STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOL A A STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ NERATOVICE Školní 664, 277 11 Neratovice, tel.: 315 682 314, IČO: 683 834 95, IZO: 110 450 639 Ředitelství školy: Spojovací 632, 277 11 Neratovice tel.: 315 663 115, fax 315 684145, e-mail: mhrejsova@ sosa sou. cz, www.sosa souneratovice.cz
Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0185 Název projektu: Moderní škola 21. století Zařazení materiálu: Šablona: III/2 Stupeň a typ vzdělávání: Střední odborné Vzdělávací oblast: Ekonomické vzdělávání
Vzdělávací obor: Všechny obory SOU
Vyučovací předmět: Ekonomika
Tematický okruh: Svět práce
Sada: 4
Číslo DUM: 20
Ověření materiálu ve výuce: Datum ověření: 11. 1. 2013
Ročník: 3.
Ověřující učitel: Ing. Jan Strouhal
STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOL A A STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ NERATOVICE Školní 664, 277 11 Neratovice, tel.: 315 682 314, IČO: 683 834 95, IZO: 110 450 639 Ředitelství školy: Spojovací 632, 277 11 Neratovice tel.: 315 663 115, fax 315 684145, e-mail: mhrejsova@ sosa sou. cz, www.sosa souneratovice.cz
Název listu:
Pracovní list – výpočet daně z příjmů, sociálního a zdravotního pojištění OSVČ
Jméno autora:
Ing. Helena Holcová
Anotace: Pracovní list pro žáky k procvičení výpočtů daně z příjmů, sociálního a zdravotního pojištění OSVČ na jednoduchých praktických příkladech. Klíčová slova:
Klíčové kompetence:
OSVČ, daň z příjmů fyzických osob, sociální pojištění, zdravotní pojištění, základ daně, sleva na dani, daňový odpočet, daňové zvýhodnění Žák vysvětlí rozdíly mezi jednotlivými srážkami ze zisku OSVČ. Je schopen na jednoduchém příkladu ukázat výpočet těchto odvodů. Zdůvodní vliv jednotlivých daňových úlev.
Přesahy a vazby: Daňová evidence Organizace (čas, velikost skupiny, 40 min, třída žáků včetně žáků se specifickými vzdělávacími prostorová organizace): potřebami, bez speciálních požadavků na vybavení učebny Cílová skupina: Žák, věková skupina 17 - 19 let Použitá literatura, zdroje:
Velikost:
Autorem materiálu a všech jeho částí je Ing. Helena Holcová, pokud není uvedeno jinak. 863 kB
Pracovní list – výpočet daně z příjmů, soci{lního a zdravotního pojištění OSVČ (příklady vych{zejí z předpisů platných pro rok 2012)
(Vysvětlení z{kladních pojmů pro pr{ci s pracovním listem: OSVČ – osoba samostatně výdělečně činn{ = podnikatel = fyzick{ osoba)
Zad{ní údajů dle platných z{konů pro rok 2012: Daň z příjmů fyzických osob Sleva na dani na poplatníka Sleva na dani na manželku (manžela) s vlastním příjmem do 68 000 Kč Daňové zvýhodnění na vyživované dítě Daňový odpočet na soukromé životní pojištění Z{klad pro výpočet soci{lního a zdravotního pojištění Soci{lní pojištění (SP) OSVČ Zdravotní pojištění (ZP) OSVČ
15 % 24 840 Kč 24 840 Kč 13 404 Kč max. výše odpočtu 12 000 Kč 50% ze z{kladu daně 29,2 % 13,5 %
1. Ze zadaných údajů zjistěte z{klad daně a vypočtěte daň z příjmů fyzických osob, soci{lní a zdravotní pojištění za rok 2012. Při výpočtu využijte výše uvedené údaje v tabulce. Pan Podnikavý je OSVČ, vyr{bí snowboardov{ prkna. Za rok 2012 měl daňové příjmy ve výši 953 128 Kč, daňové výdaje činily 359 145 Kč. Podnikatel je ženatý, jeho manželka pracuje jako úřednice na poště (jej í příjem činil za rok 2012 185 000 Kč). Mají 2 děti, 6letého chlapce na z{kladní škole a 18letou dceru, kter{ je vyučena a již si vyděl{v{ mzdu. 2.
Ze zadaných údajů zjistěte z{klad daně a vypočtěte daň z příjmů fyzických osob, soci{lní a zdravotní pojištění za rok 2012. Při výpočtu využijte výše uvedené údaje v tabulce.
Paní Chytrý je OSVČ, vytv{ří webové str{nky. Za rok 2012 měl daňové příjmy ve výši 735 123 Kč, daňové výdaje činily 198 359 Kč. V roce 2012 si koupil nový počítač za cenu 45 000 Kč. Zařadil ho do 1. odpisové skupiny a zvolil rovnoměrný odpis (sazba pro 1. rok činí 20 %). Podnikatel je ženatý, jeho manželka je na mateřské dovolené. Občas si přivyděl{v{, ale její příjem za rok 2012 činil pouhých 35 000kč). Mají 1 dítě, roční holčičku. Podnikatel uplatňuje zaplacený příspěvek na soukromé životní pojištění 8 500 Kč.
POSTUP ŘEŠENÍ: 1.
Ze zadaných údajů zjistěte z{klad daně a vypočtěte daň z příjmů fyzických osob, soci{lní a zdravotní pojištění za rok 2012. Při výpočtu využijte výše uvedené údaje v tabulce.
Výpočty: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………
Daňové příjmy Daňové výdaje Z{klad daně Z{klad daně zaokrouhlený na 100 Kč dolů Daň z příjmů před slevou na dani Sleva na poplatníka Sleva na manželku Daň z příjmů po slev{ch Daňové zvýhodnění Konečn{ daň z příjmů Z{klad pro výpočet ZP a SP Zdravotní pojištění Soci{lní pojištění
2.
Ze zadaných údajů zjistěte z{klad daně a vypočtěte daň z příjmů fyzických osob, soci{lní a zdravotní pojištění za rok 2012. Při výpočtu využijte výše uvedené údaje v tabulce.
Výpočty: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………
Daňové příjmy Daňové výdaje Daňový odpis Z{klad daně před odpočty Odpočet životního pojištění Z{klad daně po odpočtu živ. poj. Z{klad daně zaokrouhlený na 100 Kč dolů Daň z příjmů před slevou na dani Sleva na poplatníka Sleva na manželku Daň z příjmů po slev{ch Daňové zvýhodnění Konečn{ daň z příjmů Z{klad pro výpočet ZP a SP Zdravotní pojištění Soci{lní pojištění
ŘEŠENÍ: 1. Ze zadaných údajů zjistěte z{klad daně a vypočtěte daň z příjmů fyzických osob, soci{lní a zdravotní pojištění za rok 2012. Při výpočtu využijte výše uvedené údaje v tabulce. Daňové příjmy Daňové výdaje Z{klad daně Z{klad daně zaokrouhlený na 100 Kč dolů Daň z příjmů před slevou na dani Sleva na poplatníka Sleva na manželku Daň z příjmů po slev{ch Daňové zvýhodnění Konečn{ daň z příjmů Z{klad pro výpočet ZP a SP Zdravotní pojištění Soci{lní pojištění
953 128 Kč 359 145 Kč 593 983 Kč 593 900 Kč 89 085 Kč
(953 128 - 359 145)
(593 900 × 0,15)
24 840 Kč 0 Kč 64 245 Kč 13 404 Kč 50 841 Kč 296 992 Kč 40 094 Kč 86 722 Kč
(89 085 – 24 840) (64 245 – 13 404) (593 983 × 0,5) (296 992 × 0,135) (296 992 × 0,292)
2. Ze zadaných údajů zjistěte z{klad daně a vypočtěte daň z příjmů fyzických osob, soci{lní a zdravotní pojištění za rok 2012. Při výpočtu využijte výše uvedené údaje v tabulce. Daňové příjmy Daňové výdaje Daňový odpis Z{klad daně před odpočty Odpočet životního pojištění Z{klad daně po odpočtu živ. poj. Z{klad daně zaokrouhlený na 100 Kč dolů Daň z příjmů před slevou na dani Sleva na poplatníka Sleva na manželku Daň z příjmů po slev{ch Daňové zvýhodnění Konečn{ daň z příjmů Z{klad pro výpočet ZP a SP Zdravotní pojištění Soci{lní pojištění
735 123 Kč 198 359 Kč 9 000 Kč (45 000 × 0,2) 527 764 Kč (735 123 – 198 359 – 9 000) 8 500 Kč 519 264 Kč (527 764 – 8 500) 519 200 Kč 77 880 Kč
(519 200 × 0,15)
24 840 Kč 24 840 Kč 28 200 Kč (77 880 – 24 840 – 24 840) 13 404 Kč 14 796 Kč (28 200 – 13 404) 263 882 Kč (527 764 × 0,5) 35 625 Kč (263 882 × 0,135) 77 054 Kč (296 992 × 0,292)
