STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA A STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ NERATOVICE Školní 664, 277 11 Neratovice, tel.: 315 682 314, IČO: 683 834 95, IZO: 110 450 639 Ředitelství školy: Spojovací 632, 277 11 Neratovice tel.: 315 663 115, fax 315 684145, e-mail:
[email protected], www.sosasouneratovice.cz
Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0185 Název projektu: Moderní škola 21. století Zařazení materiálu: Šablona: III/2 Stupeň a typ vzdělávání: Střední odborné Vzdělávací oblast: Ekonomické vzdělávání
Vzdělávací obor: Všechny obory SOŠ
Vyučovací předmět: Účetnictví
Tematický okruh: Rozvoj kompetencí v účetnictví a daňové evidenci
Sada: 10
Číslo DUM: 4
Ověření materiálu ve výuce: Datum ověření: 15. 1. 2014
Ročník: 3. Ověřující učitel: Ing. Dominika Tamelová
STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA A STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ NERATOVICE Školní 664, 277 11 Neratovice, tel.: 315 682 314, IČO: 683 834 95, IZO: 110 450 639 Ředitelství školy: Spojovací 632, 277 11 Neratovice tel.: 315 663 115, fax 315 684145, e-mail:
[email protected], www.sosasouneratovice.cz
Název listu:
Pracovní list – souvislý příklad na daňovou evidenci s výpočtem daně z příjmů fyzických osob
Jméno autora:
Ing. Helena Holcová
Anotace:
Pracovní list pro žáky k procvičení příkladu na zaúčtování do deníku příjmů a výdajů včetně výpočtu daně z příjmů fyzických osob (odpisy, slevy na dani, atd.).
Klíčová slova:
Deník příjmů a výdajů, DPH, sazba daně z příjmů fyzických osob, daňová sleva, daňové zvýhodnění.
Klíčové kompetence:
Žák rozdělí příjmy a výdaje na zahrnované a nezahrnované do základu daně. Vše zapíše do deníku příjmů a výdajů, včetně rozdělení základu daně a DPH. Určí výši sazby daně z příjmů fyzických osob. Na základě poskytnutých údajů je schopen vypočítat základ daně a výši daně z příjmů fyzických osob.
Přesahy a vazby:
Ekonomika
Organizace (čas, 40 min, třída žáků včetně žáků se specifickými vzdělávacími velikost skupiny, prostorová organizace): potřebami. Cílová skupina: Použitá literatura, zdroje:
Žák, všechny ročníky Autorem materiálu a všech jeho částí je Ing. Helena Holcová, pokud není uvedeno jinak. Vzor pro tabulku deníku příjmů a výdajů získán z: ŠTOHL, Pavel. Učebnice Účetnictví 2010: pro střední školy a pro veřejnost. 11., upr. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2010, 8 sv. ISBN 978-8087237-31-1.
Velikost:
975 kB
Pracovní list – souvislý příklad na daňovou evidenci s výpočtem daně z příjmů fyzických osob Zapište hospodářské operace do deníků příjmů a výdajů. Vypočítejte daň z příjmů, jestliže víte, že podnikatel má dvě děti (2 roky), manželka nemá žádný příjem, je na mateřské dovolené. Jste plátcem DPH.
1. PVD
Nákup kancelářských potřeb v hotovosti
2. BVY
Úhrada faktury od dodavatele za zboží
3. PVD 4. BVY 5. PPD
Úhrada pracovního obědu v hotovosti Na bankovní účet byl připsán úvěr Tržby za poskytnuté služby v hotovosti
6. PVD 7. BVY 8. BVY
Výběr hotovosti pro vlastní potřebu Úhrada silniční daně Úhrada faktury dodavatele za účetní služby
9. BVY 10. BVY 11. BVY 12. BVY
Převod peněz z běžného účtu do pokladny Úhrada pojistného na zdravotní pojištění za zaměstnance Úhrada úroku z úvěru úhrada faktury za nákup notebooku
13. BVY 14. PVD
Úhrada mezd zaměstnanců Úhrada nájemného provozovny
15. BVY
Přijata úhrada od odběratele za prodané zboží
16. PPD 17. BVY 18. BVY 19. PPD
Vklad podnikatele do pokladny Úhrada pojistného na zdravotní pojištění za podnikatele Přijata náhrada škody od pojišťovny za poškozené auto Vyúčtování převodu hotovosti z banky do pokladny
Zkratky:
PVD - pokladní výdajový doklad PPD - pokladní příjmový doklad BVY - bankovní výpis
Celkem: Smluvní cena: DPH 21%: Celkem: Smluvní cena: DPH 21%: Celkem Celkem Celkem Prodejní cena: DPH 21%: Celkem Celkem Celkem Smluvní cena: DPH 21%: Celkem
…………… Kč 1 000 Kč …………… Kč …………… Kč 8 000 Kč …………… Kč 350 Kč 120 000 Kč …………… Kč 15 000 Kč …………… Kč 10 000 Kč 90 Kč …………… Kč 5 500 Kč …………… Kč 15 000 Kč
Celkem Celkem Celkem Smluvní cena: DPH 21%: Celkem Celkem Smluvní cena: DPH 21%: Celkem Prodejní cena bez DPH DPH 21%: Celkem Celkem Celkem Celkem
1 800 Kč 2 500 Kč …………… Kč 32 000 Kč …………… Kč 10 845 Kč …………… Kč 4 000 Kč …………… Kč …………… Kč 150 000 Kč …………… Kč 10 000 Kč 4 500 Kč 3 865 Kč 15 000 Kč
Číslo
DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ
a
Text
b
c
1
Kanc. potř.
2
FA dodav.
3 4
Prac. oběd
5
Tržby
6
Vlastní spotř.
7 8
Silniční daň
9
Převod hot.
10 11
Zdrav. poj.
12
Notebook
13
Mzdy
14 15
Nájemné
16
Vklad
17
Zdrav. poj.
18
Náhrada škody
19 20
Převod hot.
21
CELKEM
Úvěr
FA účet. služ.
Úrok
FA odběratel
---------------
Peněž. prostředky v hotovosti
Peněž. prostředky na bank. účtech
Průběžné položky příjem
příjem
výdej
příjem
výdej
příjem
1
2
3
4
5
výdej
Příjmy zahrnov. do ZD
Výdaje zahrnov. do ZD
Příjmy nezahrn. do ZD
Výdaje nezahrn. do ZD
6
7
8
9
10
VÝPOČTY: (dle zákona o dani z příjmů platného pro rok 2013)
Daňové příjmy Daňové výdaje Základ daně Základ daně zaokrouhlený na 100 Kč dolů Sazba daně z příjmů fyzických osob Daň z příjmů před slevou na dani Sleva na poplatníka Sleva na manželku Daň z příjmů po slevách Daňové zvýhodnění Konečná daň z příjmů
Údaje potřebné pro výpočet daně z příjmů dle zákona o dani z příjmů (platný k 1. 1. 2013), sazbu daně z příjmů doplňte:
Daňová sleva na dani na poplatníka: 24 840 Kč Daňová sleva na dani na manželku/manžela: 24 840 Kč Daňové zvýhodnění na dítě: 13 404 Kč Daň z příjmů fyzických osob: ………………….
ŘEŠENÍ
Číslo
DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ
a
Text
b
c
1
Kanc. potř.
2
FA dodav.
3 4
Prac. oběd
5
Tržby
6
Vlastní spotř.
7 8
Silniční daň
Peněž. prostředky v hotovosti
Peněž. prostředky na bank. účtech
Průběžné položky příjem
příjem
výdej
příjem
výdej
příjem
výdej
Příjmy zahrnov. do ZD
2
3
4
5
6
7
1
1 210 9 680
Výdaje zahrnov. do ZD
Příjmy nezahrn. do ZD
8
9
210
8 000
1 680 350
120 000
120 000
18 150
15 000
3 150
10 000
10 000 900
900
FA účet. služ.
6 655
5 000
9
Převod hot.
15 000
10 11
Zdrav. poj.
1 800
1 800
Úrok
2 500
2 500
12
Notebook
38 720
32 000
13
Mzdy
10 845
10 845
14 15
Nájemné
16
Vklad
17
Zdrav. poj.
18
Náhrada škody
19 20
Převod hot.
21
CELKEM
1 155
15 000
4 840
FA odběratel
10
1 000
350
Úvěr
Výdaje nezahrn. do ZD
6 720
4 000 665 500
840
550 000
115 500
10 000
10 000 4 500
4 500
3 865
3 865
15 000
15 000
--------------43 150
16 400
789 365
90 600
15 000
15 000
568 865
66 045
133 150
131 955
VÝPOČTY: (dle zákona o dani z příjmů platného pro rok 2013)
Daňové příjmy
568 865 Kč
Daňové výdaje
66 045 Kč
Základ daně
502 820 Kč
Základ daně zaokrouhlený na 100 Kč dolů
502 800 Kč
Sazba daně z příjmů fyzických osob Daň z příjmů před slevou na dani Sleva na poplatníka
15 % 75 420 Kč 24 840 Kč
Sleva na manželku
24 840 Kč
Daň z příjmů po slevách
25 740 Kč
Daňové zvýhodnění
13 404 Kč
Konečná daň z příjmů
12 336 Kč
