Nieuwsbrief van d.d. 09-12-2010 Nummer: 23—2010
Auto vanuit uw BV naar privé zonder betaling van omzetbelasting? In de fiscale literatuur komen wij onderstaande constructie tegen: DGA koopt een auto van € 80.000,00 incl. € 10.000,00 omzetbelasting Na 1 jaar laat hij de auto door de ANWB keuren voor aankoop door de ANWB voor een bedrag van € 45000,00 incl. € 5.000,00 omzetbelasting. De ondernemer koopt nu de auto voor € 14.000,00 (bedrag van de BPM) en het verschil laat hij uitkeren als dividend in natura € 31.000,00 Over de BPM is de ondernemer geen btw verschuldigd, aangezien in de wet omzetbelasting staat dat je alleen btw moet afdragen over de vergoeding en dat is € 14.000,00 BPM en onbelast voor de btw. Commentaar: Volgens mij gaat bovenstaande niet helemaal op omdat je niet kan zeggen dat je de auto verkoopt alleen voor de BPM en het blik als dividend. Dit moet volgens mij pro-rata worden berekend. Beter is het om de gehele auto als dividend uit te keren. Bovenstaande constructie gaat alleen op voor DGA ondernemers aangezien in de wet omzetbelasting de I.B. ondernemers b.t.w. moeten betalen over de onttrekking i.p.v. over de vergoeding.
Zeer zuinige auto’s nog voordeliger.
Zeer zuinige auto’s staan nu ook op de Vamillijst zodat men deze auto ook 100% mag afschrijvingen in het jaar van aanschaf. Zie ook ons programma op onze website. (Extra belastingvoordeel Zeer Zuinige Auto)
Uitstel verhoging MKB winstvrijstelling. De verhoging van de MKB winstvrijstelling van 12,5% naar 14% per 01-01-2011 is tijdelijk uitgesteld naar 01-01-2012??
Waardering woningen in Box 3 De woningen moeten nu worden gewaardeerd conform de WOZ waarde, met een correctiefactor conform het uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting (artikel 17a) van 60% t/m 85%
Renteloze direct opeisbare vorderingen Over deze leningen moet men uitgaan van 6% rente, als Schenkbelasting, mits er toch een lagere zakelijke rente overeengekomen wordt.
Zet uw kind op de payroll van uw bedrijf De DGA die overweegt om in de toekomst AB-aandelen in zijn actieve BV aan zijn kinderen te gaan schenken, kan de AB-heffing bij die schenking slechts doorschuiven als de BV een materiële onderneming drijft en nagenoeg uitsluitend ondernemingsvermogen heeft, én de begiftigde tenminste drie jaar als werknemer in loondienst is bij de BV, of een van haar werkmaatschappijen. Zorg ervoor dat u uw kind(eren) nog dit jaar als werknemer op de payroll van de BV opneemt om zo snel mogelijk te voldoen aan voorwaarden voor toepassing van de ABdoorschuifregeling. Deze regeling is ook van toepassing voor de I.B. ondernemers. Per 1 januari 2010 is het schenken van aanmerkelijk-belangaandelen een stuk aantrekkelijker geworden. De DGA kan bij schenking van aanmerkelijk-belangaandelen de aanmerkelijkbelang-claim op die aandelen doorschuiven aan de begiftigde. Deze doorschuifregeling geldt uitsluitend voor aandelen in een BV die een materiële onderneming drijft: de faciliteit blijft beperkt tot het ondernemingsvermogen in de BV. De AB-claim die toerekenbaar is aan het beleggingsvermogen in de BV moet bij schenking direct worden afgerekend.
Verder is vereist dat de verkrijger al drie jaar (36 maanden) direct voorafgaand aan de schenking als werknemer in loondienst is bij de BV waarin de aandelen worden geschonken, of bij een van haar dochtervennootschappen. Bij schenking van AB-aandelen kan ook gebruik worden gemaakt van de bedrijfsopvolgingsregeling uit de successiewet, om de schenkbelasting te vermijden. De bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet kent een vrijstelling van 100% als de onderneming in de BV een waarde heeft tot € 1.000.000; bij een hogere waarde geldt een vrijstelling van 83%. Voor toepassing van deze regeling is verder vereist dat de schenker, de DGA, de aandelen in de BV al vijf jaar in bezit heeft, de onderneming in de BV ten minste vijf jaar wordt voortgezet, én de verkrijger – de begiftigde – de verkregen aandelen ten minste vijf jaar in bezit houdt.
Draag uw bedrijfspand over aan uw kind Kunt u door de nieuwe afschrijvingsregels op gebouwen in de BV niet meer afschrijven op uw bedrijfspand omdat de fiscale boekwaarde van het pand veel lager is dan de helft van de WOZ-waarde? Ga dan eens na of u het bedrijfspand niet beter kunt verkopen en weer terughuren. Dat is met name interessant in de familiesfeer. Als u het pand verkoopt aan uw meerderjarige kind(eren) en dat pand als ondernemer terughuurt, alles onder zakelijke condities, kunt u alle huurderslasten in mindering brengen op uw winst uit onderneming. Uw kind moet het pand/de huur in box 3 aangeven. Dat levert al snel een belastingvoordeel op: de aftrek van de huurderslasten levert meer belastingbesparing op, dan de heffing in box 3 over de waarde van het pand (minus de eventuele financiering). Voor dit boxhoppen in de familiesfeer moet uw kind moeten wél meerderjarig zijn; een minderjarig kind wordt aangemerkt als een ‘verbonden’ persoon en daarvoor gelden anti-misbruikbepalingen. Voor de winst bij verkoop van het pand kunt u waarschijnlijk wel de herinvesteringreserve benutten. Commentaar: Let wel op de financiering van het pand. Vraag advies aan ons voordat u uw pand gaat overzetten.
12% MKB-winstvrijstelling, ook voor deeltijdondernemers/ kleine Z.Z.P. Vanaf januari 2010 is de MKB-winstvrijstelling omhoog gegaan van 10,5% naar 12%. en het urencriterium is vervallen als voorwaarde voor de toepassing van deze gunstregeling. Dat betekent dat ook deeltijdondernemers en ondernemers met een baan in loondienst gebruik kunnen maken van de MKB-winstvrijstelling. Dat maakt het wel erg aantrekkelijk om een onderneming te beginnen.
Aftrek voor stallingkosten auto van de zaak Bent u IB-ondernemer en stalt u uw auto van de zaak in de garage bij uw privéwoning? En krijgt u als ondernemer de bijtelling van 25% (20% of 14%) voor het privégebruik van die auto van de zaak als onttrekking bij uw winst geteld? Dan kunt u de stallingkosten van uw auto van de zaak – tot een redelijk bedrag – als bedrijfskosten opvoeren. Die aftrekpost valt met een beroep op een arrest van de Hoge Raad goed te verdedigen
Duidelijkheid over wachttijd opvolgend verhuurder bij dringend eigen gebruik Toko Mitra huurt een bedrijfsruimte in Utrecht van een vastgoedbelegger. Laatstgenoemde zegt de huurovereenkomst voor het einde van de verlengde huurtermijn (1 februari 2008) op, omdat deze de ruimte aan een derde wil verhuren. De vastgoedbelegger is nog geen 3 jaar (opvolgend) verhuurder van de bedrijfsruimte. In geschil is of deze opzegging moet worden gezien als een opzegging wegens ‘dringend eigen gebruik’. Als dat het geval zou zijn, dan is in geschil of de verhuurder 3 jaar had moeten wachten voordat hij kon opzeggen. De huurder geniet immers deze bescherming als de verhuurder na overname van de vorige verhuurder de overeenkomst wil opzeggen wegens bijvoorbeeld eigen gebruik. Op beide punten heeft de Hoge Raad (LJN: BM9758) uitsluitsel gegeven. De Hoge Raad geeft expliciet aan dat het opzeggen wegens het willen doorverhuren aan een derde, geen dringend eigen gebruik is. Op deze wijze wordt de bepaling niet uitgebreid. Op zich zou de Hoge Raad niet meer toekomen aan beslechting van het tweede geschilpunt, ware het niet dat de Hoge Raad in dit geval ook heeft aangegeven dat de bescherming slechts geldt als er sprake is van opzegging in de eerste 5 jaar van de huurovereenkomst. Deze bescherming komt te vervallen als de huurovereenkomst is verlengd.
Commentaar: Deze uitspraak is opzienbarend, omdat de Minister van Justitie destijds bij de totstandkoming van de nieuwe wet heeft aangegeven dat er weinig zou veranderen ten opzichte van de oude wetgeving tot 2003.
In 2011 geen vakantiedagen meer oppotten Momenteel verjaren wettelijke vakantiedagen na vijf jaar. Maar vanaf volgend jaar kan het zo zijn dat deze al na 18 maanden verjaren. Dit wil minister Kamp van Sociale Zaken en Werkgelegenheid. De nieuwe regels moeten per 1 april 2011 ingaan. Het ingediende wetsvoorstel is nu in behandeling bij de Tweede Kamer. Om het oppotten van verlofdagen te voorkomen, wordt er een vervaltermijn van 18 maanden ingevoerd. U moet uw wettelijke verlofdagen (vier keer de wekelijkse arbeidsduur in uren) straks dus binnen 18 maanden – het kalenderjaar waarin ze worden opgebouwd + zes maanden – opnemen. De wettelijke verlofdagen vervallen niet als u redelijkerwijs om privéredenen of drukte op het werk geen verlof heeft kunnen opnemen. U moet dan wel kunnen aantonen dat u geen vakantie kon opnemen. Ook blijft het mogelijk om per individuele of collectieve arbeidsovereenkomst afwijkende afspraken te maken over een langere vervaltermijn. Nog meer aanpassingen Langdurige zieke werknemers bouwen straks tot dertig minimumvakantiedagen meer op bij een fulltime dienstverband. Ook dat is een gevolg van het ingediende wetsvoorstel. Op dit moment bouwt een langdurig zieke werknemer alleen over het laatste halfjaar van zijn arbeidsongeschiktheid vakantiedagen op. Aan die beperking komt een eind, omdat de regering de Nederlandse wet in lijn wil brengen met Europese regelgeving en jurisprudentie. Ziekte heeft straks dus geen invloed meer op verlofopbouw. Hierdoor stijgen de kosten van de werkgever als zijn werknemer door volledige arbeidsongeschiktheid niet kan werken.
Let op de WOZ waarde van uw pand. De woz waarde van uw pand wordt met ingang van 2010 ook gebruikt voor de successiewet. Commentaar: Wij hebben nu 2 zaken in behandeling waarbij de WOZ waarde fors hoger is dan de uiteindelijke verkoopprijs. De erfgenamen moeten nu in principe afrekenen over de WOZ waarde, maar krijgen veel minder in handen. Wij zijn nu voor deze cliënten bezig met een verzoek tot toepassing van de hardheidsclausule bij het ministerie.
Hoogachtend, R.A.M. van der Velden b.v. Oostveenseweg 7-b 2636EC Schipluiden k.v.k. nummer 27231863 telf. nr. 015-3808141 fax. Nr. 015-3808095 Hoewel aan de inhoud van deze nieuwsbrief de uiterste zorg wordt besteed, kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden voor onverhoopte onjuistheden. Aanmelden nieuwsbrief, c.q. afmelden en e-mailadres wijzigen:
[email protected]
