Místní poplatky – pro začátečníky
Ústavně právní základ Ústava České republiky •
Čl. 2 odst. 3 - Státní moc slouží všem občanům a lze ji uplatňovat jen v případech, v mezích a způsoby, které stanoví zákon.
•
Čl. 79 odst. 3 - Ministerstva, jiné správní úřady a orgány územní samosprávy mohou na základě a v mezích zákona vydávat právní předpisy, jsou-li k tomu zákonem zmocněny.
•
Čl. 104 odst. 3 - Zastupitelstva mohou v mezích své působnosti vydávat obecně závazné vyhlášky (Pl. ÚS 45/06 – přímé zmocnění k tvorbě práva formou OZV, s výjimkou ukládání daní a poplatků – viz čl. 11 odst. 5 LZPS).
LZPS •
Čl. 2 odst. 2 - Státní moc lze uplatňovat jen v případech a v mezích stanovených zákonem, a to způsobem, který zákon stanoví.
•
Čl. 11 odst. 5 - Daně a poplatky lze ukládat jen na základě zákona.
Základní právní předpisy •
Z. č. 128/2000 Sb., o obcích (obecní zřízení) - § 10 písm. d) - Povinnosti může obec ukládat v samostatné působnosti obecně závaznou vyhláškou, stanoví-li tak zvláštní zákon.
•
Z. č. 565/1990 Sb., o místních poplatcích (ZMP)
•
Z. č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů - § 7 odst. 1 písm. e) – Příjmy rozpočtu obce tvoří mj. příjmy z místních poplatků podle zvláštního zákona.
•
Z. č. 280/2009 Sb., daňový řád (DŘ)
•
Z. č. 99/1963 Sb., občanský soudní řád (OSŘ)
Vztah ZMP, DŘ, OSŘ •
DŘ - tento zákon upravuje postup správců daní, práva a povinnosti daňových subjektů a třetích osob, které jim vznikají při správě daní. Správa daně je postup, jehož cílem je správné zjištění a stanovení daní a zabezpečení jejich úhrady. Daní se pro účely tohoto zákona rozumí mj. peněžité plnění, které zákon označuje jako daň, clo nebo poplatek.
•
§ 4 DŘ - Tento zákon nebo jeho jednotlivá ustanovení se použijí, neupravuje-li jiný zákon správu daní jinak.
•
Tímto jiným zákonem je ZMP. Pro místní poplatky - ZMP jako speciální právní předpis (hmotný), DŘ jako obecný (procesní).
•
§ 177 odst. 1DŘ - Nestanoví-li tento zákon jinak, postupuje se při daňové exekuci podle občanského soudního řádu.
•
Pro vymáhání místních poplatků - DŘ speciální právní předpis, OSŘ obecný.
Samostatná x přenesená působnost •
Stanovování MP – samostatná působnost
§ 14 odst. 1 a 2 ZMP: Stanovení poplatků patří do samostatné působnosti obce, která je ve svém území zavedla.
•
Správa MP – přenesená působnost
§ 14 odst. 3 ZMP: Řízení o poplatcích vykonává obecní úřad.
§ 15 ZMP: Působnost stanovená obecnímu úřadu podle tohoto zákona je výkonem přenesené působnosti.
•
Nutno zohlednit i při označování písemností (§ 111 a § 141 zákona o obcích).
Obecně závazné vyhlášky •
§ 10 písm. d) zákona o obcích - Povinnosti může obec ukládat v samostatné působnosti obecně závaznou vyhláškou, stanoví-li tak zvláštní zákon.
•
Zvláštní zákon: ZMP - § 14: Stanovení poplatků patří do samostatné působnosti obce, která je ve svém území zavedla. Poplatky zavede obec obecně závaznou vyhláškou, ve které upraví podrobnosti jejich vybírání, zejména stanoví konkrétní sazbu poplatku, vznik a zánik poplatkové povinnosti, lhůty pro plnění ohlašovací povinnosti, splatnost, úlevy a případné osvobození od poplatků. U poplatku za užívání veřejného prostranství určí místa, která v obci podléhají poplatku za užívání veřejného prostranství.
•
MP – charakter dispozitivní (fakultativní) = je zcela na úvaze obce, zda a které MP na svém území zavede.
•
Zásada teritoriality OZV - OZV je účinná pouze na území té obce, která ji přijala – teritoriální rozsah vyhlášky.
Demonstrativnost výčtu podrobností upravených v OZV: •
sazba poplatku - změny sazby u ročních sazeb poplatku stanovovat k počátku poplatkového období; zásadně stejná sazba pro všechny skupiny poplatníků (ale např. možnost stanovit rozdílně s ohledem na okolnosti a podmínky – např. MP ze psů, ze vstupného, …),
•
vznik a zánik poplatkové povinnosti,
•
lhůty pro plnění ohlašovací povinnosti,
•
splatnost - možno více termínů; při kombinace sazeb stanovit splatnost pro oba druhy; v OZV stanovovat splatnost při vzniku poplatkové povinnosti během roku po datu řádné splatnosti,
•
úlevy a případné osvobození od poplatků (úleva = snížení poplatkové povinnosti vyjádřené procenty nebo pevnou částkou x osvobození = úplné vyjmutí z poplatkové povinnosti; musí respektovat zásadu rovného přístupu k poplatníkům a zásadu zákazu diskriminace - pouze obecně, ne jmenovitě), změny v osvobození a úlevách stanovovat k počátku poplatkového období,
•
u poplatku za užívání veřejného prostranství se určí místa, která v obci podléhají poplatku za užívání veřejného prostranství (výčet nebo mapa),
•
a jiné … výčet není taxativní – nález Ústavního soudu Pl. ÚS 9/10 (obec Chrastava – zvýšení MP) – závěry ÚS potvrzují demonstrativnost výčtu „podrobností“ vybírání MP.
•
OZV nesmí zákonné zmocnění překračovat, např. v druzích nebo v maximální výši poplatkové povinnosti, není možno rozšiřovat okruh činností, které lze zatížit MP, obce jsou povinny respektovat ustanovení ZMP, tj. stanovení MP, jejich výše, sazby způsobu vybírání, osvobození apod.
•
Obec při vydávání OZV nemůže měnit zákonnou úpravu nebo vlastní úpravou měnit účel zákonem sledovaný.
•
Obec může upravit pouze hmotněprávní podmínky pro výběr MP, není však oprávněna zasahovat do otázek procesních.
•
Stanovení osvobození a úlevy v OZV za předpokladu, že tím nedochází k obcházení zákona a diskriminaci poplatníků.
•
Pokud je osvobození od povinnosti platit MP upraveno v OZV nesrozumitelně a nepředvídatelně, musí jít negativní následky této právní úpravy k tíži autora, a nikoliv adresáta právního předpisu.
OZV - poznatky z činnosti KrÚ •
pokud OZV neodpovídá znění zákona, provést novelizaci (např. vlastník x držitel psa, ZSDP x DŘ)
•
OZV dostupné na internetu, včetně příloh, vyznačovat vyvěšení a snětí OZV z úřední desky
•
nechat na webových stránkách obce zveřejněné i starší OZV, které platily v předchozích obdobích (min. po dobu, kdy běží ještě lhůta pro jejich vyměření) – informační funkce pro poplatníka
•
neupravovat v OZV sazbu, osvobození a jiné skutečnosti, které mají vliv na výši poplatku, během kalendářního roku - tyto změny vždy provádět k 1.1. kalendářního roku (vč. nabytí účinnosti)
•
stanovovat v OZV termín splatnosti u poplatkové povinnosti vzniklé v průběhu roku po datu řádné splatnosti – od data splatnosti běží prekluzívní lhůta pro vyměření neuhrazeného poplatku
•
ohlašovací povinnost (nejde o registraci dle § 125 - 131 DŘ) - stanovit ke vzniku, změně i zániku poplatkové povinnosti
OZV - poznatky z činnosti KrÚ •
nelze upravovat jednotlivá ustanovení OZV odlišně od zákona, resp. zavádět na svém území úpravu jinou, než jakou stanoví zákon (buď uvést jen odkaz na příslušné ustanovení zákona nebo uvést jeho doslovnou citaci – NEUPRAVOVAT)
•
osvobození v OZV – zvolit dle místních podmínek
•
osvobozovat (i stanovovat úlevy) pouze obecně, ne jmenovitě
•
osvobození stanovit natolik srozumitelně a určitě, aby nevznikaly problémy s výkladem (správci poplatku ani poplatníkovi) - pokud vzniknou výkladové pochybnosti, nutno zvolit výklad ve prospěch poplatníka
•
výklad stanoveného osvobození dle OZV provádí SD sám – nelze žádat o výklad své OZV zvenčí (výklad např. nadřízeného orgánu by byl v rozporu se zásadou dvojinstančnosti daňového řízení)
Dozor nad vydáváním a obsahem obecně závazných vyhlášek obcí •
§ 12 odst. 6 zákona o obcích: Obec zašle OZV neprodleně po dni jejího vyhlášení MV – chybí sankce za nesplnění povinnosti.
•
Následný postup MV - § 123 zákona o obcích:
•
Odporuje-li OZV zákonu, vyzve MV obec ke zjednání nápravy. Nezjedná-li obec nápravu do 60 dnů od doručení výzvy, rozhodne MV o pozastavení účinnosti této OZV. MV k tomu současně stanoví obci přiměřenou lhůtu. Zjedná-li ZO nápravu ve stanovené lhůtě, MV své rozhodnutí o pozastavení účinnosti OZV zruší.
•
V případě zřejmého rozporu OZV s lidskými právy a základními svobodami může MV pozastavit její účinnost bez předchozí výzvy ke zjednání nápravy.
•
Nezjedná-li ZO nápravu ve stanovené lhůtě a není-li proti rozhodnutí MV podán rozklad, podá MV do 30 dnů od uplynutí lhůty pro podání rozkladu ÚS návrh na zrušení OZV. Je-li proti rozhodnutí MV podán rozklad, podá MV takový návrh ÚS do 30 dnů ode dne právní moci rozhodnutí o rozkladu, kterým byl rozklad zamítnut. Jestliže Ústavní soud tento návrh odmítne, zamítne nebo řízení zastaví, rozhodnutí MV o pozastavení účinnosti OZV pozbývá platnosti dnem, kdy rozhodnutí ÚS nabude právní moci.
•
Zjedná-li ZO nápravu před rozhodnutím ÚS o návrhu MV, sdělí obec neprodleně tuto skutečnost ÚS a MV. MV své rozhodnutí o pozastavení účinnosti OZV zruší do 15 dnů od doručení sdělení obce o zjednání nápravy, jehož přílohou je i OZV, kterou byla zjednána náprava.
Postup Ústavního soudu ÚS zjišťuje: • • • •
zda měla obec pravomoc napadané ustanovení OZV vydat, zda se obce nepohybovala mimo zákonem vymezenou věcnou působnost, zda obce při vydání OZV nezneužila zákonem svěřenou působnost a pravomoc, zda obec při vydání OZV nejednala zjevně nerozumně.
ÚS poté: • •
a) návrh MV zamítne, b) OZV zruší.
Metodika MV •
Metodický materiál MV k vydání OZV obce, kterou se stanoví MP :
•
http://www.mvcr.cz/odk2/clanek/metodicky-material-c-28-263652.aspx
Místní poplatky Podle zákona č. 565/1990 Sb., o místních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů, mohou obce obecně závaznou vyhláškou zavést tyto místní poplatky: poplatek ze psů, poplatek za lázeňský nebo rekreační pobyt, poplatek za užívání veřejného prostranství, poplatek ze vstupného, poplatek z ubytovací kapacity, poplatek za povolení k vjezdu s motorovým vozidlem do vybraných míst a částí měst, poplatek za provoz systému shromažďování, sběru, přepravy, třídění, využívání a odstraňování komunálních odpadů, poplatek za zhodnocení stavebního pozemku možností jeho připojení na stavbu vodovodu nebo kanalizace
Místní poplatek ze psů •
§ 2 ZMP
•
Poplatek ze psů platí držitel psa (dle ust. § 987 NOZ je držitelem ten, kdo vykonává právo pro sebe)
•
Osoba poplatníka – pouze s trvalým pobytem v obci x nelze přihlásit psa např. na nemovitost (chatu, chalupu, pokud zde nemá držitel trvalý pobyt)
•
Poplatkové povinnosti nepodléhají útulky pro psy (rozsudek NSS ze dne 23.01.2008, č. j. 2 Afs 107/2007-168)
•
Základem evidence jsou přihlašovací lístky – zavedou se při vzniku poplatkové povinnosti a podle potřeby se průběžně aktualizují, není nutné je např. podepisovat každoročně
•
Poplatek se platí ze psů starších 3 měsíců
•
Dlužné nedoplatky – vyměřování: je důležitá součinnost s poplatníkem, aby bylo skutečně zjištěno, zda existuje poplatková povinnost, tedy zda psa stále drží; – –
zaslat výzvu dle § 92 odst. 4 DŘ (k prokázání skutečností potřebných pro správné stanovení daně určí se lhůta plus sankce za nesplnění) jestliže poplatník nespolupracuje, bude vyměřováno podle pomůcek (poplatková povinnost dle minulého roku, musí však být ověřen skutečný počet držených psů, doba držby, stáří apod. – zejména svědecké výpovědi, místní šetření, výzva na veterináře apod.)
Místní poplatek ze psů – osvobození a úlevy Od poplatku ze psů je osvobozen držitel psa, kterým je: -
-
osoba nevidomá, bezmocná osoba s těžkým zdravotním postižením, která je držitelem průkazu ZTP/P podle zvláštního právního předpisu (§ 34 odst. 4 zákona č. 329/2011 Sb., o poskytování dávek osobám se zdravotním postižením a o změně souvisejících zákonů ) osoba provádějící výcvik psů určených k doprovodu těchto osob, osoba provozující útulek zřízený obcí pro ztracené nebo opuštěné psy nebo osoba, které stanoví povinnost držení a používání psa zvláštní právní předpis (např. zákon č. 449/2001 Sb., o myslivosti - § 44)
Obec je oprávněna stanovit ohlašovací povinnost i pro osoby od poplatku osvobozené (nález Ústavního soudu sp. zn. Pl. ÚS 30/06 ze dne 22.05.2007) Osvobození se uplatňuje doložením důvodu, který posoudí správce poplatku (zejména u čestných prohlášení), nevydává se rozhodnutí. -
důsledně požadovat dokládání důvodů osvobození nebo úlevy (příp. úřední záznam, je-li skutečnost známa z vlastní úřední činnosti)
Např.: důchodci – rozhodnutí o přiznání důchodu a čestné prohlášení o tom, že pobíraný důchod je jejich jediným zdrojem příjmů, držitelé loveckých psů – doklad o užívání honitby a zkouška z výkonu psa, inv. důchodce - průkaz ZTP/P Doporučená osvobození: dle místních podmínek, např. služební a záchranářští psi, psi převzatí z útulku, apod.
Místní poplatek ze psů – sazba •
Sazba poplatku:
–
až 1 500 Kč za kalendářní rok a jednoho psa
–
až 200 Kč za kalendářní rok a jednoho psa (poživatel invalidního, starobního, vdovského nebo vdoveckého důchodu, který je jeho jediným zdrojem příjmů, anebo poživatel sirotčího důchodu)
Souběh důchodů → snížená sazba poplatku, pokud poplatník zároveň nemá jiný příjem než z uvedených důchodů •
U druhého a každého dalšího psa může obec horní hranici sazby zvýšit až o 50 %.
•
V případě držení psa po dobu kratší než jeden rok se platí poplatek v poměrné výši, která odpovídá počtu i započatých kalendářních měsíců.
•
Při změně místa trvalého pobytu nebo sídla platí držitel psa poplatek od počátku kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém změna nastala, nově příslušné obci.
Místní poplatek ze psů - poznatky z činnosti KrÚ •
pravidelně aktualizovat přihlašovací lístky
•
uvádět v přihlášení k poplatku údaje uvedené v § 14a zákona o místních poplatcích, zejména obecný identifikátor, kterým je rodné číslo poplatníka
•
ohlašovací povinnost nestanovovat „do protokolu“ (nebo pak dodržet náležitosti protokolu dle DŘ)
•
vhodné: do formuláře zavést možnost pro sdělení, zda je poplatník poživatelem důchodu, který je jeho jediným zdrojem příjmů (úleva od poplatku plynoucí přímo ze zákona), příp. jiné skutečnosti, které jsou důvodem pro osvobození nebo úlevu. Každoročně tyto skutečnosti ověřovat.
•
požadovat dokládání nároků na osvobození nebo úlevy (příp. úřední záznam, je-li skutečnost známa z vlastní úřední činnosti) –
např.: důchodci – rozhodnutí o přiznání důchodu a čestné prohlášení o tom, že pobíraný důchod je jejich jediným zdrojem příjmů, držitelé loveckých psů – doklad o užívání honitby a zkouška z výkonu psa, inv. důchodce - průkaz ZTP/P
Místní poplatek ze psů - poznatky z činnosti KrÚ •
vyměřovat nedoplatky, aby nedocházelo k prekluzi
•
vyměřovat až po skončení poplatkového období
•
před vyměřením ověřovat existenci poplatkové povinnosti (zda nedošlo např. k úhynu psa)
•
vést spisy na jednotlivé poplatníky - počínaje vyměřením
•
orgánům obce sdělovat pouze obecné údaje související se správou daní, povinnost mlčenlivosti
•
neprojednávat jednotlivé poplatníky jmenovitě v orgánech obce
Místní poplatek za užívání veřejného prostranství •
§ 4 ZMP
•
Předmětem MP není jakékoliv užívání, ale to, které je zákonem definováno jako zvláštní.
•
Zvláštní užívání veřejného prostranství = provádění výkopových prací, umístění dočasných staveb a zařízení sloužících pro poskytování prodeje a služeb, pro umístění stavebních nebo reklamních zařízení, zařízení cirkusů, lunaparků a jiných obdobných atrakcí, umístění skládek, vyhrazení trvalého parkovacího místa a užívání tohoto prostranství pro kulturní, sportovní a reklamní akce nebo potřeby tvorby filmových a televizních děl (taxativní výčet - okruh nelze rozšiřovat).
•
§ 34 zákona o obcích – legální definice VP - veřejným prostranstvím jsou všechna náměstí, ulice, tržiště, chodníky, veřejná zeleň, parky a další prostory přístupné každému bez omezení, tedy sloužící obecnému užívání, a to bez ohledu na vlastnictví k tomuto prostoru.
•
Sazba - až 10,- Kč za každý i započatý m2 užívaného VP a každý i započatý den. Za užívání VP k umístění prodejních nebo reklamních zařízení, lunaparků a jiných atrakcí může obec zvýšit sazbu až na její desetinásobek (jinou atrakcí není cirkus). Obec může stanovit poplatek týdenní, měsíční nebo roční paušální částkou. Výše sazby může být diferencovaná – pozor na zásadu zákazu diskriminace (např. při vyhrazení trvalého parkovacího místa možno diferencovat dle druhu motorového vozidla, nikoliv dle osoby poplatníka).
Místní poplatek za užívání veřejného prostranství •
Poplatníkem je ten, kdo VP užívá a nikoli ten, kdo je vlastníkem věcí na VP umístěných nebo kdo tam takovou věc umístil (to jsou pouze pomocná kritéria, pokud není zřejmé, kdo VP užívá) – rozsudek KS v Praze č. j. 46 Af 3/2013-28.
•
Není rozhodné, kdo je vlastníkem pozemku (zpoplatněno může být i užívání pozemků, které nejsou ve vlastnictví obce a má k nim vlastnické právo jiná fyzická nebo právnická osoba) – rozsudek KS v Plzni č. j. 57 Ca 37/2004.
•
Poplatníkem může být i obec, užívá-li VP a není přitom osvobozena v OZV – aktuální zejména u investičních akcí velkého rozsahu.
•
V OZV musí být vždy provedena specifikace zpoplatněných VP – nejčastěji formou mapy s vyznačením, výpisem ulic, výpisem parcelních čísel; je-li vymezení provedeno v příloze k OZV, musí být odkaz na přílohu přímo v textu OZV a příloha musí řádně viset na úřední desce a vyznačí se na ni data vyvěšení a snětí.
•
Trvalé parkovací místo - musí předcházet silniční správní řízení o vyhrazení tohoto parkovacího místa a jeho následné osazení dopravní značkou (jedná se o tzv. zvláštní užívání komunikace podle zákona č. 13/1997 Sb., o pozemních komunikacích, ve znění pozdějších předpisů); poté se poplatník přihlásí k poplatkové povinnosti.
Místní poplatek za užívání veřejného prostranství •
Přihlašovací lístky a následně spisy se použijí zejména u dlouhodobých nebo opakujících se užívání VP
•
Základem je spolupráce s poplatníkem – musí se přihlásit ke své poplatkové povinnosti; u tohoto poplatku je důležitá i vyhledávací činnost správce poplatku např. z místních šetření, vlastního povědomí, svědecké výpovědi apod.
•
Délka užívání (tj. trvání poplatkové povinnosti) je určena faktickým stavem užívání (není vázáno na splnění ohlašovací povinnosti k ukončení užívání ani na uvedení VP do původního stavu) – Nález Ústavního soudu Pl. ÚS 20/01 ze dne 20.11.2001
•
Při vyměřování je základem výzva podle § 92 odst. 4 DŘ
•
Nespolupracuje-li poplatník ani po výzvě, musí být užívaní VP řádně zdokumentováno (místní šetření, příp. fotografie, zákresy, svědecké výpovědi apod.)
•
Příjmy z pronájmu x poplatek za VP – vybírat lze paralelně, nelze zaměňovat (nájem = soukromoprávní vztah), je doporučeno osvobodit užívání, které probíhá na základě smlouvy; dbát na způsob účtování příjmů z pronájmu a místního poplatku – rozsudek NSS č. j. 9 Afs 86/2008-90
Místní poplatek za užívání veřejného prostranství •
Pojízdné prodejny: rozsudek KS v Brně č. j. 29 Ca 92/99
•
Není možné posuzovat jako umístění prodejního zařízení na veřejném prostranství ve smyslu ustanovení § 4 odst. 1 zákona o místních poplatcích krátké prodejní zastávky vozidel na pozemních komunikacích (v rozsahu několika minut).
•
Přestože pojízdná prodejna splňuje kritéria prodejního zařízení (jde o speciálně upravená dodávková vozidla sloužící k okamžitému prodeji nabízeného zboží z ložné plochy), v případě krátkých prodejních zastávek však dle závěru soudů nedochází k „umístění“ prodejního zařízení, neboť tato vozidla (byť zastavují za účelem prodeje v určitém předem ohlášeném čase a lokalitě) nezastavují na konkrétním, správním orgánem vymezeném místě.
•
Dle názoru soudu je žádoucí, aby předem byla prostorově vymezena část veřejného prostranství, kde bude následně toto zařízení postaveno.
Místní poplatek za užívání veřejného prostranství – z činnosti KrÚ •
V OZV musí být stanovena denní sazba v Kč za m2 a den (u jednotlivých sazeb) a její splatnost
•
V OZV je možno stanovit poplatek paušální částkou
•
–
její výše musí být stanovena přímo v OZV, nelze použít formulaci „dohodou“ (dohoda spočívá pouze v tom, že poplatník zvolí placení paušální částkou namísto sazbou. Výše paušální částky je však předem dána.)
–
Pokud je poplatek stanoven paušální částkou, je nutno pro tento druh užívání stanovit i výši denní sazby (§ 14 odst. 2 ZMP vyžaduje stanovení konkrétní sazby poplatku).
–
paušální částka by měla zachovávat určité proporce k denní sazbě
–
výše paušální částky nemůže v žádném případě přesahovat součet jednotlivých denních sazeb, stanovených v OZV. Jinak by docházelo k obcházení zákonem (a následně vyhláškou) stanovené maximální denní výše poplatku.
Vystavování faktur: místní poplatky se vyměřují (stanoví) platebním výměrem dle § 11 odst. 1 ZMP; vystavená faktura nemá účinky pro běh lhůty pro vyměření poplatku a není exekučním titulem - nelze bez dalšího přistoupit k vymáhání dlužné částky
Místní poplatek za užívání veřejného prostranství – z činnosti KrÚ •
Přílohy obecně závazné vyhlášky, kde jsou zpoplatněná prostranství vymezena a znázorněna, musí být pro poplatníky dostupné na webových stránkách obce. –
Protože zpoplatnění zvláštního užívání veřejného prostranství se nemusí týkat všech veřejných prostranství, ale pouze těch, která jsou pro účely poplatkové povinnosti vymezena obecně závaznou vyhláškou, je nutné, aby byly poplatníkovi i tyto informace přístupné.
–
Jde o součást právního předpisu (OZV), který tvoří nedílný celek, a jako takový musí být zpřístupněn.
Místní poplatek z ubytovací kapacity •
§ 7 ZMP
•
poplatníkem je ubytovatel (FO nebo PO), který poskytl přechodné ubytování za úplatu
•
Sazba: až 6 Kč za každé využité lůžko a den (možnost stanovit poplatek roční paušální částkou musí být přímo v OZV) - Nález Ústavního soudu sp. zn. Pl. ÚS 24/06 ze dne 10.10.2006
•
Předmět poplatku: zařízení určená k přechodnému ubytování – nejsou to rodinné domy, byty ani stavby pro rodinnou rekreaci
•
Poplatku ubytovací kapacity nepodléhá a) ubytovací kapacita v zařízeních sloužících pro přechodné ubytování studentů a žáků, b) zrušeno c) ubytovací kapacita ve zdravotnických nebo lázeňských zařízeních, pokud nejsou užívána jako hotelová zařízení, d) ubytovací kapacita v zařízeních sloužících sociálním a charitativním účelům.
•
Osvobození uvést do souladu s aktuálním zněním ZMP (s účinností od 01. 01. 2010 bylo ust. § 7 odst. 2 písm. b) ZMP zrušeno zákonem č. 348/2009 Sb.)
Místní poplatek z ubytovací kapacity Tam, kde nelze použít poplatek z ubytovací kapacity (tj. když zařízení není určeno k přechodnému ubytování za úplatu), lze zavést poplatek za lázeňský nebo rekreační pobyt. Pouze zařízení určená k přechodnému ubytování: - § 2 písm. c) vyhlášky č. 501/2006 Sb., o obecných požadavcích na využívání území stavbou ubytovacího zařízení je stavba nebo její část, kde je poskytováno ubytování a služby s tím spojené; stavbou ubytovacího zařízení není bytový a rodinný dům a stavby pro rodinnou rekreaci; ubytovací zařízení se zařazují podle druhu do kategorií 1. 2. 3. 4.
hotel (ubytovací zařízení s nejméně 10 pokoji pro hosty) motel (ubytovací zařízení s nejméně 10 pokoji pro hosty) penzion (ubytovací zařízení s nejméně 5 pokoji pro hosty, s omezeným rozsahem společenských a doplňkových služeb) ostatní ubytovací zařízení, kterými jsou zejména ubytovny, koleje, svobodárny, internáty, kempy a skupiny chat nebo bungalovů
Místní poplatek za lázeňský nebo rekreační pobyt •
§ 3 ZMP
•
Rekreační pobyt: vydáním OZV se obec prohlásí za „místo soustředěného turistického ruchu“ (např. dostupnost a vybavenost území, dostatek ubytovacích a stravovacích kapacit, kulturně historická atraktivita území, …)
•
Lázeňský pobyt: vláda stanoví nařízením lázeňské místo a statut lázeňského místa
•
•
poplatníkem je fyzická osoba, která v místě pobývá
•
ubytovatel je plátcem, který poplatek odvádí SD a odpovídá za něj
•
základním znakem je přechodnost pobytu a jeho úplata
Sazba až 15,- Kč za osobu a den –
•
charakter ubytovacího zařízení není rozhodný – lze vybírat i v rodinných domech a bytech
Předmět poplatku: přechodný pobyt na území obce za účelem léčení nebo rekreace za úplatu
Místní poplatek za lázeňský nebo rekreační pobyt •
poplatku nepodléhá FO, která prokáže jiný účel svého pobytu než je léčení nebo rekreace (důkazní břemeno nese poplatník, nikoli správce poplatku)
•
Poplatku nepodléhají:
•
osoby nevidomé, bezmocné a osoby s těžkým zdravotním postižením, které jsou držiteli průkazu ZTP/P podle zvláštního právního předpisu * a jejich průvodci, * zákon č. 329/2011 Sb., o poskytování dávek osobám se zdravotním postižením a o změně souvisejících zákonů
•
osoby mladší 18 let a starší 70 let nebo osoby, na které náležejí přídavky na děti (výchovné)* anebo vojáci v základní službě a osoby, které vykonávají civilní službu * § 18 zákona č. 88/1968 Sb., o nemocenském pojištění, ve znění pozdějších předpisů
Místní poplatek za lázeňský nebo rekreační pobyt Místní poplatek z ubytovací kapacity •
Základem evidence u obou poplatků je evidenční (ubytovací) kniha (§ 3 odst. 4 ZMP)
•
Ubytovatel je povinen vést v písemné podobě evidenční knihu, do které zapisuje dobu ubytování, účel pobytu, jméno, příjmení, adresu místa trvalého pobytu nebo místa trvalého bydliště v zahraničí a číslo občanského průkazu nebo cestovního dokladu fyzické osoby, které ubytování poskytl. Zápisy do evidenční knihy musí být vedeny přehledně a srozumitelně. Tyto zápisy musí být uspořádány postupně z časového hlediska. Evidenční knihu ubytovatel uchovává po dobu 6 let od provedení posledního zápisu. Zpracování osobních údajů v evidenční knize se řídí zvláštním právním předpisem. *
* zákon č. 101/2000 Sb., o ochraně osobních údajů a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů
•
Stanovisko ÚOOÚ – č. 7/2012 Evidence ubytovaných osob
•
Ubytovatel odmítá předložit ubytovací knihy: - zaslat výzvu dle § 92 odst. 4 DŘ - při nesplnění možnost uložit pořádkovou pokutu dle § 247 odst. 2 DŘ - následně poplatek vyměřit dle pomůcek – § 98 odst. 1 DŘ
Místní poplatek ze vstupného •
§ 6 ZMP
•
Vybírá se z vybraného vstupného na kulturní, sportovní, prodejní nebo reklamní akce
•
Poplatníkem je pořadatel předmětné akce ve výši sazby (%) z celkové částky vybraného vstupného
•
Sazba činí až 20 % z úhrnné částky vybraného vstupného
•
Nelze zpoplatňovat vstupné z prohlídek kulturních památek, hradů a zámků (nelze je pokládat za kulturní akci ve smyslu ZMP) – nález Ústavního soudu sp.zn. Pl. ÚS 20/93 ze dne 14. 06.1994
•
Rozsudek NSS č. j. Afs 5/2011- 86: pojem vstupné je třeba vykládat z pozice účastníka akce; jde o souhrn veškerých finančních částek, jejichž zaplacením je podmiňován vstup, resp. účast účastníka na akci, bez ohledu na to, za co byly tyto částky konkrétně zaplaceny nebo na jaký účel byly využity pořadatelem akce
•
Usnesení Ústavního soudu sp. zn. I. ÚS 2306/11-1 – registrační poplatek je také považován za vstupné (je-li požadován od účastníků jako podmínka účasti na akci)
Místní poplatek ze vstupného •
Po dohodě s poplatníkem lze stanovit poplatek paušální částkou (tj. dohoda zda sazbou nebo paušální částkou)
•
Výpočet, resp. stanovená paušální částka musí být uvedena v OZV
•
Poplatek neplatí pořadatel akce, který předem prokazatelně deklaruje, že celý výtěžek z akce bude určen na charitativní a veřejně prospěšné účely (v případě pochybnosti lze provést daňovou kontrolu)
•
Výtěžek = příjmy z akce, a to nejen z vybraného vstupného, snížené o vynaložené náklady související s pořádanou akcí (tj. „čistý“ výtěžek). Není rozhodné, zda tento výtěžek bude kladný nebo záporný (v zákoně uvedeno pouze „určen“, nikoli „a odveden“)
Místní poplatek za povolení k vjezdu s motorovým vozidlem •
§ 10 ZMP
•
Účel poplatku: slouží k omezení frekvence vjezdu motorových vozidel do určitých míst, pokud obec považuje za vhodné a nezbytné vjezd do těchto míst regulovat
•
Poplatek za povolení k vjezdu s motorovým vozidlem * do vybraných míst a částí měst (dále jen "vybraná místa") platí fyzická nebo právnická osoba, které bylo vydáno povolení k vjezdu s motorovým vozidlem do vybraných míst. Poplatek neplatí fyzické osoby mající trvalý pobyt nebo vlastnící nemovitosti ve vybraném místě, osoby jim blízké, manželé těchto osob a jejich děti. Dále osoby, které ve vybraném místě užívají nemovitost ke své hospodářské činnosti nebo osoby, které jsou držiteli průkazu ZTP a jejich průvodci. –
* dle ust. § 2 zákona č. 361/2000 Sb., o provozu na silničních komunikacích (zákon o silničním provozu) je motorové vozidlo „nekolejové vozidlo poháněné vlastní pohonnou jednotkou a trolejbus“
•
Poplatek se vybírá za vydání povolení k vjezdu s motorovým vozidlem do vybraných míst, do kterých je jinak vjezd zakázán příslušnou dopravní značkou.
•
Sazba poplatku za povolení k vjezdu s motorovým vozidlem do vybraných míst činí až 20 Kč za den. Obec může po dohodě s poplatníkem stanovit poplatek také paušální částkou.
Poplatek za povolení k vjezdu s motorovým vozidlem - judikatura •
Nález Ústavního soudu sp. zn. Pl. ÚS 23/2000 ze dne 17.07.2001 –
dle ÚS není tímto vybraným místem most, který je součástí pozemní komunikace a slouží k její sjízdnosti
Pozemní komunikaci může užívat každý bezplatně (ust. § 19 odst. 1 zákona č. 13/1997 Sb., o pozemních komunikacích), a proto by bylo vybírání tohoto poplatku v rozporu se zákonem. průjezd motorového vozidla po mostě nelze tímto MP zpoplatnit •
Vybrané místo = ucelenější, zpravidla osídlená lokalita, kterou s vnějším světem (okolím) komunikace jako dopravní cesta spojuje
•
Nález Ústavního soudu sp. zn. Pl. ÚS 12/11 ze dne 24.04.2012 –
•
obec nemůže na svém území zavést jinou úpravu, než kterou stanoví zákon → nemůže zavést poplatek za užívání pozemní komunikace, které je dle zákona pro každého bezplatné (→ nelze zpoplatnit průjezd vymezeným úsekem obce)
MP nemůže být skrytým mýtem: pokud se jedná o příjezdovou cestu do obce, zejména pokud by se jednalo o jedinou příjezdovou cestu, nelze poplatek zavést (závěr Veřejného ochránce práv)
Místní poplatek za provoz systému shromažďování, sběru, přepravy, třídění, využívání a odstraňování komunálních odpadů – poplatník dle § 10b odst. 1 písm. a) 1) Poplatník:
fyzická osoba s trvalým pobytem v obci (dle zákona č. 133/2000 Sb., o evidenci obyvatel)
fyzická osoba s povoleným trvalým nebo přechodným pobytem na dobu delší než 90 dnů (zákon č. 326/1999 Sb.)
fyzická osoba pobývající na území ČR přechodně déle než 3 měsíce (zákon č. 326/1999 Sb.)
fyzická osoba, které byl udělen azyl nebo dočasná ochrana (zákon č. 325/1999 Sb.)
•
Trvalý pobyt občanů ČR – každý občan má trvalý pobyt, ohlašovna má stejný charakter
•
Cizinci: základní dělení je na občany EU a občany třetích zemí
•
Občan EU nemusí žádat o přechodný pobyt, může si požádat o trvalý pobyt
Místní poplatek za provoz systému shromažďování, sběru, přepravy, třídění, využívání a odstraňování komunálních odpadů – poplatník dle § 10b odst. 1 písm. a) •
Občan třetí země: -
dělení na bezvízové země a země s nutností víza
-
musí se vždy přihlásit na cizinecké policii podle místa pobytu
-
pobyt nad 90 dnů vyžaduje dlouhodobé vízum nebo povolení k dlouhodobému nebo trvalému pobytu
-
zelená / modrá karta – druhy dlouhodobých pobytů
•
Azyl nebo doplňková ochrana a dočasná ochrana cizince
•
Cizinci jsou evidováni prostřednictvím cizinecké policie, musí hlásit změny v údajích
•
Problematika zjišťování místa pobytu cizince, registry osob
Místní poplatek za komunální odpad – poplatník dle § 10b odst. 1 písm. b) 2) Poplatník • fyzická osoba - vlastník nemovitosti: rekreačního objektu, bytu nebo domu, v nichž není hlášena k pobytu žádná fyzická osoba - vztahuje se na všechny nemovitosti, nikoli jen rekreační objekty - ve výši poplatku za 1 fyzickou osobu - u spoluvlastnictví společně a nerozdílně
- problematika zjišťování údajů o trvalém pobytu v bytech – nejde o problém ZMP ani DŘ!
Místní poplatek za komunální odpad – poplatník dle § 10b odst. 1 písm. b) Přechod daňové povinnosti: stanovisko MF ze dne 10.09.2015
Do doby přechodu daňových povinností zůstavitele na dědice rozhodnutím soudu o dědictví ve smyslu ust. § 239a odst. 3 DŘ je nepochybné, že v případě tzv. „ležící nemovitosti“ bude daňové povinnosti zůstavitele plnit osoba spravující pozůstalost, přičemž takovou osobou v případech poplatku bude zpravidla potenciální dědic či dědicové společně a nerozdílně.
Stanovisko MF ze dne 03.11.2015: - změna TP nebo vlastnictví k poslednímu dni měsíce - poplatek se platí nové obci
Místní poplatek za komunální odpad – sazba a)
částka až 250,- Kč za osobu a kalendářní rok
b) částka stanovená na základě skutečných nákladů obce předchozího roku na sběr a svoz netříděného komunálního odpadu až 750,- Kč na osobu a kalendářní rok I když FO nebo PO je od placení MP osvobozena nebo jej platí na základě nižší sazby (úleva), zůstává nadále poplatníkem. Při výpočtu „druhé složky“ sazby MP se s ní počítá.
Netříděný komunální odpad: - směsný KO (pol. 20 03 01 Katalogu odpadů, který je přílohou vyhlášky MŽP č. 381/2001 Sb.) - objemný odpad (pol. 20 03 07 Katalogu odpadů)
Místní poplatek za komunální odpad – sazba Co lze zahrnout do skutečných nákladů na sběr a svoz netříděného KO: -
pořízení, údržba, obnova a shromažďování prostředků (popelnice, pytle, odpadkové koše na území obce…) náklady na provoz sběrných dvorů (jen v části nakládání s NKO) přeprava odpadů náklady na jejich odstranění: poplatek za uložení na skládku, cena uložení odpadu do spalovny využívání vlastní mechanizace, vč. mzdových nákladů na pracovníka
Nelze zahrnout: např. likvidace černých skládek Komunální odpad - veškerý odpad vznikající na území obce při činnosti FO a který je uveden jako KO v Katalogu odpadů, s výjimkou odpadů vznikajících u PO nebo FO oprávněných k podnikání (zákon č. 185/2001 Sb., o odpadech)
Místní poplatek za komunální odpad - osvobození •
Nově zákonem stanoveno osvobození (§ 10b odst. 3) pro fyzickou osobu, která je a) umístěna do dětského domova pro děti do 3 let věku, školského zařízení pro výkon ústavní nebo ochranné výchovy nebo školského zařízení pro preventivně výchovnou péči na základě rozhodnutí soudu nebo smlouvy,
b)
zákon č. 109/2002 Sb., o výkonu ústavní nebo ochranné výchovy ve školských zařízeních - § 2 až 15 (diagnostický ústav, dětský domov, dětský domov se školou, výchovný ústav) zákon č. 372/2011 Sb., o zdravotních službách a podmínkách jejich poskytování (zákon o zdravotních službách) - § 43 (dětské domovy pro děti do 3 let věku)
umístěna do zařízení pro děti vyžadující okamžitou pomoc na základě rozhodnutí soudu, na žádost obecního úřadu obce s rozšířenou působností, zákonného zástupce dítěte nebo nezletilého;
zákon č. 359/1999 Sb., o sociálně - právní ochraně dětí - § 42 až 42a
c) jako nezaopatřené dítě umístěna v domově pro osoby se zdravotním postižením na základě rozhodnutí soudu nebo smlouvy o poskytnutí sociální služby, nebo
zákon č.108/2006 Sb., o sociálních službách - § 34 odst. 1 písm. d), § 48
d) umístěna v domově pro osoby se zdravotním postižením, domově pro seniory, domově se zvláštním režimem nebo chráněném bydlení zákon č. 108/2006 Sb., o sociálních službách - § 34 odst. 1 písm. d), e), f), g), § 48, 49, 50 a 51 vyhláška č. 505/2006 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona o sociálních službách - § 14 až 17
Místní poplatek za komunální odpad – osvobození v OZV Obce mohou OZV stanovit další okruhy poplatníků pro osvobození případně úlevy od poplatku: -
okruh poplatníků musí být zachován v souladu se ZMP
-
osvobození - musí být stanoveno nediskriminačním způsobem (např. stanovení různých sazeb u jednotlivých kategorií poplatníků – tím je jedna skupina poplatníků protiprávně znevýhodněna před druhou - nález Ústavního soudu sp. zn. Pl. ÚS 16/02 ze dne 10.12.2002
-
musí být formulováno jasně a přesně – nesrozumitelnost a nepředvídatelnost jde vždy k tíži autora OZV a nikoli adresáta OZV (poplatníka) - rozsudek NSS č. j. 2 Afs 122/2004
-
obecně - ne jmenovitě
-
neměl by být omezován způsob prokazování
V OZV pak zohlednit konkrétní podmínky v obci (nezdržování se, nezletilí, studující, ohlašovna, ...).
Místní poplatek za zhodnocení stavebního pozemku možností jeho připojení na stavbu vodovodu nebo kanalizace •
§ 10c ZMP
•
Poplatek platí vlastník stavebního pozemku (zákon č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku a o změně některých zákonů (zákon o oceňování majetku), ve znění zákona č. 121/2000 Sb.) zhodnoceného možností připojení na obcí vybudovanou stavbu vodovodu nebo kanalizace po nabytí účinnosti zákona o vodovodech a kanalizacích. Má-li k tomuto stavebnímu pozemku vlastnické právo více subjektů, jsou povinny platit poplatek společně a nerozdílně.
•
Poplatek se platí obci, na jejímž území se nachází stavební pozemek uvedený v odstavci 1.
•
Sazba poplatku nesmí přesáhnout rozdíl ceny stavebního pozemku bez možnosti připojení na obcí vybudovanou stavbu vodovodu nebo kanalizace a ceny stavebního pozemku s touto možností. Cena stavebního pozemku v obci se stanoví podle zvláštního právního předpisu v kalendářním roce, ve kterém nabylo právní moci kolaudační rozhodnutí pro stavbu vodovodu nebo kanalizace obcí vybudované. Výše sazby na 1m2 zhodnoceného stavebního pozemku stanoví obec v obecně závazné vyhlášce.
• •
Výpočet sazby poplatku – metodické stanovisko MF č.j. 26/16 202/2008-262, Stanovení sazby - Stanovisko odboru dozoru a kontroly veřejné správy Ministerstva vnitra č. 6/2010
- nutná aktualizace obou stanovisek; použitý právní předpis, na který metodika odkazuje, byl zrušen, s účinností od 01.01.2014 platí vyhláška č. 441/2013 k provedení zákona o oceňování majetku (oceňovací vyhláška)
Vyměření místních poplatků •
§ 11 ZMP
•
Nebudou-li poplatky zaplaceny poplatníkem včas nebo ve správné výši, vyměří mu obecní úřad poplatek platebním výměrem nebo hromadným předpisným seznamem.
•
Nebudou-li poplatky odvedeny plátcem poplatku včas nebo ve správné výši, vyměří mu obecní úřad poplatek platebním výměrem k přímé úhradě.
•
Včas nezaplacené nebo neodvedené poplatky nebo část těchto poplatků může obecní úřad zvýšit až na trojnásobek; toto zvýšení je příslušenstvím poplatku.
•
Zvýšení poplatku: Správní uvážení SD o tom, zda bude místní poplatek v daném případě zvýšen a o kolik, musí být náležitě, s přihlédnutím k zásadě předvídatelnosti a ke všem okolnostem konkrétního případu, odůvodněno tak, aby rozhodnutí SD (platební výměr) bylo přezkoumatelné . (Nález Ústavního soudu Pl. ÚS 9/10, rozsudek NSS sp. zn. 5 As 51/2007, rozsudek Vrchního soudu v Praze sp. zn. 7 A 52/96, rozsudek NSS sp. zn. 8 As 8/2005)
•
Penále, úroky a pokuty, upravené daňovým řádem, s výjimkou pořádkových pokut, se neuplatňují.
•
ZMP jako speciální právní předpis má přednost před aplikací DŘ → nelze uložit pokutu za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy dle ust. § 247a odst. 1 DŘ - metodické stanovisko MF č.j. MF 29225/2013/3903
Vyměření místních poplatků – po novele Novela zákona o místních poplatcích (zákon č. 266/2015 Sb.): Účinnost od 1. 1. 2016:
•
Přechod poplatkové povinnosti na zákonného zástupce nebo opatrovníka (má stejné procesní postavení jako poplatník) při vzniku nedoplatku na poplatku poplatníkovi, který je ke dni splatnosti: – nezletilý a nenabyl plné svéprávnosti nebo – omezen ve své svéprávnosti a byl mu jmenován opatrovník spravující jeho jmění. • V tomto případě je neuhrazený poplatek vyměřen zákonnému zástupci nebo opatrovníkovi poplatníka. (Je-li zákonných zástupců nebo opatrovníků více, jsou povinni plnit poplatkovou povinnost společně a nerozdílně). • Přecházejí i procesní práva - např. právo podat žádost o prominutí (žádá zák. zástupce resp. opatrovník).
•
v návaznosti na ust. § 30, § 37 občanského zákoníku (zákon č. 89/2012 Sb.) Zletilost (1) Plně svéprávným se člověk stává zletilostí. Zletilosti se nabývá dovršením osmnáctého roku věku. (2) Před nabytím zletilosti se plné svéprávnosti nabývá přiznáním svéprávnosti, nebo uzavřením manželství. Svéprávnost nabytá uzavřením manželství se neztrácí ani zánikem manželství, ani prohlášením manželství za neplatné. Přiznání svéprávnosti (1) Navrhne-li nezletilý, který není plně svéprávný, aby mu soud přiznal svéprávnost, soud návrhu vyhoví, pokud nezletilý dosáhl věku šestnácti let, pokud je osvědčena jeho schopnost sám se živit a obstarat si své záležitosti a pokud s návrhem souhlasí zákonný zástupce nezletilého. V ostatních případech soud vyhoví návrhu, je-li to z vážných důvodů v zájmu nezletilého. (2) Za podmínek stanovených v odstavci 1 soud přizná nezletilému svéprávnost i na návrh jeho zákonného zástupce, pokud nezletilý s návrhem souhlasí.
Společná a nerozdílná odpovědnost za nedoplatek nezletilé osoby/osoby omezené ve svéprávnosti •
Ust. § 1872 Občanského zákoníku:
1)
Je-li několik dlužníků zavázáno plnit společně a nerozdílně, jsou povinni plnit jeden za všechny a všichni za jednoho. Věřitel může požadovat celé plnění nebo jeho libovolnou část na všech spoludlužnících, jen na některých, nebo na kterémkoli ze spoludlužníků.
2)
Zvláštní ujednání věřitele a spoludlužníka nepůsobí vůči ostatním spoludlužníkům.
•
Stanovisko MF k daňové mlčenlivosti správce daně při plnění oznamovací povinnosti vůči orgánům sociálně-právní ochrany dětí z 10.09.2015: -
Povinnost mlčenlivosti SD stanovená v § 52 DŘ není vůči OSPOD prolomena ustanovením § 10 odst. 4 zákona č. 359/1999 Sb., o sociálně-právní ochraně dětí.
Nezletilý poplatník, poplatník s omezenou svéprávností a další pojmy použité v novém textu ustanovení § 12 ZMP •
Poplatková povinnost: práva a povinnosti vznikající poplatníkovi místního poplatku při správě místního poplatku (§ 1 odst. 1 DŘ)
•
Nedoplatek: částka poplatku, která není uhrazena, a uplynul již den jeho splatnosti; nedoplatkem je též neuhrazené příslušenství poplatku (§ 153 odst. 1 DŘ)
•
Lhůta splatnosti místního poplatku: údaj uvedený v obecně závazné vyhlášce, kterou obec místní poplatek na svém území zavedla ( § 14 odst. 2 ZMP)
•
Vyměření místního poplatku: správce poplatku v nalézacím řízení stanoví (vyměří) poplatkovému subjektu poplatek rozhodnutím - platebním výměrem nebo hromadným předpisným seznamem (§ 147 DŘ a § 11 odst. 1 ZMP)
Ohlašovací povinnost - § 14a ZMP (1) V ohlášení poplatník nebo plátce uvede a)
jméno, popřípadě jména, a příjmení nebo název nebo obchodní firmu, obecný identifikátor, byl-li přidělen, místo pobytu nebo sídlo, místo podnikání, popřípadě další adresu pro doručování; právnická osoba uvede též osoby, které jsou jejím jménem oprávněny jednat v poplatkových věcech,
b)
čísla všech svých účtů u poskytovatelů platebních služeb, včetně poskytovatelů těchto služeb v zahraničí, užívaných v souvislosti s podnikatelskou činností, v případě, že předmět poplatku souvisí s podnikatelskou činností poplatníka nebo plátce,
c)
údaje rozhodné pro stanovení výše poplatkové povinnosti.
(2) Poplatník nebo plátce, který nemá sídlo nebo bydliště na území členského státu Evropské unie, jiného smluvního státu Dohody o Evropském hospodářském prostoru nebo Švýcarské konfederace, uvede kromě údajů požadovaných v odstavci 2 adresu svého zmocněnce v tuzemsku pro doručování. (3) Dojde-li ke změně údajů uvedených v ohlášení, je poplatník nebo plátce povinen tuto změnu oznámit do 15 dnů ode dne, kdy nastala. •
zvláštní lhůty pro ohlášení stanovené OZV – např. u MP za užívání veřejného prostranství
Ohlašovací povinnost •
Ohlašovací povinnost nahrazuje u MP registrační daňovou povinnost. ZMP stanoví, že obec si upraví v OZV lhůty pro plnění ohlašovací povinnosti.
•
Ohlašovací povinnost samotná a její rozsah jsou stanoveny přímo ZMP. Nesplnění ohlašovací pokuty může být po výzvě stiženo pořádkovou pokutou dle § 247 odst. 2 DŘ
•
Nedochází-li ke změnám ohlášených údajů, postačí ohlášení k poplatkové povinnosti pouze při vzniku poplatkové povinnosti, dále se provádí pouze aktualizace.
•
Ohlašovací povinnost se plní prostřednictvím „přihlašovacích lístků“, obdobně jako u daňových přiznání. Poplatník by měl lístek sám podepsat.
•
Osoby, které platí poplatek za komunální odpad za více FO, vyplní také osoby (jméno, popřípadě jména, příjmení a data narození osob), za něž poplatek odvádí.
•
Přihlašovací lístky - zejména u poplatků, kde SD nemá přesné vlastní informace o předmětu poplatku – např. pes, dlouhodobé užívání VP, KO u vlastníků nemovitostí apod.
Obecný identifikátor (§ 130 DŘ):
právnická osoba: IČO
fyzická osoba: rodné číslo
Novela zákona o místních poplatcích – prominutí Novela zákona o místních poplatcích (zákon č. 266/2015 Sb.) Účinnost od 29.10.2015: •
Prominutí (§ 16a a § 16b) – obecní úřad může zcela nebo částečně prominout místní poplatek nebo jeho příslušenství, a to: –
na žádost poplatníka (z důvodu odstranění tvrdosti právního předpisu zcela nebo částečně s přihlédnutím k okolnostem daného případu) - platí jen pro MP za komunální odpad !
–
z moci úřední (při mimořádných, zejména živelních událostech; rozhodnutí o prominutí poplatku všem poplatníkům, kterých se důvod prominutí týká, oznamuje obecní úřad vyvěšením na své úřední desce a zároveň ho zveřejnění způsobem umožňujícím dálkový přístup) - platí u všech obcí zavedených místních poplatků !
Přechodná ustanovení: -
prominutí se vztahuje i na poplatek nebo jeho příslušenství vzniklé před nabytím účinnosti zákona č. 266/2015 Sb., kterým se mění zákon o místních poplatcích.
Novela zákona o místních poplatcích – prominutí Pojem „mimořádná, zejména živelní událost“- zákon neobsahuje definici, možno však definovat jako živelní pohromu: „nezaviněný požár a výbuch, blesk, vichřice a rychlost větru nad 75 km/h, povodeň, záplava, krupobití, sesouvání půdy, sesuny půdy a skalní zřícení, pokud k nim nedošlo v souvislosti s průmyslovým nebo stavebním provozem, sesouvání nebo zřícení lavin a zemětřesení dosahující alespoň 4. stupně Richterovy mezinárodní stupnice udávající makroseismické účinky zemětřesení“. (definice uvedená v § 8 zákona č. 634/2004 Sb., o správních poplatcích)
Prominutí místního poplatku nebo jeho příslušenství •
Prominutí na žádost poplatníka - § 16a (pouze u MP za komunální odpad) –
rozhoduje obecní úřad
–
podaná žádost
–
důvod odstranění tvrdosti právního předpisu
–
lze prominout poplatek i příslušenství (zcela nebo zčásti)
–
zhodnocení okolností konkrétního případu, rozhodnutí musí být odůvodněno
–
nelze uplatnit opravné prostředky
Prominutí místního poplatku nebo jeho příslušenství •
Prominutí z moci úřední - § 16b (pro všechny obcí zavedené místní poplatky) – – – – – – – –
rozhoduje obecní úřad z moci úřední (bez žádosti) důvod - při mimořádných, zejména živelních událostech promíjí se všem poplatníkům, kterých se důvod týká, a to ode dne právní moci rozhodnutí lze prominout poplatek i příslušenství (zcela nebo částečně) rozhodnutí musí být odůvodněno nelze uplatnit opravné prostředky rozhodnutí se vyvěsí na úřední desce obecního úřadu a zároveň se zveřejní způsobem umožňujícím dálkový přístup
–
promíjení MP ekonomickým subjektům: možná veřejná podpora? - použití pravidla de minimis, žádoucí konzultovat s ÚOHS
Řízení o prominutí poplatku nebo jeho příslušenství Kdo může prominout poplatek: obecní úřad - § 109 zákona č. 128/2000 Sb., o obcích (obecní zřízení) Správní poplatek se platí ve výši 1.000 Kč za přijetí žádosti o prominutí příslušenství daně (příslušenství - zvýšení MP), jen pokud výše požadovaného prominutí přesahuje trojnásobek sazby správního poplatku, tj. částku 3.000 Kč (položka 1 bod 1. písm. c) sazebníku zákona č. 634/2004
Sb., o správních poplatcích) Za žádost o prominutí pouze MP se správní poplatek neplatí. •
na řízení se aplikuje ust. § 259 DŘ
•
k prominutí může dojít od vzniku poplatkové povinnosti až do doby uplynutí lhůty pro placení daně (a to i poté, co došlo k její úhradě)
Řízení o prominutí poplatku nebo jeho příslušenství •
žádost o prominutí poplatku nebo příslušenství zamítnuta novou žádost lze podat nejdříve po 60 dnech ode dne oznámení zamítavého rozhodnutí poplatník povinen uvést jiné důvody než obsahovala původní žádost nejsou –li uvedeny jiné důvody = žádost odložena, vyrozumění žadatele o odložení žádosti
•
proti rozhodnutí – nelze uplatnit opravné prostředky
•
řádně odůvodnit rozhodnutí o prominutí – nepřezkoumatelnosti)
soudní přezkum rozhodnutí (zrušení pro
Místní poplatky (poznatky z kontrol) – shrnutí
stanovovat v OZV splatnost při vzniku poplatkové povinnosti během roku po datu řádné splatnosti
skutečné náklady na sběr a svoz NKO musí být dohledatelné v účetnictví
změny sazby u ročních sazeb poplatku a osvobození stanovovat k počátku poplatkového období
dědictví – přihlašovat nedoplatky do dědického řízení, vyčkat usnesení o dědictví
doporučená osvobození v OZV - dle místních podmínek
osvobozovat (i stanovovat úlevy) pouze obecně, ne jmenovitě (dokládat důvody osvobození)
ohlašovací povinnost - stanovit ke vzniku, změně i zániku poplatkové povinnosti
ohlašovací povinnost nestanovovat do protokolu (nebo dodržet náležitosti protokolu dle DŘ)
vyměřovat nedoplatky, aby nedocházelo k prekluzi
vhodné vyměřovat až po skončení poplatkového období (tj. MP za KO, MP ze psů)
vést spisy na jednotlivé poplatníky - počínaje vyměřením
orgánům obce sdělovat pouze obecné údaje související se správou daní, povinnost mlčenlivosti
neprojednávat jednotlivé poplatníky jmenovitě v orgánech obce
Krajský úřad Jihomoravského kraje Odbor správní a Krajský živnostenský úřad oddělení přestupků, správy poplatků a vymáhání Brno, 14.06.2016
