OBB Előadás Kovács Krisztina UCMS Group Hungary Kft. 2015.09.21
Szociális hozzájárulási adóból és szakképzési hozzájárulásból igénybe vehető kedvezmények
Jogszabályok • 2011. évi CLVI. törvény IX. fejezete a szociális hozzájárulási adóról • 2011. évi CLV. törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról
Ki kötelezett SZOCHO-t fizetni? • Kifizető: természetes személlyel adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyban álló másik személy • Egyéni vállalkozó (kivétel saját jogú nyugdíjas és az özvegyi nyugdíjban részesülő, aki a korhatárt már betöltötte) • Járulékfizetésre kötelezett mezőgazdasági őstermelő (kivételekkel)
Milyen jogviszonyok után kell SZOCHO-t fizetni? Adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyok pl.: • Munkaviszony • Személyes közreműködés – tagi jogviszony • Tanulószerződéses jogviszony • Megbízásos jogviszony
SZOCHO alapja • Önálló és nem önálló tev-ből származó bevételből az adóelőleg-alap számításánál figyelembe vett jövedelem + érdekképviseleti tagdíj • Ennek hiányában a munkaszerződéses alapbér vagy egyéb jogviszony esetén a szerződéses díj • Külföldi kiküldetés esetén az alapbérként definiált munkabér • Tanulószerződés alapján ténylegesen kifizetett díj • Jogviszony megszűnése után kifizetett jövedelem is
SZOCHO-nak nem alapja Pl.: • Diplomaták bevétele • Nemzetközi szervezet mentességet élvező tisztviselőjének, alkalmazottjának bevétele • Harmadik állambeli munkaviszonyos kiküldöttek bevétele – két évig • Tb ellátások • Késedelmi kamat • Ingatlan bérbeadásból származó jövedelem
SZOCHO mértéke • Adóalap 27%-a • Fizetendő a számított adó - csökkentve az adókedvezményekkel
SZOCHO kedvezmények kik után? • • • •
• • • • • •
25 év alatti pályakezdő munkavállalók 25 év alatti nem pályakezdő munkavállalók 55 év feletti munkavállalók Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók Tartósan álláskereső munkavállalók Gyed-ben, gyes-ben, gyet-ben részesülő munkavállalók Szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások Kutatók foglalkoztatása Mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók Megváltozott munkaképességű vállalkozók (EV és tag)
SZOCHO kedvezmények milyen kifizetések után • Munkaviszony alapján kifizetett - számviteli tv. szerinti bruttó munkabér után
Kérdés • Az 59 éves munkavállaló egész hónapban keresőképtelen volt • Betegszabadságra járó juttatásban és táppénzben részesült • A betegszabadságra járó juttatás után a foglalkoztató SZOCHO-t fizet • Érvényesíthető a SZOCHO-ból kedvezmény?
SZOCHO kedvezmények közös szabályai • Főként munkaviszonyban állók után • Részmunkaidővel arányosan, kivétel anyasági ellátásokban részesülők • Már meglévő és új munkavállalók után is • Hóközi ki- és belépésnél nem kell arányosítani • Kedvezmények közötti választás kifizető joga • Egyszerre csak egy kedvezmény vehető figyelembe • Jogviszonyonként – több munkáltató által is igénybe vehető
25 év alatti pályakezdők utáni kedvezmény • Legfeljebb 25 éves korig • Előzetes legfeljebb 180 nap munkaviszony • NAV igazolás munkavállaló vagy meghatalmazottja kérelmére Első 2 évben • SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 27% kedv. • Szakképzési hj. legfeljebb 100e Ft-ig 1,5% kedv. • Részmunkaidővel arányosan
Kérdés • A 21 éves munkavállaló munkaviszonyának kezdete 2015.09.01. • A munkavállaló 2015. 10. 27-én kér a NAV-tól igazolást, hogy 09.01-i jogviszonyát megelőzően nem volt 180 nap munkaviszonya • A NAV a kérelem benyújtásának napjára állapítja meg a munkaviszonyok időtartamát, mely alapján elutasító határozatot hoz (198 nap munkaviszonya van a kérelmezőnek) • Hogyan jár el helyesen a munkáltató?
25 év alatti munkavállalók utáni kedvezmény • Legfeljebb 25 éves korig • SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 14,5% kedv. • Szakképzési hj. nincs kedv. • Részmunkaidővel arányosan
55 év feletti munkavállalók utáni kedvezmény • 55. életévtől • SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 14,5% kedv. • Szakképzési hj. nincs kedv. • Részmunkaidővel arányosan
Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók utáni kedvezmény • FEOR 9-es főcsoport • Lényeg a munkakör! • Amíg kizárólag ebben a munkakörben foglalkoztatják • Hóközi ki- és belépés? • SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 14,5% kedv. • Szakképzési hj. nincs kedv. • Részmunkaidővel arányosan
Tartósan álláskereső munkavállalók utáni kedvezmény
• Megelőző 275 napon belül 183 napig álláskereső • (közfoglalkoztatás nem számít bele) • Állami foglalkoztatási szerv igazolása – álláskereső kérelmére • Csak 2013.01.01-től kezdődő munkaviszonyoknál • Munkáltatói jogutódlásnál tovább érvényesíthető Első 2 évben: • SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 27% kedv. • Szakképzési hj. legfeljebb 100e Ft-ig 1,5% kedv. • Részmunkaidővel arányosan 3. évben: • SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 14,5% kedv. • Szakképzési hj. nincs kedv. • Részmunkaidővel arányosan
Gyed, gyes, gyet folyósítás alatt vagy után foglalkoztatott munkavállalók után • Folyósító szerv igazolása – munkavállaló kérésére Első 2 évben: • SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 27% kedv. • Szakképzési hj. legfeljebb 100e Ft-ig 1,5% kedv. 3. évben: • SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 14,5% kedv. • Szakképzési hj. nincs kedv. Nincs arányosítás részmunkaidő miatt!
+ Kedvezmény 3 vagy több gyermekes munkavállalók után • Feltétel családi pótlékra jogosultság • + igazolás a Kincstártól • Gyed, gyes, gyet folyósítás alatt vagy után Első 3 évben: • SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 27% kedv. • Szakképzési hj. legfeljebb 100e Ft-ig 1,5% kedv. 4-5. évben: • SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 14,5% kedv. • Szakképzési hj. nincs kedv. Nincs arányosítás részmunkaidő miatt!
Gyed, gyes, gyet folyósítás alatt vagy után foglalkoztatott munkavállalók után • Az anyasági ellátás folyósításának megszűnését követő 45. hónap végéig, de legfeljebb 3 évig • Legalább 3 gyermeket nevelő munkavállaló esetén az anyasági ellátás folyósításának megszűnését követő 69. hónap végéig, de legfeljebb 5 évig
Példa 3 gyermekes szülő Gyes-en 2010.11.30-ig A) munkáltatónál kedvezményezett foglalkoztatás (gyes után) 2010.12.01-től • Gyes utáni fogl. 1. év 2010.12.01 2011.11.30 • 2. év -2012.11.30 • 3. év -2013.11.30 • 4. év -2014.11.30 • 5. év -2015.11.30 Kedvezmény 2014.01.01-2015.11.30 14,5% 69 hó 2010.12.01-2016.08.31-ig tart, de a jogvesztő határidő 2015.11.30
Példa Példa folyt. B) munkáltatónál foglalkoztatás 2014.02.01-től 69 hó 2010.12.01-2016.08.31-ig tart Kedvezményezett foglalkoztatás • 1. év 2014.02.01-2015.01.31 27% • 2. év 2015.02.01-2016.01.31 27% • 3. év 2016.02.01-2016.08.31 27% Végső jogvesztő határidő 2016.08.31
Kérdés • Új belépő kismama gyes folyósításáról a munkaviszony 5. hónapjában hoz igazolást • Kedvezményt csak az igazolás birtokában érvényesíthet a munkáltató • A kiállított igazolás alapján megállapítható, hogy a kismama után már a foglalkoztatás első hónapjában lehetett volna kedvezményt érvényesíteni, ha hozott volna igazolást Mikortól érvényesíthet a munkáltató jogszerűen kedvezményt?
Szabad vállalkozási zónában működő vállalkozások kedvezménye • Szabad vállalkozási zónán belül működő kifizető veheti igénybe – kivétel munkaerő-kölcsönző • Új munkavállalóval növeli a stat. áll. létszámot • A munkavállaló munkavégzési helye a szabad vállalkozási zónában van • A munkavállaló lakóhelye legalább 6 hónapja a fenti zónában vagy annak közig.határától max. 20 km-re lévő szabad vállalkozási zónában van • A munkavállaló a megelőző 1 évben nem volt a kifizető vagy kapcsolt vállalkozása állományi létszámában • Nem csökkenhet az átl.stat. létszám
Szabad vállalkozási zónában működő vállalkozások kedvezménye Első 2 évben: • SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 27% kedv. • Szakképzési hj. legfeljebb 100e Ft-ig 1,5% kedv. • Részmunkaidővel arányosan 3. évben: • SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 14,5% kedv. • Szakképzési hj. nincs kedv. • Részmunkaidővel arányosan
Kutatók foglalkoztatása utáni kedvezmény Vállalkozásként működő kutatóhely veheti igénybe, ha • munkaviszonyban foglalkoztat doktori vagy magasabb fokozattal rendelkező kutatót, fejlesztőt SZOCHO legfeljebb 500e Ft-ig 27% kedv. Szakképzési hj. legfeljebb 500e Ft-ig 1,5% kedv. Részmunkaidővel arányosan • vagy doktori képzésben részt vevő hallgatót, doktorjelöltet SZOCHO legfeljebb 200e Ft-ig 27% kedv. Szakképzési hj. legfeljebb 200e Ft-ig 1,5% kedv. Részmunkaidővel arányosan
Mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók • 2015.07.01-től • 25 évnél idősebb – 55 évnél fiatalabb • Csak arra a hónapra, amikor kizárólag:
–FEOR 61. csoport –FEOR 7333 ill. 8421 • • • •
SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 14,5% kedv. Szakképzési hj. nincs kedv. Részmunkaidővel arányosan 25. életév ill. 55. életév betöltése hónapjában nem jár kedv életkor szerinti kedv. jár
Egyéb • Nyilvántartások • Nyilatkozatok • Igazolások
VISZONTLÁTÁSRA!
