NÁVRH ZÁKONA O VNITŘNÍM ŘÍZENÍ A KONTROLE VE VEŘEJNÉ SPRÁVĚ
Mgr. Stanislav Klika, VO 4701 Harmonizace IA, MFČR Ing. Dana Ratajská, Harmonizace Interního auditu
15. 1. 2015
OMEZENÍ NADBYTEČNÝCH KONTROL EÚD
MF VK
EK MF AO
MF SR
MF PŘ
FŘ
FÚ
SK SR IA
SK SR VK
MF NF MF ÚFDŘ
NKÚ
KRAJ
VK
ŘO PAS
KRAJ KRAJ
OSS
KRAJ
ZS ŘO VK
OLAF
OBEC
IA RR RS
PO IA KRAJ
SPO
PŘ
PO ŘK
OBEC
IA OBEC
VK OBEC
PO ŘK
RR RS
PAS
PO IA
ŘO VK
OMEZENÍ NADBYTEČNÝCH KONTROL • Kdo vykonává v současnosti kontrolu: – – – – – – – –
entita – vnitřní kontrola poskytovatel Ministerstvo financí kraje finanční úřady Nejvyšší kontrolní úřad Evropská komise Evropský účetní dvůr…
OMEZENÍ NADBYTEČNÝCH KONTROL • Druhy kontrol: – – – – – –
vnitřní kontrola a audit veřejnosprávní kontrola kontrola dotací podle daňového řádu (!) přezkum hospodaření kontroly NKÚ kontroly a audit podle evropských předpisů…
• některé kontroly se provádějí mimo mezinárodní standardy, bez jasného kontrolního rámce a metodologie – nelze tedy přejímat výsledky kontrolních orgánů, zbytečná zátěž kontrolovaných osob
VÝCHODISKA NOVÉ PRÁVNÍ ÚPRAVY – zodpovědnost za řízení a kontrolu veřejných prostředků má především konkrétní entita (správce veřejného rozpočtu/veřejný subjekt): • kontroly v zodpovědnosti managementu (standardy INTOSAI, COSO) • inspekce (řešení nesrovnalostí) a • nezávislý interní audit národních i zahraničních prostředků (AO) na integrovaném základě (standardy IIA) • správce veřejného rozpočtu zodpovídá za řízení a kontrolu veřejných prostředků v jeho rozpočtové působnosti (u podřízených veřejných subjektů)
– nezávislé ujištění o hospodaření s veřejnými prostředky Nejvyšším kontrolním úřadem/Evropským účetním dvorem (Limská deklarace, INTOSAI) – dohled nad nastavením a uplatňováním systému řízení a kontroly Centrální harmonizační jednotkou – standardy PIC – princip „jednotného auditu“ – kontroly podle standardů, jednotná metodologie (předmět, postup, výstupy), nastavení kvality, využívání výsledků kontrol
KONCEPEČNÍ ZÁKLAD – OSVĚDČENÁ MEZINÁRODNÍ PRAXE • Mezinárodní standardy INTOSAI pro vnitřní řídící a kontrolní systémy ve veřejném sektoru (vydané 2006 – vycházejí z COSO, obdobné standardům GAO - USA) • Funkční model PIC (vypracovaný EK na pomoc vládám členských a kandidátských států EU v úsilí reformu veřejné správy) • Rámec profesní praxe interního auditu (Definice, Etický kodex, Základní standardy, Standardy pro výkon IA, Doporučení pro praxi)
SOUČASNÝ BUDOUCÍ PRÁVNÍ RÁMEC VEŘEJNÉHO KONTROLNÍHO SYSTÉMU ČR zákon č. 166/1993 Sb., o Nejvyšším kontrolním úřadu Přímo použitelné právní předpisy ES/EU pro řídící a kontrolní systémy programů spolufinancovaných EU
zákon č. 320/2001 Sb., Návrh zákona o finanční kontrole o vnitřním řízení a kontrole ve veřejné správě
zákon č. 280/2009 Sb.,
daňový řád
Zákon č. 500/2004 Sb., správní řád
zákon č. 420/2004 Sb., O přezkoumávání hospodaření ÚSC a DSO
Zákon Zákon č. 255/2012 č. 255/2012 Sb., Sb., kontrolní kontrolní řád řád - pouze FMC
Systematika ZFK ČÁST PRVNÍ – OBECNÁ USTANOVENÍ § 1 – Předmět úpravy § 2 – Vymezení pojmů § 3 – Finanční kontrola § 4 – Hlavní cíle finanční kontroly § 5 – Organizační zajištění finanční kontroly § 6 – Kontrolní metody a kontrolní postupy ČÁST DRUHÁ – VEŘEJNOSPRÁVNÍ KONTROLA HLAVA I – PŮSOBNOST KONTROLNÍCH ORGÁNŮ
§ 7 – Působnost Ministerstva financí § 8 – Působnost správců kapitol státního rozpočtu § 9 – Působnost územních samosprávných celků § 9a – Působnost kraje § 10 – nadpis vypuštěn (předmět kontroly krajů i obcí a jimi zřízených organizací) § 11 – Společná ustanovení k působnosti kontrolních orgánů HLAVA II – PROCESNÍ PRAVIDLA
ČÁST TŘETÍ – FINANČNÍ KONTROLA PODLE MEZINÁRODNÍCH SMLUV § 24 – Pravidla pro výkon finanční kontroly podle mezinárodních smluv
ČÁST ČTVRTÁ – VNITŘNÍ KONTROLNÍ SYSTÉM HLAVA I – ZAVEDENÍ, UDRŽOVÁNÍ A PROVĚŘOVÁNÍ ÚČINNOSTI VNITŘNÍHO KONTROLNÍHO SYSTÉMU
§ 25 – Povinnosti vedoucího orgánu veřejné správy a vedoucích zaměstnanců HLAVA II – ŘÍDÍCÍ KONTROLA
§ 26 – Předběžná kontrola § 27 – Průběžná a následná kontrola HLAVA III – INTERNÍ AUDIT
§ 28 – Funkční nezávislost interního auditu § 29 – Postavení útvaru interního auditu § 30 – Plánování interního auditu § 31 – Podávání zpráv
§ 12 – Vyloučení střetu zájmů § 13 – Pravidla pro výkon veřejnosprávní kontroly na místě § 14 – Zahájení veřejnosprávní kontroly vykonávané na místě ČÁST PÁTÁ – USTANOVENÍ PŘECHODNÁ A ZMOCŇOVACÍ § 15 – Ukončení veřejnosprávní kontroly vykonávané na místě § 32 – Přechodná ustanovení § 16 – Přizvané osoby § 32a – (výjimky z § 26 ex ante) § 17 – Pokuty za maření veřejnosprávní kontroly vykonávané na místě § 33 – Zmocňovací ustanovení § 18 – Opatření k nápravě § 19 – Informace o uložení opatření k nápravě § 20 – Pokuty za nepřijetí nebo neplnění přijatých opatření k ČÁST ŠESTÁ až TŘINÁCTÁ – změny zákonů (§ 34 až § 41) nápravě nedostatků § 21 – Společná ustanovení k pokutám § 22 – Podávání zpráv o výsledcích finanční kontroly ČÁST ČTRNÁCTÁ – ÚČINNOST (§ 42) § 23 – Spolupráce v oblasti finanční kontroly
Část první: Úvodní ustanovení cíl integrovaného rámce, předmět zákona, vymezení některých pojmů, struktura integrovaného rámce, základní zásady, vystupování ve veřejném podniku
Část čtvrtá: Harmonizace
Hlava 1 Hlava 2 Hlava 3 Hlava 4
– Obecná ustanovení – Harmonizace a koordinace kvality interního auditu – Informační systém Centrální harmonizační jednotky – Výroční shrnutí
Část druhá: Systém vnitřního řízení a kontroly Díl 1 – Obecná ustanovení Díl 2 – Mezinárodně uznávané standardy Díl 3 – Aspekty prostředí vnitřního řízení a kontroly Díl 4 – Ověřování
Hlava 2 – Řídící a kontrolní mechanismy (FMC) Díl 1 – Obecná ustanovení
Díl 2 – Účetní služba Díl 3 – Řídící ekonomická kontrola
Díl 4 – Inspekce
Část čtvrtá: Interního audit Hlava 1 Hlava 2 Hlava 3 Hlava 4 Hlava 5 Hlava 6 Hlava 7 Hlava 8 Hlava 9
Část pátá: Ustanovení společná a přechodná Část šestá – čtrnáctá: změnová ustanovení Část patnáctá: Zrušovací ustanovení Část šestnáctá: Účinnost
– Obecná ustanovení – Výbor pro audit – Kvalita IA – Plánování IA – Příprava IA – Výkon IA – Sledování přijatých opatření – Výroční auditní zpráva – Společná ustanovení
Z ŘKS VS HLAVNÍ ROZDÍLY MEZIStruktura ZFK prvků A ZVŘK
Centrální harmonizace a dozor
Centrální harmonizace
Hybridní systém veřejnosprávních kontrol
Vnitřní kontrolní systém
Subsystém řídících kontrol
Interní audit na integrovaném základě
Kontrolní mechanismy v manažerské odpovědnosti
Interní audit
Řídící ekonomická kontrola
Inspekce
10
EVROPSKÝ PARLAMENT
RADA ES
EVROPSKÁ KOMISE schvalující orgán FM&C schvalující osoba/vedoucí účetní služby
OLAF
IA
AFCOS/ inspekce
IA
AFCOS/ inspekce
IA
inspekce
IA
inspekce
IA
EVROPSKÝ ÚČETNÍ DVŮR
PARLAMENT ČR Poslanecká sněmovna
VLÁDA ČR schvalující orgán
NEJVYŠŠÍ KONTROLNÍ ÚŘAD
FM&C schvalující osoba/vedoucí účetní služby
VÝBOR REGION. RADY
PŘEDSEDA REGION. RADY
NEJVYŠŠÍ KONTROLNÍ ÚŘAD
schvalující orgán FM&C schvalující osoba/vedoucí účetní služby
ZASTUPITELSTVO KRAJE
RADA KRAJE schvalující orgán
NEJVYŠŠÍ KONTROLNÍ ÚŘAD
FM&C schvalující osoba/vedoucí účetní služby
Zastupitelstvo obce
RADA OBCE schvalující orgán
NEJVYŠŠÍ KONTROLNÍ ÚŘAD
FM&C schvalující osoba/vedoucí účetní služby
zaměstnanci
veřejné subjekty
příjemci fin. podp.
dodavatelé
Správce veřejného rozpočtu
Výbor pro audit
SCHVALUJÍCÍ OSOBA ministr, hejtman, starosta odpovědná za systém finančního řízení a kontroly veřejných subjektů nebo právnických osob s majetkovou účastí v působnosti správce veřejného rozpočtu
POVĚŘENÁ SCHVALUJÍCÍ OSOBA
VEDOUCÍ ÚČETNÍ SLUŽBY správce veřejného rozpočtu
delegace pravomocí k finančnímu řízení a kontrole konkrétních programů, akcí nebo operací (agend) v některé z působností správce veřejného rozpočtu
odpovědnost za pokladní a účetní systém správce veřejného rozpočtu
Interní audit
VEDOUCÍ SLUŽBY INSPEKCE
POVĚŘENÁ SCHVALUJÍCÍ OSOBA
Veřejný subjekt VEDOUCÍ ÚČETNÍ SLUŽBY veřejného subjektu
Resortní/územní působnost
VYŠŠÍ OSOBNÍ ZODPOVĚDNOST ÚŘEDNÍKŮ 1. Nejvyšší úředník správce veřejného rozpočtu – schvalující osoba • ministr, hejtman, starosta (u nás) – monokratický orgán exekutivního vedení • zodpovědnost za finanční řízení a společně se schvalujícím orgánem za nastavení a fungování kontrolního systému 2.
Vyšší úředník – pověřená schvalující osoba • přímo podřízený schvalující osobě s delegovanou zodpovědností pro konkrétní činnosti (princip jedné delegace) • nelze se zbavit zodpovědnosti „hozením“ rozhodnutí na jiného
3. Vyšší úředník – vedoucí účetní služby • do jeho odpovědnosti spadá pokladní a účetní systém
VYŠŠÍ OSOBNÍ ZODPOVĚDNOST ÚŘEDNÍKŮ •
• •
jasné vymezení povinností za řízení a kontrolu a určení jejich adresátů pravidlo pouze jedné delegace pokud činnost související s operací zajišťuje zaměstnanec, jedná na zodpovědnost pověřené schvalující/schvalující osoby –
nelze se zbavit zodpovědnosti „hozením“ podpisu na podřízeného
•
inspekce v rámci šetření nesrovnalostí – proces, kterým se potvrdí zjištěná nesrovnalost = efektivnější aplikace sankcí (disciplinárních, majetkoprávních a trestních) •
zodpovědnost za nefungování kontrolního systému –
nepřiznání, snížení nebo pozastavení veřejné finanční podpory
Řídící ekonomická kontrola
Předběžná řídící kontrola před vznikem závazku – stávající stav Žadatel (iniciace operace) Identifikace potřeby
Správce rozpočtové položky -
Ověření dostupnosti prostředků v rozpočtu Přidělení paragrafu a položky
-
Příkazce operace -
Nezbytnost Legalita 3E Rizika Úplné a správné podklady
Správce rozpočtu -
Podpisový vzor Výdaje, projekty, smlouvy Pravidla pro financování Rizika Rozpočet
Řídící ekonomická kontrola – přidělení výdaje na závazek – nový zákon
SCHVALUJÍCÍ OSOBA Žadatel (iniciace operace) Identifikace potřeby
-
-
Ověření dostupnosti prostředků v rozpočtu Přidělení paragrafu a položky
-
Nezbytnost, cíle Legalita 3E Rizika Úplné a správné podklady
Kontrola 4 očí
Předběžná řídicí kontrola po vzniku závazku – stávající stav
Kontroly – zákon o účetnictví
Platební příkaz
- Věcná správnost - Formální správnost
Příkazce operace
Hlavní účetní
-
-
Věřitel, výše, splatnost Soulad s příslibem
Platba
Podpisový vzor Věřitel, výše, splatnost Soulad s příslibem Související s předpisy o účetnictví Rizika
Nový zákon PLATBA
Schvalující osoba -
Věřitel, výše, splatnost Soulad s příslibem
Kontroly – zákon o účetnictví - Věcná správnost - Formální správnost
Kontrolu nemusí provádět vedoucí zaměstnanec
POTVRZENÍ A SCHVÁLENÍ VÝDAJE
Platební příkaz
Vedoucí účetní služby
-
Podpisový vzor Věřitel, výše, splatnost Soulad s příslibem Související s předpisy o účetnictví Rizika
Platba
INTERNÍ AUDIT • posílení nezávislosti a důraz na kvalitu IA • zavedení výborů pro audit – dohled nad • nezávislostí služby interního auditu, • kvalitou interního auditu, • využitím výsledků interního auditu, • postupem a využitím výsledků externích kontrol a auditů podle jiných právních předpisů a • postupem sestavování účetní závěrky a konsolidované účetní závěrky
DOTAZY
Děkuji za pozornost.
[email protected]
