyata yang berjudul : Pelaksanaan Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 4 Ayat (2) atas Bunga Tabungan Simpedes di PT. BRI (Persero) Tbk Unit Serut Jember adalah sumbernya, dan belum pernah diajukan pada institusi manapun, serta bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa adanya tekanan dan paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata di kemudian hari pernyataan ini tidak benar.
Jember, 5 Oktober 2011 Yang menyatakan,
Rahamania Dwi Novida Nim 070903101096
iv
PROGAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER PERSETUJUAN
Telah disetujui Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata Progam Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
Nama
: Rahmania Dwi Novida
NIM
: 070903101096
Jurusan
: Ilmu Adminisrtasi
ProgamStudi
: Diploma III Perpajakan
Judul
: PelaksanaanPemotongan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) Atas Bunga Tabungan Simpedes di PT BRI (Persero) Tbk Unit Serut Jember
Jember, Menyetujui, DosenPembimbing
Drs. Didik Eko Julianto, MAB NIP.19607221989021001
v
PENGESAHAN
Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata ini yang berjudul Pelaksanaan Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 4 Ayat (2) atas Bunga Tabungan Simpedes di PT BRI (Persero) Tbk Unit Serut Jember telah diuji dan disahkan oleh Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember pada : Hari
: Jum’at
Tanggal
: 4 November 2011
Tempat
: Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
Tim Penguji Ketua,
Dra. Anastasia Murdyastuti, M.Si NIP 195805101987022001
Sekretaris,
Anggota,
Drs. Didik Eko Julianto NIP 19607221989021001
Dina Suryawati, S.Sos NIP 198009172005012001
Mengesahkan Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Prof. Dr. HaryYuswadi, MA. NIP 195207271981031003
vi
RINGKASAN
Pelaksanaan Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 4 Ayat 2 Atas Pajak Bunga Tabungan Simpedes Di PT BRI (Persero) Tbk Unit Serut Je mbe r Kantor Cabang Je mber, Rahmania Dwi Novida, 070903101096, 2011. Pajak merupakan salah satu sumber penerimaan negara yang sangat penting bagi terwujudnya tujuan Negara yang diharapkan dapat berperan menjadi andalan utama karena lebih mencerminkan keikutsertaan rakyat secara langsung dalam pembiayaan pembangunan negara. Bank berperan penting dalam bidang perpajakan khususnya dalam pemotongan dan pemungutan Pajak Penghasilan (PPh) atas bunga tabungan dan deposito Sertifikasi Bank Indonesia sesuai dengan pasal 4 ayat (2) UU No 38 Tahun 2008 dikenakan PPh final, misalnya pada tabungan Simpedes Penulis tertarik mengambil judul “ Pelaksanaan Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 4 Ayat 2 Atas Bunga Tabungan Simpedes Di PT BRI (Persero) Tbk Unit Serut Jember Kantor Cabang Jember” karena penulis ingin mengetahui dasar perhitungan bunga dan potongan pajaknya dan karena diantara beberapa buku tabungan yang ditawarkan oleh BRI, tabungan Simpedes menjadi prioritas utama di kalangan nasabah untuk menyimpan uangnya di BRI karena proses administrasinya mudah dengan biaya terjangkau, tabungan dapat diambil sewaktuwaktu, berhadiah, bunga yang cukup tinggi, tabungan Simpedes juga mudah terjangkau karena tersedia dihampir seluruh kota di Indonesia, selain itu penulis ingin mengetahui pelaksanaan perhitungan, pemotongan dan penyetoran pajak penghasilan pasal 4 ayat 2 atas bunga tabungan pada PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Unit Serut Cabang Jember. Mekanisme perhitungan, pemotongan, penyetorannya dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) atas Bunga Tabungan Simpedes di PT BRI (Persero) Tbk Unit Serut Jember : Penabung dengan saldo tabungan di atas Rp 7.500.000,- dikenakan pajak atas bunga tabungan sebesar 20%, kemudian setiap awal bulan Deskman Unit Serut merekap
vii
pajak Simpedes untuk dilaporkan ke BRI Cabang Jember dalam bentuk nota pelimpahan secara komputerisasi. Setelah itu BRI Cabang jember melaporkan pajaknya ke KPKN dalam bentuk SSP dan dilanjutkan ke KPP dengan menggunakan SPT Masa Pajak Penghasilan. KPP Jember membuat bukti penerimaan surat sebagai bukti bahwa BRI Cabang Jember telah melaporkan pajaknya. Melalui rekening yang dimiliki oleh nasabah BRI Unit Serut Jember akan tercantum smua rincian tentang bunga tabungan yang dipotong pajak secara otomatis, sihingga nasabah dapat mengetahui jumlah saldonya setelah dipotong pajak. Apabila nasabah ingin memiliki bukti potong, maka BRI Unit Serut Jember akan memberikan bukti potong tersebut. Adapun saran yang dapat disampaikan oleh penulis adalah sebagai berikut : 1. Kepada Pihak Bank Pihak Bank seharusnya memberikan penjelasan kepada nasabah mengenai pemotongan pajaknya, jadi pihak bank tidak hanya memberikan kode pada buku tabungan para nasabah supaya para nasabah mengerti tentang pemotongan pajak yang dilaksanakan pihak bank. 2. Kepada Pihak Nasabah Para nasabah seharusnya lebih memperhatikan dan bertanya mengenai pemotongan yang dilakukan oleh pihak bank terhadap tabungan supaya tidak timbul berbagai pertanyaan oleh para nasabah kepada pihak bank.
viii
PRAKATA
Puji syukur dipanjatkan atas kehadirat Allah SWT atas segala rahmat dan hidayahnya sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Nyata dengan judul “Pelaksanaan Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 4 Ayat (2) atas Bunga Tabungan Simpedes di PT BRI (Persero) Tbk Unit Serut Jember. Pada dasarnya Praktek Kerja Nyata adalah suatu kegiatan yang pelaksanaanya selalu melibatkan berbagai pihak yang terbagi dalam beberapa unsure kelompok pelaksana, kelompok pelatih, dosen pembimbing, perusahaan, dan instansi terkait. Perlu diketahui bahwa tujuan diadakannya Praktek Kerja Nyata adalah mahasiswa diharapkan dapat melatih diri dan mengaplikasikan ilmu pengetahuan yang dimilikinya, serta untuk memenuhi tugas mata kuliah Praktek Kerja Nyata pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Dengan terselesaikannya Laporan Praktek Kerja Nyata ini, penulis tidak lupa mengucapkan terima kasih sebesar – besarnya atas segala bantuan dan bimbingan kepada : 1. Prof. Dr. Hary Yuswadi, MA., selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 2. Dr. Sasongko, M.Si., selaku Ketua Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik; 3. Drs. H. Sugeng Iswono, M A., selaku Ketua Prodi Diloma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 4. Drs. Didik Eko Julianto, MAB., selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan bimbingan dan tuntunan kepada
penulis
sehingga
dapat
menyelesaikan laporan ini; 5. Segenap Dosen dan Karyawan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 6. Ahmad Husein selaku Kaunit BRI Unit Serut Jember;
ix
7. Seluruh karyawan dan karyawati BRI Unit Serut Jember terima kasih atas informasinya selama penulis melaksanakan Praktek Kerja Nyata; 8. Sahabat-sahabatku Agnes, Anis, Cindy, Dwi, Litha, Maul, Tete dan teman-teman lain yang tidak bisa saya sebutkan satu persatu. 9. Teman terdekatku, Endy F. Lubis, terima kasih atas motivasi dan dukungannya. Semoga segala bantuan dan bimbingan yang telah mereka berikan, mendapat balasan dari Allah Swt. Penulis menerima segala kritik dan saran yang diberikan dari semua pihak. Semoga laporan ini dapat bermanfaat bagi kita semua. Amin.
Jember, 05 Oktober 2011
Penulis
x
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ...........................................................................................
i
PERSEMBAHAN................................................................................................
ii
MOTO .................................................................................................................
iii
PERNYATAAN ..................................................................................................
iv
PERSETUJUAN..................................................................................................
v
PENGESAHAN ...................................................................................................
vi
RINGKASAN ..................................................................................................... vii PRAKATA ..........................................................................................................
ix
DAFTAR ISI .......................................................................................................
xi
DAFTAR TABEL................................................................................................ xv DAFTAR GAMBAR........................................................................................... xvi BAB I. PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang ..............................................................................................
1
1.2 Rumusan Masalah..........................................................................................
4
1.3 Tujuan dan Manfaat Praktek Kerja Nyata......................................................
4
1.3.1 Tujuan Praktek Kerja Nyata .................................................................
4
1.3.2 Manfaat Praktek Kerja Nayat ...............................................................
5
BAB II. PEMBAHASAN 2.1 Pengertian Pajak ...........................................................................................
6
2.2 Fungsi dan Manfaat Pajak .............................................................................
7
2.2.1 Fungsi Pajak .........................................................................................
7
2.2.2 Manfaat Pajak .......................................................................................
7
2.2.3 Pengelompokan Pajak ..........................................................................
7
2.2.4 Asas Pemungutan Pajak .......................................................................
8
2.2.5 Sistem Pemungutan Pajak ....................................................................
9
2.3 Teori-teori yang Mendukung Pemungutan Pajak .......................................... 10
xi
2.4 Istilah- istilah dalam Perpajakan..................................................................... 11 2.5 Pajak Penghasilan .......................................................................................... 12 2.5.1 Pengertian Pajak Penghasilan............................................................... 12 2.5.2 Subjek Pajak Penghasilan..................................................................... 13 2.6 Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 4 Ayat (2) atas Bunga Tabungan dan Deposito Serta Diskonto Sertifikasi Bank Indonesia..................................................... 14 2.6.1 Subjek Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat 2 atas Bunga Tabungan dan Deposito Serta Diskonto Sertifikasi Bank Indonesia............................ 14 2.6.2 Dasar Hukum........................................................................................ 15 2.6.3 Pemotong Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 4 Ayat (2) Atas Bunga Deposito ................................................................................................ 15 2.6.4 Tarif Pajak ............................................................................................ 16 2.6.5 Dikecualikan dari Objek Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) Atas Bunga Tabungan dan Deposito Seta Diskonto Sertifikasi Bank Indonesia ..... 16 2.7 Bank ..............................................................................................................17 2.7.1 Pengertian Bank.................................................................................... 17 2.7.2 Fungsi, Peranan, dan Tujuan Bank ....................................................... 18 2.8 Tabungan ....................................................................................................... 19 2.8.1 Pengertian Tabungan ............................................................................ 19 2.8.2 Pengertian Bunga.................................................................................. 20 2.9 Akuntansi Pajak ............................................................................................. 20 2.9.1 Pengertian Akuntansi Pajak.................................................................. 20 BAB III. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN 3.1 Sejarah singkat BRI ...................................................................................... 22 3.2 Lokasi perusahaan ......................................................................................... 24 3.3 Visi dan Misi PT BRI (Persero) Tbk Unit Serut Jember ............................... 24 3.3.1 Visi Perusahaan .................................................................................. 24 3.3.2 Misi Perusahaan.................................................................................. 24 3.4 Struktur Organisasi BRI Unit Serut.............................................................. 25
xii
3.5 Personalia....................................................................................................... 28 3.5.1 Sistem Kepegawaian .......................................................................... 28 3.5.2 Jumlah Tenaga Kerja .......................................................................... 29 3.5.3 Jam Kerja ............................................................................................ 29 3.6 Kegiatan Operasional..................................................................................... 29 3.7 Pemasaran ..................................................................................................... 31 3.8 Keuangan Kegiatan di bidang keuangan pada PT BRI (Persero) Tbk Unit Serut Jember .................................................................................. 33 BAB IV. PELAKSANAAN PRATEK KERJA NYATA (PKN) 4.1 Definisi Pelaksanaa Praktek Kerja Nyata....................................................... 35 4.2 Tempat, Waktu, Penempatan dan Jadwal Praktek Kerja Nyata (PKN) ......... 36 4.2.1 Tempat Praktek Kerja Nyata ............................................................... 36 4.2.2 Waktu Praktek Kerja Nyata .................................................................. 36 4.2.3 Penempatan Praktek Kerja Nyata ........................................................ 36 4.3 Kegiatan Administrasi Tabungan Simpanan Pedesaan (Simpedes)............... 38 4.4 Pelaksanaan Perhitungan dan Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) atas Bunga Tabungan Simpedes di PT BRI (Persero) Tbk Unit Serut Jember ........................................................................................... 42 4.5 Ketentuan Pembungaan Tabungan Simpedes di PT BRI (Persero) Tbk Unit Serut Jember ................................................................................... 43 4.5.1 Contoh Soal ......................................................................................... 45 4.6 Penyetoran Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) atas Bunga Tabungan Simpedes di PT BRI (Persero) Unit Serut...................................................... 47 4.7 Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) atas Bunga Tabungan Simpedes di PT BRI Unit Serut Jember......................................................... 47 4.8 Penilaian Terhadap Kegiatan Perusahaan (tempat) Praktek Kerja Nyata dalam melaksanakan kewajiban perpajakan .................................................. 48 4.9 Kegiatan Administrasi Perpajakan di PT BRI................................................ 49
xiii
BAB V. PENUTUP 5.1 Kesimpulan..................................................................................................... 52 5.2 Saran ............................................................................................................... 53 DAFTAR BACAAN ............................................................................................ 54
xiv
DAFTAR TABEL
Halaman Tabel 3.1 Jam Kerja PT BRI .......................................................................... 29 Tabel 4.1 Jadwal Kegiatan Praktek Kerja Nyata Pada PT BRT (Psr) Tbk Unit Serut Jember .......................................................................... 36 Tabel 4.2 Contoh Gambaran Transaksi yang Ada Pada Buku Bimbingan Khoirillah....................................................................................... 46 Tabel 4.3 Contoh SPT Masa Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) atas Bunga Tabungan ....................................................................................... 48
xv
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar 3.1 Struktur Organisasi BRI Unit Serut Kabupaten Jember............. 25 Gambar 4.1 Mekanisme Perhitungan, Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasa 4 ayat (2) atas Bungan Tabungan Simpedes PT BRI (Persero) Tbk Unit Serut Jember ................ 40
xvi
