MUC BLITZ tax
Edisi 02 2016
Updating Your Knowledge
Fasilitas Perpajakan di Kawasan Ekonomi Khusus Hingga tahun 2015, beberapa kawasan telah ditetapkan sebagai Kawasan Ekonomi Khusus (KEK), di antaranya KEK Sei Mangkei, KEK Tanjung Api-api, KEK Tanjung Lesung, KEK Mandalika, KEK Maloy Batuta Trans Kalimantan (MBTK), KEK Palu, KEK Bitung, dan KEK Morotai. Selanjutnya, pemerintah membuka kesempatan bagi Wajib Pajak Badan di dalam negeri untuk membangun dan mengelola KEK yang baru, atau menjadi Pelaku Usaha1 di dalam KEK. KEK menjadi salah satu kawasan ekonomi yang sarat dengan fasilitas bagi Badan Usaha dan Pelaku Usaha di dalamnya. Tidak hanya fasilitas perpajakan, tetapi juga fasilitas lain seperti kepabeanan dan cukai, lalu lintas barang, ketenagakerjaan, keimigrasian, pertahanan, serta perizinan dan non-perizinan, sebagaimana diatur dalam Peraturan Pemerintah Nomor 96 Tahun 2015. Khusus untuk fasilitas perpajakan, pemerintah memberikan fasilitas yang bervariasi dan berbeda dari Kawasan Berikat, Kawasan Perdagangan Bebas, atau kawasan ekonomi lainnya di Indonesia.
1
Pelaku usaha dapat berupa badan atau orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha di dalam KEK. www.mucglobal.com
Fasilitas Perpajakan 1. Fasilitas Pajak Penghasilan Wajib Pajak yang melakukan kegiatan bisnis di KEK dapat memperoleh fasilitas di bawah ini : a.
Pengurangan PPh Badan
Prosentase Pengurangan PPh Badan
Kriteria
Jangka Waktu Fasilitas
• 10 – 25 tahun Sejak produksi komersial
20% s/d 100%
• • •
5 – 15 tahun Sejak produksi komersial
• •
• • 5 – 15 tahun Sejak produksi komersial
• •
Rencana Penanaman Modal >Rp 1 Triliun; Bidang usaha merupakan rantai produksi Kegiatan Utama di KEK; dan Telah merealisasikan nilai penanaman modal. Rencana Penanaman Modal Rp 500 Milyar - Rp 1 Triliun; Bidang usaha merupakan rantai produksi Kegiatan Utama di KEK; dan Telah merealisasikan nilai penanaman modal. Rencana penanaman Modal
b.
Tidak dipotong/dipungut pajak selama pemberian fasilitas huruf a di atas.
Sedangkan, Wajib Pajak yang tidak memperoleh fasilitas pengurangan PPh Badan atau melakukan Kegiatan Lainnya di dalam KEK akan mendapatkan fasilitas sebagai berikut: a. Pengurangan penghasilan neto sebesar 30% (dibebankan sebesar 5% per tahun) dari jumlah Penanaman Modal; b. Penyusutan dipercepat atas aktiva tetap berwujud dan amortisasi dipercepat atas aktiva tetap tidak berwujud, dengan masa manfaat dan tarif sebagai berikut:
Penyusutan Saldo Menurun
1. Bukan Bangunan:
Kelompok III
50%
4 Tahun
25%
8 Tahun
12,5%
100%
Tarif Tarif Penyusutan
Kelompok II
2 Tahun
Tarif
Kelompok I
Masa Manfaat
Aktiva Tetap Berwujud
Garis Lurus
50% 25%
10 Tahun
10%
Permanen
10 Tahun
10%
-
Tidak Permanen
5 Tahun
20%
-
Kelompok IV 2. Bangunan :
20%
Amortisasi
Kelompok III Kelompok IV
50%
100%
4 Tahun
25%
50%
8 Tahun 10 Tahun
12,5% 10%
Tarif
Kelompok II
Saldo Menurun
2 Tahun
Tarif
Kelompok I
Masa Manfaat
Aktiva Tetap Berwujud
Garis Lurus
25% 20%
c. d.
Tarif PPh atas dividen kepada WP Luar Negeri (selain BUT) maksimal 10% atau tarif yang lebih rendah berdasarkan Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B); dan Tambahan waktu kompensasi kerugian (maksimal 9 tahun), dengan ketentuan sebagai berikut:
Ketentuan
Melakukan Penanaman Modal > Rp 200 Milyar
a. b.
Mempekerjakan ≥ 500 orang tenaga kerja Indonesia selama 5 (lima) tahun berturutturut; atau Mempekerjakan ≥ 1.000 orang tenaga kerja Indonesia selama 5 (lima) tahun berturutturut
Tambahan waktu 1 (satu) Tahun
1 (satu) atau 2 (dua) Tahun
Penanaman Modal Baru digunakan untuk infrastruktur ekonomi dan sosial di lokasi usaha minimal Rp10 Milyar
1 (satu) Tahun
Mengeluarkan biaya penelitian dan pengembangan di dalam negeri dalam rangka pengembangan produk atau efisiensi produksi minimal 5% dari investasi dalam 5 (lima) tahun
2 (dua) Tahun
Menggunakan bahan baku dan/atau komponen hasil produksi dalam negeri minimal 70% paling lambat tahun ke-4
1 (satu) Tahun
Penanaman Modal berupa perluasan usaha di KEK berasal dari laba setelah pajak pada satu tahun pajak sebelum tahun diterbitkannya izin prinsip perluasan Penanaman Modal
2 (dua) Tahun
Melakukan ekspor ≥ 30% dari nilai total penjualan
2 (dua) Tahun
2. Fasilitas PPN, PPnBM, dan Pajak Dalam Rangka Impor (PDRI) a.
PPN atau PPN&PPnBM tidak dipungut atas: 1) pemasukkan Barang Kena Pajak (BKP) tertentu dari Tempat Lain di Dalam Daerah Pabean (TLDDP) atau dari selain TLDDP, oleh Badan atau Pelaku Usaha di KEK; 2) pemasukan BKP tertentu dari KEK lainnya, oleh Pelaku Usaha di KEK; atau 3) penyerahan BKP tertentu antar Pelaku Usaha di KEK.
b.
PPN dibebaskan atas impor dan penyerahan BKP Tertentu, Jasa Kena Pajak (JKP) Tertentu, dan BKP Tertentu yang bersifat strategis yang dibebaskan dari pengenaan PPN sesuai peraturan perpajakan yang berlaku;
c.
Pajak Dalam Rangka Impor (PDRI) tidak dipungut atas impor barang oleh Pelaku Usaha di KEK;
d.
PDRI tidak dipungut atas pemasukkan barang impor oleh Pelaku Usaha di KEK dari: 1) Pelaku Usaha lain dalam 1 (satu) KEK); 2) Pelaku Usaha pada KEK lainnya; 3) Tempat Penimbunan Berikat di luar KEK; atau 4) Kawasan Perdagangan Bebas dan Pelabuhan Bebas,
3. Fasilitas Perpajakan lainnya, antara lain pengurangan pajak daerah.
Syarat Mendapatkan Fasilitas KEK Untuk mendapatkan fasilitas-fasilitas perpajakan tersebut, Wajib Pajak harus memenuhi persyaratan sebagai berikut: 1. Bagi Badan Usaha 2. Bagi Pelaku Usaha a. memiliki penetapan sebagai Badan Usaha untuk a. Merupakan Wajib Pajak badan dalam negeri; membangun dan/atau mengelola KEK; b. Telah mendapatkan izin Prinsip Penanaman Modal b. memiliki perjanjian pembangunan dan/atau dari Administrator KEK; dan pengelolaan KEK; dan c. Memiliki sistem informasi yang tersambung dengan c. membuat batas tertentu areal kegiatan KEK. Direktorat Jenderal Bea dan Cukai.
Jadwal Training MUC : Maret 2016
2 3
Kupas Tuntas Free Trade Area Berdasarkan Peraturan Mentri Keuangan 205 Tahun 2015 TP Series: Cara Mudah Memahami Transfer Pricing, Penyusunan TP Doc dan Pemeriksaan Transfer Pricing
10
Kupas Tuntas Fasilitas Pusat Logistik Berikat
15
Tax Update (Peraturan Pajak Terkini)
22
Kupas Tuntas PPh Badan dan Pengisian SPT Berdasarkan Peraturan Terkini
April 2016
5
Mitigasi Risiko Transfer Pricing dengan Dokumentasi yang Handal
6
Paham dan Siap Menghadapi Kepabeanan dan Audit Cukai
Untuk jadwal lengkap : http://mucglobal.com/training Untuk informasi lebih lanjut : Iksan Sadar
[email protected] Telp: 0815 6308 591
Audit
