MSZSZE előadás Madarasiné Szirmai Andrea

MSZSZE előadás 2008.11.07.

Madarasiné Szirmai Andrea

T/6667. számú törvényjavaslat Az egyes adó- és járuléktörvények módosításáról Madarasiné Szirmai Andrea

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Személyi jövedelemadó Gépjármű adóról szóló törvény Különadóról szóló törvény Társasági és osztalékadóról szóló törvény ÁFA törvény Luxusadóról szóló törvény Illetékekről szóló törvény Helyi adókról szóló törvény Adózás rendjéről szóló törvény Madarasiné Szirmai Andrea

1) A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény módosítása „ „ „

„

Kiküldetési rendelvény: a kifizető által két példányban kiállított bizonylat, amely tartalmazza: a magánszemély nevét, adóazonosító jelét, a gépjármű gyártmányának, típusának megnevezését, forgalmi rendszámát, a hivatali, üzleti utazás(ok) célját, időtartamát, útvonalát, a futásteljesítményt, az utazás költségtérítését, az élelmezési költségtérítést, valamint ezen költségtérítés(ek) kiszámításához szükséges adatokat. A kiküldetési rendelvény eredeti példányát a kifizető, másolatát a magánszemély a bizonylatmegőrzésre vonatkozó rendelkezések betartásával megőrzi Madarasiné Szirmai Andrea

A jövedelem kiszámításánál nem figyelembe veendő bevételek 1. a képzés kifizető által átvállalt költségét, ha a képzés a) a kifizetővel munkaviszonyban álló magánszemély, akkor sem, ha a költséget nem a munkáltató viseli, de munkáltatói elrendelés alapján a munkakör betöltéséhez szükséges ismeret megszerzését szolgálja b) a társas vállalkozás tevékenységében személyesen közreműködő tagja számára szükséges, a kifizető, a társas vállalkozás tevékenységével összefüggő szakmai ismeretek megszerzését, bővítését szolgálja c) a kifizető tevékenységében közreműködő magánszemély (például üzleti partner, szakértő) e feladatának ellátásához szükséges felkészítését (ide nem értve az iskolai rendszerű képzést), „

Madarasiné Szirmai Andrea

A jövedelem kiszámításánál nem figyelembe veendő bevételek 2. „

„

Az a) és b) pontban említett esetben az iskolai rendszerű képzés adóévben átvállalt költségének a minimálbér két és félszeresét meghaladó részére e rendelkezés nem alkalmazható; bármely esetben feltéve, hogy az említett átvállalt költségek elszámolása olyan bizonylat, számla alapján történt, amelyre annak kiállítója adókedvezmény érvényesítésére jogosító igazolás kiadásának tényét nem tüntette fel

Madarasiné Szirmai Andrea

A jövedelem kiszámításánál nem figyelembe veendő bevételek 3. „

„

„

a hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó utazási jegy ellenértékét, ideértve a szokásosan a jegy árában felszámított étkezés ellenértékét is, továbbá a hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó szállás ellenértékét, ideértve a szokásosan a szálláshely árában felszámított reggeli étkezés ellenértékét is a kiküldetési rendelvény alapján hivatali, üzleti utazás költségtérítése címén a teljesített kilométer-távolság figyelembevételével az utazásra, valamint élelmezési költségtérítésként kapott összeget, feltéve, hogy a térített összeg nem haladja meg a jogszabályban meghatározott, igazolás nélkül elszámolható mértéket Nemcsak munkavállaló kaphat, hanem a kifizető tevékenysége érdekében hivatali, üzleti utazást teljesítő más személyek is! Madarasiné Szirmai Andrea

Egyszerűsített bevallás Az adóhatóság állítja össze a bevallást a nála rendelkezésre álló adatok alapján, és kiszámítja az adót „ Ha a magánszemély egyetért, visszaküldi aláírva „ Munkáltatói adómegállapítás és önadózás lehetősége megmarad „

Madarasiné Szirmai Andrea

Egyszerűsített bevallás „

„ „ „

Azon magánszemélyeknél, akiknek kizárólag olyan jövedelmük van, „ A) amelyből történt adó-, illetve adóelőleg-levonás, „ B) egyéni vállalkozói tevékenységet nem végeztek, „ C) adóévben őstermelői tevékenységből nem keletkezett adóköteles bevételük, vagy a bevételből nem kell jövedelmet megállapítani, vagy arra nemleges nyilatkozatot adtak. ingó vagy ingatlan átruházása miatt van adóbevallási kötelezettségük (tehát ezen jövedelmükből nem történt adó-, illetve adóelőleg levonása), ha: lásd B-C) feltételek fennálása esetén! Adókedvezmények érvényesítésére, az adóról való rendelkezésre lehetőség van. Madarasiné Szirmai Andrea

Önadózás „

Szabályai kis mértékben módosulnak: „

„

mely esetekben kell a magánszemélynek adóbevallását saját magának elkészítenie mindazon magánszemély, aki nem felel meg az egyszerűsített bevallás és munkáltatói adómegállapítás feltételeinek vagy nem kívánja választani azokat, szintén ebbe a körbe tartozik.

Madarasiné Szirmai Andrea

„ „ „ „ „ „

„ „

a) egyéni vállalkozó volt; b) mezőgazdasági őstermelő volt, és e tevékenységéből adóköteles bevétele származott, kivéve, ha jövedelméről egyszerűsített bevallásban, munkáltatói elszámolásban nemleges nyilatkozatot adott vagy egyébként a bevételből nem kellett jövedelmet megállapítani; c) fizető-vendéglátó tevékenységére tételes átalányadózást választott: d) a megszerzett bármely bevételét terhelő adóelőleg megállapításakor a kifizetőnek (a munkáltatónak) tett nyilatkozatában költség levonását kérte, ide nem értve az e törvény szerint igazolás nélkül elszámolható költség levonására vonatkozó nyilatkozatot; e) tőzsdei ügyletből, csereügyletből származó jövedelmet szerzett; f) az adóelőleg-fizetésre vonatkozó szabályok szerint adóelőleg-különbözet alapján meghatározott (12 százalék) adó fizetésére köteles; Madarasiné Szirmai Andrea

„

„ „

„ „ „

g) nem kifizetőtől származó vagy egyébként olyan bevételt szerzett, amellyel összefüggésben az adó vagy az adóelőleg megállapítására maga köteles (ide nem értve az ingó vagyontárgy, ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó bevételt, ha a magánszemély egyszerűsített bevallásra ad nyilatkozatot); h) a kifizető által megállapított adó módosítására az adóbevallásában jogosult; i) olyan adóköteles bevétele volt, amely alapján a jövedelem külföldön (is) adóztatható vagy amely a jövedelemszerzés helye szerint nem belföldről származott; j) nem belföldi illetőségű magánszemély; k) végkielégítés megosztott része után van adókötelezettsége; l) a jóváhagyott osztalék adójával szemben az adóévet megelőzően felvett osztalékelőlegből levont adót számol el Madarasiné Szirmai Andrea

Munkáltatói adómegállapítás „

„

Ha azt a munkáltató vállalja „ az a magánszemély kérhet, aki: „ az adóévben csak munkaviszonyból, „ a költségvetési szervek központosított illetményszámfejtési körébe tartozó kifizetőtől vagy társas vállalkozástól (személyes közreműködés ellenértékeként) szerzett bevallási kötelezettség alá tartozó bevételt, „ illetve az előbbiek mellett kizárólag meghatározott ellátások címén szerzett bevételt. Nem zárja ki a munkáltatói adómegállapítást: „ az adókedvezmények érvényesítése „ ha a mezőgazdasági kistermelő a nemleges nyilatkozatát az adót elszámoló munkáltatónak adja át. Madarasiné Szirmai Andrea

Nem kérhet munkáltatói adómegállapítást „ „ „ „

Nem kérhet munkáltatói adómegállapítást az, aki: háztartási kedvezményt érvényesít, nyugdíjelőtakarékossági nyilatkozatban rendelkezik az adójáról vagy a kiutalt adóval, tartós adományozás, biztosítások adókedvezményével, illetve az egészségpénztári egyéni számláján lekötött összeg kedvezményével összefüggésben visszafizetési kötelezettsége van. Madarasiné Szirmai Andrea

Értékpapír-kölcsönzésből, osztalékból, árfolyamnyereségből származó jövedelem és a vállalkozásból kivont jövedelem bevallása „

„ „ „

A hatályos szabály szerint nem kell bevallani, ha az adóévben az összes ilyen jogcímen megszerzett összes jövedelem nem haladja meg az 50 ezer forintot, és az adót a kifizető levonta. Javaslat: 100 ezer forintot meg nem haladó,az említett jogcímeken keletkező jövedelmek és az osztalékra vonatkozó szabályok szerinti adókötelezettség esetén az életjáradékból származó jövedelem nem esik adóbevallási kötelezettség alá. Madarasiné Szirmai Andrea

Adókedvezmények „ „

Évi 3,4 millió Ft jövedelemhatárig 30 %os kedvezmény kulcs Az értékhatár túllépése esetén, 3,9 millió FT-ig az összevont adókedvezmény mértéke a 100 ezer forintból a 3,4 millió Ft-ot meghaladó jövedelemrész 20 %-át meghaladó rész, de az őstermelői adókedvezménnyel együtt is legfeljebb 100 ezer forint lehet. Madarasiné Szirmai Andrea

Adókedvezmények 2. „ „

„

„

Az egyes jogcímekre vonatkozó egyedi korlátozások megszűnnek A tandíj kedvezményét bárki érvényesítheti, akit a hallgató kérésére az igazoláson adókedvezményt érvényesítőként feltüntetnek. A szerződéssel vállalt tartós adomány többletkedvezményének a meghiúsulás esetére vonatkozó növelt összegű visszafizetési kötelezettsége – visszamenőlegesen – csak a megelőző három évben érvényesített összegre korlátozódik. A biztosítások kedvezményéhez kapcsolódó növelt összegben történő visszafizetést a kedvezményalap 36 %-ának megfizetése biztosítja. Madarasiné Szirmai Andrea

A háztartási munkákkal kapcsolatos kedvezmény „

„

ha valaki háztartási berendezéseit javíttatja, szerelési munkát végeztet, vagy ápolónőt, bejárónőt fizet, és a kapott szolgáltatásról számlát kér: a szolgáltatás áfával együtt számított árának 30 százaléka levonható lenne a személyi jövedelemadóból – összesen legfeljebb 100 ezer forint.

Madarasiné Szirmai Andrea

Az adókedvezmények sorrendje „ „ „ „ „ „ „ „

Ha a magánszemély több adókedvezményre is jogosult: 1. lakáscélú hiteltörlesztés áthúzódó kedvezménye, 2. személyi kedvezmény, 3. alkalmi foglalkoztatás kedvezménye, 4. összevont adókedvezmény, 5. őstermelői kedvezmény, 6. családi kedvezmény, 7. egyéb. Madarasiné Szirmai Andrea

Tételes költségelszámolást alkalmazó egyéni vállalkozók „ „ „

„

A fejlesztési tartalék és a 10 % adókulcs alkalmazása által elért adómegtakarítás belföldi pénzforgalmi bankszámlán történő lekötése helyett olyan nyilvántartás vezetésének előírása, amely ellenőrizhetővé teszi e pénzeszközök törvényi rendelkezéseknek megfelelő felhasználását. A 10 %-os kulcs az adózó választásának függvénye Madarasiné Szirmai Andrea

Általányadózás Nő az átalányadózás választási lehetőségének értékhatára: „ általános esetben 8 millió forintról 15 millió forintra, „ a kereskedők esetében 40 millió forintról 100 millió forintra. „

Madarasiné Szirmai Andrea

Osztalék szja Megszűnik a magánszemély osztalékból származó jövedelmének, és az egyéni vállalkozó osztalékalapja adóztatásának 35 százalékos kulcsa, „ az osztalék, illetve az osztalékalap teljes összege 25 százalékkal adózik. „

Madarasiné Szirmai Andrea

Tagi kölcsön „

A társas vállalkozás a tagja által nyújtott tagi kölcsön elengedéséből származó eredményjavulást a 2008. évi adózott eredmény felosztásakor osztalékként kifizeti, ez az osztalék csak 10 százalékkal adózik.

Madarasiné Szirmai Andrea

Adómentes béren kívüli juttatások határa „

Megszűnik az adómentes béren kívüli juttatások 400 ezer forintos korlátozása.

Madarasiné Szirmai Andrea

Kamatjövedelem „

„

Hatályos szabály: a kamatjövedelmet nem kell bevallani, ha a kifizető az adót levonta. A kifizetőnek nincs adatszolgáltatási kötelezettsége. Előfordulhat, hogy a kifizető több adót von le a jövedelemből, mert a magánszemély nyilatkozatának hiányában, illetve nem megfelelő nyilatkozata miatt nem veszi figyelembe teljes összegben a bevételt csökkentő tételeket: „ az értékpapír megszerzésére fordított érték és járulékos költségek összege Madarasiné Szirmai Andrea

Kamatjövedelem 2. „

„

Javaslat: „ az adóbevallásban vagy önellenőrzésével rendezhetővé válik a többletként levont adó miatti különbözet. „ amennyiben a magánszemély kérelmére a kifizető a kiadott igazoláson feltünteti, hogy azt a többletként levont adó rendezése céljából adta ki, a kifizető annak adattartalmáról az adóhatóságot tájékoztatni köteles. Ha a kamatadó megállapítására és befizetésére a magánszemély kötelezett, azt a jelenlegi negyedéves kötelezettség helyett éves kötelezettségként kell teljesítenie. Madarasiné Szirmai Andrea

Egyéb „

„

„

A mezőgazdasági kistermelés bevételi értékhatára 7 millió forintról 8 millió forintra emelkedik; Az elismert munkavállalói értékpapírjuttatási program keretében ingyenesen adható részvények juttatási kerete 500 ezer forintról 1 millió forintra emelkedik Az adóterhet nem viselő járandóságnak minősülő szociális gondozói díj 120 ezer forintról 180 ezer forintra emelkedik. Madarasiné Szirmai Andrea

Pontosítások, egyszerűsítések Falusi vendéglátás „ Az adókötelezettség keletkezése és a jövedelem megszerzésének időpontja „

Madarasiné Szirmai Andrea

Mégsem! „

Az szja-ban az összevont adóalap érdemben nem változott, a 18 %-os sávhatár felemelése - a korábbi tervek szerint 1,7 millióról 2 millió forintra nőtt volna - elmarad, mert a költségvetésnek bevételcsökkenést okozott volna.

Madarasiné Szirmai Andrea

2) A gépjárműadóról szóló 1991. évi LXXXII. törvény módosításához „

„

„

Javaslat: ha a tulajdon-átruházás tárgya forgalomból kivont gépjármű és az átruházó régi tulajdonos a változást 15 napon belül bejelenti az okmányirodához, akkor a gépjármű forgalomba való visszahelyezését követő hónap első napjától nem őt, hanem a tőle tulajdonjogot szerző személyt kell az adó alanyának tekintetni akkor is, ha a régi tulajdonos nevére helyezi vissza a forgalomba a járművet a nyilvántartó hatóság. Nem éves szabály, hanem havi! Madarasiné Szirmai Andrea

Cégautóadó – nem szja! „ „

Szélesebb adóbázison nyugvó, alacsonyabb terhelést biztosító közteherré válik. Vagyoni típusú adó: „ adótárgyi kör teljes körűen felöleli a nem magánszemély tulajdonában lévő személygépkocsikat, továbbá „ a magánszemélyek azon személygépkocsiját, amellyel kapcsolatban költséget számoltak el, ide nem értve a kizárólag elektromos hajtómotorral ellátott személygépkocsit. Madarasiné Szirmai Andrea

Cégautóadó összege „

„ „

1600 köbcentiméter alatti hengerűrtartalmú személygépkocsi esetében havi 7000 forint, e fölötti hengerűrtalomnál pedig havi 15 ezer forint lenne. Nem kell cégautó adót fizetni: „ „ „

a megkülönböztető jelzést viselő, az egyházi és karitatív feladatokhoz kapcsolódó, a halott-, illetve a betegszállító kocsik után. Madarasiné Szirmai Andrea

3) Az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló 2006. évi LIX. Törvény módosítása „ „

„

Hatályos szabályozás: csak a munkáltatónál, illetve csak az ugyanazon magánszemélynek ugyanazon kifizető által történő kifizetéseknél: adóelőleg levonása Több jogviszony, különböző kifizetőkkel kötött szerződések alapján szerzett jövedelmek esetén a magánszemélynek kell figyelemmel kísérnie a határ átlépését. „ Ekkor nyilatkozatban kérheti a levonást, vagy saját magának kell negyedévenként megfizetnie a különadóelőleget, aminek elmulasztása késedelmi pótlék fizetésének szankcióját vonja maga után. „ DE! az adózó az összes jövedelméről pontos adatot csak az adóévet követő január 31-éig kiadott jövedelemigazolás alapján lát. Madarasiné Szirmai Andrea

„

„

Javaslat: „ a különadó-alap azon része után, amely után a kifizető részéről nem történt különadó-előleg levonás, „ a magánszemélynek nem kell adóelőleget fizetnie, és a le nem vont különadó megfizetésére csak a bevallásra nyitva álló határidőig köteles. A kifizetőnek akkor is kötelessége különadó-előleget vonni, ha – bár a magánszemély nem kéri, de – arról nyilatkozik, hogy a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló törvény által előírt nyugdíjjárulékot a járulékfizetés felső határáig megfizette.

Madarasiné Szirmai Andrea

4) A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény módosítása „ „

10 %-os adókulcs alkalmazható, ha A Javaslat tételesen meghatározza, hogy milyen módon és mely időszakra vonatkozóan kell megfelelni az államháztartásról szóló törvényben a rendezett munkaügyi kapcsolatokra vonatkozóan előírtaknak. „ Munkaügyi kapcsolatok általános feltételeinek történő megfelelés hiányát az adóévben és a megelőző adóévben nem állapította meg jogerős és végrehajtható határozat, „ Nincs munkaügyi, munkavédelmi vagy az egyenlő bánásmód elvének megsértése miatt meghozott közigazgatási határozat vagy nem került bírság kiszabásra „ munkaügyi bíróság nem állapított meg jogsértést, illetve az adózó az adóévben eleget tett az érdekképviseleti szervekkel kapcsolatos kötelezettségének Madarasiné Szirmai Andrea

„

„

A Javaslat általánosan fogalmazza meg, hogy a kedvezményes adómérték alkalmazásnak a járulékokra vonatkozó feltétele a leghátrányosabb térségekben és településeken kedvezőbb. az adóévben legalább az adóév első napján érvényes minimálbér kétszeresének – ha az adózó székhelye a jogszabályban megnevezett leghátrányosabb térségek, települések valamelyikében van, akkor a minimálbér – adóévre évesített összege és a foglalkoztatottak átlagos állományi létszáma szorzatának megfelelő összegre vallott be nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékot „ Ennek alapján e rendelkezést a mindenkor hatályos jogszabály szerinti leghátrányosabb térségekben, településeken működő vállalkozások alkalmazhatják. 2009-ben a 311/2007. (XI.17) kormányrendelet melléklete sorolja fel a leghátrányosabb 47 térséget.

Madarasiné Szirmai Andrea

„

A Javaslat egyszerűsítést tartalmaz az átalakulással létrejött adózókra vonatkozóan. „

Ez azt jelenti, hogy ilyenkor nem kell az adózónak a megelőző adóévben megfelelni annak a feltételnek, hogy az adóalapja érje el legalább a jövedelem- (nyereség-) minimumot.

Madarasiné Szirmai Andrea

Mégsem! Nem változik az adó alapja és mértéke „ A szolidaritási adó is megmarad „

Madarasiné Szirmai Andrea

5) Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény módosítása „

Fiktív számlázás visszaszorítása: „ Hatályos:adófizetési kötelezettség keletkezik abban az esetben is, ha egyébként gazdasági eseményre (teljesítésre) ténylegesen nem kerül sor, de ennek ellenére számla kibocsátása mégis megtörténik.

Madarasiné Szirmai Andrea

Fiktív számlázás „

Javaslat: „ a jelzett adófizetési kötelezettség alól a számlakibocsátóként feltüntetett adóalany a jövőben kizárólag csak akkor mentesülhet, ha az említett – teljesített jogügyletet nem tükröző – számláját érvényteleníti, vagy amennyiben nem ő volt a számlakibocsátó (csak a nevében valaki más állított ki nem valós gazdasági eseményről szóló számlát), akkor a számla címzettjét értesíti, hogy részéről teljesítés nem történt. Madarasiné Szirmai Andrea

Import ÁFA önadózással „

Engedély köteles: részben függenek attól, hogy az adóalany összes bevételéből az export, illetve a Közösségen belüli értékesítés milyen arányban részesedik, illetve az abszolút értékben milyen nagyságrendet képvisel „ a tárgyévet megelőző naptári évben az adómentes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása ellenértékeként megtérített vagy megtérítendő – éves szinten göngyölített – összeg eléri vagy meghaladja az ugyanezen időszakban összes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása ellenértékeként megtérített vagy megtérítendő – adó nélkül számított és éves szinten göngyölített – összeghez viszonyítottan a 67 %-os hányadot, de legalább a 12,5 milliárd forintot; vagy „ a 25 milliárd forintot Madarasiné Szirmai Andrea

Számla kibocsátása „

„

Az adóalany köteles számlát kibocsátani, ha magánszemélytől vagy nem jogi személy szervezettől 900 000 forintot elérő vagy meghaladó előleget kap. A hivatkozott összeghatárt elérő, meghaladó előleget akkor is számlával kell kísérni, ha a leendő vevő (szolgáltatást igénybe vevő) azt nem kéri.

Madarasiné Szirmai Andrea

Számla kibocsátása 2. „

„

Szigorítás: A jövőben a készpénz-fizetéses jogügyletek esetében a számla kibocsátásának a készpénzfizetés időpontjában haladéktalanul meg kell történnie. Enyhítés: az adó áthárításával nem járó jogügyletek tekintetében (adó alóli mentes ügyletek [tárgyi mentesség alá esők, export, illetve Közösségen belüli adómentes ügyletek], az Áfa tv. hatályán kívül eső ügyletek, stb.) a számla kibocsátásának határidejére vonatkozóan az Áfa tv. a Javaslat szerint már nem fog konkrét időpontot tartalmazni, így ezen ügyletek esetében – a jelenlegi szabályozással ellentétben – a teljesítéstől számított 15. Napot követően is kibocsátható az ügyletet tanúsító számla. Madarasiné Szirmai Andrea

Utazási iroda „

„

Az egyedi nyilvántartáson alapuló módszer helyett pozíciószámonként is fizetheti a forgalmi adót. Ekkor a pozíciószámonkénti árrés tömeg az áfa alapja, de az árrést csökkenteni lehet magával az adóval.

Madarasiné Szirmai Andrea

6) A luxusadóról szóló 2005. évi CXXI. törvény módosításához „

„

„

A hatályos Luxusadó tv. értelmében az adókötelezettség kezdő időpontja az épületre, épületrészre kiadott használatbavételi engedély vagy fennmaradási engedély kiadását követő év első napja. „ a hatósági engedélyeknek nem kell jogerősnek lenniük, és „ adókötelezettség a hatósági döntés (határozat) keltéhez kötődik. Ha a használatbavételi engedély kiadása az év utolsó napjaiban történt:az adózó a bevallási határidőt követően értesül a hatóság döntéséről:hibáján kívül késedelembe esik. A Javaslat: az adókötelezettség a használatbavételi, illetve fennmaradási engedély jogerőre emelkedését követő év első napjától kezdődik. Madarasiné Szirmai Andrea

„

Tulajdonos fogalma: újonnan létrehozott épület esetén – ha az épület, épületrész átruházása az épületre vonatkozó használatbavételi engedély jogerőre emelkedését megelőzően történt – a szerző felet csak a jogerőre emelkedést követően kell tulajdonosnak tekinteni.

Madarasiné Szirmai Andrea

7) Illetéktörvény (nem teljeskörű) „ „ „ „ „

Ingatlanokkal kapcsolatos feltűnő értékaránytalanság: amennyiben az ellenszolgáltatás - vételár - nem éri el a forgalmi érték felét, akkor az első 50 %-ra a vagyonátruházási, míg a második 50 % vételárrészre a magasabb ajándékozási illetéket kell alkalmazni. Ha a vételár azért alacsonyabb a forgalmi értéknél, mert a vevő hitelt vállalt át, akkor a vételárhoz hozzá kell adni az átvállalt hitelt, és így kell vizsgálni a feltűnő értékaránytalanságot. Madarasiné Szirmai Andrea

8) A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény módosítása (nem teljeskörű) „

„

„

Építményadó-kötelezettség: az adókötelezettség a használatbavételi, illetve fennmaradási engedély jogerőre emelkedését követő év első napjától kezdődik. A külföldi telephelyen elért teljes adóalap-rész (90 % volt) levonható lesz a vállalkozó iparűzési adóalapjából. Iparűzési adóalap egyszerűsített megállapításának lehetősége az adóévet megelőző évben 8 millió Ft (4 millió Ft volt) árbevételt meg nem haladó vállalkozások számára. Madarasiné Szirmai Andrea

9) Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény módosítása (nem teljeskörű) „ „

„ „

86. § Állandó meghatalmazás: egyszerűsítés az állandó meghatalmazást az adózón kívül a meghatalmazott képviselő is bejelentheti az adóhatósághoz az adóhatóság a meghatalmazót a bejelentésről köteles írásban értesíteni. az eseti és állandó meghatalmazásra kiterjedően egyértelművé teszi, hogy a képviseleti jog időbeli hatálya a bejelentés időpontjától (napjától) függ. Madarasiné Szirmai Andrea

Bankszámla 87.§ Nevesítésre kerül: „ adókötelezettség a bankszámlanyitás kötelezettsége (eddig csak az elmulasztás szankcionálása volt benne) „ A bankszámláról történő kifizetési kötelezettsége „

„

e törvényben meghatározott értékhatár feletti kifizetés e törvényben meghatározott módon való teljesítésére Madarasiné Szirmai Andrea

OEP nyilvántartás jogutódlás esetén „

88.§ A jogutódlással érintett „

„

Tbj. 5. § (1) bekezdése a)-c), f)-g) pontjai és (2) bekezdése szerinti biztosított magánszemélyek tekintetében

a jogutód kötelessége – a jogelőd adatait is feltüntetve – a bejelentési kötelezettség teljesítése, mely a jogutódlásból származó kötelmekkel összhangban van. Madarasiné Szirmai Andrea

Hazai munkáltató külfödi magánszemély bejelentése „

„

„

A magyarországi jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkező egyéb szervezet „hazai munkáltatóhoz” nem önálló tevékenység végzésére kirendelt külföldi illetőségű magánszemély hazai adókötelezettségei teljesítése, illetve a teljesítés adóhatósági ellenőrzése érdekében előírja a „hazai munkáltató” részére a munkavégzés befejezésének, illetve ha az adat a munkavégzéssel kapcsolatban rendelkezésre áll, az ország területe elhagyásának – e tények bekövetkezése előtt 30 nappal történő – előzetes bejelentését. Madarasiné Szirmai Andrea

„

Ha a munkavégzés befejezésének időpontja ebben a határidőben pl. a munkavégzésre irányuló jogviszony azonnali hatályú megszüntetése miatt nem áll rendelkezésre, a bejelentést a munkavégzés befejezése napját követő napon kell megtenni a főszabálytól eltérő határidőtől való eltérés okának megjelölésével. Madarasiné Szirmai Andrea

Egészségügyi szolgáltatási járulék 1. „

„

„

A nem biztosított és egészségügyi szolgáltatásra a sem jogosult belföldi személy egészségügyi szolgáltatási járulékot a biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony első napjáig köteles fizetni. Javaslat: egyszerűsíti az egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettség megszűnése esetén alkalmazandó eljárást: biztosítási jogviszony létesítése esetén az egészségügyi szolgáltatási járulékkötelezettség megszűnését a magánszemélynek nem kell bejelentenie az adóhatósághoz. Madarasiné Szirmai Andrea

Egészségügyi szolgáltatási járulék 2. „

„

„

Javaslat: az adóhatóság a saját nyilvántartásaiban szereplő adatok, természetes azonosítók segítségével megvizsgálja, hogy a konkrét magánszemély után történik-e járulékfizetés. Ha nem állapítható meg: határidő kitűzésével felszólítja a magánszemélyt, hogy hitelt érdemlő módon bizonyítsa egészségügyi szolgáltatásra jogosultságát. Ha a magánszemély határidőn belül nem tesz eleget bizonyítási kötelezettségének, az adóhatóság a az egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettséget határozattal előírja. Madarasiné Szirmai Andrea

Adószám felfüggesztés 93.§ „

„

Irat-kézbesítéssel kapcsolatos tényállás:tárgyi hatálya körében a hivatalos irat helyett az ennél tágabb jelentéstartományú hivatalos iratként kézbesített adóhatósági irat szerepel Székhely fiktivitása: „

„

a tényállás alkalmazásában székhelynek minősül a székhely-szolgáltatás (székhely biztosítás) útján az adózó székhelyéül szolgáló hely is, tárgyi hatályt bővít azzal, hogy a cég székhelyétől eltérő központi ügyintézés helyének fiktivitása is megalapozza az adószám felfüggesztését. Madarasiné Szirmai Andrea

„ „

„

„

Adószám-felfüggesztés mellett lehet 60 napos üzletlezárás, tevékenység-felfüggesztés A bevallási vagy adófizetési kötelezettség huzamos idejű (egy éves) elmulasztása miatt alkalmazható adószámfelfüggesztés Határozott időtartamú felfüggesztés esetén: a felfüggesztés megszüntetése alatt a a felfüggesztés határozott időtartamának elteltét kell érteni „ lásd: az Art. esetén a visszaigénylési jog korlátozását, a felfüggesztett adószámú adózók közzétételét, az Áfa-tv. esetén pedig a levonási jog felfüggesztését követően a levonási jog gyakorlását A határozott időtartamú felfüggesztés nem vezethet az adószám szankciós törlésére Madarasiné Szirmai Andrea

„

Az adószám felfüggesztését elrendelő határozatot: „

„

a speciális közlési szabályok miatt az üzletlezárást, tevékenység felfüggesztést elrendelő döntéssel egyidejűleg, de önálló döntésben kell meghozni.

Határozatlan időtartamú felfüggesztés: „

„

„ „

A bevallási, adófizetési kötelezettség elmulasztása miatti, a mulasztás pótlásának igazolásáig tart. az adófizetési kötelezettség teljesítése esetén lehet megszüntetni, a fizetési könnyítés engedélyezése tehát nem jelent jogalapot a felfüggesztés megszüntetésére. Nem függeszthető fel az adószám: A bírság, pótlék, költség fizetési kötelezettség elmulasztása miatt Madarasiné Szirmai Andrea

Magánszemélyek adóbevallása 94. § A munkáltatói oldalról megszűnik a kötelező közreműködés a magánszemély adójának megállapításában. „ A munkáltató szabadon dönthet, hogy vállalja-e a munkáltatói adómegállapítást. „ Amennyiben nem vállalja, köteles tájékoztatni a magánszemélyt az új, egyszerűsített bevallás választásának lehetőségéről. „

Madarasiné Szirmai Andrea

Egyszerűsített bevallás 95-96.§. „

„

„

Adóévet követő év február 15-éig teszik lehetővé a magánszemély számára, hogy az egyszerűsített bevallás kitöltését kérje az adóhatóságtól. Az adóhatóság az adóévet követő év január 31-éig kipostázza a személyi jövedelemadó bevallásához szükséges bevallási csomagokat, amelyek tartalmazni fogják a nyilatkozat megtételéhez szükséges nyomtatványt, illetve egy tájékoztatót a nyilatkozat kitöltéséhez. A választás papíron és elektronikus úton is bejelenthető Madarasiné Szirmai Andrea

„

„ „ „

„ „ „

Az APEH feldolgozza az adatokat, az ezeket tartalmazó egyszerűsített adóbevallást április 30. napjáig postai vagy elektronikus úton megküldi az adózónak. A bevallás mellékleteként az APEH közli a bevallás alapjául szolgáló adatokat is Az adózó a bevallás kézhezvételét követően vagy elfogadja az adóhatóság által kitöltött bevallást, vagy a bevallás adatait javíthatja. A bevallást aláírva május 20. napjáig kell visszaküldenie. Adófizetési kötelezettség teljesítése: május 20-áig Javított bevallás esetén: az APEH június 20. napjáig értesítést küld az adózónak (fizetendő vagy visszaigényelhető-e az adó). „

Határidő: az APEH értesítésének kézhezvételétől számított 30 napon belül.

Madarasiné Szirmai Andrea

Nullás bevallás „

Lehetőség az adózó számára, hogy nulla értékadatot tartalmazó bevallás kitöltése és beküldése helyett egy egyszerűen kitölthető nyilatkozattal jelezze az adóhatóság felé, miszerint a bevallás benyújtására az adott időszakban azért nem került sor, mert adókötelezettsége nem keletkezett.

Madarasiné Szirmai Andrea

Ideiglenes jelleggel végzett tevékenység IPA „

Pontosítás: az ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenység után fizetendő iparűzési adó bevallási határideje a megfizetés határidejével egyezően, a tevékenység befejezésének napja.

Madarasiné Szirmai Andrea

Jogutód nélküli megszűnés sajátos esetei „

„

„

Pl: külföldi vállalkozások, amelyek nem szűnnek meg, azonban székhelyüket vagy üzletvezetési helyüket áthelyezik Magyarországról, így emiatt az adókötelezettségeiket rendezni szükséges. Javaslat: soron kívüli bevallás benyújtandó valamennyi adóra, bevallással le nem fedett időszakra. Mentesített: a csoportból kiváló tag, a csoport megszűnése esetén a csoport-tagokat az ÁFA-n kívüli adónemekre a soron kívüli adóbevallási kötelezettség teljesítése alól. Madarasiné Szirmai Andrea

Kifizető által kiállított bizonílat tartalma 103 § „

„

Hatályos szabályok: kifizető, munkáltató a kifizetéskor olyan bizonylatot köteles kiállítani, és átadni, amelyből megállapítható a magánszemély: „ bevételének teljes összege és jogcíme, „ az adóelőleg vagy az adó alapjául szolgáló összeg és a levont adóelőleg, illetve adó összege. Javaslat: kiegészül az igazolás adattartalma: „ a levont, illetve a kifizetőt terhelő járulékok adataival, „ az előző időszakra vonatkozó járulékadatokkal, amelyről a kifizetőnek, a munkáltatónak már bevallást kellett tennie. Madarasiné Szirmai Andrea

Kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó 105.§ „ „

korábban baleseti járulék fizetésére volt kötelezett hatályos törvény: egészségügyi-szolgáltatási járulék + nyugdíjjárulék fizetési kötelezettséget állapított meg „

az éves SZJA bevallásban bevallott nyugdíjjárulék alapjára és összegére vonatkozó adatokat az adóhatóságnak évente a SZJA feldolgozását követően az év augusztus 31. napjáig hivatalból elektronikus úton át kell adnia a nyugdíjbiztosítási szerv részére.

Madarasiné Szirmai Andrea

Adó túlfizetések 118. § „

Hatályos szabály: az APEH a túlfizetést csak korlátozott esetben vezetheti át hivatalból az általa nyilvántartott tartozásra. „

„ „

ha a túlfizetés elévül, illetőleg a felszámolási eljárás indul.

Tartozás – túlfizetés összevezetése hivatalból nem volt lehetséges: végrehajtás indult a tartozásra Javaslat: APEH megindítja a végrehajtást, és végrehajtási cselekményként foganatosítja az átvezetést Madarasiné Szirmai Andrea

APEH inkasszálás 120. § „

„

Hatályos szabály: az APEH a késedelmi pótlékkal megegyező mértékű kamatot fizet, ha az inkasszót valós tartalmú végrehajtható okirat hiányában nyújtotta be. Javaslat: akkor is fizetnie kell az APEH-nak az ügyfél felé késedelmi kamatot, ha: „

„

az inkasszót végrehajtható okirat birtokában, de az önkéntes teljesítésre rendelkezésre álló határidő lejártát megelőzően nyújtja be vagy a benyújtott végrehajtható okirat nem valós tartalmú Madarasiné Szirmai Andrea

Adótartozás végrehajtása 127 §. „

„

Amennyiben az adózó adóbevallását késedelmesen, közvetlenül az adó megállapításához, illetőleg az adótartozás végrehajtásához való jog elévülését megelőzően nyújtja be, úgy az APEH-nak nincs lehetősége arra, hogy a bevallott adót – önkéntes teljesítés hiányában – végrehajtsa. „ Ez vagyonosodási vizsgálat esetében visszaélésre is lehetőséget ad Javaslat:az adóbevallás késedelmes benyújtása az adótartozás végrehajtásához való jog elévülését megszakítja. (végrehajthatóvá vált adótartozások vonatkozásában kell alkalmazni).

Madarasiné Szirmai Andrea

Adóbírság 129. §. „

„

Hatályos szabály: adóbírság mértéke: nincs különbség a jogtalan adórövidítésre irányuló szándékos magatartások, és az adóhiányra vezető egyéb jogszabálysértések között „ Főszabály: 50 %-os adóbírság Javaslat: Jövedelemeltitkolás, szándékos adórövidítés adóbírsága az adóhiány 75%-a „ bevétel eltitkolásával, „ a bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével függ össze.

Madarasiné Szirmai Andrea

Adóbírság 2. „

Adóhiányt, illetőleg az adóbírságot és a késedelmi pótlékot abban az esetben is a munkáltató (kifizető) terhére kell megállapítani, „ ha a munkáltató a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló részére, jogszabálysértő módon, a minimálbérnél alacsonyabb összeget fizetett ki.

Madarasiné Szirmai Andrea

Mulasztási bírság 130. §. „

„ „

Hatályos szabály: „ számla, egyszerűsített számla, nyugtakibocsátási kötelezettség elmulasztásáért az adózó mellett alkalmazottja, képviselője, vagy az a magánszemély is, aki az értékesítésben közreműködik, 10 ezer forinttól 50 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújthatók. Javaslat: bővíti a bírságolható személyek körét: „ az értékesítésben közreműködő magánszemély közvetlen vezetője is marasztalható lesz, 500 ezer forintig terjedő mértékben. Madarasiné Szirmai Andrea

„

Javaslat: „

„

kiterjeszti a bírságolás lehetőségét az adózó mellett arra a személyre, illetve annak a közvetlen vezetőjére is, akinek munkaköri kötelezettsége a bejelentési kötelezettség teljesítése. (500 ezer Ft-ig minden be nem jelentett alkalmazott után)

Új mulasztási bírság tényállás: azokkal szemben, akik részére különjogszabály (pl. EVA) számlatartási kötelezettséget ír elő. „

Ha az adózó e kötelezettséget megsérti, az áru, valamint az igénybevettszolgáltatás értékének 20%-áig terjedő mulasztási bírsággal sújtható.

Madarasiné Szirmai Andrea

„

Hatályos szabály: igazolatlan eredetű árut forgalmazó adózó 1 millió Ft-ig terjedő mulasztási bírsággal sújtható.

„

Javaslat: önálló bírságtényállásként kezelendő: az igazolatlan eredetű árut forgalmazó adózó az áru értékének 40%ával megegyező, de legalább10 ezer forint mulasztási bírsággal sújtható.

Madarasiné Szirmai Andrea

„ „ „

„

„

„

Bankszámlán keresztül történő fizetés: jogszabály alapján bankszámlanyitásra kötelezett adózók között megkötött ügyletekre az ügyleti ellenérték megfizetése 250 ezer Ft összegetmeghaladóan bankjegy (érme) átadásával történik, az APEH a kifizetés teljesítőjére a 250ezer forint összeghatárt túllépő kifizetés összegének 20 %-áig terjedő mulasztási bírságot szabhat ki. A kifizetések „felaprózása” és a szankció kijátszásának megakadályozása miatt azegy ügylethez tartozó kifizetéseket e szabály alkalmazásakor össze kell számítani. Amennyiben az ügylet folyamatos teljesítésű, minimum egy havi teljesítési időtartamra kell a kifizetéseket összeszámítani. Madarasiné Szirmai Andrea

Egyéb „

„

„

91 §. az illetékfizetési kötelezettség keletkezésekor az illeték megfizetésére kötelezett személy által – az ingatlanügyi hatóságon keresztül – az állami adóhatóság felé teljesítendő adatok körét. 92. § nem magánszemély adózókat érintően technikai azonosító szám törlése adószám igénylése esetén 102.§ A bevallás – adókülönbözetet nem okozó hibájának kijavítását az adózó is kezdeményezheti, amennyiben a bevallás benyújtását követően ilyen hibát észlel, és azt az adóhatóság hivatalból nem javította ki. Madarasiné Szirmai Andrea

Adótörvény módosítások hatályba lépése „

„ „ „

Lásd: Záró rendelkezések: 194-207. §. „ 2009. Január 1. „ Illetve 2009. Február 1. „ Amennyiben az adótörvényeket nem fogadja el a Parlament november 15-ig, akkor a szükséges 45 napos felkészülési határidőt figyelembe véve, a változó jogszabályok egy része nem 2009. január 1-én, hanem február 1-én lép hatályba. „ Módosító rendelkezések: 208 – 231.§ Hatályon kívül helyező rendelkezések: 232-248. § Átmeneti rendelkezések: 249-266 §. Mellékletek! Madarasiné Szirmai Andrea