STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA A STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ NERATOVICE Školní 664, 277 11 Neratovice, tel.: 315 682 314, IČO: 683 834 95, IZO: 110 450 639 Ředitelství školy: Spojovací 632, 277 11 Neratovice tel.: 315 663 115, fax 315 684145, e-mail:
[email protected], www.sosasouneratovice.cz
Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0185 Název projektu: Moderní škola 21. století Zařazení materiálu: Šablona: III/2 Stupeň a typ vzdělávání: Střední odborné Vzdělávací oblast: Ekonomické vzdělávání
Vzdělávací obor: Všechny obory SOŠ
Vyučovací předmět: Účetnictví
Tematický okruh: Rozvoj kompetencí v účetnictví a daňové evidenci
Sada: 10
Číslo DUM: 20
Ověření materiálu ve výuce: Datum ověření: 9. 1. 2014
Ročník: 4.
Ověřující učitel: Mgr. Květa Holečková
STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA A STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ NERATOVICE Školní 664, 277 11 Neratovice, tel.: 315 682 314, IČO: 683 834 95, IZO: 110 450 639 Ředitelství školy: Spojovací 632, 277 11 Neratovice tel.: 315 663 115, fax 315 684145, e-mail:
[email protected], www.sosasouneratovice.cz
Název listu: Jméno autora:
Pracovní list – souvislý příklad na účtování Ing. Helena Holcová
Anotace: Pracovní list pro žáky k procvičení souvislého příkladu zpracováním počáteční rozvahy, zaúčtování praktických příkladů, sestavení výkazu zisků a ztrát a konečné rozvahy. Klíčová slova:
Klíčové kompetence:
Rozvaha a její druhy, účty a jejich druhy, uzávěrkové účty, účetní uzávěrka, hospodářský výsledek, podvojnost účtování, souvztažné účty. Žák umí sestavit zahajovací rozvahu, otevřít rozvahové účty. Umí účtovat na rozvahových a výsledkových účtech. Dokáže provést účetní uzávěrku.
Přesahy a vazby:
Organizace (čas, velikost skupiny, 40 min, třída žáků včetně žáků se specifickými vzdělávacími prostorová organizace): potřebami, bez speciálních požadavků na vybavení učebny Cílová skupina: Žák, všechny ročníky. Použitá literatura, zdroje:
Velikost:
Autorem materiálu a všech jeho částí je Ing. Helena Holcová, pokud není uvedeno jinak. 1 014 kB
Pracovní list – souvislý příklad na účtování 1. Vyberte správnou odpověď. 1. Souvztažné účty jsou: a) účty vztahující se k jedné účtové třídě b) účty, na nichž je zaúčtován jeden účetní případ c) všechny analytické účty vztahující se k danému syntetickému účtu 2. Počáteční účet rozvažný: a) je účet, který se používá na konci roku ke zjištění zisku nebo ztráty firmy b) je účet, který slouží k tomu, aby zápis počátečních stavů na rozvahových účtech byl podvojný c) je to účet, který slouží k rozdělení zisku
3. Rozvahové účty mají svůj počáteční stav: a) pouze na straně MD b) pouze na straně D c) podle toho, jsou-li to účty aktivní nebo pasivní, na straně MD nebo D
4. Peněžnímu vyjádření spotřeby materiálu v účetnictví říkáme: a) výdaje b) náklady c) pasiva
5. Poskytnutím služby na fakturu vznikne v účetnictví: a) příjem b) výdaj c) výnos a pohledávka
6. Účet 710 - Účet zisků a ztrát je účet: a) výsledkový b) rozvahový c) závěrkový
7. Je-li součet strany MD na účtu 710 větší než součet strany D a) účetní jednotka dosáhla zisku b) účetní jednotka dosáhla ztráty c) účetní jednotka nevykázala žádný hospodářský výsledek
2. Příklad Účetní jednotka měla k 1. 1. 2012 následující majetek a zdroje financování tohoto majetku. Název majetku a zdrojů financování Stavby Pohledávky za odběrateli Závazky k dodavatelům Peníze v pokladně Peníze na bankovních účtech Krátkodobý bankovní úvěr Materiál na skladě
Částka 1 000 000 Kč 30 000 Kč 20 000 Kč 40 000 Kč 550 000 Kč 10 000 Kč 20 000 Kč
Úkol: a) Sestavte rozvahu této firmy k 1. 1. 2012. Dopočítejte v ní základní kapitál (účet 411). b) Otevřete všechny rozvahové účty a zapište na ně počáteční stavy. c) Zaúčtujte na účty následující operace. Výsledkové účty doplňte.
Číslo
Text
Cena v Kč
1.
BV1 – přijatá úhrada od odběratelů na účet
15 000
2.
BV2 – úhrada dodavateli z účtu
20 000
PVD1 – v hotovosti proplaceno cestovné zaměstnanci BV3 – splátka krátkodobého úvěru (chybí výpis z úvěrového účtu) FV1 – faktura vystavená odběrateli za poskytnuté služby
10 000
6.
VÚÚ – přijatá splátka úvěru
10 000
7.
Výdejka materiálu do spotřeby
15 000
3. 4. 5.
8. 9. 10. 11.
BV4 – zaplaceny poplatky za vedení účtu PVD2 – nákup materiálu v hotovosti (materiál byl ihned převzat na sklad) Při inventarizaci zjištěno manko do normy u materiálu (nezaviněné) BV5 – přijaty úroky z bankovního účtu
500
92 000
240 28 800 1 000 900
Souvztažnost MD
D
Aktiva
Zahajovací rozvaha k 1. 1. 2012
Pasiva
Rozvahové účty MD
211 – Pokladna
D
MD
221 – Bankovní účty
D
MD
311 – Odběratelé
D
MD
021 - Stavby
D
MD
321 - Dodavatelé
D
MD
231 – Krát. bankovní úvěry D
MD
411 - Základní kapitál
D
MD
112 – Materiál na skladě
D
3. Příklad Vycházejte z příkladu 2. Všechny účtu uzavřete a sestavte účet 710 – Účet zisků a ztrát. Nakonec sestavte účet 702 – Konečný účet rozvažný.
ŘEŠENÍ 1. Vyberte správnou odpověď. 1. Souvztažné účty jsou: a) účty vztahující se k jedné účtové třídě b) účty, na nichž je zaúčtován jeden účetní případ c) všechny analytické účty vztahující se k danému syntetickému účtu 2. Počáteční účet rozvažný: a) je účet, který se používá na konci roku ke zjištění zisku nebo ztráty firmy b) je účet, který slouží k tomu, aby zápis počátečních stavů na rozvahových účtech byl podvojný c) je to účet, který slouží k rozdělení zisku
3. Rozvahové účty mají svůj počáteční stav: a) pouze na straně MD b) pouze na straně D c) podle toho, jsou-li to účty aktivní nebo pasivní, na straně MD nebo D
4. Peněžnímu vyjádření spotřeby materiálu v účetnictví říkáme: a) výdaje b) náklady c) pasiva
5. Poskytnutím služby na fakturu vznikne v účetnictví: a) příjem b) výdaj c) výnos a pohledávka
6. Účet 710 - Účet zisků a ztrát je účet: a) výsledkový b) rozvahový c) závěrkový
7. Je-li součet strany MD na účtu 710 větší než součet strany D: a) účetní jednotka dosáhla zisku b) účetní jednotka dosáhla ztráty c) účetní jednotka nevykázala žádný hospodářský výsledek 2. Příklad Účetní jednotka měla k 1. 1. 2012 následující majetek a zdroje financování tohoto majetku.
Název majetku a zdrojů financování Stavby Pohledávky za odběrateli Závazky k dodavatelům Peníze v pokladně Peníze na bankovních účtech Krátkodobý bankovní úvěr Materiál na skladě
Částka 1 000 000 Kč 30 000 Kč 20 000 Kč 40 000 Kč 550 000 Kč 10 000 Kč 20 000 Kč
Úkol a) Sestavte rozvahu této firmy k 1. 1. 2012. Dopočítejte v ní základní kapitál (účet 411). b) Otevřete všechny rozvahové účty a zapište na ně počáteční stavy. c) Zaúčtujte na účty následující operace. Výsledkové účty doplňte.
Číslo
Text
Cena v Kč
Souvztažnost MD
D
1.
BV1 – přijatá úhrada od odběratelů na účet
15 000
221
311
2.
BV2 – úhrada dodavateli z účtu
20 000
321
221
PVD1 – v hotovosti proplaceno cestovné zaměstnanci BV3 – splátka krátkodobého úvěru (chybí výpis z úvěrového účtu) FV1 – faktura vystavená odběrateli za poskytnuté služby
500
512
211
10 000
261
221
92 000
311
602
6.
VÚÚ – přijatá splátka úvěru
10 000
231
261
7.
Výdejka materiálu do spotřeby
15 000
501
112
240
568
221
28 800
112
211
1 000
501
112
900
221
662
3. 4. 5.
8. 9. 10. 11.
BV4 – zaplaceny poplatky za vedení účtu PVD2 – nákup materiálu v hotovosti (materiál byl ihned převzat na sklad) Při inventarizaci zjištěno manko do normy u materiálu (nezaviněné) BV5 – přijaty úroky z bankovního účtu
Aktiva
Zahajovací rozvaha k 1. 1. 2012 1 000 000 Kč Chybějící ZK je: 30 000 Kč 40 000 Kč 20 000 Kč 550 000 Kč
Pasiva 1 610 000 Kč 20 000 Kč 10 000 Kč
Aktiva celkem: 1 640 000 Kč
Pasiva celkem:
1 640 000 Kč
Rozvahové účty MD PS
211 – Pokladna 40 000 3. 9.
KZ
10 700
MD PS 5. KZ
311 – Odběratelé 30 000 1. 92 000 107 000
MD 2.
321 - Dodavatelé 20 000 PS KZ
MD
411 - Základní kapitál
MD 4.
D
MD PS 1. 11. KZ
221 – Bankovní účty D 550 000 2. 20 000 15 000 4. 10 000 900 8. 240 535 660
D 5 000
MD PS
021 - Stavby 1 000 000
KZ
1 000 000
D
MD 6.
231 – Krát. bankovní úvěry D 10 000 PS 10 000 KZ 0
D
MD
112 – Materiál na skladě
PS 9. KZ
20 000 28 800 32 800
500 28 800
20 000 0
PS
1 610 000
KZ
1 610 000
D
7. 10.
D
15 000 1 000
261 – Peníze na cestě D 10 000 6. 10 000
Výsledkové účty MD 3.
512 – Cestovné 500
D
MD
602 – Tržby z prodeje služeb D 5. 92 000
MD 7. 10.
501 – Spotřeba materiálu 15 000 1 000
D
MD 8.
568 – Ostatní finanční nákl. D 240
MD
662 – Úroky
D 11.
900
3. příklad Vycházejte z příkladu 2. Všechny účtu uzavřete a sestavte účet 710 – Účet zisků a ztrát. Nakonec sestavte účet 702 – Konečný účet rozvažný.
MD 710 – Účet zisků a ztrát D KZ (501) 16 000 KZ (602) 92 000 KZ (512) 500 KZ (662) 900 KZ (568) 240 -------------------------------------------------------------KZ (zisk) 76 160
MD
702 – Konečný účet rozvažný KZ (021) 1 000 000 KZ (411) KZ (112) 32 800 KZ (321) KZ (211) 10 700 KZ (231) KZ (221) 535 660 KZ (431) KZ (311) 107 000 Obrat MD 1 686 160 Obrat D
D 1 610 000 0 0 76 160 1 686 160
