Novinky v daňové legislativě. Ing. Jana Skálová, Ph.D

Novinky v daňové legislativě Ing. Jana Skálová, Ph.D.

Podkladové materiály

ČESKÁ REPUBLIKA Bulharsko

|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 1

Nové zákony vstupující v účinnost k 1.1.2011

     

Novela zákona o daních z příjmů Novela zákona o DPH Daňový řád Novela zákona o dani z nemovitostí Novela zákona o účetnictví Novela vyhlášky č. 500/2002 Sb. o účetnictví podnikatelů


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 2

1

Novela zákona o daních z příjmů

 Parlamentní tisk č. 158  Senát schválil dne 12.11.2010  Prezident podepsal 23.11.2010


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 3

Solární elektrárny

 § 30b odpisy hmotného majetku využívaného k    

výrobě elektřiny ze slunečního záření Odpisy na 240 měsíců do 100 % vstupní ceny Nutno změnit metodu opisování i u majetku již zařazeného do používání Nutno provést výpočet se zohledněním počtu měsíců, po které již byl hmotný majetek uveden do užívání Toto vkomponováno i do finančního leasingu a dalších ustanovení zákona


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 4

2

Postoupení finančního leasingu

 § 25, odst. 1, písm. ze)  Vyrovnání mezi nájemci při postoupení smlouvy o  

finančním leasingu Rozdíl lze uplatnit jako součást vstupní ceny pořizovaného majetku Nově pro smlouvy uzavřené od 1.1.2011


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 5

Paušální výdaje na dopravu

 Úprava dříve přijatého ustanovení –   

označovaného jako „zrušení knihy jízd“ Daňový výdaj - Paušál na výdaje spojené s provozem osobního auta ve výši 5 000 Kč Nahrazuje jiné výdaje skutečně vynaložené a to: pohonné hmoty a parkovné Všechny další výdaje spojené s autem jsou dále uplatňovány v prokázané výši (opravy, odpisy)


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 6

3

Paušální výdaje na dopravu (2)

 Fyzické osoby i právnické osoby  Základní výše paušálního výdaje 5 tis. Kč na  

každý kalendářní měsíc, kdy poplatník používal auto k podnikání Měsíce pořízení či vyřazení je možno uplatnit poměrnou část paušálního výdaje Používá-li vozidlo více poplatníků nebo manželé – lze uplatnit v souhrnu max 5 tis. Kč na jedno vozidlo


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 7

Paušální výdaje na dopravu (3)

 Vozidle nesmí být přenecháno k užívání jiné osobě

 Za přenechání vozidla jiné osobě se nepovažuje:  Uskutečnění pracovní cesty zaměstnancem nebo 

spolupracující osobou Zaměstnanec nesmí používat auto pro soukromé účely


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 8

4

Skutečné výdaje nebo paušál ?

 Možnosti „skákání“ = uplatňování paušálu jen v   

některých měsících a v některých skutečné výdaje NELZE Je zakázáno v § 24, odst. 2, písm. zt) V průběhu zdaňovacího období nelze měnit způsob uplatnění paušálního výdaje na způsob uplatnění skutečných výdajů a naopak.


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 9

Podpora studentů

 V § 24 odst. 2 se doplňuje písmeno zu), které zní:  „zu) motivační příspěvek poskytnutý na základě smluvního vztahu žákovi nebo studentovi připravujícímu se pro poplatníka na výkon profese, a to do výše 2 000 Kč měsíčně, v případě studenta vysoké školy do výše 5 000 Kč měsíčně; motivačním příspěvkem se pro účely tohoto zákona rozumí stipendium, příspěvek na stravování, ubytování,…..


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 10

5

Zrušení slevy na dani

 Zrušení § 35 odst. 1 písm. c)  Sleva ve výši poloviny daně, pokud poplatník má  

minimálně 25 zaměstnanců a podíl zaměstnanců se zdravotním postižením činí více než 50 % Důvodem: zneužívání tohoto ustanovení poplatníky Dle důvodové zprávy – analýza 40 poplatníků s daňovou povinností nad 1 mil Kč. Z toho bylo 35 vyhodnoceno jako daňová optimalizace


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 11

Rekapitulace paušálních výdajů pro FO Druh příjmů dle § 7

2008

2009

2010

Řemeslné živnosti

60 %

80 %

80 %

Ostatní živnosti

50 %

60 %

60 %

Autorské příjmy

40 %

60 %

40 %

Zemědělská a lesní výroba

80 %

80 %

80 %

Příjmy z nájmu dle § 9

30 %

30 %

30 %


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 12

6

Daňový řád

      

Nová procesní norma účinná od 1.1.2011 Změny základních pojmů Novinky v neprospěch daňových poplatníků Podání daňového přiznání na nižší daňovou povinnost pouze pokud Se objeví nové právní skutečnosti Nelze na opravu chyby (zapomenuté faktury)


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 13

Daň z přidané hodnoty

 Tuzemská reverse charge – dodávky odpadu a  

šrotu, emisních povolenek, stavebních a montážních prací, bezinu a nafty Ručení za nezaplacenou daň – vazba na podvodné jednání Zajištění daně – příjemce uhradí daň za poskytovatele dobrovolně


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 14

7

Daň z přidané hodnoty

 Pohledávky v insolvenčním řízení – možnost



opravy základu daně (vrácení DPH u pohledávek vzniklých 6 měsíců před rozhodnutím soudu o úpadku), další osud DPH pak závisí na dalším osudu pohledávky Nárok na odpočet DPH u dlouhodobého hmotného majetku – prodloužena lhůta z 5 na 10 let


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 15

Novela zákona o dani z nemovitostí  Kauza „plošných staveb“  Původně zdaňovány sazbou 10 Kč/m2  Judikatura – nejde o stavby, ale pouze o pozemky, pak sazba daně 0,10 Kč/m2

 Řada subjektů požádala o vrácení daně – bylo vyhověno  Nově – zavedení do zákona samostatné kategorie – zpevněná plocha pozemků, užívaná k podnikatelské činnosti nebo v souvislosti s ní • Sazba daně pro zemědělskou prvovýrobu 1 Kč/m2 • Sazba daně pro průmysl, stavebnictví, atd. 5 Kč/m2


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 16

8

Novela zákona o účetnictví

 Používání IFRS v českých účetních jednotkách  Nově definovány pravidla pro společnosti s  

kótovanými cennými papíry (rok zahájení obchodování, rok ukončení obchodování) Po ukončení emise – další 3 roky možnost setrvat v IFRS, pokud má valná hromada záměr emitovat další veřejně obchodovatelné cenné papíry Ostatní subjekty – konsolidující a konsolidované účetní jednotky, pokud je sestavována konsolidovaná účetní závěrka dle IFRS


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 17


 Nově podmínky pro vedení účetnictví   

zahraničními právnickými osobami Zjednodušení pro některé účetní jednotky spadající pod účetnictví státu Správní delikty – sankce Podhodnocena aktiva – možnost stanovit je odhadem


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 18

9


 Osvobození z konsolidace  Konsolidující účetní jednotka není povinna



sestavit konsolidovanou účetní závěrku, pokud k podání věrného a poctivého obrazu předmětu účetnictví a finanční situace konsolidačního celku postačuje účetní závěrka konsolidující účetní jednotky, protože konsolidující účetní jednotka ovládá pouze konsolidované účetní jednotky, jež jsou jednotlivě i v úhrnu nevýznamné. Použije se pro účetní období započaté v roce 2010 a později


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 19

Novela vyhlášky o účetnictví

 Změny v době odpisování goodwilu - kratší doba 

než 60 měsíců nebo i doba delší, dle zdůvodnění účetní jednotky Možnost kratšího odpisování oceňovacího rozdílu - pokud nejsou součástí nabytého majetku, ke kterému je tvořen oceňovací rozdíl, aktiva s dobou použitelnosti delší než 15 let, účetní jednotka může rozhodnout o době odpisování aktivního nebo záporného oceňovacího rozdílu kratší než 180 měsíců; tuto skutečnost účetní jednotka odůvodní v příloze v účetní závěrce.


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 20

10


 Účetní jednotka dále uvede v příloze veškeré skutečnosti, které nasvědčují tomu, že je vysoce pravděpodobné, že nebude pokračovat ve své činnosti, a proto nebude například schopna plnit své závazky. Zároveň uvede, zda použila nebo nepoužila účetní metody způsobem vycházejícím z předpokladu, že bude nepřetržitě pokračovat ve své činnosti, a popíše případná opatření nebo návrhy řešení těchto skutečností.


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 21


 Nové ustanovení týkající se konsolidace – upřesnění a zjednodušení postupů.


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 22

11

Nové interpretace Národní účetní rady  Na webu www.nur.cz je možno najít nové interpretace:  I – 15 – Zúčtování nevyplacených přiznaných podílů na zisku  I – 16 – Účtování úplatně nabytého samostatného věcného    

břemene I-17- Pobídky v nájemních vztazích I-18 – Dohadné položky v cizí měně I-19 – Zúčtování závazků vzniklých z rozdělení vlastního kapitálu I-20 – Účetní zachycení podmíněných investičních výdajů


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 23

Dotazy ?

Děkuji Vám za pozornost.


|

Chorvatsko

|

Maďarsko

|

Polsko

|

Rakousko

|

Rumunsko

|

Slovensko

|

Slovinsko str 24

12

Novinky v daňové legislativě. Ing. Jana Skálová, Ph.D

Recommend Documents