STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA A STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ NERATOVICE Školní 664, 277 11 Neratovice, tel.: 315 682 314, IČO: 683 834 95, IZO: 110 450 639 Ředitelství školy: Spojovací 632, 277 11 Neratovice tel.: 315 663 115, fax 315 684145, e-mail:
[email protected], www.sosasouneratovice.cz
Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0185 Název projektu: Moderní škola 21. století Zařazení materiálu: Šablona: III/2 Stupeň a typ vzdělávání: Střední odborné Vzdělávací oblast: Ekonomické vzdělávání
Vzdělávací obor: Všechny obory SOŠ
Vyučovací předmět: Účetnictví
Tematický okruh: Rozvoj kompetencí v účetnictví a daňové evidenci
Sada: 10
Číslo DUM: 17
Ověření materiálu ve výuce: Datum ověření: 3. 10. 2013
Ročník: 4.
Ověřující učitel: Mgr. Květa Holečková
STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA A STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ NERATOVICE Školní 664, 277 11 Neratovice, tel.: 315 682 314, IČO: 683 834 95, IZO: 110 450 639 Ředitelství školy: Spojovací 632, 277 11 Neratovice tel.: 315 663 115, fax 315 684145, e-mail:
[email protected], www.sosasouneratovice.cz
Název listu: Jméno autora:
Pracovní list – Pohledávky a závazky, účtová třída 3 Ing. Helena Holcová
Anotace: Pracovní list pro žáky k procvičení účtování pohledávek a závazků vůči dodavatelům a odběratelům, státním institucím, společníkům a jiným subjektům. Klíčová slova: Klíčové kompetence:
Dodavatelé, odběratelé, závazky, pohledávky, daně, zálohy, vztahy ke společníkům. Žák chápe rozdíl mezi pohledávkou a závazkem. Dokáže rozpoznat různé druhy závazků a pohledávek. Umí je zaúčtovat.
Přesahy a vazby: Ekonomika, Informační a komunikační technologie Organizace (čas, velikost skupiny, 40 min, třída žáků včetně žáků se specifickými vzdělávacími prostorová organizace): potřebami, bez nároků na speciální vybavení učebny Cílová skupina: Žák, všechny ročníky. Použitá literatura, zdroje:
Velikost:
Autorem materiálu a všech jeho částí je Ing. Helena Holcová, pokud není uvedeno jinak. 998 kB
Pracovní list pohledávky a závazky, účtová třída 3 1. Zakroužkujte u následujících tvrzení buď ANO (je-li tvrzení správné) nebo NE (je-li tvrzení chybné). a) závazek je nárok na platbu ANO NE b) pohledávka je povinnost zaplatit ANO NE c) daň je povinná, zákonem stanovená platba do státního rozpočtu ANO NE d) všechny účty v účtové skupině 34 – Zúčtování daní a dotací jsou pasivní rozvahové účty ANO NE e) přijaté zálohy od zákazníků účtujeme na aktivním rozvahovém účtu 314 ANO NE f) daň silniční je daň přímá majetková ANO NE g) DPH je všeobecná daň přímá ANO NE
2. Následující účetní operace zaúčtujte na příslušné účty. Účtujete u neplátce DPH. a) FP od dodavatele – záloha na energii b) BV – úhrada zálohové faktury dodavateli c) FP od dodavatele – spotřeba energie d) Odpočet zálohy e) PVD – doplatek faktury v hotovosti (doplňte chybějící částku)
6 000 Kč 6 000 Kč 9 000 Kč 6 000 Kč ……. Kč
MD
321 – Dodavatelé
D
MD
314 – Poskytnuté zálohy
D
MD PS
221 – Bankovní účty 98 950
D
MD PS
211 – Pokladna 12 900
D
MD
502 – Spotřeba energie
D
3. Doplňte účetní předpis u následujících účetních případů, které se týkají přijaté zálohy u plátce DPH. Číslo
Text
1.
FV1 – zálohová faktura na službu – smluvní cena
2.
FV1 – DPH ze zálohové faktury (21 %)
3. 4.
BV1 – přijatá úhrada zálohové faktury na účet FAV2 odběrateli za poskytnutou službu – smluvní cena
5.
FAV2 – DPH z faktury (21 %)
6.
Zúčtování zálohy – smluvní cena
7.
Zúčtování DPH
8.
BV2 – přijatý doplatek FV2 od odběratele na účet (doplňte částku)
Cena
Souvztažnost MD
10 000 2 100 12 100 36 000 7 560 10 000 2 100 ………..
4. TEST – zakroužkujte správnou odpověď: 1. Účty účtové skupiny 31 – Pohledávky jsou: a) účty rozvahové pasivní b) účty rozvahové aktivní c) účty analytické
2. Na účtu 314 – Poskytnuté provozní zálohy se účtuje o zálohách poskytnutých: a) zaměstnancům b) dodavatelům c) jiným osobám
3. O zálohách poskytnutých zaměstnanci se účtuje na účtu: a) 314 – Poskytnuté zálohy na služby b) 315 – Ostatní pohledávky c) 335 – Pohledávky za zaměstnanci
4. Účet 341 – Daň z příjmu se používá pro zúčtování daně z příjmu: a) zaměstnanců b) firmy (účetní jednotky) c) zaměstnanců i firmy (účetní jednotky)
5. Účet 342 – Ostatní přímé daně se používá pro zúčtování daně z příjmu a) zaměstnanců b) firmy (účetní jednotky) c) zaměstnanců i firmy (účetní jednotky)
D
5. Účtujte následující účetní případy, které se týkají daní a zúčtovacích vztahů ke společníkům. Číslo
Text
Cena
1.
Daňová povinnost k silniční dani
2 400
2.
Daňová povinnost k dani z nemovitostí
3 400
3. 4. 5. 6.
Daňová povinnost k dani z příjmů (za firmu) za běžnou činnost BV1 – úhrada daně z nemovitostí finančnímu úřadu z účtu BV2 – úhrada daně z příjmů finančnímu úřadu z účtu PPD1 – půjčka od společníka pana Zemana
7.
BV3 – úhrada silniční daně z účtu
8.
BV4 – vrácení půjčky společníkovi panu Zemanovi
38 500 3 400 38 500 10 000 2 400 10 000
Souvztažnost MD
D
ŘEŠENÍ 1. Zakroužkujte u následujících tvrzení buď ANO (je-li tvrzení správné) nebo NE (je-li tvrzení chybné). a) závazek je nárok na platbu ANO NE b) pohledávka je povinnost zaplatit ANO NE c) daň je povinná, zákonem stanovená platba do státního rozpočtu ANO NE d) všechny účty v účtové skupině 34 – Zúčtování daní a dotací jsou pasivní rozvahové účty ANO NE e) přijaté zálohy od zákazníků účtujeme na aktivním rozvahovém účtu 314 ANO NE f) daň silniční je daň přímá majetková ANO NE g) DPH je všeobecná daň přímá ANO NE
2. Následující účetní operace zaúčtujte na příslušné účty. Účtujete u neplátce DPH. a) FP od dodavatele – záloha na energii 6 000 Kč b) BV – úhrada zálohové faktury dodavateli 6 000 Kč c) FP od dodavatele – spotřeba energie 9 000 Kč d) Odpočet zálohy 6 000 Kč e) PVD – doplatek faktury v hotovosti 3 000 Kč (doplňte chybějící částku)
MD b) c) d)
321 – Dodavatelé 6 000 a) 6 000 c) 3 000
D
MD a)
314 – Poskytnuté zálohy D 6 000 d) 6 000
MD PS
221 – Bankovní účty D 98 950 b) 6 000
MD PS
211 – Pokladna 12 900 e)
MD c)
502 – Spotřeba energie 9 000
6 000 9 000
D
D 3 000
3. Účtujte následující účetní případy, které se týkají přijaté zálohy u plátce DPH. Číslo
Text
Cena
Souvztažnost MD
D
1.
FV1 – zálohová faktura na službu – smluvní cena
10 000
311
324
2.
FV1 – DPH ze zálohové faktury (21 %)
2 100
311
343
12 100
221
311
36 000
311
602
3. 4.
BV1 – přijatá úhrada zálohové faktury na účet FAV2 odběrateli za poskytnutou službu – smluvní cena
5.
FAV2 – DPH z faktury (21 %)
7 560
311
343
6.
Zúčtování zálohy – smluvní cena
10 000
324
311
7.
Zúčtování DPH
2 100
343
311
8.
BV2 – přijatý doplatek FV2 od odběratele na účet (doplňte částku)
31 460
221
311
4. Test – zakroužkujte správnou odpověď 1. Účty účtové skupiny 31 – Pohledávky jsou a) účty rozvahové pasivní b) účty rozvahové aktivní c) účty analytické 2. Na účtu 314 – Poskytnuté provozní zálohy se účtuje o zálohách poskytnutých a) zaměstnancům b) dodavatelům c) jiným osobám 3. O zálohách poskytnutých zaměstnanci se účtuje na účtu a) 314 – Poskytnuté zálohy na služby b) 315 – Ostatní pohledávky c) 335 – Pohledávky za zaměstnanci 4. Účet 341 – Daň z příjmu se používá pro zúčtování daně z příjmu a) zaměstnanců b) firmy (účetní jednotky) c) zaměstnanců i firmy (účetní jednotky) 5. Účet 342 – Ostatní přímé daně se používá pro zúčtování daně z příjmu a) zaměstnanců b) firmy (účetní jednotky) c) zaměstnanců i firmy (účetní jednotky)
5. Účtujte následující účetní případy, které se týkají daní a zúčtovacích vztahů ke společníkům.
Číslo
Text
Cena
Souvztažnost MD
D
1.
Daňová povinnost k silniční dani
2 400
531
345
2.
Daňová povinnost k dani z nemovitostí
3 400
532
345
38 500
591
341
3 400
345
221
38 500
341
221
10 000
211
365
2 400
345
221
10 000
365
221
3. 4. 5. 6.
Daňová povinnost k dani z příjmů (za firmu) za běžnou činnost BV1 – úhrada daně z nemovitostí finančnímu úřadu z účtu BV2 – úhrada daně z příjmů finančnímu úřadu z účtu PPD1 – půjčka od společníka pana Zemana
7.
BV3 – úhrada silniční daně z účtu
8.
BV4 – vrácení půjčky společníkovi panu Zemanovi
