MICE and Business Travel event Btw-reisbureauregeling
René van der Paardt Loyens & Loeff N.V./Erasmus Universiteit Rotterdam
Programma • • • • •
Btw reisbureauregeling in kort bestek Wholesale Groepsreizen Dynamic packaging Procedure HvJ
DMS-#14855333
2
Reisbureauregeling in kort bestek •
Btw (algemeen tarief; in NL 21%) verschuldigd in land van vestiging reisorganisator over marge (verschil verkoopprijs pakketreis en inkoopprijzen van reisdiensten), geen btw factureren aan reizigers/afnemers
•
Btw-nultarief op marge voor vliegreis met bestemming buiten EU
•
Geen aftrek van btw op inkoop reisdiensten (binnen- en andere EU-landen)
•
Bemiddeling door agenten is belast met btw en die btw is bij reisorganisator wel aftrekbaar evenals btw op algemene kosten
•
Reismarge vaststellen en btw afdragen per reis of per tijdvak (globalisatie)
3
Reisbureauregeling in kort bestek • De reisbureauregeling geldt voor ondernemers die reishandelingen inkopen en op eigen naam doorverkopen aan reizigers • eigen prestaties, zijnde prestaties die niet worden ingekocht, vallen dus niet onder de reisbureauregeling. De marge die wordt behaald op de eigen prestaties, dient dus ook niet meegenomen te worden in de winstmarge van de reisbureauregeling • De reisbureauregeling geldt niet ten aanzien van - inkoop en verkoop van enkelvoudige reishandelingen; - wholesalers; en - reisagenten
4
Reisdienst • • • •
Combinatie van diensten Vervoer en accommodatie of Vervoer of accommodatie plus bijkomende prestatie; excursie etc. Regeling niet van toepassing: Alleen vervoer Alleen accommodatie Alleen excursie of toegang tot theater • Wat te doen bij meerdere excursies e.d. maar zonder vervoer en accommodatie?
5
Wholesale • Standpunt Ministerie van Financiën • Reisbureauregeling niet van toepassing op wholesale
Touroperator
btw
NRC-reizen (margeregeling) geen btw
reiziger
6
Wholesale • Btw: 21% of per onderdeel belasten? • Kenmerkend element is doorslaggevend • Accommodatie (in Duitsland): geen NL btw (evt. MwST in Du) • Vervoer: 6%
7
Groepsreis Touroperator
• Idem als wholesale
btw
School (margeregeling)
leerlingen
• Maar als school geheel afneemt en betaalt School geen ondernemer Touroperator past reisbureauregeling toe • Idem bedrijfsuitjes
8
Dynamic packaging • Voorbeeld • Reisbureau koopt twee afzonderlijke reishandelingen in, zijnde een hotelovernachting in Spanje en busvervoer door Nederlandse busmaatschappij naar Spanje, en verkoopt deze vervolgens op eigen naam aan de reizigers. - Prijs hotelovernachting € 400 (incl. IVA), prijs busvervoer € 250 (incl. btw) - Verkoopprijs reis € 750 • Reisbureau is een reis aan het samenstellen (dynamic packaging) en valt ten aanzien van deze verkoop onder de reisbureauregeling • Btw-gevolgen: winstmarge van € 100 belast in Nederland tegen 21% btw (vanwege EU reis). Geen recht op aftrek van Spaanse btw en btw die drukt op het busvervoer.
.
9
Dynamic packaging • Reiziger stelt reis samen bij reisbureau • Bij bemiddeling: geen margeregeling • Bij verkoop op eigen naam: wel margeregeling
10
Procedure HvJ •
EU commissie voerde procedure tegen meerdere EU-lidstaten
•
HvJ heeft op 26 september 2013 uitspraak gedaan: • margeregeling van toepassing in geval van afnemer van reisdienst en niet alleen de reiziger, dus ook margeregeling bij wholesale, bedrijfsuitjes etc. • margeregeling moet worden toegepast per reisdienst en dus geen globalisatie per tijdvak • Op de factuur aan klant mag niet worden vermeld: bedrag aan ingesloten btw (geldt al in Nederland)
•
Ministerie van Financiën bewerken om gevolgen voor Nederlandse reisbranche te beperken en op zijn minst ruime overgangstermijn in acht te nemen Verwachting: globalisatie blijft gehandhaafd, maar wholesale-regeling mogelijk wel aangepast.
•
11
