Nieuwsbrief 1e kwartaal 2015
In dit nummer: Elektrische auto belastingvriendelijk opladen pag. 2
Aanzegplicht vanaf 1 februari 2015 voor tijdelijke contracten pag. 3
Auto 2015: wacht niet te lang met de aanschaf pag. 3
Vrijwilligers en werkkostenregeling: een prima combinatie pag. 4
Top 10 veranderingen per 1 januari 2015 voor de werkgever pag. 5 Tips pag. 7
Gebruikelijk loon: regels verscherpt pag. 6
Laag btw-tarief op woningonderhoud vóór 1 juli 2015 pag. 12
Elektrische auto belastingvriendelijk opladen De (semi-) elektrische auto is in opkomst en niet in de laatste plaats omdat het bijtellingspercentage voor het privégebruik
Tip:
van een dergelijke auto veel lager is dan voor een andere
Tot die kostprijs behoren dan ook de kosten van een
zakelijke auto. Nu moet zo’n elektrische auto wel regelmatig
meter om het feitelijk gebruik te kunnen vaststellen.
worden opgeladen. Hoe werkt dat fiscaal? In de praktijk bestond onduidelijkheid over de fiscale
En wat voor de werkgever/werknemer geldt, geldt ook voor
aspecten van een oplaadvoorziening (laadpaal) in of bij de
de ondernemer met een zakelijke (semi-) elektrische auto.
woning van de werknemer voor de (semi-)elektrische auto
De kosten van (het plaatsen van) de laadpaal zijn aftrekbaar
die de werkgever ter beschikking stelt. Aan die onduidelijk-
van de winst en de laadpaal leidt niet tot een hoger bijtel-
heid maakte staatssecretaris Wiebes van Financiën onlangs
lingsbedrag. <
een einde. Het verstrekken en het plaatsen van een laadpaal voor de
Let op!
(semi-) elektrische zakelijke auto in of bij de woning van
Voor werknemers of ondernemers die met een eigen
uw werknemer, mag onbelast plaatsvinden. Dit geldt ook
auto zakelijke kilometers rijden, gelden andere regels.
als u de kosten (voor het plaatsen) van de laadpaal aan uw
Hier kan slechts € 0,19 per zakelijke kilometer onbelast
werknemer vergoedt.
vergoed worden. De kosten van een laadpaal of de kosten voor benodigde elektriciteit worden geacht te
Dit geldt echter niet voor de benodigde elektriciteit. Wel
zijn begrepen in de € 0,19 per kilometer en kunnen dus
keurt de staatssecretaris goed dat u samen met uw werk-
niet daarnaast onbelast vergoed worden.
nemer overeenkomt dat uw werknemer de verbruikte elektriciteit voor de auto tegen kostprijs aan u doorlevert. U kunt deze kostprijs dan toch onbelast aan uw werknemer betalen.
2
Aanzegplicht vanaf 1 februari 2015 voor tijdelijke contracten Voor tijdelijke contracten met een looptijd van minimaal zes
te vermenigvuldigen met de gemiddelde arbeidsduur. Deze
maanden gelden nieuwe regels. Deze gaan in voor contracten
gemiddelde arbeidsduur per maand wordt berekend door
die eindigen ná 1 februari 2015. De werkgever moet uiterlijk
te kijken hoeveel uren de werknemer in de twaalf maanden
een maand voor het aflopen van het contract aan de werk-
voor het einde van het contract heeft gewerkt. Om te
nemer schriftelijk laten weten of hij het contract wenst voort te
komen tot een arbeidsduur per maand wordt dit door twaalf
zetten en zo ja, tegen welke voorwaarden. Doet de werkgever
gedeeld of naar verhouding bij een korter durende arbeids-
dit niet of te laat dan is er een aanzegvergoeding verschuldigd.
overeenkomst.
Hoogte aanzegvergoeding
Bestaat het loon uit provisie of stukloon dan bedraagt het
Wanneer de werkgever niet voldoet aan de aanzegplicht dan
bruto maandsalaris voor de aanzegvergoeding het gemid-
heeft de werknemer recht op een bruto maandsalaris. Is de
delde van hetgeen is ontvangen aan provisie of stukloon. <
werkgever te laat met aanzeggen dan is de vergoeding naar rato verschuldigd.
Let op! Voor de berekening van de aanzegvergoeding dient het
De aanzegvergoeding kent een vervaltermijn. De werk-
bruto uurloon als basis. Is in het tijdelijk arbeidscontract
nemer zal binnen drie maanden na de dag waarop de
een vaste arbeidsduur afgesproken dan wordt het bruto
aanzegverplichting is ontstaan een beroep moeten
uurloon vermenigvuldigd met de arbeidsduur per maand.
doen op het niet nakomen van deze verplichting door
De uitkomst is het bruto maandsalaris.
de werkgever. Er is geen vergoeding verschuldigd in geval van faillissement, surseance van betaling of bij
Is geen vaste arbeidsduur afgesproken, bijvoorbeeld in geval
toepassing van de schuldsaneringsregeling natuurlijke
van een oproepcontract of een min-maxcontract, dan wordt
personen.
het bruto maandsalaris gevonden door het bruto uurloon
Auto 2015: wacht niet te lang met de aanschaf Overweegt u de aanschaf van een nieuwe auto van de zaak, hou dan rekening met een aanscherping van de CO2-grenzen.
Let op!
Hoe milieuvriendelijker immers, hoe lager de bijtelling
Het aanscherpen van de CO2-grenzen heeft niet tot
wanneer u de zakelijke auto voor meer dan 500 kilometer per
gevolg dat u elk jaar met een nieuw bijtellingspercen-
jaar privé gebruikt.
tage wordt geconfronteerd. Een vastgesteld percentage blijft namelijk gedurende 60 maanden geldig. Pas na
Wordt uw nieuwe auto dit jaar voor het eerst op naam
deze periode wordt het percentage opnieuw vastge-
gesteld, dan gelden afhankelijk van de CO2-uitstootgrenzen
steld.
de onderstaande bijtellingspercentages. Het maakt voortaan niet meer uit of het gaat om een diesel dan wel een benzineauto.
Wacht niet te lang met de aanschaf van een nieuwe zakelijke auto. Per 2016 worden de CO2-grenzen verder aangescherpt
Soort auto
Bijtelling
en wijzigt er het nodige in de bijtellingspercentages. Dan
CO2-uitstoot alle
verdwijnt ook de 7%-bijtellingscategorie. Grote hervor-
brandstofsoorten Nulemissie
4%
0
Vrijwel nulemissie
7%
1 t/m 50
Zeer zuinig
14%
51 t/m 82
Zuinig
20%
83 t/m 110
Overig
25%
Vanaf 111
mingen in de autobelastingen zijn te verwachten vanaf 2017. <
3
Vrijwilligers en werkkostenregeling: een prima combinatie
Vanaf dit jaar is de werkkostenregeling voor iedere werk-
vergoeding die zo laag is dat dit niet in verhouding staat tot
gever verplicht. Voor de vrijwilliger zijn de gevolgen beperkt,
de omvang en de tijd gemoeid met de werkzaamheden. De
want de echte vrijwilliger wordt namelijk niet als werknemer
vrijwilligersvergoeding mag niet meer bedragen dan € 150
beschouwd. De vrijwilligersvergoeding gaat ook niet ten koste
per maand met een maximum van € 1.500 per jaar. In dat
van de vrije ruimte.
geval wordt de vrijwilliger niet als werknemer beschouwd.
Vrijwilligersregeling
Werkkostenregeling en vrijwilligersvergoeding
Voor vrijwilligers geldt een bijzondere regeling. Een vrijwil-
Nu de vrijwilliger geacht wordt niet in dienstbetrekking te
liger is iemand die niet bij wijze van beroep werkzaamheden
zijn en zijn vergoeding geen loon is, telt de vrijwilligersver-
verricht voor:
goeding dan ook niet mee voor de bepaling van de loonsom
• een niet vennootschapsbelastingplichtige of hiervan vrij-
waarover de vrije ruimte wordt berekend. Zolang de vergoe-
gestelde organisatie,
dingen en verstrekkingen aan een vrijwilliger binnen de
• een sportvereniging of sportstichting,
grenzen van de vrijwilligersregeling blijven, hoeft u deze in
• een ANBI.
de werkkostenregeling niet aan te wijzen als eindheffingsbestanddeel. <
Let op! De vrijwilliger mag niet in dienst zijn bij de organisatie,
Let op!
sportvereniging, sportstichting of ANBI.
De waarde van een kerstpakket of bijvoorbeeld een bedrijfsuitje telt mee voor de maximumbedragen van de vrijwilligersregeling.
De vergoeding die de vrijwilliger krijgt voor zijn werkzaamheden is een vrijwilligersvergoeding, oftewel een
4
Top 10 veranderingen per 1 januari 2015 voor de werkgever Traditioneel zijn er in een nieuw jaar altijd de nodige veran-
10. Het maximumdagloon voor de werknemersverzeke-
deringen. Voor de werkgever zijn de wijzigingen deze keer
ringen en het maximumbijdrageloon voor de Zvw per
omvangrijk. Hieronder 10 belangrijke veranderingen per
dag bedraagt € 199,90. Het maximumpremieloon werk-
1 januari 2015.
nemersverzekeringen en maximumbijdrageloon Zvw op jaarbasis is € 51.976 (260 loondagen). <
1. De werkkostenregeling is vanaf dit jaar voor iedere werkgever verplicht. Er kan maximaal 1,2% van het totale fiscale loon (de vrije ruimte) besteed worden aan
Let op!
onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor het
Ook in de loop van 2015 zijn er nog de nodige wijzi-
personeel.
gingen te verwachten. Dan wordt bijvoorbeeld kort- en
2. Bij een tijdelijk contract van zes maanden of langer
langdurend zorgverlof uitgebreid, komt er mogelijk een
moet men uiterlijk een maand voor het aflopen van
vervanging van de huidige Verklaring Arbeidsrelatie
het contract schriftelijk aan de werknemer laten weten
(VAR) en gaan er per 1 juli 2015 nieuwe ontslagregels
of het contract wordt voortgezet en zo ja, onder welke
gelden waaronder een voorgeschreven ontslagroute,
voorwaarden.
een transitievergoeding in plaats van de huidige
3. Er mag geen proeftijd meer opgenomen worden in
ontslagvergoeding en een bedenktijd voor de werk-
een tijdelijk contract van zes maanden of korter. Wordt
nemer bij ontslag met wederzijds goedvinden.
een tijdelijk contract verlengd dan mag in het nieuwe contract geen nieuwe proeftijd worden opgenomen. 4. Een concurrentiebeding in een tijdelijk contract kan alleen nog als men kan aantonen dat sprake is van zwaarwegende bedrijfs- of dienstbelangen. Dit moet men schriftelijk en overtuigend motiveren. 5. Payrollmedewerkers
genieten
voortaan
dezelfde
ontslagbescherming als werknemers die rechtstreeks in dienst zijn. 6. De regels voor het gebruikelijk loon zijn aangescherpt. Dit kan een verplichte salarisverhoging betekenen voor de directeur-grootaandeelhouder. 7. De regels rondom diverse verlofregelingen zijn gewijzigd. Zo krijgen ouders (vaders) naast twee dagen kraamverlof voortaan een onvoorwaardelijk recht op drie dagen opname van ouderschapsverlof. Voor bevallingsverlof geldt onder omstandigheden een verlenging en verlof kan voortaan flexibeler worden opgenomen. 8. Het wettelijk minimumloon is weer omhoog gegaan en bedraagt bijvoorbeeld voor werknemers van 23 jaar en ouder nu € 1.501,80 per maand bij een volledig dienstverband. 9. De AOW-gerechtigde leeftijd is verhoogd naar 65 jaar plus drie maanden. Dit betekent dat de verzekeringsplicht en de premieplicht voor de werknemersverzekeringen ook doorlopen tot en met de dag voorafgaand aan de AOW. Ook de betaling van de werkgeversheffing Zvw duurt drie maanden langer.
5
Gebruikelijk loon: regels verscherpt De gebruikelijkloonregeling voor de directeur-grootaandeelhouder (dga) is met ingang van 1 januari 2015 gewijzigd. Check aan de hand van twee voorbeelden of u in 2015 nog steeds het correcte loon geniet.
Gebruikelijkloonregeling anno 2015 Met ingang van dit jaar moet het loon volgens de hoofdregel worden vastgesteld op het hoogste van de volgende bedragen: • 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, • het hoogste loon van de overige werknemers van de bv of de daarmee verbonden vennootschappen (lichamen), • € 44.000.
Twee voorbeelden De gewijzigde gebruikelijkloonregeling is complex. Daarom twee voorbeelden ter verduidelijking. . Voorbeeld 1: Hoogste loon van een van de overige werknemers van de bv:
€ 120.000
Loon meest vergelijkbare dienstbetrekking: € 150.000 Hoofdregel: uw gebruikelijk loon dient het hoogste te zijn van € 120.000, € 112.500 (75% van € 150.000) en € 44.000. In casu dus € 120.000.
Voorbeeld 2: Hoogste loon van een van de overige werknemers van de bv:
€ 45.000
Loon meest vergelijkbare dienstbetrekking:
€ 50.000
Hoofdregel: uw gebruikelijk loon dient het hoogste te zijn van € 45.000, € 37.500 (75% van € 50.000) en
Let op!
€ 44.000. In casu dus € 45.000.
Is uw gebruikelijk loon hoger dan € 44.000 en heeft u hierover afspraken gemaakt met de Belastingdienst, dan is deze afspraak per 1 januari 2015 komen te
De regels zijn per 1 januari 2015 aangescherpt. Ook heeft de
vervallen. Zolang de Belastingdienst geen contact met
Belastingdienst aangekondigd scherper op de naleving toe
u heeft opgenomen voor een nieuwe gebruikelijkloon-
te zien. Reden om kritisch naar uw salaris te kijken en waar
afspraak, mag u de afspraak nog blijven toepassen, mits
nodig in overleg met uw relatiebeheerder een aanpassing
u uw gebruikelijk loon verhoogt tot 75/70e van uw loon
te doen. <
uit 2014.
6
Tips Doelmatigheidsgrens voor voorlopige aanslag vennootschapsbelasting
Voor u geldt in 2015 een lage bijdrage van 4,85% (2014: 5,4%) over een maximumbijdrageloon van € 51.976 (2014: € 51.414). De inkomensafhankelijke bijdrage kan dus niet meer bedragen dan € 2.520.
De voorlopige aanslagen vennootschapsbelasting zijn weer opgelegd. Daarbij heeft de Belastingdienst rekening met een doelmatigheidsgrens gehouden.
Let op! Dat betekent dat een voorlopige aanslag vennootschaps-
Uw bv mag u een vrijwillige vergoeding geven voor
belasting alleen wordt opgelegd als het te betalen of te
de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw. Dit is echter
ontvangen bedrag € 100 of meer is. De doelmatigheids-
niet voordelig, want de vrijwillige vergoeding is een
grens geldt voor voorlopige aanslagen die lopende het jaar
brutovergoeding. Dat betekent dat over de vergoe-
worden opgelegd. Overigens geldt de doelmatigheidsgrens
ding loonheffing én zorgverzekeringspremie moeten
niet als u zelf verzoekt om een voorlopige aanslag vennoot-
worden betaald. De bv kan ook kiezen om de belast-
schapsbelasting.
bare vergoeding te laten vallen in de vrije ruimte van de werkkostenregeling. Dit gaat dan wel ten koste van andere vrije vergoedingen.
In de voorlopige aanslag vennootschapsbelasting 2015 baseert de Belastingdienst zich op gegevens van vorige jaren. Nu kan uw bedrijfssituatie er dit jaar heel anders uitzien. Controleer daarom de voorlopige aanslag goed. Verwacht
Bent u wel verzekerd voor de werknemersverzekeringen,
u een hogere of een lagere belastbare winst dan waar de
dan is de bv als werkgever de werkgeversheffing Zvw
Belastingdienst in de voorlopige aanslag vanuit gaat, neem
verschuldigd. U betaalt dan zelf geen bijdrage over uw loon.
dan contact met ons op. Wij kunnen samen met u bekijken
Voor de werkgeversheffing Zvw geldt in 2015 het hoge
of het verstandig is om de voorlopige aanslag te wijzigen. <
percentage van 6,95% (2014: 7,5%) over een maximumbijdrageloon van € 51.976 (2014: € 51.414). <
Hoe hoog is uw inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet?
Mogelijk volgend jaar wijziging eigenbeheerpensioen
Als directeur-grootaandeelhouder bent u meestal niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. U betaalt dan
Er is nog steeds geen pasklare oplossing voor de problemen
zelf de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet
met het pensioen in eigen beheer. Inmiddels wordt hard
(Zvw). Dat gebeurt door inhouding van de bijdrage op uw
gewerkt aan mogelijke oplossingsrichtingen. Binnen nu en
nettoloon.
enkele maanden volgt meer duidelijkheid. Het streven is om per 2016 het pensioen in eigen beheer te wijzigen. Het pensioen in eigen beheer in zijn huidige vorm kent een aantal knelpunten, die grotendeels worden veroorzaakt door het verschil tussen de fiscale en commerciële waardering van de pensioenverplichtingen. Vanwege de vele problemen zijn er enkele oplossingsrichtingen geschetst die op dit moment nader worden uitgewerkt. Een van de oplossingen waar het kabinet aan denkt is het invoeren van een geheel nieuw systeem: een oudedagsbestemmingsreserve. Deze dient dan als vervanging van het pensioen in eigen beheer. De komende maanden moet blijken naar welke oplossingsrichting de voorkeur uitgaat. Zodra die duidelijkheid er is, zal een wetsvoorstel volgen. Het streven is dat per 1 januari 2016 de wijziging van het pensioen in eigen beheer van start gaat. <
7
Minder opbouw oudedagsreserve in 2015 Ondernemers in de inkomstenbelasting kunnen gebruik maken van een speciale fiscale faciliteit om te sparen voor de oude dag: de oudedagsreserve. Dit jaar kunt u iets minder van de door u behaalde winst toevoegen aan deze oudedagsreserve. Het percentage is namelijk omlaag gegaan van 10,9% naar 9,8%. Ook het maximumbedrag is verlaagd. Voldoet u aan het urencriterium en heeft u aan het begin van het jaar de AOW-leeftijd nog niet bereikt, dan mag u een deel van de winst toevoegen aan de oudedagsreserve. U betaalt over dit deel dan nog geen inkomstenbelasting. Dit jaar bedraagt de toevoeging aan de oudedagsreserve 9,8% van de winst, met een maximum van € 8.631 (2014: € 9.542). De oudedagsreserve mag in principe niet meer bedragen dan het ondernemingsvermogen en de toevoeging wordt
Innovatiebox steeds populairder
verminderd met eventuele pensioenpremies (bij verplichte deelname aan een beroeps-of bedrijfstakpensioenregeling)
De innovatiebox wint aan populariteit. Het aantal bedrijven
die van de winst worden afgetrokken. U kunt overigens
dat hier gebruik van maakt neemt jaarlijks toe met circa
deze pensioenpremies alleen in aanmerking nemen bij
400. Dit blijkt uit een brief van staatssecretaris Wiebes van
het bepalen van de winst als de premies binnen de fiscale
Financiën aan de Tweede Kamer over het gebruik van de
begrenzingen blijven. <
innovatiebox in de jaren 2010 tot en met 2012. Later dit jaar volgt nog een evaluatie.
Let op! In 2010 maakten 910 bedrijven gebruik van de innovatiebox
De oudedagsreserve zorgt voor uitstel van belasting-
in de vennootschapsbelasting. In 2011 is dit aantal opge-
heffing, maar niet voor afstel. Op enig moment, vaak
lopen naar 1419 om naar verwachting in 2012 uit te komen
als u stopt met de onderneming, moet u afrekenen.
op ruim 1800 gebruikers.
Toevoegen aan de oudedagsreserve is meestal alleen aantrekkelijk als u nu in de hoogste belastingschijf zit.
De innovatiebox is een fiscaal instrument in de vennoot-
Bepaal jaarlijks in overleg met uw relatiebeheerder of
schapsbelasting om innovatie te stimuleren. Hiermee kunt
toevoeging zinvol is.
u aanzienlijk belasting besparen, want op verzoek geldt een effectieve heffing van 5%. Om de innovatiebox toe te
Eénmalig uitstel bij betaling inkomstenbelasting 2014
kunnen passen, moet de BV winst behalen met een zelf ontwikkeld immaterieel activum waarvoor een octrooi (of kwekersrecht) of een S&O-verklaring is verkregen. De voorwaarden zijn complex, waaronder een boxdrempel.
Ligt de datum van uw aanslag inkomstenbelasting 2014 na 30 april 2015, maar vóór 1 juli 2016? Moet u bijbetalen? Dan
Kunt u de innovatiebox toepassen dan mag u sinds 2013
is er éénmalig een verruiming van de normale betalingster-
ook kiezen voor een wat meer gebruiksvriendelijke forfai-
mijn van 6 weken. U krijgt nu automatisch 4 maanden uitstel
taire regeling. Deze is interessant bij innovaties met een
van betaling voor de gehele aanslag. U krijgt dus 4 maanden
beperkte opbrengst. Deze houdt in dat u 25% van uw totale
extra tijd om de aanslag te betalen, aanvullend op de normale
winst mag aanmerken als voordeel voor de innovatiebox.
betalingstermijn van 6 weken. Dit is het zogenoemde gene-
De forfaitaire regeling kent een maximum van € 25.000 en is
rieke uitstel. Is uw betaling rekening houdend met de extra
maximaal drie jaar toepasbaar. Daarna kunt u nog wel op de
4 maanden vervolgens op tijd binnen? Dan hoeft u geen
normale wijze de innovatiebox gebruiken. <
invorderingsrente te betalen over de 4 maanden extra uitstel.
8
Op de aanslag inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen over 2014 staat een datum waarop u moet hebben betaald. Deze datum geldt niet als u 4 maanden uitstel van betaling krijgt. In dat geval hoeft u zelf niet om het uitstel te vragen, maar krijgt u automatisch een brief van de belastingdienst. In die brief staat op welke datum u de aanslag moet hebben betaald. <
Let op! Als de aanslag over 2014 ná 1 juli 2015 is opgelegd dan krijgt u nog wel 4% belastingrente berekend over de periode vanaf 1 juli 2015 tot de datum die ligt 6 weken na het opleggen van de aanslag. Dit staat los van het 4 maanden renteloze uitstel dat vervolgens voor de betaling van de aanslag geldt.
Schenken in 2015
verhoogd tot € 52.752 als uw kind het geld gebruikt voor een buitengewoon dure studie of voor de eigen woning. Opa en
Over een schenking moet in de regel schenkbelasting
oma mogen hun kleinkinderen dit jaar verrassen met een
worden betaald. Er zijn echter vrijstellingen, bijvoorbeeld
belastingvrije schenking van maximaal € 2.111. <
voor een schenking aan uw (klein)kinderen. Dit jaar mag u een maximumbedrag van € 5.277 belasting-
Let op!
vrij schenken aan uw kinderen. Is uw zoon/dochter of diens
De tijdelijk verruimde schenkingsvrijstelling van
partner tussen de 18 en 40 jaar oud, dan mag u eenmalig
€ 100.000 voor de eigen woning is per 1 januari 2015
belastingvrij een bedrag schenken van € 25.322. Deze
beëindigd.
eenmalig verhoogde vrijstelling kan nog verder worden
9
Voorlopige aanslag 2014 tijdig aanpassen!
Premiekorting werklozen voor kleine werkgevers
De belastingrente voor de vennootschapsbelasting is 8%. Een werkgever kan premiekorting krijgen wanneer een
De Belastingdienst sluit namelijk aan bij de wettelijke rente
werkloze jongere, een oudere of een arbeidsgehandi-
voor handelstransacties met een ondergrens van 8%. Deze
capte in dienst wordt genomen. Die premiekorting kan
wettelijke rente is nu 8,05%.
in voorkomende situaties oplopen tot € 7.000 per jaar per relevante werknemer. Kleine werkgevers kunnen nu echter
De belastingrente voor de overige belastingen (zoals de
niet optimaal profiteren van de premiekortingen. Daarom
inkomstenbelasting) en de invorderingsrente gaan omhoog
komt het kabinet met een uitvoeringsaanpassing zodat
van 3% naar minimaal 4%.
vanaf 2016 iedere werkgever (groot of klein) in gelijke mate van de premiekortingen gebruik kan maken. Meer details
U betaalt belastingrente als de Belastingdienst u een (voor-
volgen in de loop van 2015. <
lopige) aanslag oplegt met een te betalen bedrag. Voor de inkomsten- en vennootschapsbelasting hoeft u alleen rente te betalen als de (voorlopige) aanslag wordt opgelegd later dan een halfjaar na afloop van het belastingjaar. Dus: vanaf 1 juli 2015 gaat de Belastingdienst 8% rente berekenen bij een te lage voorlopige aanslag vennootschapsbelasting 2014. Voor de inkomstenbelasting is dit 4%. Voorkom dat u onnodig rente moet betalen! Check of eerdere voorlopige aanslagen gebaseerd zijn op een juiste inschatting van uw inkomsten of winst. Verwacht u dat u over het jaar 2014 nog inkomsten- of vennootschapsbelasting moet bijbetalen, vraag dan op tijd een (nadere) voorlopige aanslag aan. Zo voorkomt u in ieder geval dat u achteraf nog een fors bedrag aan rente moet betalen. Neem hiervoor contact op met uw relatiebeheerder. <
10
Streep door constructie met tijdelijke arbeidscontracten
Afdrachtvermindering onderwijs ook bij deelkwalificaties?
Voor flexwerkers (tijdelijke werknemers) mag men maximaal
Per 1 januari 2014 is de afdrachtvermindering onderwijs
drie arbeidscontracten voor bepaalde tijd sluiten, mits de
afgeschaft en vervangen door de Subsidieregeling Praktijk-
gezamenlijke duur van deze drie overeenkomsten niet
leren. De Belastingdienst blijft echter voorlopig controleren
langer is dan drie jaar. Deze keten van arbeidscontracten
of bedrijven de afdrachtvermindering onderwijs wel juist
start opnieuw na een tussenliggende periode van meer
hebben toegepast, met als belangrijk standpunt dat deze
dan drie maanden. Overschrijdt men het aantal tijdelijke
afdrachtvermindering niet van toepassing is bij deelkwalifi-
arbeidscontracten of de maximale duur dan ontstaat auto-
caties. Dit standpunt staat echter op losse schroeven nu hof
matisch een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd. In
Arnhem-Leeuwarden onlangs anders heeft beslist. Volgens
de praktijk gebeurt het wel eens dat na het maximale aantal
het hof komen deelkwalificaties wel in aanmerking voor de
arbeidscontracten voor bepaalde tijd er met een werknemer
toepassing van de afdrachtvermindering onderwijs. Staats-
een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd wordt
secretaris Wiebes van Financiën laat nu weten tegen deze
gesloten tegelijkertijd met een vaststellingsovereenkomst.
uitspraak in cassatie te gaan. Het is dus afwachten op het
In deze vaststellingsovereenkomst is dan opgenomen op
eindoordeel van de Hoge Raad in deze kwestie.
welk tijdstip de arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd eindigt. De bedoeling is om zo de ketenregeling te omzeilen
Heeft u in het verleden de afdrachtvermindering onderwijs
met het in feite toch creëren van een vierde contract voor
toegepast op deelkwalificaties of heeft er inmiddels een
bepaalde tijd. De Hoge Raad heeft echter recent een streep
controle plaatsgevonden van de Belastingdienst, neem dan
gezet door deze constructie. De ketenregeling kan dus niet
zo snel mogelijk contact met ons op. Het kan verstandig zijn
worden omzeild. <
om tijdig in bezwaar te gaan tegen aangebrachte correcties met een verzoek om het bezwaar aan te houden in afwachting van de uitspraak van de Hoge Raad. <
Let op!
Jaarlijkse informatieplicht voor de voormalig ANBI
Vanaf 1 juli 2015 wijzigt de ketenregeling. De werkgever mag dan nog steeds met de werknemer drie tijdelijke arbeidscontracten sluiten, maar de gezamenlijke duur wordt teruggebracht van drie naar twee jaar. Boven-
Is de ANBI-status op of na 1 januari 2013 beëindigd en is er
dien start de keten pas opnieuw na een tussenliggende
op dat moment een ANBI-vermogen van meer dan 25.000?
periode van zes in plaats van drie maanden.
Indien beide vragen met ja zijn te beantwoorden, dan is men verplicht de Belastingdienst jaarlijks te informeren over schenkingen en het vermogensverloop van de instelling na beëindiging van de ANBI-status. De opgaaf van vermogen en schenkingen in 2013 van de voormalige ANBI-instelling moet vóór 1 mei 2015 bij de Belastingdienst binnen zijn. Gegevens over het boekjaar 2014 moeten vóór 1 september 2015 zijn ingediend. <
11
Laag btw-tarief op woningonderhoud vóór 1 juli 2015 Bent u van plan uw huis te verbouwen? Of is uw huis of tuin aan onderhoud toe? Profiteer nu nog van het lage btwtarief op ‘renovatie en herstel van woningen’. Het verlaagde tarief geldt alleen voor de arbeidskosten. De werkzaamheden moeten afgerond zijn vóór 1 juli 2015, anders is er alsnog 21% btw over alle kosten verschuldigd. Stel, u laat een uitbouw plaatsen. Tegelijkertijd laat u de tuin opnieuw inrichten. Dat kost € 25.000, exclusief btw. Zonder verlaagd tarief betaalt u € 5.250 btw. Rond u dit project af voor 1 juli 2015, dan bespaart u 15% op de arbeidskosten. Stel dat de arbeidskosten € 10.000 exclusief btw zijn. Dan bespaart u daarmee € 1.500.
Woningen ouder dan 2 jaar Niet alle woningen vallen onder de regeling. De woning
Allerlei soorten werkzaamheden
moet langer dan 2 jaar bewoond zijn. Ook schuren bij
Het btw-voordeel geldt voor het vernieuwen, vergroten,
de woning, woonboten en woonwagens vallen onder de
herstellen of vervangen en onderhouden van (delen van)
regeling. Woningen zonder permanente woonbestemming,
de woning. Bijvoorbeeld: verbouwingen, uitbouwen, onder-
zoals de meeste vakantiehuizen, vallen er niet onder.
houd aan de cv-ketel, bouwtekeningen van architecten die de verbouwing begeleiden, tuinonderhoud door hove-
1 juli 2015 harde deadline
niers en het laten maken en plaatsen van inbouwkasten en
Het 6%-tarief geldt alleen voor verbouwings- en herstel-
dakkapellen. <
werkzaamheden die worden afgerond in de periode 1 maart 2013 tot 1 juli 2015. Loopt de klus uit tot na deze periode, dan moet de aannemer u alsnog de eerder bespaarde btw in
Tip:
rekening brengen. Door de klus in deelprojecten te verdelen
Bespreek met de aannemer of het onderhoudsbedrijf dat
die elk afzonderlijk worden opgeleverd, kan het verlaagde
de klus vóór 1 juli 2015 wordt afgerond. Verdeel de klus
tarief worden toegepast op de deelprojecten die vóór 1 juli
eventueel onder in deelprojecten, zodat het verlaagde
2015 worden opgeleverd. Zijn de verschillende deelpro-
tarief kan worden toegepast op de deelprojecten die
jecten niet los van elkaar te zien, dan moet de gehele klus
vóór 1 juli 2015 worden opgeleverd. Let hierbij op de
vóór 1 juli 2015 worden opgeleverd.
samenhang tussen de verschillende klussen.
Laan van Westroyen 2 4003 AZ Tiel Postbus 6114 4000 HC Tiel T 0344 - 63 61 61 F 0344 - 61 52 44 E
[email protected] I www.atcaccountants.nl
Bij de samenstelling van de berichtgeving is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd, maar onze organisatie kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.
