Nová etapa v zadávání veřejných zakázek – revoluce v roce 2016, aneb taky co nového v elektronizaci přezkumu a auditu
ZÁKON O ŘÍZENÍ A KONTROLE VEŘEJNÝCH FINANCÍ Jana Kranecová Ministerstvo financí
Harmonogram • Cíl:
Časová i logická vazba na nový zákon o zadávacích řízeních – provázání zásad účelnosti, hospodárnosti a účinnosti (zákon o řízení a kontrole) na zásady transparentnosti, přiměřenosti, rovného zacházení a zákazu diskriminace (zákon o zadávacích řízeních).
Společná metodika veřejného nakupování (MF + MMF) rozpracovávající všech 7 zásad do praxe.
MF / resorty / vláda 1.
Hospodárnost
Vnější připomínkové řízení (červenec / září 2015)
2.
Legislativní rada vlády (říjen 2015)
3.
Vláda (prosinec 2015)
Účelnost
Účinnost Prevence + Přiměřenost Zákaz diskriminace
Transparentnost
Parlament Rovné zacházení
I. fáze – legislativní proces (předpoklad do 30. 6. 2016) II. fáze – účinnost zákona (předpoklad od 1. 10. 2016) III. fáze – ostrý provoz + platná metodika (předpoklad 2017)
5
Legenda: Jakékoliv nakládání s veřejnými prostředky (MF: zákon o řízení a kontrole veřejných financí) Veřejné zakázky (MMR: zákon o zadávacích řízeních)
Cíl vnitřního řízení a kontroly Cíl: Chránit veřejné prostředky a zajistit, aby s nimi bylo nakládáno účelně, hospodárně a účinně.
Zdroje jsou dány k dispozici ve správnou dobu, v dostatečném množství, v přiměřené kvalitě a za co nejvýhodnější cenu
Hospodárné Dosažené výsledky odpovídají stanovené a prokázané potřebě
Účelné
Účinné Nakládání s veřejnými prostředky
Je dosažen co nejlepší vztah mezi vynaloženými prostředky a dosaženými výsledky
1
Nástroje řízení a kontroly veřejných financí
Řízení rizik
Ujištění, že rizika jsou včas rozpoznávaná
Plánování
Ujištění, že rizika jsou účinně řízená
Vymezení odpovědnosti útvarů i konkrétních osob
Rozhodování na základě podkladů (podložených čísel a informací)
Ujištění, že systém vnitřního řízení a kontroly organizace je spolehlivý a účinný, tj.:
• umožňuje dělat správná rozhodnutí ve správnou chvíli
Vytváření auditní stopy, podle které lze rozhodnutí zpětně zkontrolovat
• dokáže včas identifikovat chyby a zajistit nápravu
Včasné přijímání opatření k nápravě nedostatků
Harmonizace
Metodická podpora vedení organizací, které chce postupovat správně, ale v konkrétní praxi si není jisté, jak přesně to má být Slaďování přístupu k výkonu kontroly a interního auditu napříč veřejnou správou: • vytvoření prostředí pro výměnu zkušeností • jednotný metodický výklad zákona
• Kontinuální školení a vzdělávání
2
Řídicí ekonomická kontrola
5
1
Před vznikem závazku – 320/2001 Sb.
PŘÍKAZCE OPERACE
VRACÍ
VRACÍ
NE
NE
SCHVÁLÍ
ANO
SPRÁVCE ROZPOČTU
SCHVÁLÍ
Dotaz na správce rozpočtu ohledně dostupnosti financí a oprávněnosti schválit připravovanou operaci
• • • •
Nezbytnost Legalita Principy 3E Rizika
• Podpis Příkazce operace • Soulad s výdaji, rozhodnutími, smlouvami • Platné předpisy pro financování • Rozpočtová rizika
ANO
PŘÍSLIB ------------------------------------------------------------
1
Před zahájením výdajové operace – NÁVRH ZÁKONA VRACÍ
VRACÍ
NE
OVĚŘOVATEL(É)
OVĚŘÍ
• Nezbytnost • Legalita • Principy 3E • Dostupné prostředky • Předpokládané možnosti rozpočtu • Rozpočtová skladba • Rizika
NE
ANO
AUTORIZOVANÉ PODKLADY K ROZHODNUTÍ
------------------------------------------------
Žadatel
Správce rozpočtu
SCHVALOVATEL
SCHVÁLÍ
• Nezbytnost • Legalita • Principy 3E • Dostupné prostředky • Předpokládané možnosti rozpočtu • Rozpočtová skladba • Rizika • Krytí rozpočtovým závazkem
ANO
LZE PŘIJMOUT PRÁVNÍ ZÁVAZEK
Příkazce operace
2
Po vzniku závazku – 320/2001 Sb.
• • • •
PŘÍKAZCE OPERACE
Věřitel Výše Splatnost Soulad s příslibem
VRACÍ
VRACÍ
NE
NE
SCHVÁLÍ
ANO
HLAVNÍ ÚČETNÍ • • • • • • •
Podpis Věřitel Výše Splatnost Soulad s příslibem Rizika Zákon o účetnictví
SCHVÁLÍ
ANO
PŘÍKAZ K PLATBĚ ------------------------------------------------------------
PLATBA
2
Po zahájení výdajové operace – NÁVRH ZÁKONA
OVĚŘOVATEL(É) • • • • • •
VRACÍ
VRACÍ
NE
NE
OVĚŘÍ
Věřitel Výše Splatnost Stav plnění Rozpočtová skladba Rozpočtový a právní závazek
ANO
PŘÍKAZ K PROVEDENÍ PLATBY ------------------------------------------------------------
Navíc oproti 320/2001 Sb.
SCHVALOVATEL • • • • • •
SCHVÁLÍ
Věřitel Výše Splatnost Rozpočtový závazek Rizika Zákon o účetnictví
ANO
PLATBA
Interní audit
10
Interní audit I. – ujištění, zda rizika vztahující se k operacím jsou včas rozpoznávána, zhodnocena a zda jsou přijímána odpovídající opatření k jejich vyloučení nebo zmírnění, – ujištění, zda zavedené řídicí a kontrolní mechanismy poskytují přiměřené ujištění, že systém vnitřního řízení a kontroly je nastaven v souladu s § 11 odst. 3a 4, – ujištění, zda zavedený systém vnitřního řízení a kontroly je spolehlivý, účinný a reaguje včas na změny ekonomických, právních, provozních a jiných podmínek – poradenství správci veřejného rozpočtu nebo veřejnému subjektu v oblastech podle písmen a) až c) 11
Interní audit II. – audit systému k ověření spolehlivosti a účinnosti řídicích a kontrolních mechanismů, – audit operací k ověření, že operace jsou prováděny v souladu s cílem vnitřního řízení a kontroly podle § 6, – finanční audit k ověření, že jsou účinně nastaveny a vykonávány postupy pro předávání informací a jejich zaznamenávání v účetnictví
12
Statut služby interního auditu • účel služby interního auditu, • oprávnění a povinnosti služby interního auditu • povaha činností vykonávaných službou interního auditu
Záruky nezávislosti interního auditu
13
Příprava a výkon interního auditu • plány • pověření • auditní spis
Mezinárodní standardy pro profesní praxi interního auditu
14
Porušení rozpočtové kázně
15
Přesun výkonu kontroly a vyměřování na poskytovatele dotace • Cíl:
Systémově omezit duplicity ve vykonávaných kontrolách dotací.
Vytvořit systémové předpoklady pro sjednocování výkonu auditu (Single Audit Approach). 3
Současný stav: Podnět / Vyhledávací činnost
Kontrola
Vyměřování
Vymáhání
Legenda: Finanční správa Poskytovatelé dotací + Ministerstvo financí
Budoucí stav:
Ministerstvo financí Podnět / Vyhledávací činnost
Kontrola
Vyměřování
Vymáhání
• Kontroly a vyměřování odvodů vykonává poskytovatel dotace, nikoliv finanční úřady. • Nadřízeným orgánem pro odvolání je Ministerstvo financí.
• Vymáhání zajišťuje Celní správa (obdobně jako již dnes u výběru daní).
Celní správa
Kontakty
Mgr. Jana Kranecová vedoucí oddělení Harmonizace interního auditu
[email protected]
http://www.mfcr.cz/cs/verejny-sektor/smart-governance http://data.mfcr.cz/
