Bunschoten, 13 mei 2013 Nieuwsberichten De fiscale nieuwsberichten wisselen zich in rap tempo op; zo wordt een regeling in het leven geroepen…terwijl met het zelfde gemak deze regeling alsnog niet wordt doorgevoerd (of uitgesteld). Ondanks dat, toch een paar fiscale nieuwsberichten die wij u niet willen onthouden.
Vooralsnog toch geen 50% crisisafschrijving in 2013 Het plan om het kabinet om bedrijven de mogelijkheid te geven dit jaar versneld af te schrijven op investeringen is als gevolg van het onlangs bereikte sociaal akkoord voorlopig van de baan. "Nu als gevolg van het sociaal akkoord het bezuinigingspakket (vooralsnog) van tafel is, is ook het plan voor de versnelde afschrijving voorlopig van de baan. Dat blijkt ook uit een antwoord op vragen van de leden Van Haersma Buma, Pechtold, Slob, Van Ojik en Van der Staaij over de gevolgen van het sociaal akkoord voor de ontwikkeling van het (structurele) EMU-saldo en de staatsschuld in de periode 2014-2017.
Crisisheffing 2014 in de ijskast Met het sluiten van het Sociaal Akkoord (ook wel Mondriaanakkoord genoemd) lijkt de werkgeversheffing van 16% die verschuldigd zou worden in 2014 over hoge lonen van werknemers in 2013 (het loon boven € 150.000) weer van de baan. Er is immers met de sociale partners overeengekomen dat de aanvullende maatregelen die het Kabinet op 1 maart jl. had aangekondigd niet worden ingevoerd. Helemaal zeker is een en ander echter nog niet. Het akkoord moet nog door de leden van de sociale partners worden goedgekeurd. Ook in de Tweede Kamer zijn de maatregelen nog niet helemaal rond. Uit de Tweede Kamerbehandeling van deze week blijkt bovendien dat niet wordt uitgesloten dat er op een later tijdstip toch aanvullende bezuinigingsmaatregelen nodig zijn indien de economische ontwikkeling achterblijft en de begrotingsnorm van 3% niet wordt gehaald. Het blijft daarom belangrijk om voorzichtig om te gaan met het risico van deze crisisheffing. Overigens betekent de intrekking van het “eenmaartpakket” helaas dat de daarin opgenomen compenserende maatregelen voor ondernemers, zoals de terugkeer van de willekeurige afschrijving voor bedrijfsmiddelen, evenmin doorgang zullen vinden. Wij houden u op de hoogte van de ontwikkelingen.
Pagina 1
Landelijk project inning balansschulden omzetbelasting De Belastingdienst heeft aangekondigd een landelijk project te starten om de balansschulden omzetbelasting te innen. Het komt in de praktijk veelvuldig voor dat op de balans een omzetbelastingschuld staat. Vaak betreffen dergelijke balansschulden naast de laatste aangifte over het boekjaar ook een bedrag dat bij het samenstellen van de jaarrekening als alsnog verschuldigde omzetbelasting naar voren is gekomen, die via een suppletie aangegeven moet worden. Gebleken is dat met name die suppletieaangiften niet of niet tijdig worden ingediend. Bij controle door de Belastingdienst wordt in dergelijke gevallen vaak alsnog een naheffingsaanslag met boete opgelegd. Die boete bedraagt veelal 10% van het te betalen bedrag. Het feit dat in de balans de nog verschuldigde omzetbelasting wel alvast is aangegeven, doet hier niet aan af. De Belastingdienst heeft aangekondigd dat op naheffingsaanslagen die in het kader van het project inning balansschulden omzetbelasting worden vastgesteld, maximaal een boete van 'slechts' 5% van het te betalen bedrag zal worden opgelegd. Het project geldt volgens de aankondiging alleen voor (balans)schulden tot en met 2012.
Btw-heffing tabaksproducten per 1 juli 2013 gewijzigd In Nederland wordt de btw over tabaksproducten, samen met de accijns, eenmalig geheven bij de fabrikant of importeur. Daarbij wordt de btw berekend over de consumentenprijs. Andere schakels in de verkoopketen, zoals de groothandel en de detailhandel, worden op die manier buiten de btw-heffing gehouden. Deze wijze van btw-heffing wijkt af van het reguliere systeem. Destijds is voor het systeem van btw-heffing bij de fabrikant of importeur gekozen omdat het aantal belastingplichtigen daardoor kleiner (50 in plaats van minimaal 5.000) is. Daarnaast is de kans op btw-fraude lager. Het afwijkende systeem brengt echter voorfinancieringsproblematiek met zich mee: de tabaksdetailhandel financiert namelijk de btw voor die uiteindelijk op de consument drukt. Om deze problematiek op te lossen, heeft staatssecretaris Weekers van Financiën toegezegd de afwijkende systematiek te zullen schrappen en per 1 juli 2013 het reguliere systeem van btw-heffing toe te passen. Dit betekent dat de fabrikant de levering van tabaksproducten met btw moet factureren aan de groothandel en deze, na doorverkoop, eveneens met btw moet factureren aan de detailhandel. *Op uw inkoopfactuur zal dus btw worden gerekend over tabaksproducten, die voorheen reeds betaald was door de groothandel. Om dubbele heffing als gevolg van de systeemwijziging te voorkomen, introduceert staatssecretaris Weekers (Financiën) een overgangsregeling. Deze regeling houdt voor u als ondernemer in dat u btw kunt terugvragen voor producten die uw op 1 juli 2013 in voorraad hebt.
Pagina 2
U kunt het terug te vragen bedrag opnemen in de btw-aangifte direct na 1 juli 2013. De marge is laag op tabaksproducten. Inventariseer dus bij sluiten van de winkel / shop / etc op 29 of 30 juni (zaterdag / zondag) uw tabaksvoorraad om dubbele BTW heffing te voorkomen! Factuur onvolledig? Geen aftrek en afdracht kwijt! Een uitspraak van het Hof van Justitie van de EU benadrukt het belang van een goede factuur voor de btw-aftrek. Een onvolledige factuur verhindert de aftrek van voorbelasting bij de afnemer terwijl de fiscus de dienstverlener geen afgedragen btw hoeft terug te geven. Wat speelde er: In de zaak voor deze rechter had een Belgisch lichaam, een SA, verschillende diensten verricht voor haar groepsmaatschappijen. Deze diensten waren belast met btw. Op de facturen van de SA ontbraken echter de prijs per gewerkt uur en het totaal aantal gewerkte uren. Deze gegevens waren ook nodig voor het recht op aftrek voorbelasting bij de afnemer. Het Hof heeft geoordeeld dat de fiscus in dat geval de voorbelasting bij de afnemer mag weigeren. In deze zaak had de SA de facturen later alsnog vervolledigd, maar de aftrek was toen al afgewezen. De SA was dus te laat. Daarnaast oordeelde het Hof dat de weigering van de aftrek voorbelasting de dienstverlener geen recht gaf op teruggaaf van de berekende en afgedragen btw. Als duidelijk is dat de ondernemer belaste prestaties verricht, is hij gewoon btw verschuldigd. Tientallen ex-franchisenemers Super de Boer geven omzetfraude toe Enkele tientallen ex-franchisenemers van Super de Boer hebben zich bij de Belastingdienst gemeld om omzetfraude toe te geven. Dat meldt het ministerie van Financiën. De Belastingdienst benaderde naar aanleiding van onderzoek afgelopen jaar in totaal 143 ex-franchisenemers van deze voormalige supermarktketen. In 27 gevallen meldden de betrokken ondernemers zelf aan de Belastingdienst dat zij de schatkist hadden benadeeld. Zij krijgen een naheffing en een substantiële boete opgelegd. Daarnaast ziet de Belastingdienst in nog 59 gevallen aanleiding voor nader boekenonderzoek. Bij deze ondernemers is er een vermoeden dat hun administratie nog altijd onjuistheden bevat. Indien uit de controles blijkt dat dit inderdaad het geval is, legt de fiscus nog zwaardere boetes op naast de naheffing. Op dit moment zijn er in totaal voor € 6,5 miljoen aanslagen en boetes opgelegd. Inmiddels is besloten om het onderzoek uit te breiden naar andere supermarktketens met een franchiseformule. In mei 2012 deed de FIOD onder leiding van het Functioneel Parket invallen bij franchisenemers van de voormalige supermarktketen Super de Boer. Het vermoeden bestond dat er lagere omzetten werden opgegeven aan zowel de fiscus als de
Pagina 3
franchisegever. Bij de invallen werden negen ondernemers bij zes bedrijven gearresteerd en de administratie in beslag genomen. De betrokkenen zouden tussen 2006 en 2012 kasfraude hebben gepleegd door net na opening van de winkels contant geld uit de kas te halen en in de boekhouding op te voeren als retouren. Die retouren kwamen echter nooit binnen. Omdat er vermoedens bestonden dat deze handelswijze breder werd toegepast, werden alle ex-franchisenemers door de Belastingdienst benaderd om alsnog de verzwegen winst en omzet op te geven.
Wetsvoorstel Wet verlaging maximum opbouw- en premiepercentages pensioenen en maximering pensioengevend inkomen Afgelopen maandag 15 april 2013 heeft staatssecretaris Weekers het Wetsvoorstel Wet verlaging maximum opbouw- en premiepercentages pensioenen en maximering pensioengevend inkomen ingediend. Op grond van dit wetsvoorstel worden enkele belangrijke maatregelen getroffen met betrekking tot de opbouw van pensioen en lijfrenten. Hieronder volgt een overzicht van de belangrijkste voorstellen die volgens het wetsvoorstel met ingang van 2015 in werking moeten treden: verlaging fiscaal gefaciliteerde opbouwpercentages tot 1,75% (middelloon) en tot 1,55% (eindloon); maximering pensioengevend loon op € 100.000; verlaging percentage voor toevoeging aan de oudedagsreserve tot 8,9%, doch maximaal € 7.847; verlaging jaarruimte voor lijfrenten tot 12,7% van de premiegrondslag (in 2014: 15,5%); verlaging maximale premiegrondslag voor lijfrenten tot € 100.000; verlaging vermenigvuldigingsfactor voor de pensioenaangroei (factor A) voor de berekening van de jaarruimte tot 6,4 (in 2014: 7,2). Zoals bekend heeft het kabinet op 11 april 2013 een akkoord bereikt met vertegenwoordigers van de Nederlandse werkgevers en werknemers. Hierbij hebben de sociale partners aangegeven dat zij alternatieven willen aandragen voor enkele van de hierboven genoemde maatregelen. In de begeleidende brief van het wetsvoorstel heeft de staatssecretaris aangegeven dat de sociale partners hiervoor tot 1 juni 2013 de gelegenheid krijgen. Wij houden u op de hoogte van verdere ontwikkelingen.
Pagina 4
MRB-vrijstelling oldtimers Staatssecretaris Weekers heeft de Voorzitter van de Tweede Kamer op 24 april 2013 op de hoogte gebracht van het feit dat er overeenstemming is bereikt over een alternatief voor de algehele afschaffing van de MRB-vrijstelling voor oldtimers. Dit ziet er als volgt uit: Vanaf 1 januari 2014 geldt de MRB-vrijstelling voor alle motorrijtuigen van 40 jaar en ouder. Het gaat dan om benzine-, diesel- en LPG-oldtimers, motorfietsen, bussen, vrachtauto’s en kampeerauto’s Er komt een overgangsregeling voor personen- en bestelauto’s die rijden op benzine, motorfietsen, bussen en vrachtauto’s die op 1 januari 2014 ouder zijn dan 26 jaar maar nog geen 40 jaar zijn. Voor deze voertuigen geldt een kwarttarief in de MRB met een maximum van € 120 (€ 30 per kwartaal) mits er in de maanden december, januari en februari niet van de openbare weg gebruik wordt gemaakt. Wordt in die periode toch gereden met het motorrijtuig, dan wordt een verzuimboete opgelegd Voor dieselauto’s en auto’s met een ingebouwde LPG-installatie, jonger dan 40 jaar, geldt geen overgangsregeling, hiervoor geldt het volle MRB-tarief. Als auto’s met ingebouwde LPG-installatie in originele staat worden hersteld, kan voor deze auto’s de overgangsregeling voor benzineauto’s van toepassing worden.
Aftrekposten speerpunt bij aangifte Inkomstenbelasting 2012 U heeft de uitnodiging ontvangen om de aangifte inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen 2012 te (laten) doen. De Belastingdienst besteedt bij de behandeling van deze aangifte extra aandacht aan de aftrekposten. Er wordt met name gelet op de renteaftrek bij hypotheekverhogingen, de lijfrentepremieaftrek en de aftrek van zorgkosten. De Belastingdienst heeft dit jaar meer gegevens vooraf ingevuld dan vorig jaar. Deze gegevens moeten worden gecontroleerd en waar nodig worden aangevuld of gewijzigd. Laat u uw aangifte 2012 door ons samenstellen? Zorg dan dat u uw gegevens over 2012 zo volledig mogelijk bij ons aanlevert.
Pagina 5
Meld uw echtscheiding binnen 2 jaar bij uw pensioenuitvoerder Stel, u bent in 2006 gescheiden. U heeft pensioen opgebouwd en u heeft met elkaar afgesproken dat de standaard pensioenverevening zal plaatsvinden. U vergeet echter beiden de echtscheiding te melden bij het pensioenfonds. Dit heeft grote gevolgen. U ontvangt daardoor het volledige pensioen (dit is een netto bedrag!). Vervolgens moet u de helft van het bruto pensioen(!) uitbetalen aan uw ex-partner. Dit bedrag is bij hem/haar belast en is voor u een aftrekpost. De afkoop van deze doorbetalingsverplichting leidt tot fiscale sancties. Raakt u verwikkeld in een echtscheiding, zorg er dan voor dat u de echtscheiding binnen twee jaar na de scheidingsdatum bij de pensioenuitvoerder heeft gemeld. Die betaalt het vereveningsdeel dan rechtstreeks aan uw vereveningsgerechtigde ex-partner.
Bij de samenstelling van deze nieuwsbrief is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd, maar onze organisatie kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen.
Pagina 6
