Tento dokument vznikl v rámci projektu „Zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT“ Registrační číslo: CZ.1.07/1.5.00/34.0459
Název školy: Střední odborné učiliště Valašské Klobouky Autor : Ing. Jaroslava Pospíšilová Datum vytvoření: leden 2014 Ročník: druhý Předmět: Ekonomika Tematická oblast: Právo III Název materiálu: Daň ze mzdy, zdravotní a sociální pojištění Způsobu použití výukového materiálu ve vyučování: – inovovaný výukový materiál se bude žákům prezentovat pomocí IT techniky (PC, vizualizér, dataprojektor), tím bude zajištěno zkvalitnění výuky
3.20. Daň ze mzdy, zdravotní a sociální pojištění
Daň z příjmu zaměstnanců - zaměstnanci platí ze svých příjmů daň z příjmů ze závislé činnosti, ta je součástí daně z příjmů fyzických osob - výpočet daně vychází ze superhrubé mzdy zaměstnance - výše daňě z příjmu fyzických osob je 15%
- mzda je zaměstnancům vyplácena měsíčně - každý zaměstnanec odvádí měsíčně zálohu na celoroční daň z příjmu – vyúčtování se provádí 1x ročně v únoru následujícího roku (za minulý rok)
Základ daně - je to peněžní částka, ze které se daň vypočítává - u příjmů ze zaměstnání je základ daně tzv. superhrubá mzda – hrubá mzda plus zdravotní a sociální pojištění hrazené zaměstnavatelem - před výpočtem roční daně lze od základu daně odečíst nezdanitelnou část (§15) základu daně - sníží se základ daně a pak se teprve vypočítá daň – 15% Odečíst lze: - sponzorské daně (více než 2% ze základu daně nebo alespoň 1000 Kč) + darování krve - 2 000 Kč - zaplacení úroků z úvěrů na bydlení - zaplacení PP a ŽP do společného limitu 24 000 Kč - zaplacené příspěvky členů odborové organizace
Sleva na dani - sleva na dani je částka, o kterou se již vypočítaná daň snižuje
Slevy na daních – na poplatníka (zaměstnanec) 24 840 Kč (2 070) - na manželku s nižším příjmem než 68 000 Kč 24 840 Kč - student prezenčního studia do 26 let 4 020 Kč
Daňové zvýhodnění na vyživované dítě - na dítě ve společné domácnosti 13 404 Kč (1 117) (max 60 300 Kč)
Sociální a zdravotní pojištění - toto pojištění je druhým největším příjmem státního rozpočtu (po daních) - slouží k tzv. přerozdělení části příjmů výdělečně činných obyvatel podle sociálního hlediska těm, kteří z určitých důvodů pracovat nemohou (děti, studující, nemocní, nezaměstnaní, důchodci apod.) - zdravotní a sociální pojištění je řešeno samostatnými zákony a vyhláškami
A) ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ - toto pojištěni spravují zdravotní pojišťovny (největší VZP, dále např. OZP, poj. ministerstva vnitra, česká průmyslová poj. atd.) - pojištění za děti, studenty, důchodce, nezaměstnané, nemocné platí stát ze státního rozpočtu
- velikost zdravotního pojištění by měla být taková, aby pokryla standardní lékařskou péči a nezatížila neúměrně pojištěnce Sazby – zaměstnanec – 4,5% z vyměřovacího základu - zaměstnavatel za zaměstnance – 9% z vyměřovacího základu - OSVČ – 13,5% z vyměřovacího základu - minimum 1 698 Kč - maximum 20 361 Kč
B) SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ - tyto příjmy spravuje státní instituce správa sociálního zabezpečení Sociální pojištění se dělí na tři části – nemocenské pojištění – z něho jsou hrazeny nemocenské dávky (je-li pracovník nemocný) - důchodové pojištění – z této části jsou vypláceny důchody (starobní, vdovské, sirotčí, invalidní) - příspěvek na státní politiku - pro vyplácení podpory v nezaměstnanosti
Sazby – zaměstnanec – 6,5% z vyměřovacího základu - zaměstnavatel – 25 % z vyměřovacího základu Vyměřovací základ zaměstnance – hrubá mzda
Hrubá a čistá mzda, minimální mzda
Hrubá mzda – je souhrn základní a pohyblivé složky (základní mzda + odměny, prémie, příplatky, náhrady mezd za dovolenou, svátky) HM = základní mzda + příplatky + odměny a prémie + náhrady mezd
Superhrubá mzda – slouží k výpočtu daně ze mzdy SHM = hrubá mzda + sociální pojištění + zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem
Čistá mzda – od hrubé mzdy se odečte státem stanovená záloha na daň ze mzdy, příspěvek na sociální pojištění a zdravotní pojištění ČM = hrubá mzda - sociální pojištění – zdravotní pojištění – záloha na daň
Částka k výplatě = čistá mzda – srážky + nemocenská dávka Srážky - stanovené výživné, pojištění
Minimální mzda – zákonem stanovená minimální výše měsíčního výdělku - od r. 2013 je její výše stanovená na 8500kč
Otázky k diskuzi - z čeho se vypočítává daň ze mzdy - jaká je sazby daně ze mzdy - co lze odečíst ze základu daně - čím lze snížit daň - čemu slouží zdravotní pojištění a kdo jej spravuje - k čemu slouží sociální pojištění a která instituce ho spravuje
Doporučená literatura a informační zdroje: a) Jaroslav Zlámal, Zdeněk Mendl, Ekonomie nejen k maturitě, 1.díl Obecná ekonomie, Computer Media s.r.o., 2007 b) Jena Švarcová a kol., Ekonomie stručný přehled, CEEED Zlín 2012 c) Ing. Zdeněk Novotný, Základy podnikové ekonomiky, Obchodní akademie Břeclav, EKON, Jihlava, 2009
