NÁVRH ZÁKONA O VNITŘNÍM ŘÍZENÍ A KONTROLE VE VEŘEJNÉ SPRÁVĚ

NÁVRH ZÁKONA O VNITŘNÍM ŘÍZENÍ A KONTROLE VE VEŘEJNÉ SPRÁVĚ

Mgr. Stanislav Klika, VO 4701 Harmonizace IA, MFČR Ing. Dana Ratajská, Harmonizace Interního auditu

Praha 17. 2. 2015

OMEZENÍ NADBYTEČNÝCH KONTROL EÚD

MF VK

EK MF AO

MF SR

MF PŘ

FŘ

FÚ

SK SR IA

SK SR VK

MF NF MF ÚFDŘ

NKÚ

KRAJ

VK

ŘO PAS

KRAJ KRAJ

OSS

KRAJ

ZS ŘO VK

OLAF

OBEC

IA RR RS

PO IA KRAJ

SPO

PŘ

PO ŘK

OBEC

IA OBEC

VK OBEC

PO ŘK

RR RS

PAS

PO IA

ŘO VK

OMEZENÍ NADBYTEČNÝCH KONTROL • Kdo vykonává v současnosti kontrolu: – – – – – – – –

výkon vnitřní kontroly poskytovatel Ministerstvo financí kraje finanční úřady Nejvyšší kontrolní úřad Evropská komise Evropský účetní dvůr…

OMEZENÍ NADBYTEČNÝCH KONTROL • Druhy kontrol: – – – – – –

vnitřní kontrola a audit veřejnosprávní kontrola kontrola dotací podle daňového řádu (!) přezkum hospodaření kontroly NKÚ kontroly a audit podle přímo použitelných evropských předpisů…

• některé kontroly se provádějí mimo mezinárodní standardy, bez jasného kontrolního rámce a metodologie – nelze tedy přejímat výsledky kontrolních orgánů, zbytečná zátěž kontrolovaných osob

VÝCHODISKA NOVÉ PRÁVNÍ ÚPRAVY – zodpovědnost za řízení a kontrolu veřejných prostředků má především konkrétní entita (správce veřejného rozpočtu/veřejný subjekt): • kontroly v zodpovědnosti managementu (standardy INTOSAI, COSO) • nezávislý interní audit národních i zahraničních prostředků (AO) na integrovaném základě (standardy IIA) • správce veřejného rozpočtu zodpovídá za řízení a kontrolu veřejných prostředků v jeho rozpočtové působnosti (u podřízených veřejných subjektů)

– nezávislé ujištění o hospodaření s veřejnými prostředky Nejvyšším kontrolním úřadem/Evropským účetním dvorem (Limská deklarace, INTOSAI) – dohled nad nastavením a uplatňováním systému řízení a kontroly Centrální harmonizační jednotkou – standardy PIC – princip „jednotného auditu“ – kontroly podle standardů, jednotná metodologie (předmět, postup, výstupy), nastavení kvality, využívání výsledků kontrol

KONCEPEČNÍ ZÁKLAD – OSVĚDČENÁ MEZINÁRODNÍ PRAXE • Mezinárodní standardy INTOSAI pro vnitřní řídící a kontrolní systémy ve veřejném sektoru (vydané 2006 – vycházejí z COSO, obdobné standardům GAO - USA) • Funkční model PIC (vypracovaný EK na pomoc vládám členských a kandidátských států EU v úsilí reformu veřejné správy) • Rámec profesní praxe interního auditu (Definice, Etický kodex, Základní standardy, Standardy pro výkon IA, Doporučení pro praxi)

SOUČASNÝ BUDOUCÍ PRÁVNÍ RÁMEC VEŘEJNÉHO KONTROLNÍHO SYSTÉMU ČR zákon č. 166/1993 Sb., o Nejvyšším kontrolním úřadu Přímo použitelné právní předpisy ES/EU pro řídící a kontrolní systémy programů spolufinancovaných EU

Zákon č. 500/2004 Sb., správní řád

zákon o vnitřním zákon č. 320/2001 řízení a kontroleSb., ove finanční veřejnékontrole správě ve veřejné správě

zákon Sb., zákonč.č.420/2004 420/2004 Sb., přezkoumávání OOpřezkoumávání hospodaření ÚSC hospodaření ÚSC a DSO a DSO

zákon č. 280/2009 Sb.,

Zákon Zákon č. 255/2012 č. 255/2012 Sb., Sb., kontrolní kontrolní řád řád - pouze FMC

daňový řád

Systematika ZFK  ČÁST PRVNÍ – OBECNÁ USTANOVENÍ § 1 – Předmět úpravy § 2 – Vymezení pojmů § 3 – Finanční kontrola § 4 – Hlavní cíle finanční kontroly § 5 – Organizační zajištění finanční kontroly § 6 – Kontrolní metody a kontrolní postupy ČÁST DRUHÁ – VEŘEJNOSPRÁVNÍ KONTROLA HLAVA I – PŮSOBNOST KONTROLNÍCH ORGÁNŮ

§ 7 – Působnost Ministerstva financí § 8 – Působnost správců kapitol státního rozpočtu § 9 – Působnost územních samosprávných celků § 9a – Působnost kraje § 10 – nadpis vypuštěn (předmět kontroly krajů i obcí a jimi zřízených organizací) § 11 – Společná ustanovení k působnosti kontrolních orgánů HLAVA II – PROCESNÍ PRAVIDLA

 ČÁST TŘETÍ – FINANČNÍ KONTROLA PODLE MEZINÁRODNÍCH SMLUV § 24 – Pravidla pro výkon finanční kontroly podle mezinárodních smluv

ČÁST ČTVRTÁ – VNITŘNÍ KONTROLNÍ SYSTÉM HLAVA I – ZAVEDENÍ, UDRŽOVÁNÍ A PROVĚŘOVÁNÍ ÚČINNOSTI VNITŘNÍHO KONTROLNÍHO SYSTÉMU

§ 25 – Povinnosti vedoucího orgánu veřejné správy a vedoucích zaměstnanců HLAVA II – ŘÍDÍCÍ KONTROLA

§ 26 – Předběžná kontrola § 27 – Průběžná a následná kontrola HLAVA III – INTERNÍ AUDIT

§ 28 – Funkční nezávislost interního auditu § 29 – Postavení útvaru interního auditu § 30 – Plánování interního auditu § 31 – Podávání zpráv

§ 12 – Vyloučení střetu zájmů § 13 – Pravidla pro výkon veřejnosprávní kontroly na místě § 14 – Zahájení veřejnosprávní kontroly vykonávané na místě ČÁST PÁTÁ – USTANOVENÍ PŘECHODNÁ A ZMOCŇOVACÍ § 15 – Ukončení veřejnosprávní kontroly vykonávané na místě § 32 – Přechodná ustanovení § 16 – Přizvané osoby § 32a – (výjimky z § 26 ex ante) § 17 – Pokuty za maření veřejnosprávní kontroly vykonávané na místě § 33 – Zmocňovací ustanovení § 18 – Opatření k nápravě § 19 – Informace o uložení opatření k nápravě § 20 – Pokuty za nepřijetí nebo neplnění přijatých opatření k ČÁST ŠESTÁ až TŘINÁCTÁ – změny zákonů (§ 34 až § 41) nápravě nedostatků § 21 – Společná ustanovení k pokutám § 22 – Podávání zpráv o výsledcích finanční kontroly ČÁST ČTRNÁCTÁ – ÚČINNOST (§ 42) § 23 – Spolupráce v oblasti finanční kontroly

Část první: Úvodní ustanovení předmět zákona, cíl integrovaného rámce, vymezení některých pojmů, základní zásady integrovaného rámce, vztahy k jiným právním subjektům, správa zahraničních prostředků, vystupování v orgánech veřejného podniku, koordinace v integrovaném rámci

Část pátá: Harmonizace integrovaného rámce systému vnitřního řízení a kontroly ve veřejné správě Hlava 1 Hlava 2 Hlava 3 Hlava 4

– Obecná ustanovení – Harmonizace a koordinace kvality interního auditu – Informační systém Centrální harmonizační jednotky – Výroční shrnutí

Část druhá: Systém vnitřního řízení a kontroly Hlava 1 – Zodpovědnost za zavedení, udržování a zdokonalování systému vnitřního řízení a kontroly Hlava 2 – Mezinárodně uznávané standardy Hlava 3 – Hlediska prostředí vnitřního řízení a kontroly Hlava 4 – Ověřování

Část třetí: Řídící a kontrolní mechanismy Hlava 1 – Obecná ustanovení Hlava 2 – Účetní služba Hlava 3 – Řídící ekonomická kontrola Díl 1 – obecná ustanovení Díl 2 – hodnocení Díl 3 - schvalování Díl 4 – ověřování finanční operace

Hlava 4 – Nesprávnosti Hlava 5 – Výroční kontrolní zpráva Hlava 6 – Řízení o navrácení veřejných prostředků

Část čtvrtá: Interního audit Hlava 1 – Obecná ustanovení Hlava 2 – Výbor pro audit Hlava 3 – Kvalita IA Hlava 4 – Plánování IA Hlava 5 – Příprava IA Hlava 6 – Výkon IA Hlava 7 – Sledování plnění přijatých opatření Hlava 8 – Výroční auditní zprávy Hlava 9 – Společná ustanovení

Část šestá: Ustanovení společná a přechodná Část sedmá: Zrušovací ustanovení

Z ŘKS VS HLAVNÍ ROZDÍLY MEZIStruktura ZFKprvků A ZVŘK

Centrální harmonizace a dozor

Centrální harmonizace

Hybridní systém veřejnosprávních kontrol

Řídící a kontrolní mechanismy v manažerské odpovědnosti

Vnitřní kontrolní systém

Subsystém řídících kontrol

Interní audit

10

Interní audit na integrovaném základě

VYŠŠÍ OSOBNÍ ZODPOVĚDNOST ÚŘEDNÍKŮ 1. Schvalující orgán • vláda, rada kraje, rada obce, rada hlavního města Prahy, rada městské části hlavního města Prahy, výbor regionální rady regionů soudržnosti, orgán dobrovolného svazku obcí • zodpovědnost za hospodaření s veřejnými prostředky

2.

Schvalující osoba • osoba, která stojí v čele správce veřejného rozpočtu; schvalující osobou je u obce a městské části hlavního města Prahy starosta, u statutárního města a hlavního města Prahy primátor, u kraje hejtman, u regionální rady regionu soudržnosti předseda • nelze se zbavit zodpovědnosti „delegováním“ rozhodnutí na jiného

3. Vedoucí účetní služby • do jeho odpovědnosti spadá účetní systém a správa pokladny

VYŠŠÍ OSOBNÍ ZODPOVĚDNOST ÚŘEDNÍKŮ • •

jasné vymezení povinností za řízení a kontrolu a určení jejich adresátů pokud činnost související s operací zajišťuje zaměstnanec, jedná na zodpovědnost schvalující osoby –

Jedná se o delegaci a schvalující osoba se nezbavuje zodpovědnosti „hozením“ podpisu na podřízeného

= efektivnější aplikace sankcí (disciplinárních, majetkoprávních a trestních) •

zodpovědnost za nefungování kontrolního systému –

nepřiznání, snížení nebo pozastavení veřejné finanční podpory

Řídící ekonomická kontrola Předběžná řídící kontrola před vznikem závazku – stávající stav Žadatel (iniciace operace) Identifikace potřeby

Správce rozpočtové položky -

Ověření dostupnosti prostředků v rozpočtu Přidělení paragrafu a položky

-

Příkazce operace -

Nezbytnost Legalita 3E Rizika Úplné a správné podklady

Správce rozpočtu -

Podpisový vzor Výdaje, projekty, smlouvy Pravidla pro financování Rizika Rozpočet

Řídící ekonomická kontrola – přidělení výdaje na závazek – nový zákon

SCHVALUJÍCÍ OSOBA Žadatel (iniciace operace) Identifikace potřeby

-

-

Ověření dostupnosti prostředků v rozpočtu Přidělení paragrafu a položky

-

Nezbytnost, cíle Legalita 3E Rizika Úplné a správné podklady

Kontrola 4 očí

Předběžná řídicí kontrola po vzniku závazku – stávající stav

Kontroly – zákon o účetnictví -

Platební příkaz

Příkazce operace

Věcná správnost Formální správnost

-

Hlavní účetní -

Věřitel, výše, splatnost Soulad s příslibem

Platba

Podpisový vzor Věřitel, výše, splatnost Soulad s příslibem Související s předpisy o účetnictví Rizika

Nový zákon PLATBA

Schvalující osoba -

Věřitel, výše, splatnost Soulad s příslibem

Kontroly – zákon o účetnictví -

Věcná správnost Formální správnost

Kontrolu nemusí provádět vedoucí zaměstnanec

POTVRZENÍ A SCHVÁLENÍ VÝDAJE

Platební příkaz

Vedoucí účetní služby

-

Podpisový vzor Věřitel, výše, splatnost Soulad s příslibem Související s předpisy o účetnictví Rizika

Platba

INTERNÍ AUDIT • posílení nezávislosti a důraz na kvalitu IA • zavedení výborů pro audit u správce veřejného rozpočtu, mimo správce veřejného rozpočtu, kterým je ÚSC – dohled nad • nezávislostí služby interního auditu, • kvalitou interního auditu, • využitím výsledků interního auditu, • postupem a využitím výsledků externích kontrol a auditů podle jiných právních předpisů a • postupem sestavování účetní závěrky a konsolidované účetní závěrky

PROVÁDĚCÍ PŘEDPISY K zákonu budou vydány 4 prováděcí vyhlášky:  Standardy (§ 21)  Postupy pro řízení rizik (§ 37)  Limity pro předběžné a průběžné hodnocení uskutečněné operace (§ 48 a 49)  Obsah, struktura a rozsah výroční auditní zprávy a způsob a postup jejího předkládání (§ 65)

DOTAZY

Děkuji Vám za pozornost

 [email protected]