OKTOBER 2012 NIEUWSBRIEF ALGEMEEN
De flex-BV komt eraan Na lange tijd hebben ondernemers weer eens te maken met een tariefwijziging en dat ook nog in de loop van het jaar. Het verleden heeft geleerd dat een juiste tarieftoepassing bij tariefwijziging lastiger is dan het lijkt. Volgens de minister van justitie is een belangrijk aspect dat vennootschappen beter op maat kunnen worden gesneden naar de aard van de onderneming en de samenwerkingsrelatie van de aandeelhouders. De wet faciliteert vooral en verplicht nog tot weinig. Het vereenvoudigt de oprichting van bv´s en biedt flexibiliteit bij de inrichting van de statuten. Bestaande vennootschappen hoeven de verplicht voorgeschreven wijzigingen pas op te nemen bij de eerstvolgende statutenwijziging. Wie niets wil wijzigen hoeft niets te wijzigen en kan zich bezinnen. Wat zijn belangrijke vernieuwingen? • De verplichte bankverklaring en accountantsverklaring (bij inbreng in natura) worden afgeschaft. • Het minimumkapitaal van EUR 18.000,00 wordt afgeschaft. • De minimumkapitaalregel wordt vervangen door een stelsel dat uitgaat van een uitkeringstoets met daaraan gekoppeld aansprakelijkheidssancties voor bestuurders en aandeelhouders. De uitkeringstoets heeft twee aspecten. Ten eerste moet worden getoetst of het eigen vermogen van de vennootschap na de uitkering aan de aandeelhouders groters is dan de wettelijke en de statutaire reserves. Ten tweede of de vennootschap na de uitkering kan blijven voortgaan met het betalen van haar opeisbare schulden. • De verplichte blokkeringsregeling bij overdracht van aandelen wordt afgeschaft. • Veel dwingende regels verdwijnen en statuten kunnen op maat worden gesneden. Afspraken tussen aandeelhouders, kwaliteitseisen met betrekking tot aandeelhouders enz. kunnen in de statuten worden opgenomen. • Het is mogelijk soorten aandelen uit te geven met verschillende stemrechten en aandelen waarbij het recht op het delen in de winst en/of de reserves geheel of gedeeltelijk wordt beperkt. Stemrechtloze en winstrechtloze aandelen behoren hiermee tot de mogelijkheden. Niet is toegestaan een aandeel dat tegelijk stemrechtloos en winstrechtloos is. De fiscale aspecten zijn pas laat in de discussie betrokken. De minister gaat ervan uit dat bestaande fiscale bepalingen zo zijn vormgegeven dat op adequate wijze rekening wordt gehouden met het flexibele BV-recht. In de belastingwetten brengt hij – voorlopig – geen wijzigingen aan.
Bereidt u voor op IBAN Vanaf 1 februari 2014 maakt iedereen in Nederland gebruik van IBAN als rekeningnummer. Dat geldt voor zowel bedrijven als voor consumenten. Ook wordt er vanaf die datum gebruik gemaakt van nieuwe standaarden voor overschrijvingen en incasso’s. Het is belangrijk dat bedrijven tijdig actie ondernemen om hierop over te kunnen gaan. Zo moet u alle betrokkenen – ook uw medewerkers – informeren wanneer die overstap plaats vindt. Daarnaast is het van belang tijdig afspraken te maken met bank en leveranciers. Want er zijn ook aanpassingen nodig in systemen, aanleverprocedures en formaten. Veranderingen in overschrijvingen en incasso’s Bij overschrijvingen: • In plaats van het huidige rekeningnummer wordt straks alleen nog gebruik gemaakt van IBAN; • Mededelingen kunnen bij nieuwe overschrijvingen uit maximaal 140 tekens bestaan. Dit is 44 tekens meer dan bij de huidige Nederlandse overschrijvingen; • Het betalingskenmerk wordt uitgebreid van 16 naar 35 tekens en heet voortaan betalingsreferentie; • Het nieuwe formaat voor het aanleveren van bulktransacties is ISO 20022 XML. Bij incasso’s: • Er gelden andere aanlevertermijnen voor incassobatches bij de bank dan voorheen. Ook bij overschrijvingen; • Er zijn nieuwe richtlijnen over het vooraf informeren van debiteuren; • Machtigingsformulieren moeten worden aangepast aan de nieuwe richtlijnen; • Er zijn aanvullende gegevens nodig voor (bestaande) machtigingen; • Huidige bedrijfsincasso’s moeten opnieuw aangevraagd worden omdat er geen terugboekingsrecht is. Dit geldt niet voor doorlopende machtigingen algemeen, die zowel voor consumenten als bedrijven gebruikt kunnen worden; • Het is straks mogelijk om een leverancier in het buitenland te machtigen om geld af te schrijven of om zelf internationale incasso’s uit te geven; • Vergeet niet klanten te informeren over de incassowijzigingen; • Ook voor incasso’s is het nieuwe formaat voor het aanleveren van bulktransacties ISO 20022 XML.
Waar moet ik als bedrijf rekening mee houden? De komende jaren gaan we over op IBAN (International Bank Account Number) als rekeningnummer. Zowel voor bedrijven als consumenten. Ook gaan we gebruik maken van nieuwe standaarden voor overschrijvingen en incasso’s . Vanaf 1 februari 2014 gebruiken we alleen nog maar IBAN als rekeningnummer. Iedereen in Europa betaalt dan euro’s op dezelfde manier. Of u nu contant betaalt, wilt pinnen met uw betaalpas of euro’s moet overschrijven. Het is belangrijk dat bedrijven tijdig actie ondernemen om over te kunnen gaan op deze nieuwe standaarden. Hier staat vast op een rijtje waar u rekening meer moet houden:
•
•
•
•
•
Iedereen gaat gebruik maken van het langere rekeningnummer, IBAN. Bedrijven die internationaal zaken doen gebruiken IBAN al langer. Maar ook als u nog nooit geld naar het buitenland heeft overgemaakt heeft u al een IBAN. Dit rekeningnummer bestaat uit uw huidige rekeningnummer, aangevuld met een aantal cijfers en letters. U vindt uw IBAN op uw rekeningafschriften en bij het internetbankieren. Op de homepage van deze site ziet u hoe uw IBAN is opgebouwd; Alle rekeningnummers die in uw administratie zijn opgenomen, moeten worden omgezet naar IBAN. Bijvoorbeeld van medewerkers, klanten, leveranciers, relaties en/of donateurs. Via www.ibanbicservice.nl , een tijdelijke service van de banken, kunt u gebruik maken van de mogelijkheid om grote bestanden rekeningnummers in één keer om te laten zetten naar IBAN; De standaarden van de meeste betaalmiddelen worden vervangen door nieuwe (SEPA)standaarden. Zo zijn er nieuwe standaarden voor overschrijvingen en incasso’s. Met name de incasso’s verschillen van de huidige. En voor het verzenden van grote hoeveelheden overschrijvingen en incasso’s krijgt u een nieuw bestandformaat: XML ISO 20022; Voor uw bedrijf betekenen de nieuwe (SEPA)standaarden onder meer aanpassingen in uw administratie, software en in de bedrijfsvoering. Het is belangrijk dat u actie onderneemt en in kaart brengt wat dit betekent. In de toolkit op deze site vindt u een checklist voor bedrijven om tijdig over te stappen; De huidige rekeningnummers en de huidige betaalmiddelen zijn na 1 februari 2014 niet meer te gebruiken.
Belastingdienst belt wanbetalers. Incassomedewerkers van de Belastingdienst gaan belastingplichtigen bellen die openstaande belastingschulden na een aanmaning en een dwangbevel nog niet betaald hebben. Wordt dan nog niet betaald, dan worden zwaardere middelen ingezet zoals beslaglegging op bankrekeningen of de auto. Met de nabelactie worden belastingplichtigen benaderd die relatief kleinere openstaande bedragen tot enkele duizenden euro’s hebben openstaan. Mensen die echt zijn vergeten om te betalen kunnen alsnog online hun schuld voldoen. Op termijn wil men telefonische toestemming krijgen voor een automatische incasso van de schuld. Officiële invorderingstrajecten zoals beslagen op bankrekeningen of in beslagname van auto’s bij stop- en betaalacties kunnen hiermee worden voorkomen en deurwaarders kunnen gericht worden ingezet voor structurele wanbetalers. Eerder belde de Belastingdienst bij wijze van steekproef belastingplichtigen na. Daarbij is gebleken dat dit een succesvolle methode is omdat 60-70% van de belastingplichtigen de openstaande schuld alsnog snel betaalde. De steekproeven zijn nu omgezet in een pilot, die na de zomer verder wordt uitgebreid. Een vergelijkbare belactie is gevoerd voor het binnenpraten van belastingaangiften. Mensen die regelmatig hun belastingaangifte vergeten in te sturen zijn nagebeld. Vorig jaar hebben zo’n 100.000 mensen die na meerdere herinneringen geen aangifte deden een ambtshalve aanslag met boete gekregen. De boete kan oplopen tot EUR 4.920,00. Het niet indienen van een aangifte kan in bijzondere situaties leiden tot strafrechtelijke vervolging. Onlangs zijn twee belastingplichtigen door de rechter veroordeeld voor het niet indienen van de aangifte. De fiscus is met vijftig soortgelijke zaken bezig.
Pas op met in- en uitlenen van personeel Stelt u arbeidskrachten ter beschikking? Oftewel, leent u personeel uit tegen betaling? Dan moet u dat sinds 1 juli 2012 vermelden in het Handelsregister, ook als het uitlenen niet-bedrijfsmatig plaatsvindt. Leent u personeel in, dan moet dat komen van een geregistreerd bedrijf. Op overtredingen staan torenhoge boetes. De “Wet Allocatie Arbeidskrachten Door Intermediairs” (Waadi) is gewijzigd om de illegale uitbuiting van werknemers terug te dringen. Daarom moeten voortaan alle Nederlanders en buitenlandse organisaties die in Nederland arbeidskrachten uitlenen, worden geregistreerd. Minister Kamp is strijdvaardig: “We doen alle mogelijke moeite om malafide uitzendbureaus het leven zuur te maken”. De wet geldt voor zowel ondernemers die bedrijfsmatig als nietbedrijfsmatig arbeidskrachten ter beschikking stellen. Bij bedrijfsmatig moet worden gedacht aan uitzendbureaus, uitleenbureaus, payrollbedrijven en banenpools. Deze bedrijven moeten in het Handelsregister het uitlenen van arbeidskrachten opnemen in hun bedrijfsaktiviteiten. Voor deze bedrijven is het voldoende om de regionale Kamer van Koophandel te e-mailen of te bellen. Twijfelt u of u wel onder de definitie van uitlenen valt dan kunt u zich beter op een van beide manieren laten registreren. Het kost niets. Voor bedrijven die arbeidskrachten inlenen, is het zaak om te controleren of de uitlener wel geregistreerd staat met het ter beschikking stellen van arbeidskrachten. Dat kan heel eenvoudig op de website van de Kamer van Koophandel. Ga naar www.kvk.nl/waadi en vul daar het KvK-nummer in van het uitlenende bedrijf. U ziet dan of het betreffende bedrijf is geregistreerd met deze activiteit. De boetes voor het niet-geregistreerd uitlenen liggen heel hoog: EUR 12.000,00 per werknemer. Inleners krijgen bij overtreding met dezelfde boetes te maken. Meer informatie staat op www.kvk.nl/waadi. Profiteer van microkrediet Bent u – startende – ondernemer? Hebt u moeite om aan financiering te komen? Dan kunt u via Qredits een krediet van maximaal EUR 50.000,00 krijgen. Voordat een krediet wordt verstrekt, kijkt Qredits naar de persoon (ondernemer) en de potentie van de – op te zetten – onderneming. Ook kan de ondernemer een coach toebedeeld krijgen. Qredits is de handelsnaam van Stichting Microkrediet Nederland. INKOMSTENBELASTING Representatie, laat de fiscus – nog – lekker meebetalen. Sommige kosten die u als ondernemer maakt, zijn slechts deels aftrekbaar van de winst, omdat zij ook een privékarakter hebben, zoals representatiekosten. Hoe kunt u nog geld verdienen: 1. Gemengde kosten. Sommige bedrijfskosten hebben ook deels een privékarakter, waardoor ze slechts beperkt aftrekbaar zijn. Dit noemt ment ook wel “gemengde kosten”. Het is natuurlijk van belang om te weten welke kosten onder deze aftrekbeperking vallen.
Drie kostensoorten staan letterlijk in de wet genoemd: • Voedsel, drank en genotsmiddelen; • Representatiekosten (waaronder relatiegeschenken), recepties, feesten en vermaak; • Congressen, seminars, symposia, studiereizen enz. (inclusief reiskosten). Wat is “representatie”? Een veelgestelde vraag is wat nu precies onder “representatie” moet worden verstaan. Deze vraag is ook al vaak aan de rechter voorgelegd. Het verschil met reclamekosten is namelijk niet altijd even duidelijk. En reclamekosten zijn wel volledig aftrekbaar. 2. Reclamekosten. Bepalend voor de vraag of iets als reclame of representatie moet worden gezien, is het doel dat u probeert te bereiken. Als dit het opbouwen en onderhouden van een goede relatie met uw klant is, zijn de kosten maar beperkt aftrekbaar. Gaat het echter om de algemene naamsbekendheid van uw bedrijf, dan hebben de gemaakte kosten een onpersoonlijk karakter en is het enige doel het bevorderen van de verkoop. Dan zijn de gemaakte kosten wel volledig aftrekbaar. 3. Representatie. Bij representatie gaat het vaak om een beperkte groep ontvangers. Bij reclame is het bereik van de gemaakte kosten meestal groter. Let op! Het moge duidelijk zijn dat als de kosten hoog zijn, de fiscus eerder vraagtekens zal zetten. Dit kan er namelijk op duiden dat u de ontvanger uitdrukkelijk wilt bevoordelen. Krijgt u er iets voor terug? Als er sprake is van een tegenprestatie, is het de vraag of u die af kunt dwingen. Zo ja, dan spreken we niet meer van representatie. Zo krijgt u bij sponsoring meestal iets terug in de vorm van een naams- of logovermelding of iets dergelijks. Als dit vastligt, is de aftrek dus gegarandeerd. Let op: Indien u als liefhebber van de paardensport het renpaard van uw kind sponsort, zal dit minder snel aangemerkt worden als reclamekosten dan wanneer u een willekeurige jockey sponsort. Dus! 2012: merk dit jaar de kosten aan als reclamekosten ( bij verkoopbevordering), dan zijn ze voor 100% aftrekbaar. Representatiekosten slechts voor 73,5%.
Controleer VAR-verklaring Hebt u en zzp-er ingehuurd die beschikt over een VAR-verklaring? Dan kunt u bij de Belastingdienst controleren of de verklaring echt is. Gecontroleerd wordt of de combinatie BSNVAR klopt. Als de combinatie niet klopt wordt een onderzoek ingesteld. Voor de controle kunt u tijdens kantooruren contact opnemen met het Landelijk Coördinatiepunt VAR via 088-1511000. Wilt u ons aub een kopie van uw nieuwe VAR-verklaring toesturen indien u deze ontvangen heeft. Als u de VAR nog niet heeft ontvangen, geef dit dan aan ons door zodat wij dit voor u nog kunnen regelen.
Opdrachtgever zit gebeiteld met een VAR-wuo Het verschil lijkt klein. Maar hoezo zit u als opdrachtgever van een bedrijf met een VAR-wuo fiscaal bekeken wel gebeiteld en loopt u geen risico? Terwijl dit bij een VAR-row anders zit. Wat is nu raadzaam? Verklaring ArbeidsRelatie (VAR) VAR-wuo en VAR-dga. De Verklaring arbeidsrelatie winst uit onderneming – wuo - , en trouwens ook de Verklaring arbeidsrelatie directeur-groot-aandeelhouder - VAR-dga - , vrijwaart u van belasting- en premieheffing wanneer u als opdrachtgever te goeder trouw bent. Row Dat geldt niet voor een Verklaring arbeidsrelatie resultaat overige werkzaamheden – row. Bij een VAR-row moet u als opdrachtgever zelf vaststellen of u al dan niet loonbelasting en premies dient in te houden.
Hypotheekschuld aflossen? Zoals bekend, is de hypotheekrente van de eigen woning - nog – aftrekbaar. Voor veel huizenbezitters is dat de grootste aftrekpost in de belastingaangifte. Een aftrekpost die wordt gekoesterd. Maar is dat altijd verstandig? Als u spaargeld heeft Als u bijvoorbeeld 5% hypotheekrente betaalt die u in de 42% - schijf aftrekt, kost die rente u 2,9% netto. Als u daarnaast spaargelden heeft waarop u 2,5% rente ontvangt, resteert daarvan na de heffing van 1,2% in box 3 netto 1,3%. U kunt dan dus beter de hypotheekschuld aflossen. Bij iedere EUR 10.000,00 minder schuld, gaat u er dan jaarlijks EUR 160,00 op vooruit. Eigenwoningforfait Het voordeel wordt nog groter als er ook rekening gehouden wordt met de bijtelling van het eigenwoningforfait, meestal 0,55% van de WOZ-waarde, waardoor een deel van de rente feitelijk niet aftrekbaar is. Dit weegt extra zwaar bij kleinere hypotheekschulden. De hypotheekrenteaftrek levert dan namelijk nauwelijks tot geen fiscaal voordeel op. Op grond van een speciale regeling – ook wel de Wet Hillen genoemd – is het eigenwoningforfait echter nooit hoger dan de betaalde hypotheekrente.
Lage hypotheekschuld Met name als u een lage hypotheekschuld heeft, kan het dan ook aantrekkelijk zijn om de bestaande hypotheekschuld af te lossen. In hoeverre dat mogelijk is, hangt onder andere af van uw hypotheekvorm. Wel is het aan te raden dit alleen te doen als u over voldoende spaargelden beschikt die u niet direct nodig heeft. Anders kan de situatie ontstaan dat u vervolgens toch nog weer een dure lening af moet sluiten, met alle extra kosten van dien. Het kan zo zijn dat u bij vervroegd aflossen boeterente verschuldigd bent. Vaak is het mogelijk jaarlijks een bepaald bedrag boetevrij af te lossen. Dus.. als u een lage hypotheekschuld heeft, kan het aantrekkelijk zijn om deze af te lossen. Doe dit alleen als u voldoende spaargeld heeft dat u niet direct nodig heeft. Vaak kunt u zelfs jaarlijks een bepaald bedrag boetevrij aflossen.
OMZETBELASTING
Verhoging BTW tarief van 19 naar 21% met ingang van 1 oktober 2012. Alle ondernemers die contante dagontvangsten hebben zijn over deze omzetten , per 1 oktober 2012, 21% BTW verschuldigd! Voorbeeld: Voor 1 oktober dagontvangst EUR 1.000,00 (incl. BTW), verschuldigd 19/119 van EUR 1.000,00 is EUR 159,66. Per 1 oktober wordt dit 21/121 van EUR 1.000,00 (incl. BTW) is EUR 173,55. Dus per dagontvangst van EUR 1.000,00 houdt u EUR 13,89 minder over omdat u, via de BTWaangifte, meer aan de Belastingdienst moet afdragen. Dit bovenstaande geld uiteraard voor de omzetten die tegen het hoge tarief belast zijn. Indien u dezelfde winstmarge wilt halen als voor 1 oktober dan dienen de prijzen / tarieven (excl. BTW) met 2% verhoogd te worden. Alle ondernemers die facturen uitschrijven dienen voor de diensten en leveringen verricht, na 1 oktober 2012, 21% BTW in rekening te brengen. Belangrijk is wanneer de dienst of levering wordt verricht voor 1 oktober u moet factureren met 19% BTW en na 1 oktober factureren met 21% BTW. In het geval dat een ondernemer verplicht is een factuur uit te reiken moet hij dit doen voor de vijftiende dag na de maand waarin hij de dienst of levering heeft verricht.
Bij prestaties die zijn aangevangen voor 1 oktober 2012 en eindigen na 30 september 2012 moet de afrekenperiode worden gesplitst. Voor het deel van de prestatie dat plaats vindt voor 1 oktober 2012 geldt het oude tarief van 19% BTW, voor het deel van de prestatie dat plaatsvindt na 30 september 2012 geldt het nieuwe tarief van 21% BTW. Voor al diegenen die voor 28 april 2012 een koop-/aannemingsovereenkomst hebben gesloten voor een nieuwbouwwoning blijft de verschuldigde omzetbelasting over de in rekening gebrachte termijnen, conform de overeenkomst van voor 28 april 2012, belast met het oude tarief van 19% BTW. Deze overgangsregeling telt ook voor verbouwingen.
Nieuwe factuurvereisten vanaf 2013 Factuur belangrijk. De factuur speelt binnen de BTW-wetgeving een belangrijke rol. Op de factuur wordt belangrijke informatie vermeld die nodig is om bijvoorbeeld de plaats van de prestatie en het tarief te bepalen. Tevens kunt u als ondernemer met een factuur uw recht op aftrek doen gelden. De factuur speelt een grote rol bij een belastingcontrole. Nieuwe regels. Vanwege een nieuwe Europese Richtlijn heeft de staatssecretaris een wetsvoorstel ingediend tot wijziging van de Wet op de omzetbelasting 1968. Op 1 januari 2013 treedt die in werking. Vereenvoudigde factuur. Zo wordt het mogelijk om in bepaalde gevallen waarbij de kans op fraude minder groot is, een vereenvoudigde factuur uit te reiken. Dit mag als het factuurbedrag – inclusief BTW – niet hoger is dan EUR 100,00. Op deze facturen zijn veel minder vermeldingen verplicht dan op de hiervoor bedoelde volledige factuur. De volgende gegevens moet u wel nog vermelden op de vereenvoudigde factuur: -
Factuurdatum; NAW-gegevens van de leverancier; Aard van de geleverde goederen of de verrichte diensten; Te betalen BTW-bedrag of de gegevens waarmee dat bedrag kan worden berekend.
Verzeker nieuwe auto ex btw Staat u als BTW-plichtige ondernemer op het punt een nieuwe auto van de zaak aan te schaffen? Geef dan voor de verzekering de waarde van de auto exclusief BTW aan. De verzekeringsmaatschappij zal bij schade ook slechts de kosten exclusief BTW vergoeden. Dat scheelt in de verzekeringspremie!
ALGEMEEN Wie is nu echt fiscaal partner? Het is alweer enige tijd geleden dat in de algemene wet inzake rijksbelastingen (de AWR) een algemeen partnerbegrip is opgenomen. Als partner wordt aangemerkt: • •
Echtgeno(o)t(e); Ongehuwd meerderjarige persoon waar de ongehuwd meerderjarige belastingplichtige een notarieel samenlevingscontract mee is aangegaan en met wie hij staat ingeschreven op hetzelfde woonadres in de gemeentelijke basisadministratie persoonsgegevens of een daarmee, naar aard en strekking, overeenkomende administratie buiten Nederland. Zolang echtgenoten geen verzoek tot echtscheiding dan wel tot scheiding van tafel en bed hebben ingediend, blijven zij elkaars partner. Dit geldt ook indien het verzoek wel is ingediend maar zij samen op hetzelfde woonadres ingeschreven blijven. Ook ongehuwd samenwonenden die zich slechts voor een deel van een jaar als partner kwalificeren zoals hiervoor weergegeven, blijven voor de rest van het jaar elkaars fiscale partner voor zover zij ingeschreven blijven op hetzelfde adres.
Wet inkomstenbelasting 2001 In deze wet is zowel een aanvulling op als een beperking van het algemene partnerbegrip opgenomen. Ook de persoon die op hetzelfde woonadres als de belastingplichtige staat ingeschreven, wordt als fiscaal partner van de belastingplichtige aangemerkt, mits: • • • • •
•
Zij samen een kind hebben; Zij een kind van de ander hebben erkend; Deze persoon voor de toepassing van een pensioenregeling is aangemeld als partner van de belastingplichtige; Zij samen een woning hebben die hun als hoofdverblijf ter beschikking staat; Op het woonadres tevens een minderjarig kind van ten minste een van beiden staat ingeschreven, behoudens ingeval de belastingplichtige door middel van een schriftelijke huurovereenkomst doet blijken dat een van beiden op zakelijke gronden een gedeelte van de woning huurt van de ander; Die persoon in het aan het kalenderjaar voorgaande kalenderjaar reeds partner van de belastingplichtige was.
DEZE NIEUWSBRIEF IS MET ZORG SAMENGESTELD. HIERVOOR HEBBEN WIJ DIVERSE VAKBLADEN GEBRUIKT EN INLICHTINGEN VAN DE BELASTINGDIENST. VOOR EVENTUELE ONVOLKOMENHEDEN KUNNEN WIJ GEEN AANSPRAKELIJKHEID AANVAARDEN.
