Inhoud De cijfers verwijzen naar de rubrieken Nieuwe wetten en besluiten Inventaris van voorafgaande beslissingen inzake fiscale zaken Afkortingen Deel I: Personenbelasting (PB) A. 1. 2. 3. B. 4. 5. 5bis. 5ter. 5quater. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 15bis.
Onroerende inkomsten Inkomsten uit private onroerende goederen Interestaftrek Woningaftrek Roerende inkomsten Liquidatiebonus Inkomsten van vastrentende effecten Heffing obligatiefondsen die voor meer dan 40% in vastrentende effecten beleggen Interest betaald door een gemeenschappelijk beleggingsfonds Toekenning van roerende inkomsten onder de vorm van goederen in natura (Opgeheven) Europese richtlijn m.b.t. de belastingheffing op spaargelden Interest van voorschotten aan vennootschappen Inkomsten van sommige gelddeposito’s Inkomsten van verzekeringsbons Inkomsten uit aandelen met vast rendement betaald door beleggingsvennootschappen Vrijgestelde roerende inkomsten Niet in de PB aan te geven inkomsten van roerende aard. Bevrijdende RV Netto-inkomen van roerende goederen en kapitalen Forfaitaire kosten inzake opbrengsten van verhuring, enz. van roerende goederen Cessie of concessie van auteursrechten en naburige rechten, wettelijke en verplichte licenties
C.
Beroepsinkomsten
a. 16. 17. 18. 19.
Belastbare inkomsten Kapitaalsubsidies Verlopen interestgedeelte op het einde van het belastbaar tijdperk Vergoedingen voor ontbrekende coupon Actualisering van vorderingen zonder of met lage rente. Disconto
Fiscaal Zakboekje 12/1
7
20. 20bis. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 26bis. 26ter. b. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 32bis. 32ter. 32quater. c. 33. 34. 35. 35bis. 36. 37. 37bis. 38. 39. 40.
Abnormale of goedgunstige voordelen Aanvullende vergoedingen bovenop een brugpensioen Overdreven huur die als bezoldiging wordt aangemerkt Bezoldigingen van meewerkende echtgenoten Pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen Voordelen van alle aard Aandelenopties Forfaitaire vergoedingen aan werknemers betaald als terugbetaling van eigen kosten van de werkgever Belastingstelsel van de vergoedingen voor vrijwilligerswerk Cessie of concessie van auteursrechten en naburige rechten, wettelijke en verplichte licenties Sociale vrijstellingen Terugbetaling van reiskosten van de woonplaats naar de plaats van tewerkstelling Kilometervergoeding voor fietsgebruik voor woon-werkverkeer Vrijgestelde sociale voordelen Pc-prive´ Bijdragen en premies rechtstreeks betaald door het RIZIV aan een pensioeninstelling Bijdragen of premies voor aanvullende pensioenen betaald vanaf 1.1.2004 Vergoedingen toegekend aan artiesten Niet-recurrente resultaatsgebonden voordelen Maaltijdcheques, sport/cultuurcheques en eco-cheques Meerwaarden Principes Vrijgestelde meerwaarden Meerwaarden bij certificatie van effecten uitgegeven door handelsvennootschappen Meerwaarden gerealiseerd op voor de commercie¨le vaart bestemde binnenschepen Meerwaarden ingevolge belastingvrije fusie, enz. Meerwaarden die betrekking hebben op rechten van deelneming van gemeenschappelijke beleggingsfondsen van de Europese Unie Meerwaarden verkregen n.a.v. een lening van bepaalde aandelen Vrijstelling stopzettingsmeerwaarden Gespreide belasting van meerwaarden op immaterie¨le of materie¨le vaste activa Gespreide belasting van meerwaarden op sommige effecten van vo´o´r 1.1.1990
d. 41.
Vrijgestelde waardeverminderingen en voorzieningen Waardeverminderingen en voorzieningen voor risico’s en kosten
e. 42. 43. 44. 45.
Afschrijvingen Toegestane afschrijvingen Grondslag voor de afschrijvingen Afschrijvingsstelsels Bijzonderheden. Uitsluitend voor vennootschappen
8
Kluwer
f. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 64bis. 64ter. 65. 66. 66bis. 67. g. 68. 68bis. 68ter.
Andere beroepskosten dan afschrijvingen Voorzorgsfondsen voor betaling vakantiegeld Criteria en normen i.v.m. beroepskosten die doorgaans niet met bewijsstukken kunnen worden gestaafd (Opgeheven) (Opgeheven) Bepaalde werkgeversbijdragen en -premies betaald vanaf 1.1.2004 en bijdragen inzake sociale verzekeringen of voorzorg die verschuldigd zijn krachtens contractuele verplichtingen Ziekenfondsbijdragen voor aanvullende verzekering tegen kleine risico’s Aftrekbare pensioenen, lijfrenten of tijdelijke renten en als zodanig geldende toelagen Persoonlijke bijdragen ter uitvoering van de sociale wetgeving Bijdragen financie¨le verantwoordelijkheid ziekenfondsen Uitgaven voor sociale voordelen Tussenkomst van de werkgever in het kader van een pc-prive´-plan Bevordering van de opvang van kinderen van minder dan 3 jaar Vrijwillige bijdragen tegen ziekte en invaliditeit Bezoldigingen van gezinsleden Mate van aftrekbaarheid interesten Uitgaven ten gunste van belastingplichtigen gevestigd in een land met een aanzienlijk gunstiger belastingregeling Verliezen van vennootschappen ten laste genomen door bedrijfsleiders Interesten betaald door bedrijfsleiders Autokosten en kosten van andere vervoermiddelen Kosten van beveiliging Kosten gedaan of gedragen om het gebruik van de fiets aan te moedigen Restaurant-, receptie- en relatiekosten Kledijkosten Commissies Forfaitaire beroepskosten
69.
Economische vrijstellingen Bijkomend personeel Stage in de onderneming Vrijstelling voor bijkomend personeel tewerkgesteld voor uitbouw van het technologisch potentieel (opgeheven vanaf aj. 2009) of voor uitvoer Investeringsaftrek
h. 70.
Beroepsverliezen Aftrek van vorige beroepsverliezen
i.
Toekenning en toerekening van een deel van de beroepsinkomsten aan de echtgenoot Meewerkinkomen toegekend aan de medehelpende echtgenoot Huwelijksquotie¨nt voor eeninkomensgezinnen Huwelijksquotie¨nt voor twee-inkomensgezinnen
71. 72. 73.
Fiscaal Zakboekje 12/1
9
D.
Diverse inkomsten
74. 75. 76. 76bis. 77.
Meerwaarden op ongebouwde onroerende goederen Meerwaarden op belangrijke deelnemingen Meerwaarden op gebouwde onroerende goederen Vergoedingen betaald of toegekend aan onderzoekers Belasting op en aftrek van onderhoudsuitkeringen
E.
Aftrekbare bestedingen
78. 79. 80. 81.
Giften Bezoldigingen van een huisbediende Kosten van kinderoppas Uitgaven voor het onderhoud en de restauratie van geklasseerde monumenten en landschappen Bijkomende interestaftrek voor hypothecaire leningen gesloten tussen 1.5.1986 en 31.12.2004 Aftrek voor enige woning, van toepassing op de hypothecaire leningen die vanaf 1.1.2005 zijn aangegaan voor het verwerven of het behouden van de enige woning en op de levensverzekeringscontracten die uitsluitend dienen voor het wedersamenstellen of het waarborgen van dergelijke hypothecaire leningen Aanrekening van de van het totale netto-inkomen van beide echtgenoten aftrekbare bestedingen
82. 83.
84. F.
Aanslag van echtgenoten en hun kinderen
85.
Wijze van aanslag van echtgenoten en hun kinderen
G.
Berekening van de PB
a. 86.
Belastingtarieven Tarieven van de PB
b. 87. 88. 89. 90. 91. 92.
Belastingvrije som Basisbedrag van de belastingvrije som Verhoging van de belastingvrije som wegens gezinslasten Aanrekening van de belastingvrije som op het belastbare inkomen Tabel van de belastingvrije som in de meest courante gevallen Barema PB Personen ten laste
c. 93.
Vermindering voor het langetermijnsparen Uitgaven die in aanmerking komen voor de vermindering voor het langetermijnsparen Berekening van de vermindering voor het langetermijnsparen Persoonlijke bijdragen voor aanvullende verzekering tegen ouderdom en vroegtijdige dood ingehouden door de werkgever (groepsverzekering) Premies van individuele levensverzekeringen en betalingen voor aflossing of wedersamenstelling van hypothecaire leningen Bedragen besteed aan de verwerving van werkgeversaandelen Betalingen voor het pensioensparen
94. 95. 96. 97. 98. 10
Kluwer
99.
(Opgeheven)
d. 100.
Verhoogde vermindering voor het bouwsparen Verhoogde vermindering voor het bouwsparen
e. 101.
Diverse verminderingen Vermindering voor uitgaven betaald voor prestaties in het kader van plaatselijke werkgelegenheidsagentschappen of voor prestaties betaald met dienstencheques, andere dan sociale dienstencheques 102. Vermindering voor energiebesparende uitgaven in een woning 102bis. Vermindering voor een lage energiewoning, een passiefwoning of een nulenergiewoning 102ter. Vermindering voor interesten die betrekking hebben op leningovereenkomsten ter financiering van energiebesparende uitgaven 102quater. Interestbonificatie voor energiebesparende uitgaven 103. Vermindering voor uitgaven voor vernieuwing van woningen gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid 104. Vermindering voor de verwerving van obligaties uitgegeven door het Kringloopfonds 105. Vermindering voor de verwerving van obligaties uitgegeven door het Startersfonds 106. Vermindering voor uitgaven met het oog op de verwerving van een elektrisch voertuig of met het oog op de installatie van een oplaadpunt voor elektrische voertuigen 106bis. Belastingvermindering voor de verwerving van obligaties uitgegeven door het Fonds ter reductie van de globale energiekost Belastingvermindering voor uitgaven gedaan voor de vernieu106ter. wing van een tegen een redelijke huurprijs in huur gegeven woning 106quater. Belastingvermindering voor uitgaven ter beveiliging van woningen tegen inbraak of brand 106quinquies. Belastingvermindering voor inwoners van het Vlaams Gewest in het kader van een win-winlening vanaf 1 september 2006 106sexies. Vermindering voor uitgaven voor een ontwikkelingsfonds 106septies. Vermindering bij inschrijving op aandelen of obligaties van de ‘‘Caisse d’Investissement de Wallonie’’ 106octies. Belastingvermindering voor renovatieovereenkomsten. Vlaams Gewest f. 107.
Vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten Vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten
g.
Vermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag Vermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag
108. gbis. 108bis.
Omzetting van verminderingen in een terugbetaalbaar belastingkrediet Omzetting van verminderingen in een terugbetaalbaar belastingkrediet
Fiscaal Zakboekje 12/1
11
h. 109. 110.
Voorafbetalingen Voorafbetalingen om belastingvermeerdering te vermijden Bonificatie wegens voorafbetaling van belasting
i. 111. 112.
Bijzondere aanslagstelsels Omzetting in rente van sommige inkomsten Tarieven van de afzonderlijke aanslagen inzake PB
j. 113.
Jaarlijkse indexatie Indexatie
Deel II: Vennootschapsbelasting (VenB) 114. 115. 115bis. 116. 117. 118. 119. 119bis. 119ter. 120. 121. 122. 123. 124. 125. 125bis. 126. 127. 127bis. 128. 129. 130. 131. 132. 133. 134. 135. 136. 137. 138. 139. 140. 141. 142. 143. 12
Landbouwvennootschappen Belastbare basis Beleggingsvennootschappen Verkrijging van eigen aandelen of delen Gedeeltelijke verdeling van vermogen Onaantastbaarheidsvoorwaarde voor vrijstelling meerwaarden ten name van vennootschappen Vrijstelling van meerwaarden op aandelen Vrijgestelde gewestelijke steunmaatregelen Onderzoek en ontwikkeling Technische voorzieningen van verzekeringsondernemingen Beroepskosten van vennootschappen Belastingen en taksen die niet als beroepskosten worden aangemerkt Vrijstelling van meerwaarden op bedrijfsvoertuigen Waardeverminderingen en minderwaarden op aandelen Niet-aftrekbare interesten Zuinige voertuigen Investeringsaftrek Vrijgestelde investeringsreserve Aftrek voor octrooi-inkomsten Aftrek van definitief belaste inkomsten (DBI) en vrijgestelde roerende inkomsten (VRI) Aftrek van vorige verliezen Belastingaftrek voor risicokapitaal Vereffening van vennootschappen Belastbare verdelingen van maatschappelijk vermogen Herwaarderingscoe¨fficie¨nten Belastingvrije verdeling van maatschappelijk vermogen Tarieven VenB (Opgeheven) Winst voortvloeiend uit de homologatie van een reorganisatieplan en uit de vaststelling van een minnelijk akkoord (Opgeheven) (Opgeheven) (Opgeheven) (Opgeheven) (Opgeheven) Coo¨peratieve participatievennootschappen Kluwer
Deel III: Rechtspersonenbelasting (RPB) 144.
Tarieven RPB
Deel IV: Belasting van niet-inwoners (BNI) 145. 146. 147. 148.
Tarieven BNI (vennootschappen) Tarieven BNI (natuurlijke personen) Buitenlandse kaderleden Eigen vermogen van Belgische inrichtingen
Deel V: Voorheffingen A.
Onroerende voorheffing (OV)
149. 150. 151. 152.
Vrijstellingen inzake OV Vlaams Gewest. Belastingkrediet op het kadastraal inkomen Tarieven inzake OV Verminderingen van OV
B.
Roerende voorheffing (RV)
153. 154. 155. 156. 157.
RV op dividenden – Tarieven en vrijstellingen RV op andere roerende inkomsten – Tarieven en vrijstellingen Ontstaan van belastingschuld in de RV Aangifte en storting van de RV Beperking, ingevolge dubbelbelastingverdragen, van de RV op roerende inkomsten van Belgische oorsprong Uitkering van interesten en royalty’s tussen verbonden ondernemingen in de EU
158. C.
Bedrijfsvoorheffing (BV)
159. 159bis. 160. 161. 162.
Schalen en wijzigingen inzake BV Forfaitaire vermindering van de BV voor het Vlaams Gewest BV op exceptionele vergoedingen BV op achterstallige bezoldigingen en opzeggingsvergoedingen BV op vergoedingen tot schadeloosstelling van een tijdelijke derving van bezoldigingen, winst of baten 163. BV op vergoedingen aan personen die slechts toevallig of periodiek en bijkomstig worden bezoldigd 164. BV op niet-periodieke bezoldigingen van bedrijfsleiders 165. Vrijstelling van doorstorting van BV voor wetenschappelijk onderzoek 165bis. Vrijstelling van doorstorting van BV voor overwerk 165ter. Vrijstelling van doorstorting van BV voor ploegenarbeid of nachtarbeid 165quater. Vrijstelling van doorstorting van BV voor sportbeoefenaars van minder dan 26 jaar 165quinquies. Algemene vrijstelling van doorstorting van BV Fiscaal Zakboekje 12/1
13
Deel VI: Aanvullende crisisbijdrage 166.
Aanvullende crisisbijdrage
Deel VII: Diverse bepalingen 167. 168. 169. 169bis. 169ter. 170. 171. 172. 173. 174. 175. 176.
Te verrekenen bestanddelen Niet-tegenstelbare rechtshandelingen Ruling. Procedure van de voorafgaande beslissingen Fiscale regularisatie Forfaitaire minima van de belastbare winsten of baten Aanslagtermijnen Nalatigheidsinteresten Lijst van de landen met dubbelbelastingverdrag Administratieve boeten Wisselkoersen Kosten voor openbaarmaking en bekendmaking van boekhoudstukken Verplichte aangifte van bepaalde betalingen rechtstreeks of onrechtstreeks verricht ten voordele van personen gevestigd in bepaalde Staten die door de wet specifiek zijn geviseerd
Deel VIII: Diverse tijdelijke fiscale maatregelen ter bevordering van de investeringen, de werkgelegenheid, enz. 177. 178. 179. 180. 181. 182.
(Opgeheven) (Opgeheven) (Opgeheven) (Opgeheven) Tax shelter-regeling ten gunste van de audiovisuele producties Fiscale gunstregimes voor de zeescheepvaart
Deel IX: Met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen 183. 184. 185. 186. 187. 188.
Verkeersbelasting op de autovoertuigen Belasting op spelen en weddenschappen Belasting op automatische ontspanningstoestellen Belasting op de inverkeerstelling Eurovignet Accijnscompenserende belasting
Deel X: BTW 188bis. 14
Overheid als belastingplichtige Kluwer
189. 190.
Termijnen Intracommunautaire verwervingen door niet-belastingplichtige particulieren 191. Invoer. Begrip 192. Invoer. Vrijstelling voor goederen die deel uitmaken van de persoonlijke bagage van reizigers 193. Invoer. Vrijstelling voor kleine zendingen van particulier tot particulier 194. Invoer. Algemene vrijstelling 195. Uitvoer. Vrijstelling voor goederen uit te voeren in de persoonlijke bagage van buitenlandse reizigers 196. Plaats van diensten 197. Maatstaf van heffing. Forfaitaire maatstaf van heffing voor diensten van reisbureaus 198. Forfaitaire regeling. Toepassingsvoorwaarden 199. Forfaitaire regeling. Activiteitssectoren waarvoor een forfaitaire regeling bestaat 200. Kleine ondernemingen 201. Landbouwregeling. Forfaitaire terugbetalingspercentages 202. Bijzondere regelingen. Optie voor een andere belastingregeling 203. Winstmargeregeling 204. Controle bouwwaarde 205. Teruggaaf van BTW-tegoeden 206. Teruggaaf van BTW aan een in een andere EG-Lidstaat gevestigde belastingplichtige 206bis. Teruggaaf aan een buiten de Gemeenschap gevestigde belastingplichtige of een niet in Belgie¨ gevestigde niet-belastingplichtige rechtspersoon 207. Tarieven 208. Tarieven in de bouwsector 209. Tarieven in de bouwsector (bepaling van toepassing van 1.1.2000 tot 31.12.2010) 209bis. Tarieven in de bouwsector. Prive´woningen (bepalingen van toepassing van 1.1.2009 tot 31.12.2009) 210. Personenwagens voor mindervaliden 211. Aftrek. Uitsluitingen en beperkingen 211bis. BTW-eenheid 212. Ruling. Procedure van de voorafgaande beslissingen 212bis. Fiscale regularisatie 212ter. Antimisbruikmaatregel 212quater. Misbruik. Begrip Deel XI: Diverse rechten en taksen 213. 213bis. 214. 215. 216. 217.
Taks op de beursverrichtingen en de reporten Taks op de omzetting van effecten aan toonder Bijzondere taks op kasbons in het bezit van financie¨le tussenpersonen Jaarlijkse taks op de verzekeringsverrichtingen Jaarlijkse taks op de winstdeelnemingen Taks op het langetermijnsparen
Fiscaal Zakboekje 12/1
15
218. 219. 220.
Belasting voor aanplakking. Bedragen Bijzondere taks op de gereserveerde winsten van bepaalde kredietinstellingen Taks op de aflevering van effecten aan toonder
Deel XII: Registratierechten 221. 222. 222bis.
Termijnen voor aanbieding ter registratie Tarief van de voornaamste registratierechten Vermijding van gelijktijdige heffing van registratierecht en BTW (Vlaams Gewest en Brussels Hoofdstedelijk Gewest) 222ter. Vlaams Gewest. Minnelijke ontbinding of vernietiging van een koopovereenkomst 222quater. Waals Gewest. Ontbinding of vernietiging van een overeenkomst 223. Schenkingsrecht. Lokalisatiecriteria 224. Schenkingsrecht. Vlaams Gewest 225. Schenkingsrecht. Brussels Hoofdstedelijk Gewest 226. Schenkingsrecht. Waals Gewest 227. (Opgeheven) 228. (Opgeheven) 229. (Opgeheven) 230. (Opgeheven) 231. (Opgeheven) 232. (Opgeheven) 233. Waardebepaling voor vruchtgebruik van onroerend goed 234. Kleine landeigendommen en bescheiden woningen. Vlaams Gewest 234bis. Kleine landeigendommen en bescheiden woningen. Waals Gewest 235. Vrijstellingen van het recht van inbreng in vennootschap 236. Teruggaaf bij wederverkoop van een onroerend goed 237. Vlaams Gewest. Hoofdverblijfplaats van een natuurlijke persoon. Abattement. Meeneembaarheid. Teruggaaf. 237bis. Vlaams Gewest. Hoofdverblijfplaats. Renovatieabattement. Teruggaaf 238. Brussels Hoofdstedelijk Gewest. Hoofdverblijfplaats van een natuurlijke persoon. Vermindering. Teruggaaf 239. Niet-tegenstelbare akten en rechtshandelingen 240. Ruling. Procedure van de voorafgaande beslissingen Deel XIII: Successierechten 241. 242. 243. 244. 244bis. 245. 246. 16
Termijnen voor aangifte en betaling Inbetalinggeving van kunstwerken Waardebepaling voor vruchtgebruik Lokalisatiecriteria Recht van overgang bij overlijden Waals Gewest. Tarief van het successierecht Brussels Hoofdstedelijk Gewest. Tarief van het successierecht Kluwer
247. 248. 249. 250. 251. 252. 253.
Vlaams Gewest. Tarief van het successierecht Jaarlijkse taks op de VZW’s en de private stichtingen Jaarlijkse taks op de beleggingsinstellingen, de beheersvennootschappen, de kredietinstellingen en de verzekeringsondernemingen Jaarlijkse taks op de coo¨rdinatiecentra Internationale overeenkomsten Niet-tegenstelbare akten en rechtshandelingen Ruling. Procedure van de voorafgaande beslissingen
Deel XIV: Hoofdelijke aansprakelijkheid en inhoudingsplicht voor de belastingschulden en sociale schulden van aannemers 254. 255. 256. 257. 257bis. 257ter.
Werkingssfeer Registratie van de aannemers Hoofdelijke aansprakelijkheid voor belastingschulden Inhoudingsplicht voor belastingschulden Hoofdelijke aansprakelijkheid voor sociale schulden Inhoudingsplicht voor sociale schulden
Deel XV: Varia 258.
Interestvoeten
Deel XVI: Nuttige adressen 259. 260. 261. 262. 263. 264. 265. 265bis. 265ter. 265quater. 266. 267. 268. 269. 270. 271.
Kabinet en Centrale Administraties Buitenlandse investeringen in Belgie¨ Officie¨le publicaties Diverse betalingen Invorderingen Niet-inwoners Documentatiecentra bedrijfsvoorheffing Scanningscentra Aangiften RV (op papier) Registratie onderhandse huurcontracten Brussels Hoofdstedelijk Gewest Gewestelijke directies van de directe belastingen Directies invordering van de directe belastingen Gewestelijke directies van de BTW Gewestelijke directies van de registratie Gewestelijke instanties investeringsaftrek Provinciale Registratiecommissies
Alfabetische index
Fiscaal Zakboekje 12/1
17
