MISKOLCI EGYETEM GAZDASÁGTUDOMÁNYI KAR

MISKOLCI EGYETEM GAZDASÁGTUDOMÁNYI KAR

ADÓÜGYI ÓÜ ISMERETEK Dr. FELLEGI MIKLÓS egyetemi adjunktus


Fogalmak • Az adó közvetlen ellenszolgáltatás nélküli, visszatérő, ismétlődő kötelezettség, y mértékét és módját j az állam amelynek egyoldalúan határozza meg és biztosítja jogi feltételeit • Az adózás általános célja a terhek szétosztása, a közös fogyasztás ffinanszírozásának biztosítása 2008.09.16.

Fellegi Miklós - adóügy

2


Az adózás elvei I. • •

•

2008.09.16.

Fedezeti elv: Az adózásból befolyó bevételeknek fedezetet kell nyújtaniuk a költségvetés kiadásaira (A legritkábban tartják be) Haszonelv: (Normativitás elve) A hozzájárulás mértéke akkor igazságos, ha az arányban áll a fogyasztással vagyis mindenkinek a ráeső fogyasztással, „haszon” arányában kell adóznia Fizetőképességi elv: (Méltányossági elv) A hozzájárulás mértékét a jövedelmi és vagyoni helyzet y függvényében f gg y kell meghatározni g Fellegi Miklós - adóügy

3


Az adózás elvei II. • • • •

2008.09.16.

Törvényi elfogadás elve: (Népképviseleti elv) Adótörvényekről csak az országgyűlés dönthet Áttekinthetőség elve: (Nyilvánosság elve) Átlátható,, közvetlen kapcsolat p legyen gy az adóbevétel és a finanszírozandó cél között Egyszerűség elve: Az adófizetés szabályai l legyenek k egyszerűek, ű k könnyen kö követhetőek kö h ő k Adóbehajtás gazdaságosságának elve: Az adóból származó költségvetési bevételek és a bevételek megszerzése érdekében tett erőfeszítés racionális arányban y álljon j egymással gy Fellegi Miklós - adóügy

4


Adófajták I. • •

2008.09.16.

Direkt (közvetlen) adók: Természetes személyekre vagy gazdálkodókra kivetett kivetett, azok egyéni körülményeitől függően változó közterhek A közvetlen adók valamely gazdasági tevékenység pénzügyi eredményéhez, azaz jövedelem vagy vagyon nagyságához k kapcsolódnak lód k (személyi, ( él i vállalati áll l ti jövedelemadó, jö d l dó vagyonadó) Ebben az esetben az adótárgy jövedelemszerzés vagy vagyontárgy ⇒ A adóalany és az adófizető személye egybeesik Fellegi Miklós - adóügy

5


Adófajták II. • Indirekt (közvetett) adók: Olyan, árukra kivetett adók amelyek kivetésekor nem veszik figyelembe adók, az adózó egyéni körülményeit (például a benzin árába épített fogyasztási adó mértéke mindenkire azonos)) • A közvetett adók termékhez vagy szolgáltatáshoz kapcsolódnak (forgalmi adó, adó fogyasztási adó, adó jövedéki adó, iparűzési adó, idegenforgalmi adó) Ebben az esetben az adótárgy gy szolgáltatásnyújtás g y j vagy termékértékesítés ⇒ Az adóalany és az adófizető különböző személy 2008.09.16.


6


ADÓPOLITIKÁK I. Az adókulcs változása az adóalap függvényében: adókulcs progresszív lineáris degresszív adóalap 2008.09.16.


7


Adópolitikák II. • • •

2008.09.16.

A degresszív adó ellentmondana a haszon és a fizetőképesség elvének is (nem alkalmazzák) A lineáris adó mértéke változatlan marad az adóalap p változásától ffüggetlenül gg A progresszív adót akkor alkalmazzák, amikor a fizetőképesség elvére helyeznek nagyobb h hangsúlyt úl és é jövedelemarány ö d l á változást ál á is ell akarnak érni az adózással (hátránya a teljesítmény visszafogó hatása, hatása mert az adóalap növekedésével a jövedelem egyre kisebb hányada marad az adózónál) Fellegi Miklós - adóügy

8


Keynesianus adópolitika ( (beavatkozó) ) • Erősen progresszív jövedelemadók (ellenkező eset, a szegényekkel szembeni méltánytalanságot jelentené) • Sok adókedvezmény (a piacot piacot, önszabályozásának kétségbe vonása miatt, az államnak kell tevékenyen befolyásolni, befolyásolni hogy a társadalom számára hasznosan működjön) (kamat osztalék osztalék, • Tőkejövedelmek adóztatása (kamat, járadék, a bérekkel azonos feltételek szerinti adóztatása)) 2008.09.16.


9


Monetarista adópolitika ( (önszabályozó) y )

• Határadókulcsok csökkentése, progresszivitás enyhítése (mert a nagy progresszivitás kisebb teljesítményhez vezet) • Kedvezmények leépítése, normatív adóztatás (mert y a termelés nem a torzulnak az árarányok, legjövedelmezőbb területeken növekszik) • Tőkejövedelmek adójának csökkentése, megszüntetése ( (mert t adózott dó tt jövedelmet jö d l t újra új adóztatunk dó t t k és é megdrágul dá l a vállalatok forrásköltsége) • Fogyasztást adóztató rendszer kiépítése, direkt adók kisebb szerepe, közvetett adók elterjesztése (csökkenthetők a direkt adók kulcsai, így a t lj ít é ö tö é tovább teljesítményösztönzés t ább nő) ő) 2008.09.16.


10


A Laffer Laffer-görbe görbe alakja a monetaristák szerint adóbevvétel

keynesianus határadókulcsok

0% 2008.09.16.

50% adókulcs dók l Fellegi Miklós - adóügy

80% 100% 11


addóbevéétel

A L affer affer-görbe görbe alakja a neokeynesianusok szerint

0% 2008.09.16.

50% adókulcs dók l Fellegi Miklós - adóügy

80%

100% 12


Adózási alapfogalmak I. • Adóalany, az a természetes vagy jogi személy, akit ki a törvény ö é az adó dó fizetésére fi é é kötelez kö l • Adófizető, az a természetes vagy jogi személy, aki az adót ténylegesen megfizeti (Személyi jövedelemadó adó estén a két személy egybeesik, de forgalmi adó esetén az adóalany a forgalmi adót befizető termelő, vagy nagykereskedő, az adófizető pedig a végső fogyasztó) 2008.09.16.


13


Adózási alapfogalmak II. • Adóalap, az a pénzben vagy egyéb természetes mértékegységben meghatározott összeg, összeg amelyre kiszámítják a fizetendő adót • Adótárgy, gy, az a termék,, szolgáltatás, g , vagyontárgy gy gy vagy tevékenység, ami alapján az adózás történhet • Adóforrás, az a jövedelem, amiből kifizetik az adót dó (Személyi jövedelemadó esetében az adótárgy, pl. egy jegyzet írása, írása az adóalap, adóalap a jegyzetírás bevétele, csökkentve az elismert költségekkel, az adó forrása pedig a belőle szerzett jövedelem) 2008.09.16.


14


Adózási alapfogalmak III. • Adómérték, az adóalap egy egységére jutó adó dó • Adótétel, ha az adómérték fix összeg g ((A jövedéki adótörvény az ásványolaj-ipari termékek esetében adómértéket alkalmaz)) • Adókulcsról beszélünk, ha az adó mértéke az adóalap meghatározott százaléka (Az általános forgalmi adó normál kulcsa 20%) 2008.09.16.


15


Adózási alapfogalmak IV. • Adóátalány, ha az adózás megkönnyítése érdekében egy, egy az általános szabálytól eltérő módon számított adóalapot adóztatunk az általánostól eltérő adóztatunk, adómértékkel (A személyi jövedelemadó rendszerben bizonyos foglalkozási ágakban -pl. személyszállítás, fodrászat, stb.választható tételes átalányadó, átalányadó amelynek alapja nem jövedelem, hanem egy fix éves összeg) 2008.09.16.


16


Adózási alapfogalmak V. • Adókedvezmény, az adó összegének csökkentése vagy fizetési halasztás, adóalap-vagy adócsökkentés útján (Az adóalanyra y vagy gy az adótárgyra gy vonatkozik az adótörvény, de az általános szabályoktól kedvezőbb az elbírálás) • Adómentesség, Adómentesség az adókötelezettség alól jogszabály által megengedett kivétel (A törvény nem vonatkozik az adóalanyra vagy az adótárgyra) A exportt ÁFA kulcsa Az k l 0%, 0% míg í az oktatás kt tá ÁFA-mentes ÁFA t ⇒ Az értékesítésre egyik esetben sem kell ÁFA-t felszámítani és befizetni, de az exportőr a beszerzéseire jutó ÁFA-t Á visszaigényelheti, az oktatási tevékenység ÁFA-ja viszont nem igényelhető vissza (Ebben az esetben az adókedvezményy kedvezőbb az adózó számára,, mint az adómentesség) 2008.09.16.


17


Adózási alapfogalmak VI. • Alanyi adókedvezmény/adómentesség, valamely helyzetű természetes vagy jogi személyt illet meg, tehát az adóalanyra vonatkozik á gyi adókedvezmény/adómentesség, va valamely a ey • Tárgyi tevékenységet vagy tárgyat illet meg, tehát az adótárgyra dó gy vonatkozik vo o • Adóáthárítás, a közvetett adók esetében az adóval megnövelem a termék árát, árát így az adót vagy annak egy részét áthárítom a végső fogyasztóra • Adóelhárítás, Adóelhárítás eltitkolom, eltitkolom nem fizetem be az adót 2008.09.16.


18


Kedvezmények - Mentességek Alanyi Adók d Adókedvezmény é Személyi S él i jövedelemadó: C ládi Családi kedvezmény Adó Adómentesség é Tá Társasági á i adó: M Magyar Nemzeti Bank 2008.09.16.

Tárgyi Ál lá Általános forgalmi adó: O Orvosi i radioaktív di k í izotópok Gé já ű dó Gépjárműadó: Tömegközlekedési Tö kö l k dé i eszköz


19


Adók dók és é adójellegű dój ll ű bbevételek é l k • • • • • • • • • • • • • • • 2008.09.16.

Személyi jövedelemadó (SZJA) Általános forgalmi adó (ÁFA) Társasági adó (TA) EVA Fogyasztási adó Jövedéki adó Különadó (magánszemélyek, vállalkozások) Elvárt adó Gépjárműadó pj ((teljesítményadó) j y ) Földadó Kereskedelmi és játékadó Helyi adók Társadalombiztosítási járulékok Elkülönített alapok bevételei Vámok Fellegi Miklós - adóügy

20


Nem adójellegű bevételek Az illeték, állami előírásokon alapuló, kényszer jellegű, közvetlen ellenszolgáltatást nyújtó, egyszeri fizetési kötelezettség Illetékfajták Vagyonszerzési Eljárási Államigazgatási eljárási Örökösödési Ajándékozási j Bírósági g eljárási j Visszterhes Államigazgatási és vagyonátruházási bírósági díjak 2008.09.16.


21


Az államháztartás alrendszereinek adójellegű j g bevételei I. 1.Központi költségvetés 2.Helyi ö k önkormányzatok á k

3.Megosztott bevételek (1-2) (1 2) között 2008.09.16.

Közvetlen Közvetett Társasági adó Á ÁFA Földadó Fogyasztási Játékadó adó Jövedéki adó Építményadó Idegenforgalmi T l k dó Telekadó adó dó Kommunális Iparűzési adó adó Gépjárműadó SZJA Fellegi Miklós - adóügy

22


Az államháztartás alrendszereinek adójellegű j g bevételei II. Szakképzési hozzájárulás Rehabilitációs hozzájárulás M k dói és Munkaadói é munkavállalói járulék 5.Társadalombiztosítás Társadalombiztosítási járulék Egészségügyi hozzájárulás 4.Elkülönített állami alapok

2008.09.16.


Központi műszaki fejlesztési hozzájárulás

23


Személyi jövedelemadó

Magánszemélyek és egyéni vállalkozások éves jövedelmét terhelő sávosan progresszív adó Céljai: • Minden állampolgár egységesen adózzon a jövedelme után (A különböző fforrásokból szerzett jövedelmek j összevontan, egységesen adózzanak) • Az adófizetés általános kötelezettség (Ha mindenki fizet ⇒ Eltartja j az államot ⇒ Jobban ellenőrzi az adóforintok f elköltését) • Jövedelem-újraelosztás (A sávos progresszivitás miatt csökkennek az elsődleges g jövedelemelosztás j során keletkező különbségek) • Méltányos teherviselés (Beépíthető számos kedvezmény és mentesség, g, az egyes gy gazdaság-és g g társadalompolitikai p célok megvalósulása érdekében) Alanya a magánszemély, aki önmaga számítja ki, vallja és fizeti be az adóját (Adóbevallás évente egyszer történik, de közben a kifizető adóelőleget von le) 2008.09.16.


24


Családi jövedelemadó I. Előnyei: (az SZJA-val szemben) • A család jövedelmét elosztják a családtagok számával és az egy főre eső jövedelmet adóztatják (Kevesebb az adólevonás) • Ösztönzi a gyermekvállalást és az idősebb rokonok ápolását (Ez az ösztönzés annál erősebb, minél nagyobb a család jövedelme ⇒ A gyermekvállalási kedv ott fog megnőni ahol a legjobban tudják biztosítani az anyagi megnőni, feltételeket a gyermeknevelésre) • Ösztönzi a házasságok egyben maradását (Elsősorban nagy jövedelem különbségek esetén) • Csökkennek az adminisztrációs költségek (Kevesebb lesz az adózó egység) 2008.09.16.


25


Családi jövedelemadó II. Hátrányai: (az SZJA-val szemben) • A nagyobb jövedelmű családok nagyobb kedvezményt kapnak, mint az alacsony jövedelműek (Egy bizonyos jövedelem alatt nem tudják a kedvezményeket sem teljes egészében kihasználni) • A gyermekszám növelésével a kedvezmény arányosan csökken (1/2>1/3>… (1/2>1/3> ⇒ 50%>33%>…) 50%>33%> ) • Hátrányos helyzetbe kerülnek az egyedülállók, a gyermektelenek és a nyugdíjas gy y g j munkavállalók • Adminisztrációs nehézségek (Bonyolultabb adóbevallás, nyilvántartás, adóelőleg számítás, stb.) 2008.09.16.


26


Ál lá Általános forgalmi f l i adó: dó ÁFA • Általános: Minden termékértékesítésre és szolgáltatásnyújtásra kiterjed és minden adóalanynak fizetni kell, aki belföldön rendszeres bevétel elérésére irányuló tevékenységet végez (Adómentes tevékenység: oktatás, természetbeni egészségügyi ellátás, pénzügyi szolgáltatás) • Nettó: A vállalat által termelt hozzáadott értéket adóztatja (Ez a vállalat árbevételének és a más vállalkozótól megrendelt termékek és szolgáltatások értékének különbsége) • Összfázisú: A termelési folyamat minden pontján fel kell számítani az értékesítés után (Az értékesítés ÁFA-jából le f ÁFA-t kell vonni, a beszerzéskor a vállalat ffelé felszámított és csak a különbözetet kell befizetni a költségvetésbe) 2008.09.16.


27


Példa I. • Kövessük nyomon a papír útját, amíg a termelés és értékesítés után eladott könyv válik belőle. Az előállításhoz lőállí á h két ké fázisra fá i van szükség, k é az adókulcs dók l legyen egységesen 10%. • I.fázis: I fá i A nyomda d megvásárolja á á lj a terméket ék a papírgyártól, majd a szükséges munka elvégzése után eladja a kiadónak • II.fázis: A kiadó megvásárolja a terméket a nyomdától majd eladja az olvasónak nyomdától, • b: beszerzés értéke; h: hozzáadott érték 2008.09.16.


28


Nyomda + Kiadó I.fázis: (Nyomda) nettó (adó nélküli) ár = 1000(b)+400(h) = 1400 Ft bruttó (Áfa-s) ár = 1400 + 140 = 1540 Ft output adó (értékesítés) = 1400 x 0,1 = 140 Ft input adó (beszerzés) = 1000 x 0,1 = 100 Ft Nettó ÁFA Á befizetés = 140 – 100 = 40 Ft II.fázis: (Kiadó) nettó ár = 1400(b) + 250(h) = 1650 Ft bruttó ár = 1650 + 165 = 1815 FT (Olvasó) befizetendő adó = 1650 x 0,1 = 165 Ft visszaigényelhető adó = 1400 x 0,1 = 140 Ft Nettó ÁFA Á befizetés = 165 – 140 = 25 Ft 2008.09.16.


29


Példa II. Kövessük végig egy gyapjú pulóver elkészítését lké íté ét és é eladását l dá át négy é fázison fá i keresztül: Termelő Gyártó F Forgalmazó l ó Fogyasztó gy 2008.09.16.


30


1. A termelő eladja a gyapjút a gyártónak: 10€ + 20% Áfa = 12€ Áfa befizetés : 2€ 2. A gyártó eladja a pulóvert a forgalmazónak: 20€ + 20% Áf Áfa = 24€ Áfa befizetés : 2€ (4€ - 2€) 3 A forgalmazó eladja a pulóvert a fogyasztónak: 3. 40€ + 20% Áfa = 48€ Áfa befizetés : 4€ ((8€ - 4€)) 4. A teljes költségvetési bevétel: 2€ + 2€ + 4 € = 8€ ((A ffogyasztó gy nem visszaigénylő) g y ) Minden fázisban csak a hozzáadott érték adózott 2008.09.16.


31


ÁFA kulcsok az EU-ban

Tagállam

Általános kulcs

Különlegesen alacsony

Kedvezményes kulcs

Németország

15%

6%

7%

Luxemburg

15%

3%

6%

Spanyolország

16%

4%

7%

Portugália

17%

5%

12%

Egyesült Királyság

17.5%

5%

6%

Hollandia

17.5%

5%

6%

Görögország g g

18%

4%

8%

Olaszország

20%

4%

10%

Ausztria

20%

10%

12%

20 6% 20.6%

2 1% 2.1%

5 5% 5.5%

Belgium

21%

1%

3.3%

Írország

21%

6%

12.5%

Finnország

22%

8%

17%

Dánia

25%

6%

12%

Svédország

25%

6/

12%

19.4%

5.1%

9%

Franciaors ág Franciaország

Eu átlag 2008.09.16.

Magyarország

20%

5% Fellegi Miklós - adóügy

20%

32


Tá Társasági á i adó dó I. I • A jogi személyiségű és jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társaságok által az adott évben elért jjövedelmük után fizetett közvetlen lineáris adó • Jellemzője: Szektor semleges normatív adó • Megállapítása: (Az adó alapját korrekciók után állapítják meg az adózás előtti eredményből) • + Bevétel B ét l − Nem N adóköteles dóköt l bbevétel ét l − Kiadás Ki dá + Költségként nem elszámolható kiadás = Jövedelem • ± Adóalap-korrekciók = Adóalap • − Adó + Adócsökkentés = Adózott jövedelem 2008.09.16.


33


Tá Társasági á i adó dó II. II • Az adókötelezettség a vállalkozások jövedelemszerző tevékenységével keletkezik és ennek befejeztével szűnik meg • Célja: • Az államháztartás bevételeinek növelése • A tulajdonosi motiváció erősítése (A kulcsok csökkentésével és azzal, hogy a visszaforgatott eredmény nem adózik) • Tőkebefektetések ösztönzése (Csak jövedelem kivonás esetén kell többletadót fizetni) • Versenysemlegesség (Lineáris, minden vállalkozásra egységes adókulcs) • Európai E ó i Uniós U ió illeszkedés ill k dé 2008.09.16.


34


Adó l növelő Adóalap ö lő tételek tét l k • • • • • • • • • • • • 2008.09.16.

Költségként elszámolt, de nem a vállalkozás érdekében felmerült köl é költség Céltartalék záróállománya Elszámolt amortizáció, könyv szerinti érték Bírság, büntetés Követelésre elszámolt értékvesztés összege + előző évi adócsökkentő tétel Behajthatatlan követelés adóévben leírt összege, elengedett követelés Nem hitelintézeti kötelezettség saját tőke háromszorosát meghaladó részére fizetett kamat Kapcsolt vállalkozásoknak fizetett többletkamat 50%-a Ellenőrzött vállalkozásoknak fizetett értékvesztés, árfolyamveszteség Adóévben visszafizetési kötelezettség g nélkül adott jjuttatás, eszköz könyv szerinti értéke Adóellenőrzés során megállapított adóévi költségként elszámolt összeg Megváltási g áron nyilvántartott y föld, erdő értékesítésekor a könyv y szerinti érték Fellegi Miklós - adóügy

35


Adó l csökkentő Adóalap kk ő tételek é l k I. • Elhatárolt veszteség • Kapott osztalék, kivezetett érték bekerülési vagy könyv szerinti értéket meghaladó része • Visszaírt értékvesztés, értékvesztés visszaírt terven felüli értékcsökkenés • Társasági adótörvény szerint elszámolható amortizáció • Tőzsdei árfolyamnyereség y y g 50%-a • Fejlesztési tartalék: max. adózás előtti eredmény 25%-a, vagy 500 millió forint • kapcsolt vállalkozásból származó többlet-kamatbevétel többlet kamatbevétel 50%50% a • vissza nem térítendő támogatás • Szakmunkásképzéskor minimálbér 24%-a jogszabály, illetve 12%-a, az iskolával kötött együttműködési szerződés alapján • 12 hónapi p TB,, ha szakmunkástanuló,, vagy gy 6 hónapig pg munkanélküli 2008.09.16.


36


Adó l csökkentő Adóalap kk ő tételek é l k II. • • • • • • • • • • • 2008.09.16.

bírságg elengedése g miatt bevételként elszámolt összegg adóellenőrzés során bevételként megállapított összeg K+F költség 50%-ban 50% ban megváltozott munkaképességű esetén munkabér, munkabér max max. minimálbér Adomány, max adóalap 20% vagy 25% Képzőművészeti alkotás max. beruházás 1%-a Iparűzési adó 100%-a 100% a Követelésből behajthatatlan, de később befolyt, követelésre visszaírt értékvesztés Célt t lék felhasználás, Céltartalék f lh álá környezetvédelmi kö t éd l i céltartalék élt t lék Követelés értékvesztésére az adott évben adótörvény szerint elszámolható összeg Adóé i új eszköz Adóévi kö beszerzési b é i értéke é ék a kiski és é a középvállalkozásoknál visszavásárolt üzletrész bevonása következtében elszámolt b ét l k a visszavásárolt bevételnek i á á lt üzletrész ü l t é bekerülési b k ülé i értékét é tékét meghaladó h l dó része Fellegi Miklós - adóügy

37


Fogyasztási adó • Az állam egyes cikkek árát megdrágítja a ráfordításokhoz képest p • Jövedéki adó: Érvényességi köre az ún. „ABC termékek” (Alkohol, Benzin, Cigaretta) • Ramsey-szabály: Azokat a ráfordításokat és kibocsátásokat adóztassuk meg legerősebben, amelyek kínálata vagy kereslete a legrugalmatlanabb. Így tudja az állam az adóbevételeit maximalizálni,, hisz ekkor kell a legkevésbé tartani az adóalap csökkenésétől (Pl.: benzin, arany, dohány magas fogyasztási adója) 2008.09.16.


38


Jö déki termékek Jövedéki ék k adómértéke dó é ék Termék

Adó

Minimum az EU-ban EU ban

Ólmozatlan benzin

103,50 Ft/liter

0,359 euró/liter

Ólmozott benzin

111,80 Ft/liter

0,421 euró/liter

Gázolaj

85,00 Ft/liter

0,302 euró/liter

Bérfőzési szeszadó (50 hektoliter fok alatt)

1180 Ft/hlf

Normál adó 50%-a

Bérfőzési szeszadó (50 hektoliter fok fölött)

2360 Ft/hlf

Normál adó

Ásványolaj-termékek

Alkoholtermékek

Szőlőbor

0 Ft/liter

0 euró/liter

Pezsgő

122 Ft/liter

0 euró/liter

Köztes alkoholtermék

188 Ft/liter

0,45 euró/liter

Sör

540 Ft/Bolling fok/hektorliter

0,748 Ft/Bolling fok/hektorliter

Dohányipari termékek Cigaretta

2008.09.16.

7600 Ft/ezer darab és a A kiskereskedelmi ár 57%-a, kiskereskedelmi ár 28%-a, de illetve 64 euró/ezer darab minimum 13965 Ft/ezer db


39


Az egyszerűsített vállalkozói adó (eva) – I. I 2003. jjanuár 1-én lépett p hatályba. y A bejelentkezésre j vonatkozó szabályok 2002. évben alkalmazandók. Az adó A dó alanya: l ¾ az egyéni vállalkozó, ¾ a közkereseti társaság, ¾ a betéti társaság, ¾ a korlátolt felelősségű társaság, ¾ a szövetkezet, ¾ az erdőbirtokossági társulat, ¾ a végrehajtó égrehajtó iroda iroda, ¾ az ügyvédi iroda, ¾ a szabadalmi ügyvivői gy iroda. 2008.09.16.


40


Az egyszerűsített vállalkozói adó (eva) – II. II Az adóalanyiság feltételei ¾ Bevételi korlát: a bejelentkezést megelőző adóévben és a bejelentkezés évében és várhatóan az első evá-s évben a vállalkozó éves szintre átszámított Áfával növelt bevétele a 25 millió Forintot nem haladja meg. ¾ Tevékenységi korlát: a vállalkozó nem folytathat jövedéki vagy fogyasztási adó szerinti tevékenységet, a vámtörvényben meghatározott közvetett vámjogi képviselői tevékenységet, valamint olyan tevékenységet, amelyhez a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete, vagy a Szerencsejáték-felügyelet engedélye, vagy e szervekhez való bejelentés szükséges. ¾ Tulajdonosi l d korlát: k lá egyéni vállalkozónál: folyamatosan működött, - vállalkozói bevétele termékértékesítésből és szolgáltatásból volt, - nincs másik evá-s vállalkozásban 10 %-ot meghaladó részesedése, társaságnál: nem alakult át a bejelentést megelőző évben és a bejelentés évében, illetve ezen időszakokban új tag nem szerzett 50 %-ot meghaladó szavazati jogú részesedést. valamennyi tagja magánszemély, más társaságban nem rendelkezik részesedéssel. ¾ Áfa korlát: a különös szabályok szerint különbözeti, illetve árrés adózók nem választhatják. ¾ Számla adás elmulasztás korlát: a bejelentkezést megelőző évben és a bejelentkezés évében nem volt adóhatóság által kiszabott bírsága számla vagy nyugtaadás ismételt elmulasztása miatt. ¾ Köztartozás korlát: a bejelentkezéskor nincs adóhatóságnál (APEH, VPOP, Önkormányzat, Illetékhivatal) nyilvántartott végrehajtható köztartozása 2008.09.16.


41


Az egyszerűsített vállalkozói adó (eva) – III. III Kiváltott adók: ¾ egyéni vállalkozónál:

vállalkozói Szja, vállalkozói osztalékalap után fizetendő Szja, átalányadó, cégautóadó, cégautóadó Áfa

¾ társaságnál:

társasági adó, Áfa, Áfa cégautó adó, osztalék utáni Szja.

Az adó alapja: ¾ a bevételi b ét li nyilvántartás il á t tá vezetőnél: tő él minden i d megkapott k tt vagyonii éérték, ték amit it a vállalkozás áll lk á megszerzett, ¾ a kettős könyvvitelt vezetőnél: az árbevétel, az egyéb bevétel, a pénzügyi bevétel és a rendkívüli bevétel figyelembe véve a megszerzés időpontjára vonatkozó szabályokat és a törvény szerint nevesített módosító tételeket. Növelő tétel a kapcsolt személy, az import szolgáltatás, a kapott előleg és annak Áfá-ja. Az adó mértéke: az adóalap 25 %-a (2006. szeptember 1-től) 2008.09.16.


42


Az egyszerűsített vállalkozói adó (eva) – IV. IV Az eva és az adóelőlegg megállapítása, g p , bevallása Az adóalany az adó alapját és az adót adóévenként megállapítja és bevallja. A bevallás benyújtásának határideje: - a számviteli törvény hatálya alá tartozó adóalany esetén az adóévet követő év május j 31-e, - az Szja törvény hatálya alá tartozó adóalany esetében az adóévet kővető év február 15. Számlaadási és nyugtaadási kötelezettség Az adóalany tevékenységéről számlát, illetve egyszerűsített számlát bocsát ki. Ha az ellenérték nem pénzben kifejezett, akkor számlát helyettesítő okmányt kell kibocsátani. A számlában. egyszerűsített számlában, számlát helyettesítő okmányban az Áfa törvényben a tevékenységére vagy az előállított termékére meghatározott adómértéknek megfelelő Áfa-t kell felszámítania. Tárgyi mentes értékesítés esetén té a „mentes t az adó dó alól” lól” kif kifejezést j é t kell k ll feltüntetni. f ltü t t i Amennyiben az adóalany számlát, egyszerűsített számlát, vagy számlát helyettesítő okmányt nem bocsát ki, akkor köteles nyugtát adni.

2008.09.16.


43


A egyszerűsített Az ű ít tt vállalkozói áll lk ói adó dó ((eva)) – V. V Az evá-s vállalkozó nem Áfa alany: y ¾ nem választhat alanyi mentességet, a termékre illetve a tevékenységre jellemző kulcsú Áfát tüntet fel a kibocsátott számlájában, ¾ nem vonhat le előzetesen felszámított Áfát,, ¾ a 25 %-os adó befizetése tartalmazza az általa felszámított Áfa befizetését. Nyilvántartások: ¾ bevételi nyilvántartás: a bt és a kkt amennyiben az evá evá-tt választhatja és választja, el kell számolnia az előző időszakkal. 20 % adót kell fizetni a korábbi években felhalmozott vagyon után = osztalékadót kiváltó adó, ¾ kettős könyvvitel: y Kft-nek, ügyvédi gy irodának kötelező, ¾ kiegészítő nyilvántartások: - szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartása, - adó és járulék nyilvántartás, - tárgyi á i eszköz kö nyilvántartás il á á ¾ beszerzések bizonylatai: a termék származásának igazolására, a későbbiekben történő átlépésre szolgál.

2008.09.16.


44


A egyszerűsített Az ű ít tt vállalkozói áll lk ói adó dó ((eva)) – VI. VI Áttérés az evá evá-ra ra Az evá-ra történő bejelentkezést adóévenként december 20-ig kell teljesíteni, az előírt formanyomtatványon. Az adóalanynak az összes törvényi feltételeknek meg kell felelnie. felelnie Az egyéni és a társas vállalkozó az első bejelentkezés adóévében – a korábbi időszakra vonatkozóan az előző évi megszűnés szabályait alkalmazza. A egyéni Az é i vállalkozó áll lk ó - az adószám dó á változás ál á miatt i - új vállalkozói áll lk ói igazolványt i l á kap. k Egyéb adók: ¾ helyi y iparűzési p adó: alapja pj az eva alapp 50 %-a vagy gy az általános szabályok y szerint lehet, de akkor könyvelni kell az anyagköltséget és az eladott áruk beszerzési értékét. ¾ Társadalombiztosítási járulék csak egyéni vállalkozónál: - főfoglalkozásúnál: g minimálbér vagy gy ennél magasabb g összegg saját j választása alapján. pj - többes jogviszony esetén: az eva alap 4 %-a után 29 % és 9,5 % - kiegészítő tevékenységűnél: eva alap 5 %-a. Fizetés negyedévente. Bevallás, a bevallás általános szabályai szerint. 2008.09.16.


45

MISKOLCI EGYETEM GAZDASÁGTUDOMÁNYI KAR

Recommend Documents