Nederlands. Toelichting Aangifte Omzetbelasting Voor niet in Nederland gevestigde nieuwe ondernemers Voor tijdvakken tot en met 31 december 2009

Nederlands

Toelichting Aangifte Omzetbelasting Voor niet in Nederland gevestigde nieuwe ondernemers

For periods up to and including 31 December 2009

Erläuterungen zur Umsatzsteueranmeldung Für Unternehmer mit Sitz außerhalb der Niederlande

OB 141 - 1T91FD BUI

Für Zeiträume bis zum 31. Dezember 2009

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Deutsch

Notes to VAT return For businesses not established in the Netherlands

English

Voor tijdvakken tot en met 31 december 2009

Leeswijzer Dit boekje bevat de Toelichting bij de aangifte omzet­belasting voor niet in Nederland gevestigde nieuwe ondernemers. Lees de toelichting op bladzijde 5.

Introduction This booklet contains the explanation of the sales tax return for entrepreneurs who are not established in the Netherlands. Read the explanation on page 11.

Lesehilfe Diese Broschüre enthält die Erläuterung der Umsatzsteuer­erklärung für Unternehmer ohne Geschäftssitz in den Niederlanden. Bitte lesen Sie die Erläuterung auf Seite 19.

Bezwaar tegen de aangifte Hebt u achteraf bezwaar tegen het bedrag dat u op aangifte hebt betaald? Dan moet u binnen zes weken na de dag van betaling schriftelijk bezwaar maken. Als u bezwaar hebt tegen het bedrag dat u hebt teruggevraagd, dan moet u binnen zes weken na dagtekening van de teruggaafbeschikking bezwaar maken. U moet bezwaar maken bij uw belastingkantoor. Een bezwaarschrift is tijdig als het binnen de gestelde termijn wordt ontvangen. Bij verzending per post is een bezwaarschrift tijdig ingediend als het voor het einde van de termijn ter post is bezorgd en niet later dan een week na afloop van de termijn is ontvangen.

Hoe gebruikt u deze toelichting? Deze toelichting bij de aangifte omzetbelasting bestaat uit twee delen: – algemene informatie die u kunt lezen voordat u de aangifte invult; – toelichting op de vragen van de aangifte omzetbelasting. Meer informatie Hebt u na het lezen van de toelichting nog vragen of wilt u een brochure bestellen, bel dan met de Belasting­Telefoon Buitenland +31 55 53 85 385. De BelastingTelefoon Buitenland is bereikbaar van maandag tot en met donderdag van 08.00 tot 20.00 uur en op vrijdag van 08.00 tot 17.00 uur. Meer informatie en brochures vindt u ook op internet: www.belastingdienst.nl, onder Zakelijk. Het Bezoekadres is: Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland, Kloosterweg 22, 6412 CN Heerlen, Nederland.

Teruggaaf van omzetbelasting vragen Als u omzetbelasting terug krijgt (het bedrag bij vraag 5e is negatief) ontvangt u een teruggaaf­beschikking.

Altijd aangifte doen Als u over een aangiftetijdvak per saldo geen omzetbelasting hoeft te betalen, moet u toch aangifte doen. Vermeld in dat geval een nul bij vraag 5e.

Bij het aangiftebiljet is een formulier gevoegd waarop u kunt aangeven op welk rekeningnummer u de teruggaaf wilt ontvangen. Het formulier kunt u terugsturen naar het adres dat rechtsboven op het formulier is vermeld: Belastingdienst/ Centrale administratie, Postbus 680, 7300 AR Apeldoorn, Nederland.

Aangifte op tijd doen Op de voorkant van de aangifte vindt u de datum waarop de Belastingdienst uw aangifte uiterlijk moet ontvangen. Als u de aangifte niet op tijd doet, kan de Belastingdienst u een boete opleggen.

Als u over een vorig aangiftetijdvak nog omzetbelasting terug moet krijgen, kunt u de Belastingdienst vragen die teruggaaf te verrekenen met de belasting die u over het huidige tijdvak moet betalen. Het is ook mogelijk om de teruggaaf van omzetbelasting over een bepaald tijdvak te verrekenen met de loonbelasting/premie volksverzekeringen die u moet betalen over hetzelfde tijdvak. Als u van deze mogelijkheden gebruik wilt maken, moet u zo snel mogelijk contact opnemen met het belastingkantoor waar u onder valt.

Aangifte invullen en terugsturen Vul de aangifte alleen in met blauwe of zwarte inkt. Blijf bij het invullen van de aangifte binnen de invulhokjes. Zet bij negatieve bedragen een minteken (-) in het eerste invulhokje. Rond alle bedragen af op hele euro’s. Dit mag u in uw voordeel doen.

Wijziging bedrijfsgegevens doorgeven Op de aangifte staan uw naam- en adresgegevens. Als deze gegevens niet juist zijn, vermeld dan de juiste gegevens in de daarvoor bestemde ruimten op de voorkant van de aangifte.

Vul de vragen in en onderteken daarna het formulier aan de voorzijde. Stuur de aangifte in de bijgevoegde retourenvelop terug naar de Belastingdienst. Het adres staat linksboven op het aangiftebiljet. Verstuurt u de aangifte niet vanuit Nederland dan moet u de envelop frankeren.

Bijlagen Voegt u bijlagen bij de aangifte? Vermeld dan op elke bijlage uw naam, kenmerk en omzetbelastingnummer (zie voorzijde aangiftebiljet).

Belasting betalen Als u omzetbelasting moet betalen (het bedrag bij vraag 5e is positief) dan ontvangt u een naheffingsaanslag. Wacht met betalen tot u de naheffingsaanslag hebt ontvangen. Op het aanslagbiljet staat hoe u de belasting kunt betalen. Let op! Als u niet vanuit Nederland betaalt, moet u zelf een betalingsopdracht geven. Maak het bedrag over naar rekeningnummer 2445588 ten name van de Belastingdienst Apeldoorn. Geef voor een snelle afhandeling van de betaling de SWIFT-code (INGBNL2A) en het International Bank Account Number (IBAN NL38 PSTB 0002 4455 88) door aan uw bank. Vermeld bij uw betaling altijd het aanslagnummer en het woord “omzetbelasting”. U kunt ook met een cheque betalen. Houdt u er rekening mee dat aan het overmaken van een bedrag naar een buitenlandse rekening kosten zijn verbonden. Deze kosten komen voor uw rekening.

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Nederlands

Algemeen

Toelichting bij de vragen Diensten Het begrip ‘diensten’ is heel ruim. Diensten zijn voor de omzetbelasting alle handelingen waarvoor u een vergoeding vraagt en die geen leveringen van goederen zijn. Onder diensten vallen ook: – het uitvoeren van bepaalde werkzaamheden, zoals reparaties en diensten van kappers, boekhouders, adviseurs, verhuurders, bioscoopexploitanten en bemiddelaars – iets juist niet doen. Zo verleent iemand die tegen betaling nalaat een bepaalde handeling te verrichten, ook een dienst – interne diensten

De aangifte moet worden ingevuld voor alle activiteiten binnen Nederland. Als u vraag 1 en/of 3 hebt ingevuld, moet u kopieën van de facturen meesturen. Stuur ook een bijlage mee met daarop de specificaties van de facturen. Vermeld de volgende gegevens: – factuurdatum – factuurnummer – identificatiegegevens van de afnemer – vergoeding voor de dienst of de levering – omzetbelasting (als die verschuldigd is) – totaalbedrag van de vergoeding en de omzetbelasting.

Interne dienst In onder meer de volgende situaties is er sprake van een zogenoemde interne dienst: – U gebruikt een goed dat tot het ondernemingsvermogen behoort, voor diensten met andere doeleinden dan bedrijfsdoeleinden, bijvoorbeeld voor privégebruik. U hoeft alleen een interne dienst aan te geven, als u voor de aanschaf van de goederen geheel of gedeeltelijk omzetbelasting hebt afgetrokken. – U verricht een dienst zonder vergoeding voor andere doeleinden, bijvoorbeeld voor privégebruik. Bijvoorbeeld: U bent kapper en u knipt uw eigen kinderen.

Als u vraag 2, 4 en/of 5b hebt ingevuld, moet u originele facturen meesturen. Stuur een bijlage mee met daarop de specificaties van de facturen. Vermeld de volgende gegevens: – factuurdatum – factuurnummer – identificatiegegevens van de leverancier – omschrijving van de dienst of de levering – vergoeding voor de dienst of de levering – omzetbelasting – totaalbedrag van de vergoeding en de omzetbelasting. 1

Leveringen en/of diensten binnen Nederland

Berekening omzetbelasting bij interne leveringen en diensten Bij zogenoemde interne leveringen en diensten is er geen sprake van een vergoeding die u in rekening brengt. U berekent daarom als volgt de omzetbelasting: – Als u goederen onttrekt uit uw bedrijf voor privégebruik, dan berekent u de omzetbelasting over de aankoopprijs van de goederen. Als er geen aankoopprijs bekend is, bereken dan de omzetbelasting over de kostprijs van de goederen op het moment van de interne levering. – Als u bedrijfsgoederen privé gebruikt, dan berekent u de omzetbelasting over de uitgaven die u hebt gedaan voor de goederen. Voor de berekening van de gemaakte uitgaven gelden speciale regels.

Leveringen van goederen U levert goederen als u: – goederen verkoopt – goederen in huurkoop geeft – onroerende zaken bouwt en oplevert, zoals woningen of bedrijfspanden – goederen levert en installeert of monteert, bijvoorbeeld een zonnescherm of een keuken – goederen ‘intern’ levert Interne levering In onder meer de volgende situaties is er sprake van een zogenoemde interne levering: – U onttrekt een goed aan uw bedrijf voor andere doeleinden dan bedrijfsdoeleinden, bijvoorbeeld voor privégebruik. Denk hierbij aan het privégebruik van een goed uit uw eigen winkel. – U heeft in uw bedrijf een goed gemaakt dat u gaat gebruiken voor bedrijfsdoeleinden. Als u dit goed bij een andere ondernemer zou hebben gekocht, zou u geen (volledig) recht op aftrek van omzetbelasting hebben. – U houdt een goed voor privégebruik na beëindiging van uw bedrijf.

Berekening gemaakte uitgaven De uitgaven die u hebt gedaan voor de goederen, zijn te verdelen in de volgende 3 categorieën: – uitgaven voor de aanschaf – uitgaven voor onderhoud en verbetering – uitgaven wegens het feitelijke gebruik U neemt alleen de uitgaven in aanmerking waarvoor u geheel of gedeeltelijk omzetbelasting hebt afgetrokken. Over de aanschafkosten betaalt u bij roerende investeringsgoederen 5 jaar omzetbelasting over het privégebruik. Bij onroerende investeringsgoederen betaalt u 10 jaar omzetbelasting over het privégebruik. Elk jaar betaalt u dus over 1/5 respectievelijk 1/10 deel omzetbelasting voor het privégebruik. De uitgaven voor onderhoud, verbetering en feitelijk gebruik berekent u elk jaar naar evenredigheid van het gebruik.

U hoeft een interne levering alleen aan te geven, als u voor de aanschaf van dit goed geheel of gedeeltelijk omzetbelasting hebt afgetrokken.

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Vul in de linkerkolom het bedrag in waarover u 19% of 6% omzetbelasting verschuldigd bent. Het gaat om de omzet voor het leveren van goederen en diensten exclusief omzet­ belasting. Vul in de rechterkolom de omzetbelasting in. Het 6%-tarief geldt alleen voor leveringen en diensten die in de Wet op de omzetbelasting met name genoemd zijn.

Verleggingsregelingen: btw naar u verlegd

2a Leveringen/diensten waarbij de heffing van omzetbelasting naar u is verlegd

Vul deze vraag alleen in als de heffing van omzetbelasting naar u is verlegd. In dat geval vermeldt de leverancier geen omzetbelasting op zijn factuur en bent u als afnemer zelf deze omzetbelasting verschuldigd. Het gaat om de volgende situaties: – Er zijn leveringen en/of diensten aan u verricht waarbij onderaannemers of uitleners van personeel in de bouw, de scheepsbouw, de metaalconstructie en confectie-industrie de omzetbelasting naar u hebben verlegd. – Er zijn onroerende zaken aan u geleverd en u hebt met de verkoper gekozen voor een belaste levering. – U hebt leveringen en/of diensten van afval en oude materialen afgenomen waarbij de omzetbelasting naar u is verlegd.

Let op! Als u gebruikmaakt van de margeregeling vul dan in de linkerkolom de winstmarge in en in de rechterkolom de daarover verschuldigde omzetbelasting. Als u zowel marge­ omzet als normale omzet hebt, telt u de verschuldigde omzetbelasting bij elkaar op. Over een negatieve winstmarge mag u geen omzetbelasting berekenen en aftrekken van de omzetbelasting over uw normale omzet. 1c Leveringen/diensten belast met overige tarieven behalve 0%

De verschuldigde omzetbelasting moet u zelf uitrekenen. Dit bedrag kunt u volgens de geldende regels (zie de toelichting bij vraag 5b) als voorbelasting weer aftrekken bij vraag 5b. Per saldo betaalt u dan geen omzetbelasting. Toch moet u vraag 2a en 5b volledig invullen.

Vul deze vraag in als u goederen hebt geleverd of diensten heeft verricht die nog onder een oud belastingtarief vallen. 1d Privé-gebruik

Meestal vult u deze vraag in op de laatste aangifte van het jaar. Hier moet u een aantal afrekeningen opnemen over het afgelopen jaar. Het kan bijvoorbeeld gaan om het privégebruik van een auto van de zaak, van gas, water en elektra en/of interne leveringen en diensten. Vermeld de omzetbelasting die u verschuldigd bent over het privé-gebruik.

Let op! Vul hier geen voorbelasting in. Uw voorbelasting vult u in bij vraag 5b. 3

Leveringen naar het buitenland (vanuit Nederland)

3a Leveringen naar landen buiten de EU (uitvoer)

Vul hier de omzet in van goederen die u hebt uitgevoerd vanuit Nederland naar landen buiten de EU. Het gaat hier ook om goederen die onder het stelsel van douane-entrepot worden gebracht.

1e Leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast

Vul hier de omzet in waarvan de btw-heffing is verlegd naar uw afnemer. Dat is het geval als uw onderneming niet in Nederland is gevestigd en u in Nederland prestaties verricht aan in een Nederland gevestigde onderneming of lichaam. Ook in de volgende gevallen vult u deze vraag in: – Leveringen en diensten bij onderaanneming en uitlening van personeel in de bouw, de scheepsbouw, de metaal­ constructie en de confectie-industrie waarbij de omzetbelasting is verlegd naar de afnemer. – Leveringen van onroerende zaken waarbij u en de koper hebben gekozen voor belaste levering en waarbij de omzetbelasting is verlegd naar de koper. – Leveringen en/of diensten van afval en oude materialen waarbij de omzetbelasting is verlegd naar de afnemer. Ook bepaalde hieraan gerelateerde verwerkingsdiensten zoals het scheiden, het snijden en het samenpersen van afval en oude materialen waarbij de omzetbelasting is verlegd naar de afnemer, vult u hier in.

3b Levering naar landen binnen de EU

Vul hier het bedrag van uw intracommunautaire leveringen in. U verricht een intracommunautaire levering als: – u goederen vervoert of laat vervoeren naar een ander EUland dan Nederland; én – de afnemer omzetbelasting verschuldigd is voor de intra­ communautaire verwerving van de goederen. Het vervoer naar een ander EU-land dan Nederland moet samenhangen met de levering van de goederen. Als aan deze voorwaarden is voldaan, is op de levering het 0%-tarief van toepassing. U moet aan de hand van uw administratie aan­tonen dat de goederen naar een ander EU-land dan ­Nederland zijn vervoerd. Ook moet u kunnen aantonen dat u de goederen hebt geleverd aan een ondernemer. In het algemeen kunt u daarvan uit gaan als uw klant u zijn btwidentificatienummer opgeeft. U kunt de juistheid van het opgegeven nummer bij de Belastingdienst controleren.

Let op! Op uw factuur maakt u geen melding van de verschuldigde omzetbelasting. U vermeldt: Omzetbelasting verlegd.

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Nederlands

1a en 1b Leveringen/diensten belast met 19% of 6%

Ook de levering van een nieuw vervoermiddel aan een particulier in een ander EU-land dan Nederland is een intracommunautaire levering.

4b Verwervingen van goederen uit landen binnen de EU

Let op! Het bedrag dat u invult bij vraag 3b moet u per kwartaal specificeren op de Opgaaf intracommunautaire leveringen (ICL). Hebt u geen Opgaaf ICL ontvangen, dan kunt u deze aanvragen bij de BelastingTelefoon Buitenland: +31 55 5385 385.

Het gaat hier om goederen die u van ondernemers in andere landen binnen de EU hebt gekocht en die naar Nederland zijn vervoerd. In Nederland bent u omzetbelasting verschuldigd omdat er sprake is van een zogenoemde intracommunautaire verwerving. Uw leverancier heeft geen buitenlandse omzetbelasting in rekening gebracht.

Opgaaf aan Centraal Bureau voor de Statistiek Is de waarde van uw intracommunautaire leveringen op jaarbasis hoger dan € 900.000 dan moet u maandelijks een opgaaf doen aan het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS). Neem voor meer informatie contact op met Telefoon: 045-5706400 E-mail: [email protected] www.cbs.nl (zoekterm Intrastat)

Vul in de linkerkolom de aankoopprijs in van de goederen en in de rechterkolom de omzetbelasting die u daarover bent verschuldigd. U hoeft deze bedragen niet te splitsen naar de verschillende omzetbelastingtarieven. De omzetbelasting kunt u volgens de geldende regels (zie de toelichting bij vraag 5b) als voorbelasting aftrekken bij vraag 5b. Per saldo betaalt u dan geen omzetbelasting. Toch moet u vraag 4b en 5b volledig invullen. Let op! Uw intracommunautaire verwervingen moet u maandelijks opgeven aan het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS) als de waarde van deze verwervingen meer dan E 900.000 per jaar bedraagt. Neem voor meer informatie contact op met Centraal Bureau voor de Statistiek Antwoordnummer 5050 6400 WC Heerlen Telefoon: 045-5706400 E-mail: [email protected]

3c Installatie/afstandsverkopen binnen de EU

Vul hier de omzet in van: – het monteren of installeren van goederen in een ander EUland dan Nederland – de levering van goederen in andere EU-landen dan Nederland volgens de regeling van afstandsverkopen. Deze regeling is van toepassing als: – uw klant geen btw-identificatienummer heeft; én – u voor het vervoer van de goederen naar uw klant zorgt én – het totaalbedrag van deze leveringen uitkomt boven een bepaald drempelbedrag. Dit drempelbedrag is per EUland verschillend. U vindt de drempelbedragen op www.belastingdienst.nl

5 Voorbelasting, kleineondernemersregeling en eindtotaal 5a Verschuldigde omzetbelasting

Tel de omzetbelasting van de rubrieken 1a tot en met 4b op. Bij installatie en montage van goederen bent u omzet­ belasting verschuldigd in het EU-land waar de installatie of montage plaatsvindt. Is er sprake van afstandsverkopen, dan bent u omzetbelasting verschuldigd in het EU-land waar de goederen naartoe gaan.4 Leveringen vanuit het buitenland

5b Voorbelasting

Voorbelasting is omzetbelasting op goederen en diensten die u voor uw onderneming hebt aangeschaft of afgenomen. De voorbelasting bestaat onder meer uit omzetbelasting – aan u in rekening gebracht door andere ondernemers – verschuldigd door de toepassing van een verleggingsregeling (zie rubriek 2) – verschuldigd door de invoer van goederen met toepassing van de verleggingsregeling bij invoer (zie vraag 4a) – bij de invoer van goederen door u aan de Douane betaald – verschuldigd voor de intracommunautaire verwerving van goederen (zie vraag 4b) – op agrarische producten en diensten. Als u producten of diensten afneemt van een ondernemer die onder de landbouwregeling of onder de veehandelsregeling valt, mag u 5,1% omzetbelasting als voorbelasting aftrekken van de vergoeding (koopprijs) die u hebt betaald. U moet wel beschikken over een zogenoemde landbouwverklaring

(naar Nederland) 4a Leveringen vanuit landen buiten de EU (invoer)

Deze vraag moet u alleen invullen als u bepaalde aangewezen goederen in Nederland hebt ingevoerd. De goederen zijn opgenomen in een lijst die verkrijgbaar is bij de Belastingdienst/ Limburg/kantoor Buitenland. Meestal gaat het om ruwe grondstoffen. Als u deze goederen invoert, is verlegging bij invoer verplicht. U doet dan wel aangifte ten invoer bij de Nederlandse Douane maar de bij invoer verschuldigde omzetbelasting geeft u aan op uw aangifte omzetbelasting. Vul in de linkerkolom de waarde in van de ingevoerde goederen en in de rechterkolom de omzetbelasting die u daarover bent verschuldigd. U hoeft deze bedragen niet te splitsen naar de verschillende omzetbelastingtarieven. De omzetbelasting kunt u volgens de geldende regels (zie de toelichting bij vraag 5b) als voorbelasting aftrekken bij vraag 5b. Per saldo betaalt u dan geen omzetbelasting. Toch moet u vraag 4a en 5b volledig invullen.

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Voorwaarden aftrek voorbelasting De omzetbelasting die u als voorbelasting aftrekt, moet u aantonen met facturen die op de voorgeschreven wijze zijn opgemaakt. Meer informatie hierover vindt u in de brochure ‘Uw bedrijf en de btw’.

U kunt de kleineondernemersregeling toepassen indien: – u kunt aantonen dat u uitsluitend omzet in Nederland hebt behaald; én – uw voorbelasting betrekking heeft op die omzet; én – uw verschuldigde belasting niet hoger is dan € 1.883 per jaar.

U kunt de omzetbelasting die u hebt betaald over leveringen en diensten aftrekken voor zover u deze goederen en diensten gebruikt voor omzet die belast is met omzetbelasting. Hebt u inkopen en kosten gebruikt voor vrijgestelde leveringen van goederen of diensten dan kunt u geen omzetbelasting aftrekken. Ook kunt u geen omzetbelasting aftrekken als u goederen of diensten geheel privé gebruikt.

5e Totaal te betalen of terug te vragen

Reken hier uit wat u moet betalen of wat u terugkrijgt. Lees onder “Algemene informatie” de aanwijzingen bij betalen of bij teruggaaf van omzetbelasting.

Het is mogelijk dat u goederen inkoopt of diensten afneemt die u gebruikt voor: – zakelijke doeleinden én privédoeleinden; of – belaste én vrijgestelde bedrijfsactiviteiten. In deze gevallen is er sprake van gemengd gebruik. Gemengd gebruik: belast zakelijk en privégebruik Het kan zijn dat u goederen koopt die u niet alleen voor uw onderneming maar ook privé gebruikt. Gebruikt u goederen zowel zakelijk voor belaste handelingen als privé dan kunt u kiezen tot welk vermogen u het goed rekent: – geheel tot uw privévermogen. U kunt dan geen omzetbelasting over de aanschaf van dit goed aftrekken – gedeeltelijk tot uw privévermogen en gedeeltelijk tot uw ondernemingsvermogen. Dan kunt u alleen de omzetbelasting van de aanschaf voor het zakelijke deel aftrekken – geheel tot uw ondernemings-vermogen. Dan kunt u alle omzetbelasting over de aanschaf van dit goed aftrekken. Op de laatste aangifte van het jaar moet u dan de omzetbelasting voor het privégebruik aangeven bij vraag 1d Gemengd gebruik: belaste en vrijgestelde bedrijfsactiviteiten Als u zowel belaste als vrijgestelde bedrijfsactiviteiten hebt, kunt u alleen de omzetbelasting voor uw belaste bedrijfsactiviteiten aftrekken. De omzetbelasting voor vrijgestelde bedrijfsactiviteiten kunt u niet aftrekken. Als u zowel belaste als vrijgestelde bedrijfsactiviteiten hebt, dan moet u de omzetbelasting splitsen in een aftrekbaar en een niet-aftrekbaar deel. U splitst de omzetbelasting dan op basis van de verhouding tussen belaste en vrijgestelde omzet. Als u kunt aantonen dat het werkelijke gebruik anders is, kunt u de omzetbelasting ook splitsen op basis van het werkelijke gebruik voor belaste en vrijgestelde bedrijfsactiviteiten. Let op! De omzetbelasting op eten en drinken in horeca­ gelegen­heden kunt u niet als voorbelasting aftrekken. 5c Subtotaal

Bereken 5a min 5b

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Nederlands

5d Vermindering volgens de kleine ondernemersregeling

General Information How to use these explanatory notes These explanatory notes to the sales tax return are comprised of two parts: – general information to be read before filling in the return; – explanatory notes about the questions in the sales tax return.

that transferring an amount to a foreign account always involves costs. These are for your own account. Objection to the declaration Do you wish to make a retrospective objection to the sum that you paid in the declaration? In that case you must submit a written petition within six weeks of the date of the payment. If you are objecting to the amount of the refund you have requested, you must submit a petition within six weeks of the date on the refund decision. A petition must be submitted to the tax office under which you fall. A petition will be considered to be in time if it is received within the stipulated time period. If a petition was sent by post, it will be considered to be in time if it was posted before the end of the stipulated time period and received not later than one week after the end of the stipulated time period.

More information If you have any further questions after reading these notes or wish to order a brochure, please contact the BelastingTelefoon Buitenland: +31 55 53 85 385. The BelastingTelefoon Buitenland can be reached on Monday to Thursday between 08.00 and 20.00 hours, and on Fridays between 08.00 and 17.00 hours. More information and brochures can also be found on the Internet: www.belastingdienst.nl, under Zakelijk. The address for visitors to the Tax and Customs Administration/Limburg/International office is: Kloosterweg 22, 6412 CN Heerlen, the Netherlands. Always file a tax return Even if you do not have to pay any sales tax over a given declaration period, you still have to file a tax return. In such a case enter a zero in answer to question 5e.

A form is enclosed with this return that enables you to state the bank account number on which you would like to receive the refund. Return the form to the address stated on the top right-hand side of the form: Belastingdienst/Centrale administratie, Postbus 680, 7300 AR, Apeldoorn, the Netherlands.

Filing the tax return in time The cover page of the tax return states the date by which the Tax and Customs Administration must have received your tax return. If you fail to file the tax return in time, the Tax and Customs Administration can impose a fine.

If you are still owed sales tax from a previous declaration period, then you can ask the Tax and Customs Administration to set off that refund against the tax that you have to pay over the present declaration period. It is also possible to set off the refund of sales tax over a given declaration period against the wage tax/national insurance contributions that you have to pay over the same declaration period. if you wish to make use of this possibility, then you should contact, as quickly as possible, the tax office under whose jurisdiction you fall.

Completing and returning the tax return Complete the return using either blue or black ink. Please write inside the boxes. In the event of negative amounts, place a minus sign (–) in the first box. Round off all amounts to whole euros. You may do this to your advantage. Complete the questions and then sign the form on the front page. Send the tax return to the Tax and Customs Administration by using the enclosed return envelope. The address is stated at the top left on the tax return. If you do not post the tax return from within the Netherlands, then you must put a stamp on the envelope.

Submitting changes in business details The tax return states your name and address. If these data are not correct, please state the correct data in the relevant spaces on the front page of the tax return. Annexes Any annexes to the tax return should all state your name, reference and sales tax number (see front page of the tax return).

Paying tax If you are liable to pay sales tax (the amount in question 5e is positive) you will receive a retrospective collection demand for the amount payable. Please do not pay until you have received this demand. The demand form will indicate how you should pay the tax. Note! If you are not paying from within the Netherlands, you must draw up a payment order yourself. Transfer the amount to account number 2445588 in the name of: Belastingdienst Apeldoorn. To ensure a quick transaction, provide your bank with the SWIFT code (INGBNL2A) and the International Bank Account Number (IBAN NL38 PSTB 0002 4455 88). Along with your payment always state your demand number and the word ‘omzetbelasting’. You may also pay by cheque. Bear in mind

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English

Requesting a sales tax refund If you are to receive a sales tax refund (the amount in question 5 is negative), you will receive a refund decision for that sum.

Aangifte Omzetbelasting

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9

Aangifte moet uiterlijk binnen zijn op

B

A

Omzetbelastingnummer

C

Kenmerk

D

Aangiftetijdvak

E

Bezoekadres

F

Telefoon

G H

Zijn bovenstaande gegevens gewijzigd of onjuist? Vermeld hier de juiste gegevens en de ingangsdatum van de wijzigingen.

J

Gebruiksaanwijzing

I

Gegevens belastingconsulent

K

Met dit formulier doet u aangifte voor de omzetbelasting over het bovenstaande aangiftetijdvak. Het kan zijn dat u over het bovenstaande tijdvak al eerder aangifte heeft gedaan onder een ander omzetbelastingnummer. U hoeft dan alleen dat nummer te vermelden en de aangifte te ondertekenen. Ook kunt u op dit formulier aangeven of u al eerder een verzoek om teruggaaf heeft ingediend. En of u al teruggaaf heeft gekregen. Rond alle bedragen af op hele euro’s. Vul het formulier ook in als u over dit tijdvak geen omzet of omzetbelasting hoeft aan te geven. Onderteken het formulier en stuur het in de bijgevoegde retourenvelop vóór bovenstaande datum terug.

Meer informatie

Bij deze aangifte vindt u een toelichting. Lees de toelichting voordat u de aangifte invult. Heeft u nog vragen dan kunt u contact opnemen met de BelastingTelefoon -, bereikbaar op maandag tot en met donderdag van . tot . uur en op vrijdag van . tot . uur. Meer informatie vindt u ook op internet: www.belastingdienst.nl

Ondertekening Ik verklaar deze aangifte duidelijk, stellig en zonder voorbehoud te hebben ingevuld. Naam

O

Telefoon

M

Plaat s

P

Datum

N

Handtekening

Q

Aant al bijlagen

Let op! Vermeld op elke bijlage uw naam, kenmerk en omzetbelastingnummer

OB 14 0 - 2Z*11P L

L

Datum binnenkomst

NAW. Datum, paraaf

Branchee/afvoeren

Explanation of the sales tax return Companies that are not established in the Netherlands

I Room for information about tax consultant J You are obliged to fill in this form and return it. Even if no activities have been carried out in the Netherlands during this period. K More information in the enclosed Explanation L Name M Place N Signature O Your telephone number P Date Q Number of enclosures

A Address for return B Latest time for return C Your Dutch Sales Tax (btw) number D Reference E Return term F Visiting address G Telephone for information H If your data or the information about your company has changed, give the correct data here

10

A

Eerdere aangifte en verzoek om teruggaaf Heeft u al eerder aangifte gedaan over het bovenst aande tijdvak?

Ja, namelijk onder nummer Nee, ga naar de volgende vraag

B

Heeft u al eerder over het bovenst aande tijdvak een verzoek om teruggaaf ingediend?

Ja, datum verzoek Nee, ga naar vraag 1

C

Manier waarop u verzoek om teruggaaf heeft ingediend

Per brief Per fax Anders, namelijk

D

Heeft u teruggaaf gekregen?

Ja, bedrag van teruggaaf Nee, ga naar vraag 1

B Vul het nummer in en stuur dit formulier ondertekend terug

Ga naar de volgende vraag

E Vul het bedrag in en stuur dit formulier ondertekend terug

Gegevens omzet en omzetbelasting

E

1

Leveringen en/of diensten binnenland

Let op! Rond af op hele euro’s

V Bedrag waarover omzetbelasting W

Omzetbelasting

wordt berekend

F

1a Leveringen/diensten belast met 19%

E

E

G H

1b Leveringen/diensten belast met 6% 1c Leveringen/diensten belast met overige t arieven behalve 0%

E

E

E

E

I

1d Privé-gebruik

E

E

J

1e Leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast

E

2

3

Leveringen naar het buitenland (vanuit Nederland)

L

3a Leveringen naar landen buiten de EU (uitvoer)

E

M

3b Leveringen naar landen binnen de EU

E

3c Inst allatie/afstandsverkopen binnen de EU

E

N

4

E

English

K

Verleggingsregelingen: BT W naar u verlegd

2a Leveringen/diensten waarbij de heffing van omzetbelasting naar u is verlegd Let op! Voorbelasting invullen bij vraag 5b E

Leveringen vanuit het buitenland (naar Nederland)

O

4a Leveringen uit landen buiten de EU (invoer)

E

E

P

4b Verwervingen van goederen uit landen binnen de EU

E

E

5

+

Voorbelasting, kleineondernemersregeling en eindtotaal

Q

5a Verschuldigde omzetbelasting: tel de omzetbelasting van de rubrieken 1a t/m 4b op

E

R

5b Voorbelasting

E

S

5c Subtot aal: bereken 5a min 5b

E

T

5d Vermindering volgens de kleineondernemersregeling

E

U

5e Totaal

te bet alen

E

Onderteken nu het formulier op de voorzijde

terug te vragen

E

A Put a cross in the topmost box if you have returned a return earlier in this period and state the number. Sign and send back the return. Put a cross in the lowest box if you have not sent back a return and continue with the questions. B Put a cross in the topmost box if you have returned a request for repayment earlier in this period; continue to the following question. Put a cross in the lowest box if you have not returned an earlier request for repayment and continue with question 1 C State the way in which you submitted the request for repayment. 1. By letter; 2. By fax; 3. Other, state…………… D Put a cross in the topmost box if you have received a repayment and state the amount. Sign the return and send it back. Put a cross in the lowest box if you have not received a repayment and continue with question 1. E If you do not have to declare any turnover or VAT for this period, enter a 0 under ‘Payable’ in question 5e. F Goods/services taxed at 19%

G H I J

–

+/–

Goods/services taxed at 6% Goods/services taxed at other rates Private use of (car, other things) Duty transferred to the buyer (transfer regulations, e.g. goods/services provided to companies or bodies established in the Netherlands) K Duty transferred to you (for example property, subcontractors) L Goods exported by you from the Netherlands to outside the EC. M Goods delivered by you from the Netherlands to within the EC. N Installation/distance sales from the Netherlands to within the EC. O Delivery from countries outwith the EC (import, only Appendix A goods) P Purchase from countries outside the EC to the Netherlands Q Sales tax owed, add the sales tax from sections 1a to and including 4b R Input tax on purchases and costs in the Netherlands. S Subtotal: calculate 5a minus 5b T flat rate scheme U Total to be paid or requested to be returned, cross out what is not applicable V Amount over which sales tax is calculated W Sales tax owed

11

Explanation to the questions The return must be completed for all activities within the Netherlands.

– carrying out specific work such as repairs and the services provided by hairdressers, bookkeepers, advisors, lessors, cinema operators, and intermediaries. – not carrying out a particular action in the event that someone is paid not to do so. This is still considered to be providing a service. – internal services.

If you have completed questions 1 and/or 3 then you must send copies of the invoices. Also enclose an attachment specifying the invoices. State the following information: – invoice date; – invoice number; – identification data of the purchaser; – amount paid for the service or the delivery; – sales tax (if payable) – total amount of the payment and the sales tax.

Internal services The following situations are examples of what are known as “internal services”: – You use some item that constitutes part of your company’s assets for purposes other than commercial operations, e.g. for your own private use. You are only required to enter this as an “internal service” if you had deducted all or part of the input tax when the item was originally purchased. – You provide a service for other purposes and without payment, e.g. for private purposes. Example: you are a hairdresser and you cut your own children’s hair.

If you have completed questions 2, 4 and/or 5b, then you must send the original invoices. Enclose an attachment specifying the invoices. State the following information: – invoice date; – invoice number; – identification data of the supplier; – description of the service or the delivery; – amount paid for the service or delivery; – sales tax; – total amount of the payment and the sales tax. 1

Calculating VAT in the case of internal supply and services In the case of the internal supply of goods and services, there is no payment due from the recipient. For that reason, you should calculate the VAT as follows: – If you take goods out of your business for private use, you should calculate the VAT on the purchase price of those goods. If the purchase price is not known, calculate the VAT on the cost price of the goods at the moment the internal supply took place. – If you use operational goods privately, then you should calculate the VAT on the basis of the amount spent to acquire those goods. Special rules apply to the calculation of this amount.

Deliveries and/or services within the Netherlands

Supply of goods You supply goods if you: – sell goods; – sell goods on hire purchase; – build and supply immovable objects such as houses or commercial properties; – supply goods and install or assemble them, e.g. sunblinds or kitchens; – supply goods “internally”.

Calculating amount spent on goods The amount you had to spend on the goods can be divided into the following 3 categories: – cost of purchase; – cost of maintenance and improvement; – cost incurred for actual use.

Internal supply of goods The following situations are examples of what is known as the “internal supply of goods”: – You withdraw goods from your business for purposes other than commercial operations. For example: private use of some item from your own shop. – You manufacture some item in your business that you later use for commercial purposes. If you had purchased this item from another company, you would not have been entitled to deduct part or all of the VAT as input tax. – You retain some item for private use after the discontinuation of your business.

You are only required to take account of costs for which you have deducted VAT either partially or in full. In the case of movable capital items that you use privately, you must pay VAT on the purchase price over a period of 5 years. In the case of immovable capital items that you use privately, you must pay VAT on the purchase price over a period of 10 years. Each year you therefore pay 1/5th or 1/10th of the VAT for the privately used items. The costs of maintenance, improvement and actual use should be calculated each year on the basis of the proportion used privately.

You only need to enter this as “internal supply of goods” if you had deducted all or part of the input tax when the item was originally purchased.

1a/1b Deliveries/services taxed at 19% or 6%

Services The concept “services” has a wide range of interpretations. For VAT purposes, services are all actions for which you receive payment and twhich do not involve the supply of goods. Services also include:

Enter the amount over which you owe 19% or 6% sales tax in the left-hand column. This is your turnover for supplying goods and services exclusive of sales tax. Enter the amount of sales tax in the right-hand column. The 6% tariff only applies to supplies and services that are specifically referred to in the Sales Tax Act.

12

Note! If you are making use of the margin regulation, then you should enter the profit margin in the left-hand column and the amount of sales tax due in the right-hand column. If you have both profit margin turnover and normal turnover, you should add together the sales tax owed. You may not calculate sales tax over a negative profit margin and deduct this from the sales tax over your normal turnover.

– Supplies and/or services have been undertaken for you, whereby sub-contractors or suppliers of personnel in the building industry, the shipbuilding industry, metal construction and the clothing industry have transferred the sales tax to you; – Immovable property has been supplied to you and you have opted, with the seller, for taxed supply. – You have received supplies and/or services involving waste and used materials for which the VAT has been transferred to you.

1c Deliveries/services taxed at other rates except 0%

Answer this question if you have delivered goods or provided services that still fall under an old tax rate.

You will have to calculate the sales tax yourself. This sum can be deducted under question 5b as advanced tax according to the current rules (see the explanation to question 5b). On balance, you will not pay any sales tax. But you must still answer questions 2a and 5b in full.

1d Private use

This question is usually answered when filing the final return of the year. At this point you should settle up for the private use of a number of items during the past year. This can include the private use of a company car (12% of the fictional car costs as applicable for income tax purposes), gas, water and power, and/or internal supply and services. Specify the VAT that you owe for private use. This effectively corrects the input tax that you had deducted for services and supplies that you used in part or in full for your own private purposes.

3

Supplies (from the Netherlands) to foreign countries

Enter the turnover of goods you have exported from the Netherlands to countries outside the EU. This includes goods placed under the customs warehousing procedure in the Netherlands.

1e Supplies/services taxed at 0% or not taxed 3b Supplies to countries within the EU

Here you should enter the turnover of which the VAT levy has been transferred to your customer. This is the case if your business is not established in the Netherlands and you carry out activities in a business or organisation that is established in the Netherlands. This question should also be completed in the following cases: – supplies and services to sub-contractors and the loan of personnel in the building industry, the shipbuilding industry, metal construction and the clothing industry, whereby the sales tax is transferred to the customer; – the supply of immovable property, whereby you and the purchaser have opted for taxed supply and whereby the sales tax is transferred to the purchaser. – supplies and/or services involving waste and used materials for which the VAT has been reverse-charged to the customer. You should also fill in the amount of VAT reverse-charged to the customer for certain related processing services such as the separation, cutting and compacting of waste and used materials.

Here enter the total intra-Community supplies. You carry out an intra-Community supply if: – you transport goods, or have them transported, to a different EU country than the Netherlands; and – the purchaser is liable to pay sales tax for the intraCommunity acquisition of the goods. Transport to a different EU country than the Netherlands must be linked to the supply of goods. If this condition has been satisfied, the 0% tariff applies to this supply. Your administration must be capable of demonstrating that the goods have been transported to a different EU country than the Netherlands. You must also be able to prove that you have supplied the goods to an entrepreneur. In general, you can assume this is the case if your client provides you with his VAT identification number. You can check the veracity of the claimed number with the Tax and Customs Administration.

Note! Do not state the sales tax owed on your invoice. You should state: “sales tax transferred”.

Supplying a new means of transport to a private person in a different EU country than the Netherlands is also an intraCommunity supply.

2 Transfer regulations: VAT transferred to you

Note! The sum that you enter under question 3b must be specified, per quarter, on the Opgaaf intracommunautaire leveringen (ICL, Intra-Community Supplies). If you have not received an ICL statement, then you can request one from the BelastingTelefoon Buitenland: +31 55 5385 385.

2a Deliveries/services for which the sales tax have been transferred to you

Complete this question only if the payment of sales tax has been transferred to you. In that case, the supplier does not indicate sales tax on his invoice and you, as purchaser, are liable to pay the sales tax. This applies in the following situations:

13

English

3a Supplies to countries outside the EU (export)

Report to the Central Statistical Office (CBS) If the value of your annual intra-Community supplies exceeds € 900,000 per year, you must submit a monthly statement to the Central Statistical Office (CBS). For further information, please contact the Centraal Bureau voor de Statistiek Antwoordnummer 5050 6400 WC Heerlen Telefoon: 045-5706400 E-mail: [email protected]

4b Acquisition of goods from countries within the EU

This involves goods that you have purchased from entrepreneurs in other countries within the EU and which have been transported to the Netherlands. You are liable to pay sales tax in the Netherlands, because this is a so-called intra-Community acquisition. Your supplier will not have charged foreign sales tax. Enter the purchase price of the imported goods in the lefthand column and the sales tax you are liable to pay in the right-hand column. You do not need to split these sums according to the various sales tax tariffs. You can deduct the sales tax, according to the current rules (see the explanation to question 5b), as advance tax under 5b. On balance, you will not be paying any sales tax. You must nevertheless still answer questions 4b and 5b in full.

3c Installation/long-distance sales within the EU

Here you should enter the turnover of: – the assembly or installation of goods in a different EU country than the Netherlands. – the supply of goods to other EU countries than the Netherlands according to the regulation for long-distance sales. This regulation applies if: – your client does not have a VAT identification number; and – you take care of the transport of the goods to your client; and – the total sum of these supplies exceeds a certain threshold sum. This threshold sum varies per EU country. The threshold amounts can be found on our website: www.belastingdienst.nl.

Note! If the value of your annual intra-Community acquisitions exceeds € 900,000 per year, you must submit a monthly statement to the Central Statistical Office (CBS). For further information, please contact CBS/Intrastaf Infodesk, Centraal Bureau voor de Statistiek Antwoordnummer 5050 6400 WC Heerlen Telefoon: 045-5706400 E-mail: [email protected]

In the event of the installation and assembly of goods, sales tax is payable in the EU country in which the installation or assembly takes place. If long-distance selling is involved, then sales tax is payable in the EU country to which the goods are sent.

5

Advance tax, small businesses regulation and final total

5a Sales tax due

Add up the sales tax from sections 1a up to and including 4b. 4

Supplies (to the Netherlands) from abroad 5b Advance tax

4a Supplies from countries outside the EU (import)

This question allows you to deduct as advance tax the sales tax on goods and services that you have purchased or obtained for your business. The advance tax comprises, among other things, sales tax that other entrepreneurs have charged to you. The sales tax that you have indicated under questions 2a, 4a and 4b can also usually be deducted as advance tax.

You should only complete this question if you have imported certain designated goods into the Netherlands. The goods are included in a list that can be obtained from the Tax and Customs Administration/Limburg/International office. This usually involves raw materials. If you are importing these goods, then transfer upon import is obligatory. In this case you declare the import to the Dutch Customs, but the sales tax payable upon import is declared in your sales tax declaration.

Conditions for the deduction of advance tax You must be able to provide evidence for the VAT that you deduct as input tax in the form of invoices drawn up in the prescribed manner. Further information on this subject can be found in the brochure “Your business and VAT” (Uw bedrijf en de BTW, only available in Dutch).

In the left-hand column you should enter the value of the imported goods and in the right-hand column the sales tax you owe over them. You do not need to split these sums according to the various sales tax tariffs. You can deduct the sales tax, according to the current rules (see the explanation to question 5b), as advance tax under question 5b. On balance, you will not be paying any sales tax. You must nevertheless still answer questions 4a and 5b in full.

You can deduct the VAT that you have paid for goods and services supplied to you insofar as you have used these goods and services to generate turnover that is subject to VAT. You cannot deduct input tax if you use the goods and services to supply goods and services that are exempt from VAT. Nor can you deduct input tax if you use the goods or services for your own private purposes.

14

It is possible that you buy goods or services that you: – use for both commercial and private purposes; or – use for both VAT-liable and VAT-exempt business activities.

5e Total payable or to be refunded

Calculate here the amount that you must pay or which will be refunded. Read the instructions for payment or for the refund of sales tax in “General information”.

Such cases are known as “mixed use”.

English

Mixed use: VAT-liable, used for commercial and private purposes It could be that you buy goods that you use not only for your business but also privately. If you buy goods that you use to generate VAT-liable turnover and for your own private purposes, you can choose the category of assets they should fall into: – you can elect to have the goods fall into the private assets category. You cannot then deduct the VAT paid on the purchase as input tax; – you can elect to have part of the goods fall into the private assets category and part of the goods in the business assets category. You can then deduct the VAT paid on the purchase of the business portion as input tax; – you can elect to have the goods fall into the business assets category. You can then deduct all the VAT paid on the purchase as input tax. On the last return of the year, however, you must enter the value of VAT on the privately used portion under question 1d. Mixed use: VAT-liable and VAT-exempt business activities If you carry out both VAT-liable and VAT-exempt business activities, you can only deduct the VAT that relates to your VAT-liable business activities. The VAT paid on goods and services relating to your VAT-exempt business activities cannot be deducted as input tax. If you carry out both VATliable and VAT-exempt business activities, you must split the VAT you pay into a deductible portion and a non-deductible portion. This is done by splitting the VAT paid on the basis of the ratio of VAT-liable to VAT-exempt turnover. If you can prove that the ratio is different in practice, you can then split the VAT paid on the basis of how the goods and services are actually used for your VAT-liable and VAT-exempt business activities. Note! The sales tax on food and drink in the catering industry cannot be deducted as advance tax. 5c Sub-total

Calculate 5a minus 5b. 5d Flat rate scheme

You can apply the flate rate scheme if: – you can prove that your turnover is only achieved in the Netherlands; and – your input tax relates to that turnover; and – the balance of VAT payable is no higher than 1,883 p.a.

15

Allgemeine Informationen Wie hilft Ihnen diese Erläuterung? Wie verwenden Sie diese Erläuterung? Diese Erläuterung zur Umsatzsteuererklärung ist in zwei Teile gegliedert: – allgemeine Informationen, die vor dem Ausfüllen der Anmeldung durchzulesen sind – eine Erläuterung zu den einzelnen Fragen der Umsatzsteuererklärung.

Damit die Zahlung schnell abgewickelt werden kann, sollten Sie Ihrer Bank den SWIFT-Code (INGBNL2A) und die „International Bank Account Number“ (IBAN: NL38 PSTB 0002 4455 88) mitteilen. Geben Sie bei Ihrer Zahlung immer die Nummer des Steuerbescheides und die Bezeichnung ‘omzetbelasting’ (Umsatzsteuer) an. Sie können auch mit einem Geldscheck zahlen. Bitte denken Sie daran, dass an der Überweisung eines Betrags auf ein ausländisches Konto Kosten haften. Diese Kosten gehen zu Ihren Lasten.

Weitere Auskünfte Sollten Sie nach dem Lesen der Erläuterung noch weitere Fragen haben oder eine Broschüre bestellen wollen, können Sie sich telefonisch mit der telefonischen Auskunft für Auslandssteuersachen (BelastingTelefoon Buitenland) in Verbindung setzen (+31 55 53 85 385). Das BelastingTelefoon Buitenland ist montags bis donnerstags von 08.00 bis 20.00 Uhr und freitags von 08.00 bis 17.00 Uhr erreichbar. Weitere Informationen und Broschüren finden Sie auch im Internet: www.belastingdienst.nl unter Deutsch -> Unternehmen. Wenn Sie die zuständige Stelle besuchen wollen, so finden Sie uns an der Adresse: Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland, Kloosterweg 22, 6412 CN Heerlen, Niederlande.

Einspruch gegen den Bescheid Sollten Sie nachträglich mit dem von Ihnen auf den Bescheid hin gezahlten Betrag nicht einverstanden sein, müssen Sie innerhalb von sechs Wochen nach dem Zahlungsterminschriftlich Einspruch einlegen. Sollten Sie mit dem Betrag, dessen Erstattung Sie beantragt haben, nicht einverstanden sein, müssen Sie innerhalb von sechs Wochen nach dem Datum des Rückerstattungsbescheids Einspruch einlegen. Der Einspruch ist bei der für Sie zuständigen Geschäftsstelle des Belastingdienst einzulegen. Ihr schriftlicher Einspruch gilt als rechtzeitig eingelegt, wenn er innerhalb der gesetzten Frist eingegangen ist. Beim Postversand gilt ein schriftlicher Einspruch als rechtzeitig eingelegt, wenn er innerhalb der Frist aufgegeben wurde und innerhalb von einer Woche nach Ablauf der Frist beim Belastingdienst eingegangen ist.

Steuererklärung in allen Fällen einreichen Wenn Sie für einen Steuerzeitraum per Saldo keine Umsatzsteuer zu zahlen brauchen, müssen Sie diese Erklärung trotzdem ausfüllen und an dem Belastingdienst senden. Tragen Sie in diesem Fall bei Frage 5e als Betrag Null ein.

Beantragung der Rückerstattung von Umsatzsteuer Wenn Sie Anspruch auf Rückerstattung von Umsatzsteuer haben (der Betrag zur Frage 5e ist negativ), erhalten Sie einen Erstattungsbescheid.

Fristgerechte Abgabe Auf der 1. Seite der Erklärung finden Sie das Datum, an dem Ihre Steuererklärung dem Belastingdienst spätestens vorliegen muss. Wenn Sie Ihre Erklärung nicht innerhalb dieser Frist einreichen, kann der Belastingdienst gegen Sie ein Bußgeld verhängen. Ausfüllen und Zurücksenden Füllen Sie die Erklärung nur mit blauer oder schwarzer Tinte/ Kugelschreiber aus. Sorgen Sie dafür, dass Sie immer innerhalb der Kästchen bleiben. Vor negativen Beträgen ist in das erste Kästchen ein Minuszeichen (–) einzutragen. Runden Sie alle Beträge auf ganze Euro-Beträge ab. Sie dürfen diese Abrundung zu Ihrem Vorteil durchführen.

Wenn Ihnen für einen vorherigen Steuerzeitraum noch eine Umsatzsteuerrückerstattung zusteht, können Sie den Belastingdienst bitten, jene Rückerstattung mit der Umsatzsteuer zu verrechnen, die Sie für den aktuellen Zeitraum zu zahlen haben. Es ist auch möglich, die Umsatzsteuerrückerstattung für einen bestimmten Zeitraum mit der Lohnsteuer und den Sozialbeiträgen, die Sie für den entsprechenden Zeitraum zu entrichten haben, zu verrechnen. Sofern Sie diese Möglichkeit in Anspruch nehmen möchten, müssen Sie sich schnellstmöglich mit der für Sie zuständigen Geschäftsstelle des Belastingdienst in Verbindung setzen.

Tragen Sie alle verlangten Angaben ein und versehen Sie das Formular schließlich auf der 1. Seite mit Ihrer Unterschrift. Schicken Sie es dann in dem beiliegenden Rückumschlag an den Belastingdienst zurück. Die Anschrift finden Sie links oben im Formular. Wenn die Erklärung nicht von den Niederlanden aus verschickt wird, ist der Umschlag ausreichend zu frankieren. Zahlung der Umsatzsteuer Wenn Sie Umsatzsteuer zahlen müssen (der Betrag zu Frage 5e ist positiv), erhalten Sie für den zu zahlenden Betrag einen Nachforderungsbescheid. Warten Sie mit der Zahlung, bis Sie den Nachforderungsbescheid erhalten haben. In dem Bescheid wird angegeben, wie Sie den Steuerbetrag zahlen können.

Mitteilung geänderter Firmendaten Die Steuererklärung enthält Angaben zur Ihrer Person und Adresse. Sollten diese Angaben nicht korrekt sein, tragen Sie bitte die richtigen Angaben in die dafür vorgesehenen Felder auf der 1. Seite der Steuererklärung ein. Anlagen Wenn Sie der Steuererklärung Anlagen beilegen, geben Sie bitte in jeder Anlage Ihren Namen, Ihr Zeichen sowie Ihre USt-IdNr. (siehe 1. Seite der Steuererklärung) an.

Wichtiger Hinweis! Wenn Sie die Steuern nicht von den Niederlanden aus bezahlen, müssen Sie selbst einen Zahlungs­ auftrag ausstellen. Überweisen Sie den Betrag auf das Konto mit der Nummer 2445588 auf den Namen Belastingdienst Apeldoorn.

17

Deutsch

Diesem Erklärungsformular liegt ein Vordruck bei, in dem Sie angeben können, auf welche Kontonummer Sie die Rückerstattung empfangen möchten. Der Vordruck ist an die rechts oben im Vordruck angegebene Anschrift zurückzusenden: Belastingdienst/Centrale administratie, Postbus 680, 7300 AR Apeldoorn, Niederlande.

Aangifte Omzetbelasting

12345

9

Aangifte moet uiterlijk binnen zijn op

B

A

Omzetbelastingnummer

C

Kenmerk

D

Aangiftetijdvak

E

Bezoekadres

F

Telefoon

G H

Zijn bovenstaande gegevens gewijzigd of onjuist? Vermeld hier de juiste gegevens en de ingangsdatum van de wijzigingen.

J

Gebruiksaanwijzing

I

Gegevens belastingconsulent

K

Met dit formulier doet u aangifte voor de omzetbelasting over het bovenstaande aangiftetijdvak. Het kan zijn dat u over het bovenstaande tijdvak al eerder aangifte heeft gedaan onder een ander omzetbelastingnummer. U hoeft dan alleen dat nummer te vermelden en de aangifte te ondertekenen. Ook kunt u op dit formulier aangeven of u al eerder een verzoek om teruggaaf heeft ingediend. En of u al teruggaaf heeft gekregen. Rond alle bedragen af op hele euro’s. Vul het formulier ook in als u over dit tijdvak geen omzet of omzetbelasting hoeft aan te geven. Onderteken het formulier en stuur het in de bijgevoegde retourenvelop vóór bovenstaande datum terug.

Meer informatie

Bij deze aangifte vindt u een toelichting. Lees de toelichting voordat u de aangifte invult. Heeft u nog vragen dan kunt u contact opnemen met de BelastingTelefoon -, bereikbaar op maandag tot en met donderdag van . tot . uur en op vrijdag van . tot . uur. Meer informatie vindt u ook op internet: www.belastingdienst.nl

Ondertekening Ik verklaar deze aangifte duidelijk, stellig en zonder voorbehoud te hebben ingevuld. Naam

O

Telefoon

M

Plaat s

P

Datum

N

Handtekening

Q

Aant al bijlagen

Let op! Vermeld op elke bijlage uw naam, kenmerk en omzetbelastingnummer

OB 14 0 - 2Z*11P L

L

Datum binnenkomst

NAW. Datum, paraaf

Branchee/afvoeren

I Platz für die Daten Ihres Steuerberaters J Sie sind verpflichtet, dieses Formular auszufüllen und einzusenden, auch wenn in dem betreffenden Zeitraum keine Aktivitäten in den Niederlanden stattgefunden haben. K Weitere Angaben in der beiliegenden Erläuterung L Name M Ort N Unterschrift O Ihre Telefonnummer P Datum Q Zahl der Anlagen

Erläuterung zur Umsatzsteuererklärung für Unternehmen ohne Geschäftssitz in den Niederlanden A Anschrift für die Rücksendung B Letzte Frist der Einsendung der Erklärung C Ihre Umsatzsteuer-ID-Nummer in den Niederlanden D Zeichen E Erklärungszeitraum F Besuchsadresse G Telefonnummer für Informationen H Bitte hier die richtigen Daten eintragen, falls sich die Angaben zu Ihrer Person oder zu Ihrem Unternehmen geändert haben sollten

18

A

Eerdere aangifte en verzoek om teruggaaf Heeft u al eerder aangifte gedaan over het bovenst aande tijdvak?

Ja, namelijk onder nummer Nee, ga naar de volgende vraag

B

Heeft u al eerder over het bovenst aande tijdvak een verzoek om teruggaaf ingediend?

Ja, datum verzoek Nee, ga naar vraag 1

C

Manier waarop u verzoek om teruggaaf heeft ingediend

Per brief Per fax Anders, namelijk

D

Heeft u teruggaaf gekregen?

Ja, bedrag van teruggaaf Nee, ga naar vraag 1

B Vul het nummer in en stuur dit formulier ondertekend terug

Ga naar de volgende vraag

E Vul het bedrag in en stuur dit formulier ondertekend terug

Gegevens omzet en omzetbelasting

E

1

Leveringen en/of diensten binnenland

Let op! Rond af op hele euro’s

V Bedrag waarover omzetbelasting W

Omzetbelasting

wordt berekend

F

1a Leveringen/diensten belast met 19%

E

E

G H

1b Leveringen/diensten belast met 6% 1c Leveringen/diensten belast met overige t arieven behalve 0%

E

E

E

E

I

1d Privé-gebruik

E

E

J

1e Leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast

E

K

Verleggingsregelingen: BT W naar u verlegd

2a Leveringen/diensten waarbij de heffing van omzetbelasting naar u is verlegd Let op! Voorbelasting invullen bij vraag 5b E 3

Leveringen naar het buitenland (vanuit Nederland)

L

3a Leveringen naar landen buiten de EU (uitvoer)

E

M

3b Leveringen naar landen binnen de EU

E

3c Inst allatie/afstandsverkopen binnen de EU

E

N

4

E

Leveringen vanuit het buitenland (naar Nederland)

O

4a Leveringen uit landen buiten de EU (invoer)

E

E

P

4b Verwervingen van goederen uit landen binnen de EU

E

E

5

+

Voorbelasting, kleineondernemersregeling en eindtotaal

Q

5a Verschuldigde omzetbelasting: tel de omzetbelasting van de rubrieken 1a t/m 4b op

E

R

5b Voorbelasting

E

S

5c Subtot aal: bereken 5a min 5b

E

T

5d Vermindering volgens de kleineondernemersregeling

E

U

5e Totaal

te bet alen

E

Onderteken nu het formulier op de voorzijde

terug te vragen

E

–

+/–

J Erhebung wird an den Abnehmer weitergegeben (Verlagerungsregelungen – z.B. Leistungen oder Lieferungen an in den Niederlanden niedergelassenen Unternehmer oder Körperschaften) K Erhebung wurde an Sie weitergegeben (z.B. Immobilien, SubUnternehmerschaft) L Von Ihnen aus den Niederlanden in Länder außerhalb der EU gelieferte Güter M Von Ihnen aus den Niederlanden in EU- Länder gelieferte Güter N Installation / Fernverkäufe von den Niederlanden aus in Länder innerhalb der EU O Lieferungen oder Leistungen aus Ländern außerhalb der EU (Einfuhr, nur Anlage A – Güter) P Erwerb von Gütern aus EU-Ländern in die Niederlande Q Zu zahlender Umsatzsteuerbetrag – Die Umsatzsteuer der Rubriken 1a bis 4b einschließlich ist hierfür zu addieren R Vorsteuer wegen Käufe und Kosten in den Niederlanden S Zwischensumme: bitte 5a minus 5b berechnen T Kleinunternehmerregelung U Der insgesamt zu zahlende oder zurückzuerhaltende Betrag – bitte Nichtzutreffendes streichen V Der Betrag, über den die Umsatzsteuer berechnet wird. W Die zu zahlende Umsatzsteuer.

A Bitte den oberen Kasten ankreuzen und die betreffende Nummer angeben, wenn Sie bereits früher eine Erklärung für diesen Zeitraum eingereicht haben. Bitte unterzeichnen und die Erklärung zurücksenden. Bitte den unteren Kasten ankreuzen, wenn Sie noch keine Erklärung eingereicht haben. B Bitte den oberen Kasten ankreuzen, wenn Sie bereits früher einen Antrag auf Rückerstattung für den betreffenden Zeitraum eingereicht haben, und weiter mit der nächsten Frage. Bitte den unteren Kasten ankreuzen, wenn Sie noch keinen Antrag auf Rückerstattung eingereicht haben, und machen Sie weiter mit Frage 1. C Bitte angeben, wie Sie den Antrag auf Rückerstattung eingereicht haben: 1. per Brief;  2. per Telefax;  3. auf andere Weise, nämlich ...... D Bitte den oberen Kasten ankreuzen, wenn Sie einen Betrag zurückerstattet bekommen haben, und geben Sie den Betrag an. Die Erklärung unterzeichnen und zurücksenden. Bitte den unteren Kasten ankreuzen, wenn Ihnen keine Rückerstattung gewährt worden ist, und machen Sie weiter mit Frage 1. E Wenn Sie in diesem Zeitraum keinen Umsatz anzumelden bzw. keine Umsatzsteuer zu zahlen brauchen, tragen Sie dann unter 5e hinter “Te betalen” (zu zahlen) den Betrag 0 ein. F Leistungen und Lieferungen mit 19 % MwSt. G Leistungen und Lieferungen mit 6 % MwSt. H Leistungen und Lieferungen mit anderen Sätzen I Private Nutzung (Pkw, sonstige Güter und Leistungen)

19

Deutsch

2

Erläuterung zu den Fragen Dienstleistungen Der Begriff ‘Dienstleistungen’ ist sehr breit gefächert. Im Sinne der Umsatzsteuer sind Dienstleistungen alle Handlungen, für die Sie eine Vergütung verlangen und die keine Warenlieferungen sind. Unter Dienstleistungen fallen auch: – die Ausführung bestimmter Tätigkeiten wie Reparaturen und Dienstleistungen von Frisören, Buchhaltern, Beratern, Vermietern, Kinobetreibern und Vermittlern; – bestimmte Unterlassungen. So erbringt jemand, der es gegen Bezahlung unterlässt, eine bestimmte Handlung zu verrichten, auch eine Dienstleistung; – interne Dienstleistungen.

Die Erklärung ist für alle Tätigkeiten innerhalb der Niederlande auszufüllen. Wenn Sie Frage 1 und/oder 3 ausgefüllt haben, sind Kopien der betreffenden Rechnungen beizulegen. Auch eine Anlage mit einer Spezifikation der Rechnungen ist mitzusenden. Die nachstehenden Angaben sind einzutragen: – das Datum der Rechnung – die Nummer der Rechnung – die ID-Daten des Abnehmers – die erhaltene Vergütung für die Leistung oder Lieferung – die Umsatzsteuer – falls verschuldet – der Gesamtbetrag der Entschädigung und der Umsatzsteuer.

Interne Dienstleistungen Um eine so genannte interne Dienstleistung handelt es sich unter anderem in den folgenden Situationen: – Sie nutzen eine Sache, die zum Unternehmensvermögen gehört, für Dienstleistungen zu anderen als betrieblichen Zwecken, beispielsweise für den Privatgebrauch. Sie brauchen eine interne Dienstleistung nur anzugeben, wenn Sie für die Anschaffung der Sachen die Umsatzsteuer vollständig oder teilweise abgezogen haben. – Sie erbringen ohne Vergütung eine Dienstleistung für andere Zwecke, beispielsweise für den Privatgebrauch. Beispiel: Sie sind Frisör und schneiden Ihren Kindern die Haare.

Wenn Sie Frage 2, 4 und / oder 5b ausgefüllt haben, sind die Originalrechnungen mitzusenden. Legen Sie eine Anlage mit den Spezifikationen der Rechnungen bei. Bitte die nachstehenden Daten angeben: – das Datum der Rechnung – die Nummer der Rechnung – die ID-Daten des Lieferanten – eine Beschreibung der Leistung oder der Lieferung – die erhaltene Entschädigung für die Leistung oder Lieferung – die Umsatzsteuer – der Gesamtbetrag der Entschädigung und der Umsatzsteuer. 1

Berechnung der Umsatzsteuer bei internen Lieferungen und Dienstleistungen Bei so genannten internen Lieferungen und Dienstleistungen handelt es sich nicht um eine Vergütung, die Sie in Rechnung stellen. Sie berechnen die Umsatzsteuer deshalb wie folgt: – Wenn Sie Ihrem Betrieb Güter für den Privatgebrauch entziehen, dann berechnen Sie die Umsatzsteuer auf den Kaufpreis der Güter. Wenn der Kaufpreis nicht bekannt ist, dann berechnen Sie die Umsatzsteuer auf den Gestehungspreis der Güter zum Zeitpunkt der internen Lieferung. – Wenn Sie Betriebsgüter privat nutzen, berechnen Sie die Umsatzsteuer auf die Ausgaben, die Sie für die Güter aufgewendet haben. Für die Berechnung der aufgewendeten Ausgaben gelten spezielle Regeln.

Von Ihnen durchgeführte Lieferungen / Leistungen innerhalb der Niederlande

Warenlieferungen Sie liefern Waren, wenn Sie: – Waren verkaufen; – Waren auf Mietkauf überlassen; - Immobilien wie Wohnungen oder Gewerbegebäude bauen und übergeben; – Güter liefern und installieren oder montieren, beispielsweise eine Markise oder eine Küche; – Güter ‘intern’ liefern. Interne Lieferung Um eine so genannte interne Lieferung handelt es sich unter anderem in den folgenden Fällen: – Sie entziehen Ihrem Betrieb eine Sache für andere als betriebliche Zwecke, beispielsweise für den Privatgebrauch. Denkbar ist hierbei die private Nutzung einer Sache aus Ihrem eigenen Geschäft. – Sie haben in Ihrem Betrieb eine Sache hergestellt, die Sie für betriebliche Zwecke nutzen. Wenn Sie diese Sache bei einem anderen Unternehmer gekauft hätten, würden Sie keinen Anspruch auf (vollumfänglichen) Abzug der Umsatzsteuer haben. – Sie behalten eine Sache für den Privatgebrauch nach der Schließung Ihres Betriebes.

Berechnung der aufgewendeten Ausgaben Die Ausgaben, die Sie für die Güter aufgewendet haben, sind in die folgenden 3 Kategorien einzuteilen: – Ausgaben für die Anschaffung; – Ausgaben für die Instandhaltung und Verbesserung; – Ausgaben im Zusammenhang mit der tatsächlichen Nutzung. Sie berücksichtigen nur die Ausgaben, für die Sie vollständig oder teilweise Umsatzsteuer in Abzug gebracht haben. Auf die Anschaffungskosten zahlen Sie bei beweglichen Investitionsgütern 5 Jahre Umsatzsteuer für die private Nutzung. Bei unbeweglichen Investitionsgütern zahlen Sie 10 Jahre Umsatzsteuer für die private Nutzung. Sie zahlen also jedes Jahr auf ein Fünftel beziehungsweise ein Zehntel Umsatzsteuer für die private Nutzung. Die Ausgaben für Instandhaltung, Verbesserung und tatsächliche Nutzung berechnen Sie jedes Jahr anteilig im Verhältnis zur Nutzung.

Sie brauchen eine interne Lieferung nur anzugeben, wenn Sie für die Anschaffung dieser Sache die Umsatzsteuer vollständig oder teilweise in Abzug gebracht haben.

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– Übereignung von Liegenschaften, bei der Sie und der Käufer sich für eine steuerpflichtige Auflassung entschieden haben und bei der die Umsatzsteuer an den Käufer weitergegeben worden ist. – Lieferungen und/oder Dienstleistungen im Zusammenhang mit Abfall und Altmaterialien, wobei die Umsatzsteuer auf den Abnehmer umgewälzt wurde. Auch bestimmte, damit zusammenhängende Verarbeitungsdienste wie das Trennen, Schneiden und Pressen von Abfall und Altmaterialien, wobei die Umsatzsteuer auf den Abnehmer umgewälzt wurde, tragen Sie hier ein.

In der linken Spalte tragen Sie den Betrag ein, für den Sie 19 % oder 6 % Umsatzsteuer zu zahlen haben. Es handelt sich dabei um den Umsatz in Bezug auf die Lieferung von Waren und die Erbringung von Leistungen innerhalb der Niederlande ohne die Umsatzsteuer. In die rechte Spalte ist der Betrag der Umsatzsteuer einzutragen. Der 6-Prozent-Satz gilt ausschließlich für Lieferungen und Leistungen, die ausdrücklich im niederländischen Umsatzsteuergesetz aufgeführt werden. Wichtiger Hinweis! Wenn Sie die Gewinnspannenregelung anwenden, tragen Sie in die linke Spalte die Gewinnspanne ohne Umsatzsteuer und in die rechte Spalte den Betrag der dafür zu zahlenden Umsatzsteuer ein. Wenn Sie sowohl über einen Margenumsatz als über einen normalen Umsatz verfügen, addieren Sie die fälligen Umsatzsteuerbeträge miteinander. Für eine negative Gewinnspanne dürfen Sie keine Umsatzsteuer berechnen und keine Umsatzsteuer von der Umsatzsteuer für Ihren normalen Umsatz abziehen. 1c Lieferungen oder Leistungen mit anderen Sätzen außer 0 %

Diese Frage muss ausgefüllt werden, wenn Sie Waren geliefert oder Leistungen erbracht haben, für die noch alte Steuersätze gelten. 1d Private Nutzung

Meistens beantworten Sie diese Frage bei der letzten Erklärung des Jahres. Hier müssen Sie eine Anzahl von Abrechnungen für das vergangene Jahr berücksichtigen. Das kann beispielsweise die private Nutzung eines Firmenwagens sein (12% der Kfz-Kostenfiktion für die Einkommensteuer), der Verbrauch von Gas, Wasser und Strom und/oder interne Lieferungen und Dienstleistungen. Sie geben die Umsatzsteuer an, die Sie für die private Nutzung schulden. Hierdurch korrigieren Sie die Umsatzsteuer, die Sie für Dienstleistungen und Lieferungen abgezogen haben, die Sie vollständig oder teilweise privat nutzen. 1e Mit 0 % belegte Lieferungen u. Dienstleistungen oder Weitergabe der Umsatzsteuer

Hier ist die Umsatzsteuer anzugeben, deren Erhebung an Ihren Abnehmer weitergegeben worden ist. Dies ist der Fall, wenn Ihr Unternehmen seinen Sitz nicht in den Niederlanden hat und Sie Leistungen innerhalb der Niederlande für ein in den Niederlanden niedergelassenes Unternehmen bzw. eine in den Niederlanden niedergelassene Körperschaft erbringen. Auch in folgenden Fällen füllen Sie diese Frage aus: – Lieferungen und Dienstleistungen im Falle einer SubUnternehmerschaft und der Verleihung von Personal im Baugewerbe, Schiffsbau, Metallbau und in der Bekleidungsindustrie, wobei die Umsatzsteuer an den Abnehmer weitergegeben worden ist

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Wichtiger Hinweis! In Ihrer Rechnung sollte die zu zahlende Umsatzsteuer nicht angegeben werden. Stattdessen sollte angegeben werden: „Umsatzsteuer weitergegeben“. 2

Weitergaberegelungen: Umsatzsteuer an Sie weitergegeben

2a Lieferungen u. Leistungen, bei denen die Erhebung an Sie weitergegeben worden ist

Füllen Sie diese Frage nur aus, wenn die Erhebung der Umsatzsteuer an Sie weitergegeben worden ist. In diesem Fall erwähnt der Lieferant auf seiner Rechnung keine Umsatzsteuer und haben Sie als Abnehmer selbst die jeweilige Umsatzsteuer zu zahlen. Es handelt sich dabei um folgende Fälle: – an Sie sind Lieferungen ergangen und/oder Ihnen wurden Dienstleistungen erbracht, im Rahmen derer SubUnternehmer oder Verleiher von Personal im Baugewerbe, Schiffsbau, Metallbau und in der Bekleidungsindustrie die Umsatzsteuer an Sie weitergegeben haben – Ihnen wurden Liegenschaften übereignet und Sie und der Verkäufer haben sich für eine steuerpflichtige Auflassung entschieden. – Sie waren Abnehmer von Abfall- und Altmateriallieferungen und/oder –Dienstleistungen, wobei die Umsatzsteuer auf Sie umgewälzt wurde. Die zu zahlende Umsatzsteuer müssen Sie selbst errechnen. Diesen Betrag können Sie gemäß den geltenden Regeln (siehe die Erläuterung unter 5b) als Vorsteuer unter Frage 5b abziehen. Per Saldo führen Sie also keine Umsatzsteuer ab. Dennoch müssen Sie die Rubriken 2a und 5b vollständig ausfüllen. 3 Lieferungen ins Ausland (von den Niederlanden aus) 3a Lieferungen in Länder außerhalb der EU (Ausfuhr)

Tragen Sie hier ein, welchen Umsatz Sie mit Waren erzielt haben, die Sie aus den Niederlanden in Nicht-EU-Länder ausgeführt haben. Dies betrifft auch Waren, die in den Niederlanden in das Zolllagerverfahren überführt worden sind.

Deutsch

1a/1b Lieferungen oder Leistungen mit 19 % bzw. 6 % Umsatzsteuer

Bei der Installation und Montage von Waren sind Sie in dem jeweiligen EU-Land umsatzsteuerpflichtig, in dem die Montage oder Installation erfolgt. Sofern von Fernverkäufen die Rede ist, sind Sie in dem jeweiligen EU-Land umsatzsteuerpflichtig, in das die Waren geliefert werden.

3b Lieferungen in Länder innerhalb der EU

Tragen Sie hier den Gesamtbetrag Ihrer innergemeinschaftlichen Lieferungen ein. Sie führen eine innergemeinschaftliche Lieferung aus, wenn: – Sie Waren in ein anderes EU-Land als den Niederlanden verbringen oder verbringen lassen, und – der Abnehmer für den innergemeinschaftlichen Erwerb umsatzsteuerpflichtig ist.

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Für Sie durchgeführte Lieferungen aus dem Ausland (in die Niederlande)

4a Aus Ländern außerhalb der EU (Einfuhr)

Die Verbringung in ein anderes Land der EU als den Niederlanden muss mit der Lieferung von Waren zusammenhängen. Wenn diese Bedingung erfüllt wird, gilt für die Lieferung der 0-%-Satz. Sie müssen anhand Ihrer Verwaltungsunterlagen nachweisen, dass die Waren in ein anderes EU-Land als den Niederlanden verbracht worden sind. Auch müssen Sie nachweisen können, dass Sie die Waren an einen Unternehmer geliefert haben. Sie können davon im Allgemeinen ausgehen, wenn Ihr Kunde über eine USt-IdNr. verfügt. Sie können die Richtigkeit der USt.-IdNr. beim Belastingdienst überprüfen.

Diese Fragen müssen Sie nur ausfüllen, wenn Sie bestimmte ausgewiesene Waren in die Niederlande eingeführt haben. Ein Verzeichnis jener Waren ist beim Belastingdienst/Limburg/ kantoor Buitenland erhältlich. Es handelt sich bei solchen Waren meist um Rohstoffe. Wenn Sie solche Waren einführen, ist die Weitergabe der Umsatzsteuer an Sie bei der Einfuhr verpflichtet. Sie müssen dann beim niederländischen Zoll eine Einfuhrerklärung einreichen, während Sie die bei der Einfuhr fällige Umsatzsteuer in Ihrer Umsatzsteuererklärung angeben. Tragen Sie in die linke Spalte den Wert der eingeführten Waren ein und in die rechte Spalte die dafür zu zahlende Umsatzsteuer. Sie brauchen jene Beträge nicht in die diversen Umsatzsteuersätze aufzugliedern. Die Umsatzsteuer können Sie gemäß den geltenden Bestimmungen (siehe Erläuterung zu Frage 5b) unter Frage 5b als Vorsteuer abziehen. Per Saldo bezahlen Sie dann keine Umsatzsteuer. Dennoch müssen Sie die Rubriken 4a und 5b vollständig ausfüllen.

Auch die Lieferung eines neuen Transportmittels an eine Privatperson in ein anderes EU-Land als den Niederlanden wird als eine innergemeinschaftliche Lieferung betrachtet. Wichtiger Hinweis! Den zu Frage 3b eingetragenen Betrag müssen Sie pro Quartal in der „Opgaaf intracommunautaire leveringen“ (Umsatzsteuererklärung über innergemeinschaftliche Lieferungen – ICL-Erklärung) angeben. Falls Sie keinen ICLErklärungsvordruck erhalten haben, können Sie diesen beim BelastingTelefoon Buitenland beantragen (+31 55 5385 385).

4b Erwerb von Waren aus EU-Staaten

Meldung an das Centraal Bureau voor de Statistiek (Statistisches Amt der Niederlande) Beläuft sich der Wert der innergemeinschaftlichen Lieferungen jährlich auf über 900 000 € müssen Sie dem Centraal Bureau voor de Statistiek (Statistisches Amt der Niederlande) monatlich eine Aufstellung zukommen lassen. Weitere Informationen erhalten Sie beim Centraal Bureau voor de Statistiek Antwoordnummer 5050 6400 WC Heerlen Telefoon: 045-5706400 E-mail: [email protected]

Es handelt sich hier um Waren, die Sie von Unternehmern in anderen Ländern innerhalb der EU erworben haben, die in die Niederlande transportiert worden sind. Sie haben dann in den Niederlanden Umsatzsteuer zu entrichten, da in einem solchen Fall von einem innergemeinschaftlichen Erwerb die Rede ist. Ihr Lieferant hat keine ausländische Umsatzsteuer in Rechnung gestellt. Tragen Sie in die linke Spalte den Kaufpreis der Waren ein und in die rechte Spalte die dafür zu zahlende Umsatzsteuer. Sie brauchen jene Beträge nicht in die diversen Umsatzsteuersätze aufzugliedern. Die Umsatzsteuer können Sie gemäß den geltenden Bestimmungen (siehe Erläuterung zu Frage 5b) unter Frage 5b als Vorsteuer abziehen. Per Saldo bezahlen Sie dann keine Umsatzsteuer. Dennoch müssen Sie die Rubriken 4a und 5b vollständig ausfüllen.

3c Installation u. Fernverkäufe innerhalb der EU

Hier ist der Umsatz aus folgenden Tätigkeiten einzutragen: – Montage und Installation von Waren in anderen EULändern als den Niederlanden – Lieferung von Waren in andere EU-Länder als den Niederlanden gemäß der Fernverkaufsregelung. Diese Regelung trifft zu, sofern – Ihr Kunde über keine USt-IdNr. verfügt, und – Sie für den Transport der Waren zu Ihrem Kunden sorgen, und – die Gesamtsumme jener Lieferungen einen bestimmten Mindestbetrag überschreitet. Jener Mindestbetrag ist je EU-Land unterschiedlich. Die Schwellenbeträge finden Sie auf www.belastingdienst.nl.

Wichtiger Hinweis! Beläuft sich der Wert des innergemeinschaftlichen Erwerbs jährlich auf über 900 000 € müssen Sie dem Centraal Bureau voor de Statistiek (Statistisches Amt der Niederlande) monatlich eine Aufstellung zukommen lassen. Weitere Informationen erhalten Sie beim Centraal Bureau voor de Statistiek Antwoordnummer 5050 6400 WC Heerlen Telefoon: 045-5706400 E-mail: [email protected]

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– Sie rechnen die Güter komplett zu Ihrem Unternehmensvermögen. In dem Fall können Sie die gesamte Umsatzsteuer für die Anschaffung der betreffenden Sache in Abzug bringen. In der letzten Steuererklärung des Jahres müssen Sie dann die Umsatzsteuer für die private Nutzung bei Frage 1d angeben.

Vorsteuer, Regelung für Kleinbetriebe und Endsumme

5a Zu zahlende Umsatzsteuer

Addieren Sie die Umsatzsteuer aus den Rubriken 1a bis 4b einschließlich.

Gemischte Nutzung: Steuerpflichtige und von der Umsatzsteuer befreite Geschäftsaktivitäten Wenn Sie sowohl steuerpflichtige als auch von der Umsatzsteuer befreite Geschäftsaktivitäten haben, können Sie nur die Umsatzsteuer für Ihre steuerpflichtigen Geschäftsaktivitäten in Abzug bringen. Die Umsatzsteuer für befreite Geschäftsaktivitäten können Sie nicht in Abzug bringen. Wenn Sie sowohl steuerpflichtige als auch von der Umsatzsteuer befreite Geschäftsaktivitäten haben, müssen Sie die Umsatzsteuer in einen abzugsfähigen und einen nicht abzugsfähigen Teil splitten. Sie splitten die Umsatzsteuer nach dem Verhältnis zwischen steuerpflichtigem und befreitem Umsatz. Wenn Sie nachweisen können, dass sich die tatsächliche Nutzung anders gestaltet, können Sie die Umsatzsteuer auch nach der tatsächlichen Nutzung für steuerpflichtige und befreite Geschäftsaktivitäten splitten.

5b Vorsteuer

Die Umsatzsteuer auf Waren und Dienstleistungen, die Sie für Ihr Unternehmen erworben oder bezogen haben, können Sie unter dieser Frage als Vorsteuer abziehen. Die Vorsteuer setzt sich unter anderem aus der Umsatzsteuer zusammen, die Ihnen von anderen Unternehmen in Rechnung gestellt worden ist. Auch die Umsatzsteuer, die Sie zu den Fragen 2a, 4a und 4b angegeben haben, können Sie meist als Vorsteuer abziehen. Bedingungen zum Abzug der Vorsteuer Die Umsatzsteuer, die Sie als Vorsteuer in Abzug bringen, müssen Sie anhand von vorschriftsmäßig ausgestellten Rechnungen belegen können. Weitere Informationen hierzu finden Sie in der Broschüre “Ihr Unternehmen und die MwSt.”

Wichtiger Hinweis! Die Umsatzsteuer für gastronomische Speisen und Getränke können Sie nicht als Vorsteuer abziehen.

Sie können die Umsatzsteuer, die Sie für Lieferungen und Dienstleistungen bezahlt haben, in Abzug bringen, soweit Sie diese Güter und Dienstleistungen für die Erwirtschaftung von umsatzsteuerpflichtigem Umsatz nutzen. Sie können keine Umsatzsteuer als Vorsteuer in Abzug bringen, wenn Sie die Einkäufe und Kosten für von der Umsatzsteuer befreite Lieferungen von Gütern oder Dienstleistungen verwenden. Ebenso wenig können Sie Umsatzsteuer in Abzug bringen, wenn Sie die Güter oder Dienstleistungen vollständig privat nutzen.

5c Zwischensumme

Berechnen Sie 5a minus 5b.

5d Herabsetzung gemäß der Regelung für Kleinbetriebe

Es ist möglich, dass Sie Güter einkaufen oder Dienstleistungen abnehmen, die Sie: – für geschäftliche und private Zwecke nutzen oder – für steuerpflichtige und von der Umsatzsteuer befreite Geschäftsaktivitäten nutzen.

Sie können die Regelung für Kleinunternehmer anwenden, wenn: – Sie nachweisen können, dass Sie ausschließlich in den Niederlanden Umsätze erwirtschaftet haben und – Ihre Vorsteuer sich auf diesen Umsatz bezieht und – die Ihrerseits fällige Steuer den Betrag von € 1.883 pro Jahr nicht übersteigt.

In diesen Fällen spricht man von gemischter Nutzung. Gemischte Nutzung: Steuerpflichtige geschäftliche und private Nutzung Es kann sein, dass Sie Güter kaufen, die Sie nicht nur für Ihr Unternehmen nutzen, sondern auch privat. Wenn Sie Güter kaufen, die Sie sowohl geschäftlich für steuerpflichtige Handlungen als auch privat nutzen, können Sie wählen, zu welchem Vermögen Sie die betreffende Sache rechnen: – Sie rechnen die Güter komplett zu Ihrem Privatvermögen. In dem Fall können Sie für die Anschaffung dieser Sache keine Umsatzsteuer in Abzug bringen. – Sie rechnen die Güter teilweise zu Ihrem Privatvermögen und teilweise zu Ihrem Unternehmensvermögen. In dem Fall können Sie nur die Umsatzsteuer für die Anschaffung für den geschäftlichen Teil in Abzug bringen.

5e Insgesamt zu zahlender oder zurückzuverlangender Betrag

Berechnen Sie hier, wie viel Sie bezahlen müssen oder rückerstattet bekommen. Lesen Sie unter „Allgemeine Informationen“ die Anweisungen zur Bezahlung oder für den Fall der Rückerstattung von Umsatzsteuer.

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Deutsch

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