KEMUNGKINAN PENERAPAN BALANCE SCORECARD PADA PERUSAHAAN ASURANSI KREDIT PEMERINTAH (Studi Kasus Pada Perusahaan Asuransi Kredit Pemerintah PT XYZ Cabang Surakarta)
TESIS Diajukan untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi Syarat-Syarat Guna Mencapai Derajat Magister Sains Program Studi Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh: Windy Fitriani NIM : S431208024
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2016
i
ABSTRAK
KEMUNGKINAN PENERAPAN BALANCE SCORECARD PADA PERUSAHAAN ASURANSI KREDIT PEMERINTAH (Studi Kasus Pada Perusahaan Asuransi Kredit Pemerintah PT XYZ Cabang Surakarta) Windy Fitriani, S.E. NIM: S431208024 Penelitian ini bertujuan untuk melakukan perumusan penilaian kinerja berdasarkan konsep balance scorecard, serta menguji hubungan antar keempat perspektif yang digunakan pada penilain kinerja PT XYZ. Penilaian kinerja berdasarkan balance scorecard penting dilakukan guna mengetahui kinerja perusahaan secara komprehensif. Penilitian ini merupakan studi kasus yang dilakukan pada kantor cabang baru perusahaan asuransi kredit pemerintah PT XYZ yaitu cabang Kota Surakarta dengan menggunakan metode observasi dan penyebaran kuesioner pada para responden. Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan diketahui bahwa kinerja perusahaan pada perspektif keuangan memiliki hasil cukup baik pada profitabilitas,sangat baik pada likuiditas,kurang baik pada solvabilitas, dan kinerja memuaskan berdasarkan persepsi para responden. Perusahan memiki kinerja yang memuaskan pada perspektif keuangan yang diuji melalui lima kategori yaitu: tangibility,realiability,responsiveness,assurance,dan emphaty. Kinerja perspektif internal bisnis proses perusahaan juga dinilai memuaskan oleh para responden, begitu pula dengan perspektif pembelajaran dan pertumbuhan. Adapun hal yang dianggap masih kurang memuaskan pada kinerja perusahaan terkait dengan sistem informasi perusahaan yang dianggap masih sulit untuk para responden. Kata Kunci: Penilaian Kinerja, Balance Scorecard
ii
ABSTRACT
THE PROSPECT OF DEPLOYMENT OF BALANCE SCORECARD IN A STATE-OWNED CREDIT INSURANCE FIRM (Case Study at PT XYZ Surakarta Branch Office) Windy Fitriani, S.E. NIM: S431208024
This research is aimed to formulate a performance evaluation based on balanced scorecard framework and to study the relations among the four perspectives used by PT XYZ in its performance evaluation. A performance evaluation which is based on balanced scorecard is crucial to be performed to comphrehensively monitor organizational performance. This research is a study case at a recent-launched branch office of PT XYS, a state-owned credit insurance firm, in Surakarta, in which direct observation methods and questionnaires for respondents were used. Results showed that the firm, from financial perspective, has a pretty good performance on profitability, very good performance on liquidity, not pretty good performance on solvency, and satisfactory performance based on respondents’ perspective. Based on five assessed categories, i.e. tangibility, reliability, responsiveness, assurance, and empathy, it has been discovered that the company’s performance is satisfactory. The firm’s internal perspective performance is viewed as satisfactory by respondents and this is also the case for learning and growth persepctive. However, the firm’s information system is viewed as unsatisfactory as responsdents think that it is still quite unfriendly for users. Keywords: Performance Evaluation, Balanced Scorecard
iii
KEMUNGKINAN PENERAPAN BALANCE SCORECARD PADA iii
iii
vii
HALAMAN PERSEMBAHAN
Tesis ini penulis dedikasikan untuk: Ibu & Bapak, terimakasih untuk semua doa, perhatian, waktunya, kesabaran dan kepercayaannya selama ini. Terimakasih untuk selalu mendukung atas semua hal yang ingin penulis lakukan. Kedua adik penulis: Nais & Acil, terimakasih sudah menjadi “my cheerleader team” yang selalu semangat kapanpun dibutuhkan. Mudah-mudahan tesis ini bisa menjadi penyemangat juga buat kalian. Lets persue our dreams...
My right shoe, thank you for being around me always, to woke me up and face it all, thank you so much, we made it, yes finally we can see a rainbow after the hurricane, its for you, definitely...
Terakhir, tesis ini penulis dedikasikan untuk my beloved the guy next door, thank you for being as smart as iron man, as strong as thor, as heroic as captain america, and always be there anytime..hatur nuhun pisan...
Thank you so much, so grateful and blessing to having all of you in my life...
vii
HALAMAN MOTTO
Sesungguhnya Allah tidak akan mengubah nasib suatu kaum kecuali kaum itu sendiri yang mengubah apa – apa yang pada diri mereka. (Ar-Ra’d: 11) Rule your mind or it will rule you. (Buddha) In this life we cannot do GREAT things. We can only do small things wih GREAT love. (Mother Teresa) If you do not believe in yourself, no one will do it for you (Kobe Bryant)
3
KATA PENGANTAR
Alhamdulilah,segala puji dan syukur atas kehadirat Allah SWT, yang atas rahmat dan karunia Nya lah penulis dapat merampungkan penulisan tesis ini. Tesis yang berjudul “ Kemungkinan Penerapan Balance Scorecard Pada Perusahaan Asuransi Pemerintah (Studi Kasus pada Perusahaan Asuransi Pemerintah PT XYZ Cabang Kota Surakarta)” telah disusun untuk memnuhi persyaratan mecapai derajat Magister Program Studi Magister Akuntansi Universitas Sebelas Maret Surakarta. Penulis menyadari bahwa dalam penulisan tesis ini banyak sekali dukungan dan bantuan dari berbagai pihak. Pada kesempatan ini, perkenankanlah penulis untuk mengucapkan rasa terimakasih yang sebesar-besarnya kepada seluruh pihak yang telah membantu, baik secara langsung maupun tidak langsung hingga penulis dapar merampungkan tesis ini. Dengan segala kerendahan hati, penulis mengucapkan terima kasih kepada: 1. Menteri Pendidikan Nasional Republik Indonesia yang telah memeberikan bantuan kepada peulis berupa Beasiswa Unggulan Diknas sehingga penulis dapat menyelesaikan program studi di Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta. 2. Prof. Dr. Ravik Karsidi, M.S., selaku Rektor Universitas Sebelas Maret. 3. Prof. Dr. M. Furqon Hidayatullah, M.Pd., selaku Direktur Program Pascasarjana Universitas Sebelas Maret. 4. Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret.
ix
5. Dr. Payamta, M.Si., CPA, Ak., selaku Ketua Program Studi Magister Akuntansi Universitas Sebelas Maret dan pembimbing penulis yang telah meluangkan waktu, serta membimbing penulis dalam menyelesaikan penulisan tesis ini. 6. Sutaryo, S.E.,, M.Si., Ak., untuk meluangkan waktunya dalam membantu penulis untuk merampungkan tesis ini. 7. Bapak dan Ibu Dosen beserta staf di Program Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta yang telah memberikan ilmu,bimbingan, serta dukungan-dukungan lainnya kepada penulis. 8. Rekan-rekan satu angkatan di Program Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta, terima kasih untuk selalu mengingatkan, membantu, dan memberikan informasi-informasi yang sangat berguna bagi penulis. 9. Ardi Firman Maulana, S.E., selaku Pimpinan PT XYZ cabang Kota Surakarta, terimakasih untuk kesempatan, kepercayaan, dan dukungan kepada penulis dalam proses penyusunan tesis ini. 10. Jajaran manajemen PT XYZ cabang Kota Surakarta, terimakasih untuk waktunya dan segala kemudahan yang diperoleh penulis selama ini. 11. Bapak, Ibu, Nais, Acil, terimakasih untuk semua doa,dukungan-dukungan, sehingga penulis dapat menyelasaikan penulisan tesis ini. 12. Keluarga Solo (Kakang, Ana, Mba Ira, Mam Endah) terima kasih untuk selalu menemani, mengingatkan, membantu, mendengarkan segala hal.
x
13. Keluarga Semarang, terimakasih untuk hal – hal dan pengalaman luar biasa yang tidak pernah penulis bayangkan, dan selalu mengingatkan bahwa menjadi too worried,overthinking and judging person
itu
melelahkan. 14. Keluarga Bali (Athat, Yuki, Daya,Tyas), terimakasih untuk hal-hal gila yang mengobati ketika tesis terasa sangat membosankan. Kalian selalu membuat Bali menjadi tempat pelarian yang manis dan dirindukan. 15. Para sahabat (Ika, Gea, Miky) terima kasih untuk pertemanan selama 11 tahun dan masih berlanjut, kesabaran dalam memahami sifat-sifat aneh undil, always kiss and hug girls. 16. Dan seluruh pihak yang membantu dan tidak bisa disebutkan satu persatu, terimakasih untuk segalanya. Surakarta, 18 Januari 2016
Penulis
xi
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL................................................................................................i ABSTRAK..............................................................................................................ii ABSTRACT..........................................................................................................iii HALAMAN PERSETUJUAN...............................................................................iv HALAMAN PENGESAHAN.................................................................................v HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN..........................................................vi HALAMAN PERSEMBAHAN...........................................................................vii HALAMAN MOTO............................................................................................viii KATA PENGANTAR...........................................................................................ix DAFTAR ISI.........................................................................................................xii DAFTAR TABEL.................................................................................................xv DAFTAR GAMBAR..........................................................................................xvii DAFTAR LAMPIRAN......................................................................................xviii BAB I: PENDAHULUAN ...................................................................................... 1 1.1 Latar Belakang .............................................................................................. 1 1.2 Perumusan Masalah ....................................................................................... 5
xii
1.3 Tujuan Penelitian ........................................................................................... 6 1.4 Batasan Penelitian ......................................................................................... 6 1.5 Manfaat Penelitian ......................................................................................... 6 1.6 Orisinalitas Penelitian.................................................................................... 7
BAB II: TINJAUAN PUSTAKA............................................................................ 9 2.1 Tinjauan Pustaka .......................................................................................... 9 2.1.1 Penilaian Kinerja..................................................................................... 9 2.1.2 Penilaian Kinerja di PT XYZ................................................................ 10 2.1.3 Balance Scorecard................................................................................. 17 2.2 Usulan Perumusan Penilaian Kinerja Berdasarkan Balance Scorecard pada PT XYZ ............................................................................................................. 38 BAB III : METODE PENELITIAN ..................................................................... 41 3.1 Populasi, Sample, dan Teknik Pengumpulan data ...................................... 41 3.2 Jenis dan Sumber Data ................................................................................ 43 3.3 Data Operasional dan Teknik Pengumpulan Data....................................... 43 3.3.1 Data Operasional................................................................................... 43 3.4 Teknik Analisa Data...................................................................................50 3.4.1Tahap Persiapan ..................................................................................... 50 3.4.2 Analisa Deskriptif ................................................................................. 51
xiii
3.4.3 Pengujian Kualitas Data........................................................................ 52 BAB IV : ANALISA DAN PEMBAHASAN ...................................................... 53 4.1 Subjek Penelitian ......................................................................................... 53 4.2 Data Responden ........................................................................................... 59 4.3 Pengujian Validitas dan Reabilitas .............................................................. 64 4.4 Uji Statitik Deskriptif .................................................................................. 70 4.6 Pembahasan Hasil Penelitian....................................................................... 72 BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN ............................................................. 82 5.1 Kesimpulan .................................................................................................. 82 5.2 Saran ............................................................................................................ 85 5.3 Keterbatasan ................................................................................................ 86 5.4 Rekomendasi ............................................................................................... 87
xiv
DAFTAR TABEL
Tabel 1 Situation Specific Drivers of Learning and Growth................................31 Tabel 2 Generic categories for the formulation of lagging indicators.................37 Tabel 3 Generic categories for the formulation of leading indicator...................37 Tabel 4 Rumusan Penilaian Kinerja Balance Scorecard PT XYZ.......................39 Tabel 5 Penilaian rasio keuangan industri keuangan............................................40 Tabel 6 Rasio Jumlah Sample...............................................................................42 Tabel 7 Daftar Responden Bank...........................................................................61 Tabel 8 Rincian Responden Karyawan.................................................................61 Tabel 9 Data Usia Karyawan................................................................................62 Tabel 10 Lama Bekerja Karyawan PT XYZ Cabang Kota Surakarta..................64 Tabel 11 Hasil Validitas Perspektif Keuangan.....................................................65 Tabel 12 Hasil Validasi Perspektif Pelanggan.....................................................66 Tabel 13 Hasil Validasi Perspektif Internal Bisnis Proses...................................67 Tabel 14 Hasil Validitas Perspektif Pembelajaran dan Pertumbuhan..................68 Tabel 15 Hasil Uji Reabilitas................................................................................69 Tabel 16 Hasil Uji Statitik Deskriptif...................................................................70 Tabel 17 Hasil Uji Deskriptif Korelasi.................................................................71 Tabel 18 Ratio Keuangan PT XYZ Periode Januari-Juni 2015..........................73
xv
Tabel 19 Hasil Konversi Ratio Keuangan............................................................73 Tabel 20 Hasil Penilaian Kinerja Keuangan........................................................74 Tabel 21 Hasil Penilaian Perspektif Pelanggan....................................................74 Tabel 22 Hasil Penilaian Kinerja Internal Bisnis Proses......................................76 Tabel 23 Hasil Penilaian Kinerja Perspektif Pembelajaran dan Pertumbuhan.....77 Tabel 24 Perumusan Penilaian Kinerja Balance Scorecard PT XYZ..................78
xvi
Daftar Gambar
Gambar 1 Penilaian kinerja PT XYZ cabang Kota Surakarta............................11 Gambar 2 Proses kenaikan status cabang.............................................................13 Gambar 3 The Balance Scorecard Links Performance Measures..................................17 Gambar 4 Konsep Balance Scorecard..................................................................19 Gambar 5 Perspektif pelanggan........................................................................22 Gambar 6 Internal Business Process....................................................................24 Gambar 7 Learning and Growth Perspective.......................................................27 Gambar 8 Managing Strategy: Four Processes...................................................31 Gambar 9 Sustainability Balance Scorecard........................................................35 Gambar 10 Struktur Organisasi PT XYZ Cabang Kota Surakarta.......................55 Gambar 11 Jenis Kelamin Responden..................................................................61 Gambar 12 Tingkat Pendidikan Karyawan PT XYZ Cabang Kota Surakarta.....62
xvii
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1
: Kuesioner Responden
Lampiran 2
: Hasil Statistik Validitas dan Reabilitas
Lampiran 3
: Daftar R hitung
Lampiran 4
: Laporan Keuangan Perusahaan
xviii
