Metodika účetnictví. pro vedení pomocného analytického přehledu. pro rok 2013, verze 2.02

METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU

Metodika účetnictví pro vedení pomocného analytického přehledu pro rok 2013, verze 2.02.

UPOZORNĚNÍ Tento dokument obsahuje nebo může obsahovat informace, které jsou chráněny autorskými právy ‐ žádná část tohoto dokumentu nesmí být upravována, kopírována a ani žádnou formou reprodukována bez předchozího písemného souhlasu společnosti GORDIC spol. s r. o.

Copyright © GORDIC spol. s r. o. 2013 1


2


OBSAH 1.

VYBRANÉ ÚČTY PRO STATISTIKU.................................................................................. 4 1.1. 1.2.

PAP ‐ POMOCNÝ ANALYTICKÝ PŘEHLED ............................................................................................ 4 GAAP ‐ VŠEOBECNĚ UZNÁVANÉ ÚČETNÍ ZÁSADY................................................................................ 6

2.

OBECNÉ PRINCIPY METODIKY PRO PAP ....................................................................... 7

3.

ÚČETNÍ DOKLADY PRO PAP........................................................................................ 12 3.1. ANALYTICKÉ ÚČTY PAP ............................................................................................................... 14 3.1.1. První skupina účtů ......................................................................................................... 15 3.1.2. Druhá skupina účtů........................................................................................................ 18 3.1.3. Třetí skupina účtů .......................................................................................................... 26 3.1.4. Čtvrtá skupina účtů........................................................................................................ 30 3.2. ČÍSELNÍK POHYBŮ ....................................................................................................................... 33 3.2.1. Číselník druhů přírůstků / úbytků pro Část IV až IX........................................................ 33 3.2.2. Číselník označení sloupců pro Část I, II, III, X až XIII ....................................................... 35 3.3. PARTNEŘI ................................................................................................................................. 36 3.3.1. Partner aktiv/pasiv ........................................................................................................ 36 3.3.2. Partner transakce .......................................................................................................... 37 3.3.3. Partner aktiv/pasiv i transakce...................................................................................... 37

4. METODIKA STANOVENÍ A POŘÍZENÍ POČÁTEČNÍCH STAVŮ PAP (POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU) OD 1. 1. 2012, VERZE 4. 4. 2012............................................. 38 4.1. TEORETICKÝ POPIS ZALOŽENÍ POČÁTEČNÍCH STAVŮ PAP ................................................................... 38 4.2. STRUKTURA POČÁTEČNÍCH STAVŮ PAP .......................................................................................... 39 Příloha č. 1 ..................................................................................................................................... 42 Příloha č. 2 ..................................................................................................................................... 44 Příloha č. 3 ..................................................................................................................................... 52

3


1. Vybrané účty pro statistiku Povinnost předkládat účetní informace externím subjektům je dána § 77 odst. 2 vyhlášky č.410/2009 Sb. ve znění pozdějších předpisů, kde se uvádí: “účetní jednotka je povinna předávat účetní záznamy, včetně účetních zápisů v účetních knihách a informací pro účely monitorování a řízení veřejných financí, v členění stanoveném v technické vyhlášce o účetních záznamech, vytváří členění syntetických účtů na odpovídající analytické účty…“. Navazující technická vyhláška č. 383/2009 Sb. ve znění pozdějších předpisů v § 3a odst. 1 uvádí: “Pro účely monitorování a řízení veřejných financí předávají účetní vybrané jednotky, s výjimkou vybraných účetních jednotek podle odstavce 2, elektronicky formalizované dávce Pomocný analytický přehled“. Dle odst. 3 „Rozsah jednotlivých částí Pomocného analytického přehledu a jejich vzory stanoví příloha č. 2a k této vyhlášce,….“.

1.1. PAP ‐ pomocný analytický přehled Důvodem předkládání Pomocného analytického přehledu je zajištění informací pro účely monitorování a řízení veřejných financí na základě požadavků vyplývajících z evropských nařízení o Evropském systému národních a regionálních účtů ve Společenství (ESA 95), jakož i z nařízení o aplikaci Protokolu o nadměrném rozpočtovém schodku připojeného ke Smlouvě o založení Evropského společenství. Povinnost zajištění průkazných informací pro Evropskou komisi, Evropskou centrální banku prostřednictvím Eurostat je patrná ze současných nevyrovnaných národních fiskálních a rozpočtových procesů. Pro potřeby plnění závazků České republiky vůči Evropské unii musí dotčené vybrané účetní jednotky dodávat údaje z administrativních zdrojů dat, za které jsou považovány zejména údaje z účetnictví, a to ve stanovené struktuře a detailu tak, aby tyto údaje odpovídaly zásadě nestrannosti, spolehlivosti, relevantnosti a transparentnosti, jak tvrdí odůvodnění Pomocného analytického přehledu. Zachování současného stavu, tj. nevykazování podrobných údajů pro účely monitorování a řízení financí, ohrožuje plnění závazků České republiky vůči Evropské unii. Proto byly uvažovány tři řešení (varianty). První předpokládá, že směrná účtová osnova má obsahovat povinné členění syntetických účtů na analytické účty, tj. výskyt několikerých analytických účtů k jednomu syntetickému účtu. Druhé řešení vyžaduje zajistit detailní informace od vybraných účetních jednotek prostřednictvím dodatečných výkazů v rámci vyhláškou stanoveného Programu statistických zjišťování. Třetí řešení vychází z řešení prvního s tím, že jsou vyloučeny určité územní samosprávné celky a příspěvkové organizace jimi zřízené, pokud nesplňují stanovená kritéria (viz. § 3a odst. 2 technické vyhlášky 383/2009 Sb.). Z pohledu nejmenšího zla byla vybrána třetí varianta. Pomocný analytický přehled (dále jen PAP) lze formálně rozdělit do tří úrovní: (Příloha č. 2a k vyhlášce č. 383/2009 Sb. a příloha odůvodnění č. 2) 1. Výkazy účetních stavů (obsahují údaje o vybraných syntetických účtech v detailním analytickém členění) (30) Část I: Počáteční a koncové stavy a obraty na vybraných rozvahových účtech, (31) Část II: Vybrané náklady od počátku roku za hlavní a hospodářskou činnost, (32) Část III: Vybrané výkony od počátku rolu za hlavní a hospodářskou činnost. 2. Výkazy účetních toků ‐ pohybů ‐ obsahují údaje o charakteru přírůstků a úbytků na vybraných syntetických rozvahových účtech v detailním analytickém členění, resp. rozkládají 4


celkový obrat na straně má dáti / dal těchto účtů na předem definované kategorie změn vlivem transakcí, přecenění a ostatních změn objemu:

(33) Část IV:

DNHM a DHM ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů

(34) Část V:

Zásoby ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů

(35) Část VI:

Pohledávky ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů

(36) Část VII:

Závazky ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů

(37) Část VIII: Ostatní aktiva ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů (38) Část IX:

Jmění účetní jednotky ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů

3. Výkazy konsolidačních položek ‐ ve vybraných případech detailněji rozkládají údaje uvedené v předchozích tabulkách v členění podle jednotlivých partnerů aktiva / pasiva anebo jednotlivých partnerů transakce, popř. podle obojího tohoto členění současně. (39) Část X: Počáteční a koncové stavy a obraty na vybraných rozvahových účtech v členění podle jednotlivých partnerů aktiva / pasiva, (40) Část XI: Vybrané náklady a výnosy od počátku roku za hlavní a hospodářskou činnost v členění podle jednotlivých partnerů transakce. (41) Část XII: Typy změn na straně MD a D vybraných rozvahových účtů v členění podle jednotlivých partnerů transakce, (42) Část XIII: Typy změn na straně MD a D vybraných rozvahových účtů v členění podle jednotlivých partnerů aktiva / pasiva a partnerů transakce. Poznámka: Čísla výkazů v závorce (30 až 42) jsou uvedeny v Příloze č. 2b k vyhlášce č.383/2009 Sb.

V XSD schématech vydaných MF ČR je ale číslování jiné: číslo výkazu

30 = Část I až IX (VYK číslo výkazu 01 až 09)

31 = Část X (VYK číslo výkazu 10)

32 = Část XI (VYK číslo výkazu 11)

33 = Část XII (VYK číslo výkazu 12)

34 = Část XIII (VYK číslo výkazu 13)

Pro vyplňování jednotlivých částí, resp. položek PAP konkrétními hodnotami za příslušné období, použije účetní jednotka údaje z účetnictví PAP v členění podle jednotlivých analytických účtů zavedených pro dané období v účtovém rozvrhu. Ve smyslu § 16 odst. 1 zákona o účetnictví peněžní částky v knihách analytických účtů musí odpovídat příslušným souhrnným peněžním částkám obratů nebo zůstatků syntetických účtů, k nimž se tyto účty vedou. Proto součet hodnot rozepsaných podrobněji v jiné evidenci analytického členění (evidenci pro statistické účely) musí odpovídat souhrnné hodnotě za příslušný syntetický účet ve finančním účetnictví. Ve své podstatě bude účetní jednotka provozovat dvojí účetnictví. Účetnictví podle národního standardu a účetnictví pro potřeby sestavení PAP, která se shodují na úrovni vybraných rozvahových účtů a jednotlivých účetních dokladů. Účty, které nebyly vybrány (účty rozvahové, účty nákladů 5


a výnosů a podrozvahové účty) jsou účty, které účetnictví GAPPu ( Generally Accepted Accouting Principles – všeobecně uznávané účetní zásady) nezná. K tomuto závěru se dojde, pokud se porovnají účty naší směrné účtové osnovy ve výkazech neobsazené. Z tohoto pohledu je účetnictví pro potřeby sestavení PAP neúplné.

1.2. GAAP ‐ všeobecně uznávané účetní zásady Zdálo by se, že k vyplnění Pomocného analytického přehledu (dále jen PAP) si vystačíme se znalostí českého účtování. Není tomu zcela tak. Výkaz PAP je založen na principech GAAPu, které se neshodují s principy naší národní úpravy účetnictví. Proto se při sestavení PAP nesetkáme zejména s oprávkami a opravnými položkami, některými náklady a výnosy z účtových skupin: 05 – Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek, 07 ‐ Oprávky k dlouhodobému nehmotnému majetku, 08 – Oprávky k dlouhodobému hmotnému majetku, 15 ‐ Opravné položky k dlouhodobému nehmotnému majetku, 16 – Opravné položky k dlouhodobému hmotnému majetku, 18 – Opravné položky k zásobám, 43 – Výsledky hospodaření, 44 –Rezervy, 49 – Závěrkové účty a zvláštní zúčtování, 50 – Spotřebované nákupy, 51 – Služby, 53 – Daně a poplatky, 54 – Ostatní náklady, 55 – Odpisy, rezervy a opravné položky, 58 – Náklady ze sdílených daní a poplatků, 59 – Daň z příjmů, 60 – Výnosy z vlastních výkonů a zboží, 63 – Výnosy z daní a poplatků, 64 – Ostatní výnosy, 68 – Výnosy ze sdílených daní a poplatků. Důvodem je skutečnost, že české účetnictví třídí náklady podle druhu (do služeb, materiálu, mezd atd.). US GAAP třídí náklady podle účelu (na výrobu, na prodej, na administrativu). Proto výsledovka dle české úpravy je zcela jiná, než výsledovka podle GAAPu. Rozdíly jsou i v rozvaze. České účetnictví dává hodnotu zásob (na konci období) tím, že je aktivuje. US GAAP jim dává hodnotu tím, že účtuje všechny výrobní výdaje přes sklad. Řešením je vytvoření dvou účtových osnov tak, aby bylo umožněno tvoření výkazů českých i výkazů statistických (výkazů GAAPu) nezávisle, nebo užívat dvě osnovy a mít dvojí sadu účetních knih. Poznámka: bližší podrobnosti a výklad rozdílů mezi českým účetnictvím a US GAAP naleznete v knize (Mládek R., Světové účetnictví), ze které čerpá tato kapitola.

6


2. Obecné principy metodiky pro PAP Legislativní podklady Ministerstvo financí vydalo dne 13. 12. 2011 vyhlášku č. 436/2011 Sb., kterou se mění a doplňuje vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, ve znění vyhlášky č. 435/2010 Sb. Dále vydalo i vyhlášku č. 437/2011 Sb., kterou se mění a doplňuje vyhláška č. 383/2009 Sb., technická vyhláška o účetních záznamech, ve znění vyhlášky č. 434/2010 Sb. Posledními doplňujícími vyhláčkami jsou vyhláška 460/2012 Sb., kterou se mění vyhláška č. 410/2009 Sb. a vyhláška 461/2012 Sb., kterou se mění vyhláška č. 383/2009 Sb. Obsahem obou vyhlášek je kromě jiného také stanovení podmínek pro zjišťování a sběr informací pro účely monitorování a řízení veřejných financí na základě požadavků vyplývajících z evropských nařízení o Evropském systému národních a regionálních účtů ve Společenství (ESA 95), jakož i z nařízení o aplikaci Protokolu o nadměrném rozpočtovém schodku připojeného ke Smlouvě o založení Evropského společenství. Termín předání Pomocného analytického přehledu do Centrálního systému účetních informací státu (dále jen „CSÚIS“) je stanoven v roce 2012 souhrnně až za pololetí, a to s termínem odevzdání do 31. července 2012. Četnost předávání podle Přílohy č. 2b k vyhlášce č. 383/2009 Sb. je čtvrtletní. Metodika je výsledkem analýzy k dokumentům zaslaným do připomínkového řízení, dále i rozborem vydaných vyhlášek a dokumentů a ověřením našeho řešení s vybranými zákazníky. Museli jsme se co nejdříve rozhodnout pro „optimální“ řešení. Pro celý systém sběru informací budeme používat oficiální zkratku MF ČR: PAP – pomocný analytický přehled. Při hledání optimálního řešení nebylo možné přímo propojit požadavky na analytické členění v PAP s požadavky na analytické členění pro potřeby účetních výkazů a řízení účetní jednotky. Nebylo možné vložit analytiky pro PAP do již fungující struktury analytik v účetních jednotkách používaných ve slově AÚ. Dnes používané analytické účty, zavedené při spuštění reformy od 1. 1. 2010, slouží ve smyslu hlavního úkolu účetnictví k posouzení finanční a hospodářské situace účetní jednotky, zejména k členění majetku podle potřeb ÚJ a ve vztahu k inventarizaci, dále pro zúčtování a vypořádání transferů a půjček a k dalším vazbám mezi analytickými evidencemi pohledávek a závazků na účetní knihy a deník. Analytické členění požadované pro PAP je podřízeno požadavkům na monitorování a řízení veřejných financí na základě požadavků vyplývajících z evropských nařízení o Evropském systému národních a regionálních účtů ve Společenství (norma ESA 95), jak jsme již v úvodu citovali z webu MF ČR.

DŮLEŽITÉ PROHLÁŠENÍ K METODICE Dále popisovaná metodika firmy stanoví základní principy zpracování PAP a vychází z metodiky, kterou vydává MF ČR formou vyhlášek a upřesňuje formou zveřejňování informací na www.mfcr.cz. Upozorňujeme, že metodika GORDIC® není úplnou kopií všech informací, které detailně popisují dokumenty zveřejněné na webu MF ČR, a ani to nebylo a nemohlo být jejím cílem. Hlavním cílem metodiky je naznačit metody a postupy, jakými byla metodika MF ČR „transformována“ do účetní věty v ekonomickém softwaru. Při implementaci této metodiky si musí účetní jednotky opatřit zároveň opis všech dokumentů z webu MF ČR a detailní rozpisy použití metodiky zjistit z těchto dokumentů.

7


Hlavní principy a výhody našeho řešení Přijaté řešení umožňuje vést informaci o PAP ve vnitropodnikovém účetnictví. Vybrán byl jediný účet 797, pro který jsme zvolili název „PAP ‐ pomocný analytický přehled“. Jedinou viditelnou změnou, která si vynutí i změnu interface je rozšíření slova OdPa (oddíl/paragraf) na 6 míst. Je to „daň“ za to, aby řešení, které jsme našli, bylo možné uvést v tak krátkém časovém prostoru. Výhody tohoto řešení se dají shrnout do několika odstavců: 

použití dosavadní struktury datové věty (s výjimkou rozšíření struktury slova OdPa);



systém je postavený na dosavadní funkčnosti všech modulů, případně jen na menších úpravách;



stanovení jednoznačné metodické vazby na původní datum uskutečnění účetního případu a číslo dokladu;



paralelní vytváření zápisů účtování o PAP ke každému účtu používanému v účetnictví (i když nebude součástí PAP);



relativní časová nezávislost získávání informací pro PAP na okamžiku účtování do deníku (možnost v případě problémů dodatečně vyhotovit zápisy k PAP k již proúčtovaným zápisům účetnictví);



možnost použít upravené dosavadní rozhraní pro vstup z jiných softwarů;

Upozornění na rozsah vedení PAP vzhledem k závazné účtové osnově pro vybrané účetní jednotky: 





Minimálně závaznou množinou účtů, ke kterým se předpokládá v této metodice zachycení informací pro PAP, jsou všechny rozvahové a výsledkové účty (účtové třídy 0 až 6). Tato množina se pak člení na dvě hlavní skupiny účtů. o Účty stanovené metodikou MF ČR jako povinné pro PAP a popisované v kapitolách 3.1.1., 3.1.2. a 3.1.3. o Zbývající účty, které v metodice označujeme „typem změny“ (pohybem) „9998“, kterým se odlišují od závazných účtů, jsou vyjmenovány v kapitole 3.1.4. Tímto pojetím metodiky zabezpečujeme za každých okolnosti konzistentní výčet účtů vedených v PAP, který současně váže na obsah rozvahy a výkazu zisku a ztráty. Z této metodické podmínky nesmí existovat výjimka, protože je to zároveň základní filosofie metodiky pro kontrolní chody. Takové porušení pravidla nelze připustit z důvodu předem nepředvídatelných následků. Podle metodiky předpokládáme, že všechny ostatní účty obsažené v účtové osnově pro vybrané účetní jednotky (tř. 7 až 9) jsou pro zachycení PAP nadbytečné a ani nedoporučujeme je používat.

Upozornění na způsob vedení partnerů aktiva nebo pasiva: 

 

8

Podle aktualizované „Metodiky tvorby Pomocného analytického přehledu“ se v tabulce T3 s názvem „Aktiva / pasiva, u kterých se v Tabulce Část X uvede pouze počáteční a koncový stav, stanoví „zjednodušení“, spočívající v tom, že se údaje parnerů aktiv/pasiv uvádí pouze na počátku a v závěru roku. Naznačuje se tím, že by vlastně v průběhu roku nemuselo být číslo partnera uváděno při účtování v zápisech PAP. V praxi však je tato podmínka použitelná jen s potížemi. Při nasazení maximální automatizace vytváření zápisů formou předkontací se tento požadavek nedá akceptovat s následujícími argumenty: o přijetí této metody by si vyžádalo dodatečné zjišťování všech pohybů dané analytiky uvedené v tabulce T3 a jejich dodatečné hromadné nebo jednorázové naúčtování partnerů,




o použití této metody způsobí nejednoznačnost vyšších forem kontrolních chodů, které zabezpečují kontrolu na komplexnost uvádění partnerů v každém účetním dokladu, o informace o partnerech jsou při účtování v informačním systému, kromě jiného přebírány z modulů, které evidují účetní doklady. Naše pojetí řešení zpracování PAP odpovídá záměru vést PAP jako analytickou evidenci účetnictví. Vedení účetnictví pro zpracování PAP je v našem pojetí nedílná součást účetnictví, což se projevuje podporou úzkého provázání zápisů PAP na konkrétní účetní doklady.

Upozornění na možnosti podpory zpracování 

automatické kontace a generování zápisů PAP

Upozorňujeme, že pro podporu účtování o PAP lze využít k racionalizaci práce ve všech platformách ekonomického softwaru nasazení automatických kontací nebo před‐generování účetních zápisů PAP. To umožní výrazně urychlit zpracování a využít pro vyplňování analytik PAP nebo partnerů zástupné znaky a proměnné, které umožní dotahovat údaje z účetních modulů KDF, POU, KOF apod. Jde o výhradně zakázkovou činnost, která musí být samostatně objednána a hrazena. Bližší informace poskytnou naši obchodní zástupci. 

kontrolní chody a výstupy PAP

Pro podporu kontrolní činnosti na zaúčtované zápisy PAP lze využít sadu kontrolních chodů a výstupů deníků a hlavních knih se zápisy PAP. Bližší informace poskytnou naši obchodní zástupci. Příklady výstupů





Kontrola stavu SU na stavy PAP 797;



Kontrola nepovolených „partnerů“;



Kontrola nepovolených „typů změn“ a nepovolených analytik PAP;



Kontrola nákladů a výnosů účetnictví a PAP;



Kontrola hlavní a hospodářské činnosti na výkaz zisku a ztráty;



Kontrola nezatříděných analytik;



Deníky pro PAP;



Hlavní knihy pro PAP;

speciální nástroj pro kontrolu a doplnění zápisů PAP

V rámci nadstandardní dodávky lze získat samostatný nástroj, který umožňuje kontroly a opravy již proúčtovaných zápisů PAP, případně i ruční doplnění neexistujících zápisů PAP. Tento nástroj je dodáván za úplatu v rámci konkrétní nabídky a objednávky. Bližší informace poskytne obchodní síť firmy.

Náhradní účtování údajů pro PAP Pokud účetní jednotka není schopna v okamžiku účtování do deníku zajistit údaje pro účetní zápisy pro sestavení PAP, může zvolit náhradní hodnoty: 

pro část analytiky PAP vkládanou ve slově OdPa použije hodnotu „999997“, která vyjadřuje význam „chybí zatřídění pro PAP“,



pro hodnotu „Typ změny“ (přírůstky/úbytky) vkládanou do slova Pol použije hodnotu „9997“ (v OSS bude šestimístná hodnota Pol plněna jako „009997“).

9


Metodika účtování nákupu DDNM a DDHM Stanovisko k drobnému dlouhodobému nehmotnému a hmotnému majetku: Upozorňujeme, že s účinností od 1. 1. 2012 se novelou vyhlášky změnil způsob pořizování drobného majetku tak, že tento majetek již nelze pořizovat přes účty pořízení 041, 042 (viz § 11 odstavec 5, viz § 14 odstavec 11, vyhlášky č. 410/2009 Sb.) Při pořizování drobného majetku je tedy vhodné postupovat takto: účtování o předpisu 558 / 321 provádět modulem KDF ‐ může platit, že pokud je majetek pořizován s dalšími pořizovacími náklady, pak se zápis na 558 opakuje a až po definitivním ukončení vstupuje do evidence majetku účtování o zaevidování majetku provádět moduly (MAJ,EMA) 018/078 a 028/088 ‐ v rámci kontací se mohou doplnit údaje pro PAP (majetek do 20 tis. a nad 20 tis. Kč) Příklad účtování s účtováním PAP: Faktura – drobný dlouhodobý hmotný majetek – pořizovací hodnota od 20 tisíc Kč včetně DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD 00 15.06. 123456 558 0300 25 000,00 321 0010 797 0558 9998 25 000,00 797 0321 0 0751 0 0

DAL 25 000,00 25 000,00

Faktura – úhrada DRD DAT CDOK 00 15.06. 123456

SU 231 321 797 797

AU 0010 0010 0231 0321

ODPA 6171 0 0

POL ZJ UZ ORJ ORG 5137 0851 00256987 0701 0 0

MD

DAL 25 000,00 25 000,00 25 000,00 25 000,00

Zaevidování v majetku DRD DAT CDOK 00 15.06. 123456

10

SU 088 028 797 797

AU 0001 0120 0088 0028

ODPA 0

POL 9998 0405

ZJ UZ 0

ORJ ORG 0

MD 25 000,00 25 000,00

DAL 25 000,00 25 000,00


Příklady účtování PAP s omezením zápisů PAP Zápisy pro PAP nejsou v rámci jednoho účetního dokladu vždy v poměru 1:1. Způsob účtování vede k tomu, že jsou často v poměru 1:n nebo n:1 (obecně n:m). Vyplývá to z metodiky členění PAP vůči účetnictví a z techniky účtování a ukládání dat do deníku (kumulace zápisů stejných masek). V případě „ručního“ účtování může účetní jednotka zápisy označované „*“ v příkladech i vynechat. Příklad účtování o „přenesení daňové povinnosti“ (bez nároku na odpočet) DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG 00 15.06. 123456 042 0010 199 321 0100 734* 0010 610 734* 0099 343 0025 610 797 0042 002102 0402 797 0321 0 0751 797 0343 0 9998 * zápisy PAP pro účty účtové třídy 7 až 9 se nevytváří

Příklad účtování výdajové pokladny DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL 00 15.06. 123456 261 0001 501 0300 231 0100 006171 5182 231 0100 006171 5139 797 0261 0 0851 797 0501 0 9998 797* 0231 0 0883 797* 0231 0 0883 *v případě kumulací při zaúčtování do deníku řádky PAP v

Příklad rozúčtování výdajů (na POL, ORJ atp.) DRD DAT CDOK SU AU ODPA 00 15.06. 123456 231 0100 006171 231 0100 006171 231 0100 006171 231 0100 006171 231 0100 006171 797* 0231 0 797* 0231 0 797* 0231 0 797* 0231 0 797* 0231 0

ZJ UZ 12345678 12345678 účtování chybí

POL ZJ 5011 5011 5011 5011 5011 0883 0883 0883 0883 0883

UZ 12345678 12345678 12345678 12345678 12345678

MD 120.000,00 100.000,00 120.000,00

ORJ ORG

DAL 100.000,00 100.000,00 20.000,00 100.000,00 20.000,00

MD 100,00 100,00

ORJ ORG MD 0001 0100 0200 0300 0400

DAL 100,00 ‐100,00 100,00 100,00 ‐100,00 100,00

DAL ‐100.000,00 25 000,00 15.000,00 20.000,00 40.000,00 ‐100.000,00 25 000,00 15.000,00 20.000,00 40.000,00

*v případě kumulací při zaúčtování do deníku řádky PAP v účtování chybí.

11


3. Účetní doklady pro PAP V úvodu je třeba zdůraznit, že doklad pro finanční účetnictví je zároveň i dokladem pro PAP. Tedy ke každé hodnotě „dd“ (den zaúčtování) a „cccccc“ (číslo dokladu) musí být ve větě 56Eg vygenerován PAP ve formě zápisů na účtu 797 – PAP podle dále popsaných pravidel. Obecně to platí o všech SU účtové osnovy pro vybrané účetní jednotky a také pro podrozvahové účty. Metodika firmy je postavena na zásadě, že nebude omezovat rozsah účtování o účtu 797 jen na účty použité v metodice MF ČR pro PAP, ale bude obsahovat veškeré účtování. U účtů, které nejsou pro PAP zatím využívány, bude ve struktuře 56Eg speciální identifikace ve slově Pol (viz další popis). Tím bude umožněno kontrolním mechanismem kontrolovat návaznosti mezi obraty účetních dokladů a doplňků účetních dokladů k PAP účtovaných na SU 797. Netýká se účtové třídy 7, 8 a 9, které se nikdy v účtování PAP neobjeví. Rozsahy slov v datové větě jsou vymezeny rozhraním uvedeným v příloze č. 1 a kromě OdPa, který se pro ÚSC a PO rozšiřuje ze čtyř na šest míst, se jinak nemění. Rozdíl ve struktuře mezi větou pro ÚSC a příspěvkové a větou pro OSS je popsán takto: 

ÚSC a PO mají od 1. 1. 2012 strukturu věty:

Su 3

Au 4

OdPa 6

Pol 4

Zj 3

Uz 8

Orj 4

Org 13

Md x

Dal x

 Su 3

OSS mají od 1. 1. 2012 strukturu věty: Au Zdr OdPa Pol* Zj Uz Orj Org Cor Prj 4 7 6 8 3 9 4 13 10 12 * ve slově Pol se „typ změny“ (pohyb PAP) uvádí zprava (vlevo doplněný nulami)

Md x

Dal x

‐ zakázkové implementace GINIS® mohou mít jiné pořadí a rozsah slov ve větě!

‐ maximální rozsah slova je uveden ve druhém řádku tabulky; ‐ slova používaná pro účtování o PAP jsou zvýrazněna tučně a zároveň jsou buňky zvýrazněny šedě; Pomocný analytický přehled je souborem analytických účtů vedený pod jedním syntetickým účtem z účtové třídy 7 ‐ Vnitroorganizačního účetnictví. Takový soubor analytických účtů PAP je samostatným okruhem se syntetickým účtem 797, který vznikne kopií původního zaúčtování dokladu vloženou k původnímu dokladu a doklad celkem zůstane vyrovnaný. Schematicky lze účtování vyjádřit následovně: Ř Druh 1 00 2

Číslo d. číslo d.

Su Au OdPa Pol Zj Uz Orj Org MD D SU AU část dokladu pro finanční účetnictví x 797 SU část dokladu pro PAP x

Příklad návaznosti na účetní doklad Ř Druh Číslo d. Su Au 1 00 číslo d. SU1 AU 2 SU2 AU 3 797 SU1 4 797 SU2

OdPa AU – PAP AU – PAP

Pol změna PAP změna PAP

Pa – partner AKTIVA/PASIVA, Pt – partner TRANSAKCE

12

Zj

Uz Pa Pa

Orj

Org Pt Pt

MD x x

D x x


Praktické účtování bude vypadat následovně: Předpis faktury ‐ dopravní prostředek – použitý DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG 00 15.06. 123456 042 0xxx 5301 321 0100 797 0042 002201 0403 0 12345678 797 0321 0 0751 0 0 Zařazení do užívání ‐ dopravní prostředek ‐ použitý DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG 00 16.06. 887744 042 0xxx 5301 022 0120 0122 797 0042 002201 0460 0 0 797 0022 000001 0410 0 0 Úhrada faktury za dopravní prostředek – použitý DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG 00 21.06. 005781 321 0100 231 0010 6171 6123 797 0321 0 0701 0 0 797 0231 0 0851 00256987 0

MD 225 000,00

DAL 225 000,00 225 000,00 225 000,00 MD 225 000,00 225 000,00

DAL 225 000,00 225 000,00

MD 225 000,00

DAL

225 000,00 225 000,00 225 000,00

Poznámka: Hnědě vyjádřená (tmavější) pole jsou shodná, tudíž je lze z první části dokladu převzít (tj. čísla syntetických účtů a částky MD a DAL).

Upozornění na atypické přiřazování partnerů aktiv/pasiv a transakcí V tabulkách XLS, které jsou zveřejněny na webu MF ČR a vyznačují přípustnost uvádění partnerů aktiv/pasiv a transakce, jsou některé atypické kombinace: 1) V Části I není uveden P10, ale v Části VII a Části VIII je uvedena hodnota partnera u typu změny: účet 043 analytika 006903 typ změny 808, 809 partner P13 účet 069 analytika 000003 typ změny 808, 809, 858, 859, 866 partner P13 účet 069 analytika 000003 typ změny 865 partner P12 (pouze partner transakce) účet 345 analytika 000001 typ změny 715, 765 partner P13 účet 351 analytika 000000 typ změny 608, 609, 658, 659 partner P13 účet 351 analytika 000000 typ změny 665 partner P12 (pouze partner transakce) U P13 musí být uveden nejen partner transakce, ale i partner A/P. 2) V Části I je uveden P10, ale v tabulce č. VI. je uvedena hodnota partnera u typu změny: účet 346 analytika 000000 typ změny 665 partner P12 účet 348 analytika 000000 typ změny 665 partner P12 účet 465 analytika 000000 typ změny 665 partner P12 U výše uvedených příkladů musí být uveden nejen partner transakce, ale i partner A/P.

Zvláštní účtování o PAP v případě přeúčtování analytických účtů V novelizovaném znění vyhlášky č. 383/2009 Sb., byl u vybraných pohledávkových účtů zaveden systém dělení analytik na hodnoty „do splatnosti“ a „po splatnosti“. Takový případ se bude účtovat pouze v okruhu účtování o PAP, protože v účetnictví se o této změně neúčtuje, jde pouze o evidenční změnu v analytické evidenci na příslušné kartě pohledávky. 13


Část kontrolních mechanismů, která kontroluje návaznost zůstatků účtů v rozvahovém okruhu na zůstatky účtů v okruhu PAP, nebude vykazovat rozdíl, vzhledem k tomu, že se hodnota stavu SU v okruhu PAP pouhým přeúčtováním analytik nezmění. Zvláštní situace však nastane při kontrole stran účtování a porovnání na účetnictví. V účetnictví nebude existovat žádný zápis týkající se události „překročení lhůt splatnosti“, ale v přeúčtování mezi analytikami v PAP by měly nastat pohyby na straně MD i DAL. V následujících příkladech názorně ukazujeme obě varianty účtování o PAP. Z důvodu fungování kontrolních mechanismů však navrhujeme toto přeúčtování účtovat jednostranně. Účtování o překročení lhůty splatnosti u účtu 377 – varianta účtování o PAP s obratem DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD 00 15.06. 123456 x x 797 0377 000002 0683 0 797 0377 000004 0633 0 0 15.000,00

DAL 15.000,00

Účtování o překročení lhůty splatnosti u účtu 377 – varianta jednostranného účtování o PAP DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG 00 15.06. 123456 x x 797 0377 000002 0633 0 797 0377 000004 0633 0 0

MD

DAL

‐15.000,00 15.000,00

3.1. Analytické účty PAP Analytické účty pro PAP jsou vyplňovány v hodnotách AU a OdPa. Ř Druh Číslo d. Su Au 1 0 číslo d. SU1 AU 2 SU2 AU 3 797 SU1 4 797 SU2

OdPa AU – PAP AU – PAP

Pol

Zj

Uz

Orj

Org

MD

D

Analytika PAP má v nejširší vyhlášené podobě v dokumentech MF ČR 8 znaků a v naší metodice jsme si ji rozdělili pro potřebu zaúčtování na účtě 797 na 3, 3 a 2 znaky. Pro potřebu popisu jsme si označili symbolicky jako řetězec „aaabbbcc“. Pro další popis jsme všechny účty, které spadají do PAP, rozdělili na tři skupiny. Čtvrtou skupinu tvoří účty, které nejsou předmětem PAP. V následujícím výkladu popisujeme odlišnosti členění analytik pro PAP v těchto skupinách účtů.

14


Schematický příklad převodu analytik definovaných v metodice MF ČR do analytik v metodice GORDIC® a vytvoření 4 skupin analytického třídění, popisovaného v následujících kapitolách metodiky. skupina analytik PAP GORDIC I. I. II. II. II. III. III. IV. IV. IV.

analytika PAP MF ČR

transformace podle metodiky GORDIC

zobrazení ve větě GORDIC Su

Au

OdPa

Pol

04202101 17206202 02102101 51801 37837801 013 419 336 501 601

x x 02100001 51800001 37800001 01300000 41900000 33600000 50100000 60100000

797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

0042 0172 0021 0518 0378 0013 0419 0336 0501 0601

002101 006202 000001 000001 000001 000000 000000 000000 000000 000000

04XX 0000 04XX 0005,0006 07XX 04XX 0000 9998 9998 9998

3.1.1. První skupina účtů Analytika PAP se skládá z obsahu řetězce „aaabbbcc“, který se rozděluje mezi slova AU a OdPa. Vyplňuje se i hodnota Pol. Počáteční stav PAP pro tuto skupinu účtů je ve slově Pol (typ změny) při otevírání účetních knih vyplněn algoritmem hodnotou „1111“. Ř Druh Číslo d. Su Au 1 797 0aaa

OdPa 0bbbcc

Pol

Zj

Uz

Orj

Org

MD

D

První tři znaky jsou syntetiky účtů 041, 042, 043 umístěny v „aaa“ a další syntetické účty, které navazují na tyto účty, jsou umístěny v „bbb“. Pak následuje vlastní analytika PAP, která je umístěna jako „cc“. Účty musí mít zároveň vyznačeny „Typy změn“ ve slově Pol 04xx a 08xx. První tři znaky jsou syntetiky účtů 142, 146, 149, 171, 172, 173, 175, 176, 177, 192, 193, 198 a 199 umístěny v „aaa“ a další syntetické účty, kterých se týkají, jsou umístěny v „bbb“. Pak následuje „Typ změny“ ve slově Pol konstantu „0000“, protože se vyskytují pouze v Části I PAP a nesledující se u nich „Typy změn“. Příklad: v Části IV PAP je účet 042 uveden s analytikou PAP 04202101 (řetězec PAP „aaabbbcc“) u účtu 797 bude uvedeno v AU „0042“(0aaa) a v OdPa „002101“ (0bbbcc)

Důležité upozornění k tabulce níže: 

Účet 042 musí mít vyplněnou hodnotu P12 = partner transakce v „Org“ u pohybů 403, 451, 458, 459 a 467. U ostatních typů změn se partner transakce nevyplňuje;



U účtu 041 se nevyplňují pohyb 0404, 0405, 0408, 0409 a 0410.



U účtu 042 se nevyplňují pohyb 0404, 0405 a 0410; u účtu 042 s analytikou 003100 se ještě nevyplňují pohyby 0411, 0412 a 0459



Účty označené P10 (P10 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ musí mít vyplněnou hodnotu partner aktiva/pasiva



U pohybů 0808, 0809 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0043 006103, 0043 006104, 0043 006203, 0043 006204, kde se vyplňuje pouze P12 = partner transakce.

Více viz. kapitola 3.2 – Číselník pohybů a 3.3 Partneři 15


Tyto účty se v PAP budou účtovat následovně: Uz

Org*

797 0041 001200 04XX

Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje

797 0041 001300 04XX

Software

797 0041 001400 04XX

Ocenitelná práva

797 0041 001500 04XX

Povolenky na emise a preferenční limity

797 0041 001901 04XX

Tech. zhodnocení DNM podle § 11 odst. 6b vyhlášky č. 410/2009 Sb.

797 0041 001909 04XX

Jiný ostatní nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek

797 0042 002101 04XX

Bytové budovy

797 0042 002102 04XX

Nebytové budovy

797 0042 002103 04XX

Technická rekultivace

797 0042 002109 04XX

Ostatní stavby

797 0042 002201 04XX

Dopravní prostředky

797 0042 002202 04XX

Stroje, přístroje, zařízení, inventář a soubory movitých věcí

797 0042 002500 04XX

Pěstitelské celky trvalých porostů

797 0042 002901 04XX

Ložiska uhlí, ropy a zemního plynu

797 0042 002902 04XX

Ložiska kovových nerostů

797 0042 002903 04XX

Ložiska nekovových nerostů

797 0042 002904 04XX

Dospělá zvířata a jejich skupiny

797 0042 002905 04XX

Technické zhodnocení DHM podle § 14 odst. 7 vyhlášky 410/2009 Sb.

797 0042 002909 04XX

Jiný nedokončený DHM

797 0042 003100 04XX

Pozemky

797 0042 003201 04XX

Kulturní předměty – sbírky muzejní povahy a další umělecká díla

797 0042 003209 04XX

Su

Au

OdPa

Pol

Název účtu

797 0043 006103 08XX

Kulturní předměty – ostatní Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou Ne majetkových účastí u IF a IS) kótované Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou Ne majetkových účastí u IF a IS) nekótované Ne Maj. účasti v osobách s rozhodujícím vlivem u fondů peněžního trhu

797 0043 006104 08XX

Ne Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem u ostatních IF a IS

797 0043 006101 08XX P10 797 0043 006102 08XX P10

797 0043 006109 08XX P10

Ne Ostatní majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem

797 0043 006201 08XX P10

Ne Maj. účasti v osobách s podstat. vliv. v a.s. (s výj. MÚ u IF a IS) kótov.

797 0043 006202 08XX P10

Ne Maj. účasti v osobách s podstat. vliv. a.s. (s výj. MÚ u IF a IS) nekót.

797 0043 006203 08XX

Ne Maj. účasti v osobách s podstatným vlivem u fondů peněžního trhu

797 0043 006204 08XX

Ne Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem u ostatních IF a IS

797 0043 006209 08XX P10

Ne Ostatní majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem

797 0043 006301 08XX P10

Ne Dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností do 1 roku

797 0043 006302 08XX P10

Ne Dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností nad 1 rok

797 0043 006901 08XX P10

Ne Majetkové účasti u mezinárodních společností

797 0043 006902 08XX P10

Ne Majetkové účasti do 20%

797 0043 006903 08XX

Ne Depozitní směnky

797 0043 006909 08XX P10

Ne Jiný pořizovaný dlouhodobý finanční majetek

797 0142 046201 0000 P10

Ne OP k poskyt. návratným finan. výpomocem dlouhod. – do splatnosti

797 0142 046202 0000 P10

Ne OP k poskyt. návratným finan. výpomocem dlouhod. – po splatnosti

797 0146 046601 0000 P10

Ne OP k dlouhod. pohledávkám z ručení za dluhové CP – do splatnosti

797 0146 046602 0000 P10

Ne OP k dlouhod. pohledávkám z ručení za půjčky a úvěry – do splatnosti

16


Su

Au

OdPa

Pol

Uz

797 0146 046603 0000 P10 797 0149 046901 0000 P10 797 0149 046902 0000 P10 797 0149 046903 0000 P10 797 0149 046909 0000

797 0171 006101 0000 P10 797 0171 006102 0000 P10 797 0171 006103 0000

797 0171 006104 0000

797 0171 006109 0000 P10 797 0172 006201 0000 P10 797 0172 006202 0000 P10 797 0172 006203 0000

797 0172 006204 0000

797 0172 006209 0000 P10

Org*

Název účtu

Ne OP k dlouhodobým pohledávkám z ručení – po splatnosti OP k ostatním dlouhodobým pohledávkám – úroky z úvěrů a půjček – Ne do splatnosti OP k ostatním dlouhodobým pohledávkám – úroky z dlouhodobých Ne cenných papírů – do splatnosti Ne OP k ostatním dlouhodobým pohledávkám – úroky po splatnosti Ne OP k ostatním dlouhodobým pohledávkám ‐ jiné OP k majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. Ne (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) kótovaným OP k majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. Ne (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) nekótovaným OP k maj. účastem v osob. s rozhodujícím vlivem u fondů peněžního Ne trhu Ne OP k maj. účastem v osobách s rozhodujícím vlivem u ostatních IF a IS Ne OP k ostatním majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím vlivem OP k maj. úč. v osob. s podstat. vlivem v a.s. (s výj. MÚ u IF a IS) Ne kótovaným OP k maj. účastem v osob. s podstat. vliv. a.s. (s výj. MÚ u IF a IS) Ne nekótovaným OP k maj. účastem v osobách s podstat. vlivem u fondů peněžního Ne trhu Ne OP k maj. účastem v osobách s podstat. vlivem u ostatních IF a IS

797 0175 006701 0000 P10

Ne OP k ostatním majetkovým účastem v osobách s podstatným vlivem OP k dluhovým CP drženým do splatnosti s (původní) splatností do Ne 1 roku OP k dluhovým CP drženým do splatnosti s (původní) splatností nad Ne 1 rok Ne OP k dlouhodobým půjčkám – do splatnosti

797 0175 006702 0000 P10

Ne OP k dlouhodobým půjčkám – po splatnosti

797 0176 006901 0000 P10

Ne OP k majetkovým účastem u mezinárodních společností

797 0176 006902 0000 P10

Ne OP k majetkovým účastem do 20%

797 0176 006903 0000

Ne OP k depozitním směnkám

797 0173 006301 0000 P10 797 0173 006302 0000 P10

797 0176 006909 0000 P10 797 0177 006101 0000 P10 797 0177 006102 0000 P10 797 0177 006103 0000

797 0177 006104 0000

797 0177 006109 0000 P10 797 0177 006201 0000 P10 797 0177 006202 0000 P10 797 0177 006203 0000

797 0177 006204 0000

Ne OP k jinému dlouhodobému finančnímu majetku OP k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím Ne vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) kótovaným OP k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím Ne vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) nekótovaným OP k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím Ne vlivem u fondů peněžního trhu OP k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím Ne vlivem u ostatních IF a IS OP k pořizovaným ostatním majetkovým účastem v osobách Ne s rozhodujícím vlivem OP k pořizovaným majetkovým účastem v osob. s podstat. vlivem Ne v a.s. (s výj. MÚ u IF a IS) kótovaným OP k pořizovaným majetkovým účastem v osob. s podstat. vliv. a.s. Ne (s výj. MÚ u IF a IS) nekótovaným OP k k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s podstat. vlivem Ne u fondů peněžního trhu OP k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s podstat. vlivem Ne u ostatních IF a IS

17


Su

Au

OdPa

Pol

Uz

Org*

Název účtu OP k pořizovaným ostatním majetkovým účastem v osobách s podstatným vlivem OP k pořizovaným dluhovým CP drženým do splatnosti s (původní) splatností do 1 roku OP k pořizovaným dluhovým CP drženým do splatnosti s (původní) splatností nad 1 rok OP k pořizovaným majetkovým účastem u mezinárodních společností

797 0177 006209 0000 P10

Ne

797 0177 006301 0000 P10

Ne

797 0177 006302 0000 P10

Ne

797 0177 006901 0000 P10

Ne

797 0177 006902 0000 P10

Ne OP k pořizovaným majetkovým účastem do 20%

797 0177 006903 0000

Ne OP k pořizovaným depozitním směnkám

797 0177 006909 0000 P10

797 0199 037704 0000 P10

Ne OP k pořizovanému jinému dlouhodobému finančnímu majetku OP k jiným pohledávkám z hlavní činnosti za daně, poplatky, pokuty Ne a penále Ne OP k jiným pohledávkám z hlavní činnosti – ostatní OP k poskytnutým návratným finančním výpomocem krátkodobým – Ne do splatnosti OP k poskytnutým návratným finančním výpomocem krátkodobým – Ne po splatnosti Ne OP ke krátkodob. pohledávkám z ručení za dluhové CP – do splatnosti OP ke krátkodobým pohledávkám z ručení za půjčky a úvěry – do Ne splatnosti Ne OP ke krátkodobým pohledávkám z ručení – po splatnosti OP k ostatním krátkodobým pohledávkám ‐ dividendámy a podílůmy Ne na zisku OP k ostatním krátkodobým pohledávkám – úroky z úvěrů a půjček – Ne do splatnosti OP k ostatním krátkodobým pohledávkám – úroky z krátkodobých Ne cenných papírů – do splatnosti Ne OP k ostatním krátkodobým pohledávkám – úroky po splatnosti

797 0199 037709 0000

Ne OP k jiným ostatním krátkodobým pohledávkám ‐ jiné

797 0192 031501 0000

797 0192 031509 0000 P10 797 0193 031601 0000 P10 797 0193 031602 0000 P10 797 0198 036101 0000 P10 797 0198 036102 0000 P10 797 0198 036103 0000 P10 797 0199 037701 0000 P10 797 0199 037702 0000 P10 797 0199 037703 0000 P10

* Hodnota slova ORG se doplňuje v závislosti na hodnotě POL viz "Důležité upozornění k tabulce".

3.1.2. Druhá skupina účtů V druhé skupině účtů jsou účty, které v dokumentech MF ČR mají obdobnou konstrukci, která formálně odpovídá pojetí uvedenému v I. skupině. Když si vymezíme analytiku PAP pro tuto skupinu rovněž jako řetězec „aaabbbcc“, je návaznost na dokumenty MF ČR v tom, že je v prvních třech znacích syntetický účet (aaa), ve druhých třech znacích (bbb) je tento syntetický účet kopírován a dále navazuje ve dvou znacích (cc) analytický účet PAP. Do této skupiny patří všechny účty, které mají v analytice PAP v dokumentech MF ČR na prvních a druhých třech místech shodný syntetický účet. Počáteční stav PAP pro tuto skupinu účtů je ve slově Pol (typ změny) při otevírání účetních knih vyplněn algoritmem hodnotou „1111“. Pro snazší pochopení a logicky stejný výklad jako u první skupiny účtů jsme se rozhodli v naší metodice řešit naplnění hodnoty „aaa“ (AU účtu 797) syntetickým účtem z metodiky MF ČR, který je u těchto účtů umístěn na 3 – 5 místě zprava (v podstatě je to tentýž SU, který je přebírán z účetní věty). Pak vzhledem k redundanci vynecháváme účet uvedený v metodice MF ČR uprostřed a nahradíme jej ve slově OdPa hodnotou „0000“ (0bbb), protože hodnota SU by se zbytečně opakovala. Nakonec doplňujeme skutečnými vlastními analytikami PAP „cc“ (viz příklad níže). Ř Druh 1

18

Číslo d.

Su 797

Au 0aaa

OdPa 0000cc

Pol

Zj

Uz

Orj

Org

MD

D


Do této skupiny patří všechny účty, které mají v analytice PAP v dokumentech MF ČR na prvních třech místech „000“. Typy změn v Pol u této skupiny nabývají hodnot 04xx, 06xx, 07xx a 08xx. Účty z účtové skupiny 38 mají v Pol konstantu „0000“, protože se vyskytují pouze v Části I PAP a nesledují se u nich „Typy změn“. Pak jsme do této skupiny zahrnuli i všechny účty nákladů a výnosů uvedené v Části II a III metodiky MF ČR. I pro tyto účty předpokládáme, že SU účetnictví (např. 518) je uveden v naší větě k účtu 797 ve slově AU, ve slově OdPa je pak již pouze uvedena analytika PAP (bez uvedení SU). Ve slově Pol pak budeme sledovat hlavní činnost – konstanta “0005“ a hospodářská činnost – konstanta „0006“. Příklad: v Části IV PAP je např. uveden účet 021 s analytikou PAP 02102101 (řetězec „aaabbbcc“) u účtu 797 bude uvedeno v AU „0021“(0aaa) a v OdPa nahradíme nulami opakovaný SU a doplníme zbývající část analytiky PAP takto: „000001“ (0bbbcc) v Části II PAP je např. uveden účet 518 s analytikou PAP 51801 (logicky jako řetězec „000bbbcc“) hodnota „bbb“ se přenese v naší větě do „aaa“ (v podstatě je to shodné SU z účetnictví) a v hodnotě „bbb“ zůstane „000“ u účtu 797 bude uvedeno v AU „0518“ (0aaa) a v OdPa „000001“ (000cc) U účtové třídy 5 a 6 se nevyplňuje partner aktiv/pasiv a partner transakce se vyplňuje jen v „Org“ s označením P11. Důležité upozornění k tabulce níže: V této skupině se vyplňuje hodnota P12 = partner transakce v „Org“ u Pol 0403, 0408, 0409, 0451, 0458, 0459 a 0467, výjimku tvoří účty 0019 000001 a 0029 000005, které nemají žádného partnera transakce. U účtu 0032 000001, 000002 a 000009 se u pohybu 0451 nedoplňuje partner transakce. U účtové třídy 5 a 6 se nevyplňuje partner aktiv/pasiv a partner transakce se vyplňuje jen v „Org“ s označením P11. Při hodnotě Pol: 

0607 0608 a 609 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo u účtů 0377 000009, 0466 000001, 0466 000002 a těch, kde tento pohyb neexistuje. 0315 000009, 0363 00001X, 0377 000001 až 000004, 0469 000001 až 000003.



0657 0658 a 0659 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo u účtu 0377 000009 a těch, kde tento pohyb neexistuje. 0315 000009, 0316 00000X, 0361 00000X, 0363 00001X, 0377 000001 až 000004, 0462 00000X, 0466 00000X, 0469 000001 až 000003.



0665 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo účtů 0315 000001, 0377 000009 a těch, kde tento pohyb neexistuje. P12 = partner transakce v „Org“ u účtů 0315 000009, 0316 00000X, 0361 00000X, 0363 00001X, 0377 000001, 0462 00000X, 0466 00000X, 0469 000001 až 000003.



0715 a 0765 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0283 00000X, 0378 000003, 0453 00000X, které ve všech typech změn nemají žádného partnera transakce a účty, kde tento pohyb neexistuje, a účet 0283 000001, 0283 000002, 0374 000009, 0453 000001, 0453 000002 a 0472 000009, kde se vyplňuje pouze P12 =partner transakce v „Org“. Při pořizování PAP u účtu 797 0345 19


000001 však musí být uvedena i hodnota partner aktiva/pasiva u pohybů 0715 a 0765 i když tento účet nemá v Části I PAP uvedenou hodnotu „P10“. 



0807, 0808, 0809, 0857, 0858, 0859, 0865 a 0866 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0043, které u všech typů změn nemají žádného partnera transakce a patří do I. skupiny, a účty 0061 000003, 0061 000004, 0062 000003, 0062 000004, 0251 000003 a 00251 000004, kde se vyplňuje pouze P12 = partner transakce v „Org“. Při pořizování PAP u účtu 797 0069 000003 však musí být uvedena i hodnota partner aktiva/pasiva i když tento účet nemá v Části I PAP uvedenou hodnotu „P10“. 0865 musí být vyplněna hodnota P12 = partner transakce v „Org“ u účtů 0063 00000X, 0067 00000X, 0069 00000X, 0253 00000X a 0256 00000X. U ostatních typů změn se nevyplňuje nic.

Více viz. kapitola 3.2 – Číselník pohybů a 3.3 Partneři Tyto účty se v PAP budou účtovat následovně: Su Au

OdPa

Pol

Uz* Org* Název účtu

797 0019 000001 04XX

Ne

797 0019 000009 04XX

Technické zhodnocení DNM podle § 11 odst. 6b vyhlášky podle § 11 odst. 6b vyhlášky č. 410/2009 Sb. Jiný ostatní DNM

797 0021 000001 04XX

Byty a bytové budovy

797 0021 000002 04XX

Nebytové budovy

797 0021 000003 04XX

Technická rekultivace

797 0021 000009 04XX

Ostatní stavby

797 0022 000001 04XX

Dopravní prostředky

797 0022 000002 04XX

Stroje, přístroje, zařízení, inventář a soubory movitých věcí

797 0029 000001 04XX

Ložiska uhlí, ropy a zemního plynu

797 0029 000002 04XX

Ložiska kovových nerostů

797 0029 000003 04XX

Ložiska nekovových nerostů

797 0029 000004 04XX

Dospělá zvířata a jejich skupiny

797 0029 000005 04XX

Ne

797 0029 000009 04XX

Jiný ostatní DHM

797 0032 000001 04XX

Kulturní předměty – sbírky muzejní povahy a další umělecká díla

797 0032 000002 04XX

Kulturní předměty – KP v ocenění 1 Kč (viz § 25 odst. 1 k) zákona o účetnictví)

797 0032 000009 04XX

Kulturní předměty – ostatní

Technické zhodnocení DHM podle § 14 odst. 7 vyhlášky č. 410/2009 Sb.

797 0061 000001 08XX P10

797 0061 000002 08XX P10

797 0061 000003 08XX

Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) kótované Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) nekótované Majet. účasti v osobách s rozhodujícím vlivem u fondů peněžního trhu

797 0061 000004 08XX

Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem u ostatních IF a IS

797 0061 000009 08XX P10

Ostatní majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem

797 0062 000001 08XX P10

797 0062 000002 08XX P10

797 0062 000003 08XX

Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) kótované Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) nekótované Majet. účasti v osobách s podstatným vlivem u fondů peněžního trhu

797 0062 000004 08XX

Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem u ostatních IF a IS

797 0062 000009 08XX P10

Ostatní majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem

797 0063 000001 08XX P10

Dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností do 1 roku

20


Su Au

OdPa

Pol


797 0063 000002 08XX P10

Dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností nad 1 rok

797 0067 000001 08XX P10

Dlouhodobé půjčky – do splatnosti

797 0067 000002 08XX P10

Dlouhodobé půjčky – po splatnosti

797 0069 000001 08XX P10

Ostatní dlouhodobý finanční majetek ‐ majetkové účasti u mezinárodních společ.

797 0069 000002 08XX P10

Ostatní dlouhodobý finanční majetek – majetkové účasti do 20%

797 0069 000003 08XX

Ostatní dlouhodobý finanční majetek – depozitní směnky

797 0069 000009 08XX P10

Jiný ostatní dlouhodobý finanční majetek

797 0251 000001 08XX P10

797 0251 000002 08XX P10

797 0251 000003 08XX

Majetkové CP k obchodování v a.s. (s výjimkou majetkových CP u IF a IS) kótované Majetkové CP k obchodování v a.s. (s výjimkou majetkových CP u IF a IS) nekótované Majetkové CP k obchodování u fondů peněžního trhu

797 0251 000004 08XX

Majetkové CP k obchodování u ostatních IF a IS

797 0251 000009 08XX P10

Ostatní majetkové CP k obchodování

797 0253 000001 08XX P10

Dluhové CP k obchodování s (původní) splatností do 1 roku

797 0253 000002 08XX P10

Dluhové CP k obchodování s (původní) splatností nad 1 rok

797 0256 000001 08XX P10

Jiné CP – opční listy

797 0256 000009 08XX P10

Jiné CP – ostatní

797 0281 000001 07XX P10

Krátkodobé úvěry – jistina

797 0281 000002 07XX P10

Krátkodobé úvěry – úrok

797 0283 000001 07XX P10

Ne

Krátkodobé závazky z vydaných dluhopisů – jistina

797 0283 000002 07XX P10

Ne

Krátkodobé závazky z vydaných dluhopisů – úrok

797 0315 000001 06XX

Ne

Jiné pohledávky z hlavní činnosti za daně ‐ poplatky, pokuty a penále

797 0315 000009 06XX P10

Jiné pohledávky z hlavní činnosti – ostatní

797 0316 000001 06XX P10

Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé – do splatnosti

797 0316 000002 06XX P10

Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé – po splatnosti

797 0345 000001 07XX

Závazky k os. mimo vybrané vlád. inst. – závazky z dávek sociálního zabezpečení

797 0345 000009 07XX P10

Závazky k osobám mimo vybrané vlád. instituce – ostatní

797 0361 000001 06XX P10

Krátkodobé pohledávky z ručení za dluhové CP – do splatnosti

797 0361 000002 06XX P10

Krátkodobé pohledávky z ručení za půjčky a úvěry – do splatnosti

797 0361 000003 06XX P10

Krátkodobé pohledávky z ručení – po splatnosti

797 0362 000001 07XX P10

Krátkodobé závazky z ručení za dluhové CP

797 0362 000002 07XX P10

Krátkodobé závazky z ručení za půjčky a úvěry

797 0363 000011 06XX P10

Pevné termínové operace a opce (pohl.) – opce a opce přes přepážku

797 0363 000012 06XX P10

Pevné termínové operace a opce (pohledávky) – swapy úrokové

797 0363 000013 06XX P10

Pevné termínové operace a opce (pohledávky) – swapy měnové

797 0363 000014 06XX P10

Pevné termínové operace a opce (pohledávky) – swapy ostatní

797 0363 000015 06XX P10

Pevné termín. operace a opce (pohl.) – termín. úrokové dohody (FRA)

797 0363 000016 06XX P10

Pevné termínové operace a opce (pohledávky) – REPO / DEPO

797 0363 000019 06XX P10

Pevné termínové operace a opce (pohledávky) – ostatní

797 0363 000021 07XX P10

Pevné termínové operace a opce (závazky) – opce a opce přes přepážku

797 0363 000022 07XX P10

Pevné termínové operace a opce (závazky) – swapy úrokové

797 0363 000023 07XX P10

Pevné termínové operace a opce (závazky) – swapy měnové

797 0363 000024 07XX P10

Pevné termínové operace a opce (závazky) – swapy ostatní

797 0363 000025 07XX P10

Pevné termínové operace a opce (závazky) – termín. úrokové dohody (FRA)

21


Su Au

OdPa

Pol


797 0363 000026 07XX P10

Pevné termínové operace a opce (závazky) – REPO / DEPO

797 0363 000029 07XX P10

Pevné termínové operace a opce (závazky) – ostatní

797 0373 000001 06XX P10

Ne

797 0373 000002 06XX P10

Ne

Krátkodobé poskyt. zálohy na transfery – investiční dotace, příspěvky, granty a NeFV Krátkodobé poskyt. zálohy na transfery – neinvestiční dot., přísp., granty a NeFV

797 0373 000003 06XX

Ne

Krátkodobé poskytnuté zálohy na transfery – důchody

797 0373 000009 06XX

Ne

Krátkodobé poskytnuté zálohy na transfery – ostatní

797 0374 000001 07XX P10

797 0374 000002 07XX P10

797 0374 000009 07XX

Krátkodobé přijaté zálohy na transfery – investiční dotace, příspěvky , granty a NeFV Krátkodobé přijaté zálohy na transfery – neinvestiční dot., příspěvky, granty a NeFV Krátkodobé přijaté zálohy na transfery – ostatní

797 0377 000001 06XX P10

Ostatní krátkodobé pohledávky – dividendy a podíly na zisku

797 0377 000002 06XX P10

797 0377 000003 06XX P10

797 0377 000004 06XX P10

Ostatní krátkodobé pohledávky – úroky z úvěrů a půjček – do splatnosti Ostatní krátkodobé pohledávky – úroky z krátkodobých cenných papírů – do splatnosti Ostatní krátkodobé pohledávky – úroky po splatnosti

797 0377 000009 06XX

Ne

Ostatní krátkodobé pohledávky – jiné

797 0378 000001 07XX P10

Ostatní krátkodobé závazky – úroky z úvěrů, a půjček

797 0378 000002 07XX P10

Ostatní krátkodobé závazky – úroky z vydaných krátkodobých CP

797 0378 000003 07XX

797 0378 000009 07XX P10 797 0381 000001 0000

Ne

Ostatní krátkodobé závazky ‐ neidentifikovatelné platby Ostatní krátkodobé závazky – jiné

Ne

Náklady příštích období – dodavatelsko‐odběratelské vztahy

797 0381 000002 0000 P10

Ne

Náklady příštích období – úroky (diskonty) z krátkodob. dluh. CP

797 0381 000003 0000 P10

Ne

Náklady příštích období – úroky (diskonty) z dlouhodob. dluh. CP

797 0381 000004 0000 P10

Ne

Náklady příštích období – úroky z úvěrů, a půjček, návrat. financ. výpom.

797 0381 000009 0000

Ne

Náklady příštích období – ostatní

797 0383 000001 0000 P10

Ne

Výdaje příštích období – úroky z úvěrů, a půjček, návrat. fin. výpomocí

797 0383 000009 0000

Ne

Výdaje příštích období – ostatní

797 0384 000001 0000

Ne

Výnosy příštích období – dodavatelsko‐odběratelské vztahy

797 0384 000002 0000 P10

Ne

Výnosy příštích období – úroky (prémie) z krátkodob. dluh. CP

797 0384 000003 0000 P10

Ne

Výnosy příštích období – úroky (prémie) z dlouhodob. dluh. CP

797 0384 000004 0000 P10

Ne

Výnosy příštích období – úroky z úvěrů, a půjček, návrat. financ. výpom.

797 0384 000009 0000

Ne

Výnosy příštích období – ostatní

797 0385 000001 0000 P10

Ne

Příjmy příštích období – úroky z úvěrů, a půjček, návrat. fin. výpomocí

797 0385 000009 0000

Ne

Příjmy příštích období – ostatní

797 0388 000001 0000 P10

Ne

Dohadné účty aktivní ‐ úroky z úvěrů a půjček

797 0388 000009 0000

Ne

Dohadné účty aktivní ‐ ostatní

797 0389 000001 0000 P10

Ne

Dohadné účty pasivní ‐ úroky z úvěrů a půjček

797 0389 000009 0000

Ne

Dohadné účty pasivní ‐ ostatní

797 0451 000001 07XX P10

Dlouhodobé úvěry – jistina

797 0451 000002 07XX P10

Dlouhodobé úvěry – úrok

797 0453 000001 07XX P10

Ne

Dlouhodobé závazky z vydaných dluhopisů – jistina

797 0453 000002 07XX P10

Ne

Dlouhodobé závazky z vydaných dluhopisů – úrok

797 0456 000001 07XX P10

Dlouhodobé závazky z ručení za dluhové CP

797 0456 000002 07XX P10

Dlouhodobé závazky z ručení za půjčky a úvěry

22


Su Au

OdPa

Pol


797 0459 000001 07XX P10

Ost. dlouhodobé závazky – z finančního leasingu a z nákupu na splátky

797 0459 000002 07XX P10

Ostatní dlouhodobé závazky – úroky z úvěrů a půjček

797 0459 000003 07XX P10

Ostatní dlouhodobé závazky – úroky z vydaných dlouhodobých CP

797 0459 000009 07XX P10

Ostatní dlouhodobé závazky – jiné

797 0462 000001 06XX P10

Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé ‐ do splatnosti

797 0462 000002 06XX P10

Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé ‐ po splatnosti

797 0466 000001 06XX P10

Dlouhodobé pohledávky z ručení za dluhové CP – do splatnosti

797 0466 000002 06XX P10

Dlouhodobé pohledávky z ručení za půjčky a úvěry – do splatnosti

797 0466 000003 06XX P10

Dlouhodobé pohledávky z ručení ‐ po splatnosti

797 0469 000001 06XX P10

797 0469 000002 06XX P10

797 0469 000003 06XX P10

Ostatní dlouhodobé pohledávky ‐ úroky z úvěrů a půjček ‐ do splatnosti Ostatní dlouhodobé pohledávky ‐ úroky z dlouhodobých cenných papírů ‐ do splatnosti Ostatní dlouhodobé pohledávky ‐ úroky po splatnosti

797 0469 000009 06XX

Ne

Ostatní dlouhodobé pohledávky – jiné

797 0471 000002 06XX P10

Ne

Dlouhodobé poskyt. zálohy na transfery – investiční dot., příspěvky, granty a NeFV Dlouhodobé poskyt. zálohy na transfery – neinvestiční dot., přísp., granty a NeFV

797 0471 000009 06XX

Ne

Dlouhodobé poskytnuté zálohy na transfery – ostatní

797 0471 000001 06XX P10

Ne

797 0472 000001 07XX P10

797 0472 000002 07XX P10

Dlouhodobé přijaté zálohy na transfery – investiční dot., transfery, granty a NeFV Dlouhodobé přijaté zálohy na transfery – neinvestiční dot., přísp., granty a NeFV

797 0472 000009 07XX

Dlouhodobé přijaté zálohy na transfery – ostatní

797 0518 000001 00XX

Ostatní služby – náklady na finanční leasing, nákup na splátky

797 0518 000002 00XX

Ostatní služby – náklady na operativní pronájem s výjimkou půdy

797 0518 000003 00XX

Ostatní služby – náklady na operativní pronájem pozemků

797 0518 000004 00XX

Ostatní služby ‐ zpětný nájem

797 0518 000099 00XX

Ostatní služby – jiné

797 0521 000001 00XX

Mzdové náklady – mimo ostatní osobní náklady

797 0521 000002 00XX

Mzdové náklady – ostatní osobní náklady

797 0521 000003 00XX

MN – náhrady mezd za dočas. pracovní neschopnost hrazené zaměstnavatelem

797 0521 000099 00XX

Mzdové náklady – ostatní

797 0524 000001 00XX

797 0524 000002 00XX

Zákonné sociální pojištění – pojistné na veřejné zdravotní pojištění Zákonné sociální pojištění – pojistné na sociální pojištění

797 0524 000099 00XX

Zákonné sociální pojištění – ostatní

797 0525 000001 00XX

Jiné sociální pojištění – povinné úrazové pojištění zaměstnanců

797 0525 000099 00XX

Jiné sociální pojištění – ostatní

797 0527 000001 00XX

Zákonné sociální náklady – základní příděl do FKSP

797 0527 000099 00XX

Zákonné sociální náklady – ostatní

797 0538 000001 00XX

Jiné daně a poplatky – popl. za užívání dálnic a rychlost. silnic a mýtné

797 0538 000002 00XX

Jiné daně a poplatky – soudní poplatky

797 0538 000003 00XX

Jiné daně a poplatky – správní poplatky

797 0538 000099 00XX

Jiné daně a poplatky – ostatní

797 0543 000001 00XX

P11 Dary – bezúplatný převod a předání maj. z titulu organizačních změn

797 0543 000002 00XX

P11 Dary – bezúpl. převod a předání maj. z jiného tit. než z titulu org. změn

797 0543 000003 00XX

Dary – sociální dávky nepojistného charakteru – nepeněžní

23


Su Au

OdPa

Pol


797 0543 000099 00XX

797 0548 000001 00XX

Tvorba fondů – rezervní fond

797 0548 000002 00XX

Tvorba fondů – sociální fond

797 0548 000099 00XX

Tvorba fondů – ostatní

797 0549 000001 00XX

Ostatní náklady z činnosti – pojistné na neživotní pojištění

797 0549 000099 00XX

Ostatní náklady z činnosti – jiné

797 0557 000001 00XX

797 0557 000002 00XX

797 0557 000003 00XX

797 0557 000004 00XX

Náklady z vyřazených pohledávek – postoupených za úplatu

797 0557 000099 00XX

Náklady z vyřazených pohledávek – ostatní

797 0561 000001 00XX

P11

797 0561 000002 00XX

797 0561 000003 00XX

Prodané majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) ‐ kótované Prodané majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou P11 majetkových účastí u IF a IS) ‐ nekótované P11 Prodané majet. účasti v osobách s rozhod. vlivem u fondů peněž. trhu

797 0561 000004 00XX

P11 Prodané majet. účasti v osobách s rozhod. vlivem u ostatních IF a IS

797 0561 000005 00XX

P11 Prodané majet. účasti u mezinárodních společností

797 0561 000006 00XX

Prodané majetkové účasti do 20%

797 0561 000007 00XX

Prodané depozitní směnky

797 0561 000008 00XX

P11 Prodané dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností do 1 roku

797 0561 000009 00XX

P11 Prodané dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností nad 1 rok

797 0561 000099 00XX

797 0562 000001 00XX

P11 Úroky – ze swapových operací a FRA

797 0562 000099 00XX

P11 Úroky – ostatní

797 0564 000001 00XX

Náklady z přecenění reálnou hodnotou – maj. cenných papírů a podílů

797 0564 000002 00XX

Náklady z přecenění reálnou hodnotou – dluhových cenných papírů

797 0564 000099 00XX

Náklady z přecenění reálnou hodnotou – ostatní

797 0571 000001 00XX

P11

797 0571 000002 00XX

797 0571 000003 00XX

797 0571 000004 00XX

Nákl. vybr. ústř. vlád. in. na transfery – soc. dávky poj. char. – důchody

797 0571 000005 00XX

Nákl. vybr. ústř. vlád. in. na transfery – soc. dávky poj. char. – ostatní

797 0571 000006 00XX

Nákl. vybr. ústř. vlád. in. na transf. – soc. dávky nepoj. char. – peněžní

797 0571 000007 00XX

Nákl. vybr. ústř. vlád. in. na transf. – náhr. z povin. úraz. poj. zaměstnanců

797 0571 000008 00XX

Nákl. vybr. ústř. vlád. in. na transfery – odvody do EU

797 0571 000099 00XX

P11 Náklady vybraných ústředních vládních institucí na transfery – ostatní

797 0572 000001 00XX

P11

797 0572 000002 00XX

797 0572 000003 00XX

797 0572 000004 00XX

797 0572 000099 00XX

797 0603 000001 00XX

24

P11 Dary – ostatní

P11 Náklady z vyřaz. pohledávek – po vzájemné dohodě věřitele a dlužníka

Náklady z vyřazených pohledávek – pro nedobytnost

P11 Náklady z vyřazených pohledávek – postoupených bezúplatně

Prodané cenné papíry a podíly – ostatní

Náklady vybraných ústř. vlád. inst. na transfery – investiční dotace, příspěvky, granty a NeFV Náklady vybraných ústř. vlád. inst. na transfery – neinvestiční dotace, příspěvky, P11 granty a NeFV P11 Náklady vybraných ústř. vládních institucí na transfery – finanční dary

Náklady vybraných míst. vlád. inst. na transfery – investiční dotace, příspěvky, granty a NeFV Náklady vybraných míst. vlád. inst. na transfery – neinvestiční dotace, příspěvky, P11 granty a NeFV P11 Náklady vybraných míst. vlád. inst. na transfery – finanční dary

Nákl. vybr. míst. vlád. in. Na transf. – soc. dávky nepoj. char.– peněžní

P11 Náklady vybraných místních vládních institucí na transfery – ostatní

Výnosy z pronájmu – pozemků


Su Au

OdPa

Pol


797 0603 000002 00XX

Výnosy z pronájmu ‐ bytů ve vlastnictví

797 0603 000099 00XX

Výnosy z pronájmu – ostatní

797 0633 000001 00XX

Výnosy ze SP – pojistné na důchodové pojištění od zaměstnavatelů

797 0633 000002 00XX

Výnosy ze SP – pojistné na důchodové pojištění od zaměstnanců

797 0633 000003 00XX

Výnosy ze sociálního pojištění – pojistné na důchodové poj. od OSVČ

797 0633 000004 00XX

Výnosy ze SP – pojistné na nemocenské pojištění od zaměstnavatelů

797 0633 000005 00XX

Výnosy ze SP – pojistné na nemocenské pojištění od zaměstnanců

797 0633 000006 00XX

Výnosy ze SP – pojistné na nemocenské pojištění od OSVČ

797 0633 000007 00XX

Výnosy ze SP – příspěvky na st. pol. zaměstnanosti od zaměstnavatelů

797 0633 000008 00XX

Výnosy ze SP – příspěvky na st. politiku zaměstnanosti od zaměstnanců

797 0633 000009 00XX

Výnosy ze SP – příspěvky na státní politiku zaměstnanosti od OSVČ

797 0633 000010 00XX

Výnosy ze SP – přirážky k pojistnému na sociální pojištění

797 0633 000011 00XX

Výnosy ze SP – pojistné na povinné úrazové pojištění zaměstnanců

797 0633 000012 00XX

Výnosy ze SP – přirážky k poj. na povinné úrazové poj. zaměstnanců

797 0633 000099 00XX

Výnosy ze sociálního pojištění – ostatní

797 0643 000001 00XX

797 0643 000002 00XX

Výnosy z vyřazených pohledávek – postoupených za úplatu

797 0643 000099 00XX

Výnosy z vyřazených pohledávek – ostatní

797 0645 000001 00XX

P11 Výnosy z prodeje software

797 0645 000002 00XX

P11 Výnosy z prodeje povolenek na emise a preferenční limity

797 0645 000099 00XX

P11 Výnosy z prodeje ostatního DNM

797 0646 000001 00XX

P11 Výnosy z prodeje bytů a bytových budov

797 0646 000002 00XX

P11 Výnosy z prodeje nebytových budov

797 0646 000003 00XX

P11 Výnosy z prodeje ostatních staveb

797 0646 000004 00XX

P11 Výnosy z prodeje dopravních prostředků

797 0646 000005 00XX

P11 Výnosy z prodeje strojů, přístrojů, zařízení, inventáře a soub. mov. věcí

797 0646 000006 00XX

P11 Výnosy z prodeje pěstitelských celků trvalých porostů

797 0646 000007 00XX

P11 Výnosy z prodeje dospělých zvířat a jejich skupin

797 0646 000008 00XX

P11 Výnosy z prodeje ložisek uhlí, ropy a zemního plynu

797 0646 000009 00XX

P11 Výnosy z prodeje ložisek kovových nerostů

797 0646 000010 00XX

P11 Výnosy z prodeje ložisek nekovových nerostů

797 0646 000011 00XX

P11 Výnosy z prodeje kulturních předmětů

797 0646 000099 00XX

P11 Výnosy z prodeje ostatního DHM

797 0648 000001 00XX

Čerpání fondů – rezervní fond

797 0648 000002 00XX

Čerpání fondů – sociální fond a FKSP

797 0648 000099 00XX

Čerpání fondů – ostatní

797 0649 000001 00XX

797 0649 000002 00XX

Ostatní výnosy z činnosti – přijaté náhrady od pojišťoven

797 0649 000003 00XX

Ost. výn. z čin. – přijaté náhr. škod od fyz. a práv. os. s vyjímkou pojišťoven

797 0649 000099 00XX

Ostatní výnosy z činnosti – jiné

797 0661 000001 00XX

P11

797 0661 000002 00XX

797 0661 000003 00XX

P11 Výnosy z vyřazených pohledávek – v minulosti vyřazených

P11 Ostatní výnosy z činnosti – vyřazení závazku

Výnosy z prodeje majetkových účastí v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) ‐ kótované Výnosy z prodeje majetkových účastí v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. P11 (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) ‐ nekótované P11 Výnosy z prodeje majet. účastí v osobách s rozhod. vlivem u fondů peněž. trhu

25


Su Au

OdPa

Pol


797 0661 000004 00XX

P11 Výnosy z prodeje majet. účastí v osobách s rozhod. vlivem u ostat. IF a IS

797 0661 000005 00XX

P11 Výnosy z prodeje majet. účastí u mezinárodních společností

797 0661 000006 00XX

Výnosy z prodeje majet. účastí do 20%

797 0661 000007 00XX

Výnosy z prodeje depozitních směnek

797 0661 000008 00XX

P11 Výnosy z prodeje dluh. CP držené do splat. s (původní) splatností do 1 roku

797 0661 000009 00XX

P11 Výnosy z prodeje dluh. CP držené do splat. s (původní) splatností nad 1 rok

797 0661 000099 00XX

797 0662 000001 00XX

P11 Úroky – ze swapových operací a FRA

797 0662 000099 00XX

P11 Úroky – ostatní

797 0664 000001 00XX

Výnosy z přecenění reál. hodnot. – majetkových cenných papírů a podílů

797 0664 000002 00XX

Výnosy z přecenění reálnou hodnotou – dluhových cenných papírů

797 0664 000099 00XX

Výnosy z přecenění reálnou hodnotou – ostatní

797 0671 000001 00XX

P11

797 0671 000002 00XX

Výnosy vybraných ústř. vlád. inst. z transferů – investiční dotace, příspěvky, granty a NeFV P11 Výnosy vyb. ústř. vlád. inst. z transf. – nein. dot., přísp., granty a NeFV

797 0671 000003 00XX

P11 Výnosy vybraných ústř. vládních institucí z transferů – finanční dary

797 0671 000099 00XX

P11 Výnosy vybraných ústředních vládních institucí z transferů – ostatní

797 0672 000001 00XX

P11

797 0672 000002 00XX

797 0672 000003 00XX

Výnosy vybraných míst. vlád. inst. z transferů – investiční dotace, příspěvky, granty a NeFV Výnosy vybraných míst. vlád. inst. z transferů – neinvestiční dotace, příspěvky, P11 granty a NeFV P11 Výnosy vybraných místních vládních institucí z transferů – finanční dary

797 0672 000099 00XX

P11 Výnosy vybraných místních vládních institucí z transferů – ostatní

Výnosy z prodeje cenných papírů a podílů – ostatní

* Hodnota slova UZ a ORG se doplňují v závislosti na hodnotě POL viz "Důležité upozornění k tabulce"

3.1.3. Třetí skupina účtů Třetí skupina nemá žádné další analytické členění, hodnota OdPa je vždy konstanta „000000“. Bude obsahovat pouze syntetický účet, který bude vyplňován do slova AU. Počáteční stav PAP pro tuto skupinu účtů je ve slově Pol (typ změny) při otevírání účetních knih vyplněn algoritmem hodnotou „1111“. Ř Druh 1

Číslo d.

Su 797

Au 0aaa

OdPa

Pol

Zj

Uz

Orj

Org

MD

D

Slovo „Pol“ obsahující „Typ změny“ -

prakticky všech typů změn, tedy 04xx, 05xx, 06xx, 07xx, 08xx, 09xx

-

jsou zde i účty, které jsou obsaženy pouze v Části I PAP, tam bude vyplněna hodnota Pol jako konstanta „0000“

-

v této skupině jsou umístěny i dva výsledkové účty, u kterých se bude v Pol uvádět konstanta „0005“ (hlavní činnosti) a konstanta „0006“ (hospodářská činnost): o účet 665 – Výnosy z dlouhodobého finančního majetku; o účet 647 – Výnosy z prodeje pozemků;

26


Příklad: v Části IV PAP je účet 012 uveden bez dalšího analytického členění jako 012 (řetězec PAP „aaa00000“) u účtu 797 tedy bude uvedeno jako ve slově AU bude „0012“(0aaa) ve slově OdPa bude konstanta „000000“ ve slově Pol „04xx“ – viz číselník „Typy změn“ v Části I PAP je účet 144 bez dalšího analytického členění jako 144 (řetězec PAP „aaa00000“) a zároveň se nesleduje ani hodnota „Typy změn“, ale ani partner transakce u účtu 797 bude tedy uvedeno ve slově AU bude „0144“ (0aaa) ve slově OdPa bude konstanta „000000“ ve slově Pol bude konstanta „0000“ – není v žádné z Částí IV až IX, nesleduje se „Typ změn“ Důležité upozornění k tabulce níže: Při hodnotě Pol: 

0403, 0408, 0409, 0451, 0458, 0459 a 0467 musí být vyplněna hodnota P12 = partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0018 a 0028, které ve všech typech změn nemají žádného partnera transakce a účty, kde tento pohyb neexistuje. U účtu 0013 není pohyb 0409 a 0459.



0508, 0509, 0558, 0559 a 0567 musí být vyplněna hodnota P12 = partner transakce v „Org“.



0607 0608 a 0609 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo u účtu 0311, 0371, 0468 a těch, kde tento pohyb neexistuje. 0312, 0317, 0351, 0365, 0464.



0657 0658 a 0659 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo u účtů 0311, 0335, 0371, 0468 a těch, kde tento pohyb neexistuje. 0312, 0317, 351, 0365, 0464.



0665 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo účtů 0311, 0335, 0371, 0468 a těch, kde tento pohyb neexistuje; u účtu 0314 bude vyplněna pouze hodnota P12 = partner transakce v „Org“ u účtů 0312, 0314, 0317, 0346, 0348, 0351, 0365, 0464, 0465. Při pořizování PAP u účtu 797 0346, 0348 a 0465 musí být uvedena hodnota partner aktiva/pasiva u všech typů pohybu, protože tyto účty mají v Části I PAP uvedenou hodnotu „P10“.



0715 a 0765 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0321, 0372 a 0458, které ve všech typech změn nemají žádného partnera transakce a účty, kde tento pohyb neexistuje. U Pol 0765 se u účtů 0324, 0325, 0331 a 0333 vyplňuje pouze hodnota P12 = partner transakce v „Org“ a u účtu 0352 se u Pol 0715 a 0765 vyplňuje pouze hodnota P12 = partner transakce v „Org“.



0807, 0808, 0809, 0857, 0858, 0859, 0865 a 0866 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0068, 0224, 0231, 0236, 0241, 0244, 0245, 0261, 0262 a 0263, které ve všech povolených typech změn nemají žádného partnera transakce.

27




0908, 0909, 0958, 0959, a 0968 musí být vyplněna hodnota P12 = partner transakce v „Org“, pro účet 0401 a pro účet 403.

U ostatních typů změn se nevyplňuje nic. Více viz. kapitola 3.2 – Číselník pohybů a 3.3 Partneři Tyto účty se v PAP budou účtovat následovně: OdPa

Pol

Uz*

Org* Název účtu

797 0012

04XX

Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje

797 0013

04XX

Software

797 0014

04XX

Ocenitelná práva

797 0015

04XX

Povolenky na emise a preferenční limity

797 0018

04XX

Ne

Drobný dlouhodobý nehmotný majetek

797 0025

04XX

Pěstitelské celky trvalých porostů

797 0028

04XX

Ne

Drobný dlouhodobý hmotný majetek

797 0031

04XX

Pozemky

797 0067

08XX

P10

Dlouhodobé půjčky

797 0068

08XX

P10

Ne

Termínované vklady dlouhodobé

797 0112

05XX

Materiál na skladě

797 0119

05XX

Materiál na cestě

797 0121

05XX

Nedokončená výroba

797 0122

05XX

Polotovary vlastní výroby

797 0123

05XX

Výrobky

797 0132

05XX

Zboží na skladě

797 0138

05XX

Zboží na cestě

797 0139

05XX

Ostatní zásoby

797 0142

0000

P10

Ne

OP k poskytnutým návrat. finanč. výpomocem dlouhodobým

797 0144

0000

P10

Ne

OP k dlouhodobým pohledávkám z postoupených úvěrů

797 0149

0000

P10

Ne

Opravné položky k ostatním dlouhodobým pohledávkám

797 0175

0000

P10

Ne

Opravné položky k dlouhodobým půjčkám

797 0191

0000

P10

Ne

Opravné položky k směnkám k inkasu

797 0193

0000

P10

Ne

OP k poskyt. návrat. finančním výpomocem krátkodobým

797 0194

0000

Ne

Opravné položky k odběratelům

797 0195

0000

P10

Ne

OP ke krátkodobým pohledávkám z postoupených úvěrů

797 0197

0000

Ne

Opravné položky k pohledávkám za účastníky sdružení

797 0224

08XX

P10

Ne

Běžné účty státních fondů

797 0231

08XX

P10

Ne

Základní běžný účet územních samosprávných celků

797 0236

08XX

P10

Ne

Běžné účty fondů územních samosprávných celků

797 0241

08XX

P10

Ne

Běžný účet

797 0244

08XX

P10

Ne

Termínované vklady krátkodobé

797 0245

08XX

P10

Ne

Jiné běžné účty

797 0261

08XX

Ne

Pokladna

797 0262

08XX

Ne

Peníze na cestě

797 0263

08XX

Ne

Ceniny

797 0282

07XX

P10

Eskontované krátkodobé dluhopisy (směnky)

Su

28

Au


OdPa

Pol

Uz*

Org* Název účtu

797 0289

07XX

P10

Jiné krátkodobé půjčky

797 0311

06XX

Ne

Odběratelé

797 0312

06XX

P10

Směnky k inkasu

797 0313

06XX

P10

Ne

Pohledávky za eskontované CP

797 0314

06XX

Krátkodobé poskytnuté zálohy

797 0316

06XX

P10

Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé

797 0317

06XX

P10

Krátkodobé pohledávky z postoupených úvěrů

797 0321

07XX

Ne

Dodavatelé

797 0322

07XX

P10

Směnky k úhradě

797 0324

07XX

Krátkodobé přijaté zálohy

797 0325

07XX

Závazky z dělené správy a kaucí

797 0326

07XX

P10

Přijaté návratné finanční výpomoci krátkodobé

797 0331

07XX

Zaměstnanci

797 0333

07XX

Jiné závazky vůči zaměstnancům

797 0335

06XX

Ne

Pohledávky za zaměstnanci

797 0346

06XX

P10

Pohledávky za vybranými ústředními vládními institucemi

797 0347

07XX

P10

Závazky k vybraným ústředním vládním institucím

797 0348

06XX

P10

Pohledávky za vybranými místními vládními institucemi

797 0349

07XX

P10

Závazky k vybraným místním vládním institucím

797 0351

06XX

Pohledávky za účastníky sdružení

797 0352

07XX

Závazky k účastníkům sdružení

797 0364

07XX

P10

Závazky z neukončených finančních operací

797 0365

06XX

P10

Pohledávky z finančního zajištění

797 0366

07XX

P10

Závazky z finančního zajištění

797 0367

06XX

P10

Ne

Pohledávky z vydaných dluhopisů

797 0368

07XX

P10

Závazky z upsaných nesplacených CP a podílů

797 0371

06XX

P10

Ne

Krátkodobé pohledávky z nástrojů spolufin. ze zahraničí

797 0372

07XX

P10

Ne

Krátkodobé závazky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí

797 0388

0000

Ne

Dohadné účty aktivní

797 0389

0000

Ne

Dohadné účty pasivní

797 0401

09XX

Jmění účetní jednotky

797 0402

0000

Ne

Fond privatizace

797 0403

09XX

Transfery na pořízení dlouhodobého majetku

797 0405

0000

Ne

Kurzové rozdíly

797 0406

0000

Ne

Oceňovací rozdíly při prvotním použití metody

797 0407

0000

Ne

Jiné oceňovací rozdíly

797 0408

0000

Ne

Opravy minulých období

797 0411

0000

Ne

Fond odměn

797 0412

0000

Ne

FKSP

797 0413

0000

Ne

RF tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření

797 0414

0000

Ne

RF z ostatních titulů

797 0416

0000

Ne

Fond reprodukce majetku, investiční fond

797 0419

0000

Ne

Ostatní fondy

797 0452

07XX

P10

Přijaté návratné finanční výpomoci dlouhodobé

Su

Au

29


OdPa

Pol

Uz*

Org* Název účtu

797 0455

07XX

P10

Dlouhodobé přijaté zálohy

797 0457

07XX

P10

Dlouhodobé směnky k úhradě

797 0458

07XX

P10

Ne

Dlouhodobé závazky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí

797 0462

06XX

P10

Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé

797 0464

06XX

P10

Dlouhodobé pohledávky z postoupených úvěrů

797 0465

06XX

P10

Dlouhodobé poskytnuté zálohy

797 0468

06XX

P10

Ne

Dlouhod. pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí

797 0469

06XX

P10

Ostatní dlouhodobé pohledávky

797 0499

0000

Ne

Zúčtování na základě zvláštních předpisů

797 0647

00XX

P11

Výnosy z prodeje pozemků

797 0665

00XX

P11

Výnosy z dlouhodobého finančního majetku

Su

Au

* Hodnota slova UZ a ORG se doplňují v závislosti na hodnotě POL viz "Důležité upozornění k tabulce".

3.1.4. Čtvrtá skupina účtů Čtvrtá skupina jsou účty, které nevstupují do Pomocného analytického přehledu, ale na kterých se účtuje, aby byla zachována rovnost obratů účetnictví PAP a obratů za účetní doklad. Účet 797 se bude vyplňovat jen v hodnotě AU a v hodnotě Pol bude vždy uvedena konstanta „9998“. Touto hodnotou bude účet vyloučen ze zpracování výstupů pro PAP. Počáteční stav PAP pro tuto skupinu účtů je ve slově Pol (typ změny) při otevírání účetních knih vyplněn algoritmem hodnotou „9998“. Ř Druh 1

Číslo d.

Su 797

Au 0xxx

OdPa

Pol 9998

Zj

Uz

Orj

Org

MD

D

Čtvrtá skupina obsahuje účty, které nejsou obsaženy v žádné části PAP. Jsou to účty rozvahové, nákladové a výnosové. Čtvrtá skupina obsahuje tři tabulky, a to: Rozvahové účty Su Au

OdPa

Pol

Název účtu

797 0044

9998

Uspořádací účet TZ DNM

797 0045

9998

Uspořádací účet TZ DHM

797 0051

9998

Poskytnuté zálohy na DNM

797 0052

9998

Poskytnuté zálohy na DHM

797 0053

9998

Poskytnuté zálohy na FM

797 007X

9998

Oprávky k DNM

797 008X

9998

Oprávky k DHM

797 0111

9998

Pořízení materiálu

797 0131

9998

Pořízení zboží

797 015X

9998

Opravné položky k DNM

797 016X

9998

Opravné položky k DHM

797 018X

9998

Opravné položky k zásobám

797 0196

9998

Opravné položky k pohledávkám z titulu daní a obd. dávek

797 0222

9998

Příjmový účet OSS

797 0223

9998

Zvláštní výdajový účet

30


Su Au

OdPa

Pol

Název účtu

797 0225

9998

Běžné účty fondů OSS

797 0227

9998

Účet hospodaření SR

797 0243

9998

Běžný účet FKSP

797 0247

9998

Účty spravovaných prostředků

797 0248

9998

Souhrnné účty

797 0249

9998

Účty pro sdílení daní a pro dělenou správu

797 0318

9998

Pohledávky z titulu daní a obdobných dávek

797 0319

9998

Pohledávky ze sdílených daní

797 0327

9998

Přijaté zálohy daní

797 0328

9998

Závazky z výběru daní

797 0329

9998

Závazky ze sdíleních daní

797 0336

9998

Zúčtování s inst. soc. zabezp. a zdravotního pojištění

797 0341

9998

Daň z příjmů

797 0342

9998

Jiné přímé daně

797 0343

9998

Daň z přidané hodnoty

797 0344

9998

Jiné daně a poplatky

797 0395

9998

Vnitřní zúčtování

797 0396

9998

Spojovací účet při sdružení

797 0404

9998

Agregované příjmy a výdaje minulých období

797 0431

9998

797 0432

9998

797 0441

9998

Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let Výsledek hospodaření minulých účetních období Rezervy

797 0491

9998

Počátečný účet rozvažný

797 0492

9998

Konečný účet rozvažný

797 0493

9998

Výsledek hospodaření běžného účetního období

797 0499

9998

Zúčtování na základě zvláštních předpisů

Nákladové účty Su Au

OdPa

Pol

Název účtu

797 0501

9998

Spotřeba materiálu

797 0502

9998

Spotřeba energie

797 0503

9998

Spotřeba jiných neskladovatelných dodávek

797 0504

9998

Prodané zboží

797 0506

9998

Aktivace dlouhodobého majetku

797 0507

9998

Aktivace oběžného majetku

797 0508

9998

Změna stavu zásob vlastní výroby

797 0511

9998

Opravy a udržování

797 0512

9998

Cestovné

797 0513

9998

Náklady na reprezentaci

797 0516

9998

Aktivace vnitroorganizačních služeb

797 0528

9998

Jiné sociální náklady

797 0531

9998

Daň silniční

797 0532

9998

Daň z nemovitostí

31


Su Au

OdPa

Pol

Název účtu

797 0539

9998

Vratky daní z nadměrných odpočtů

797 0541

9998

Smluvní pokuty a úroky z prodlení

797 0542

9998

Jiné pokuty a penále

797 0544

9998

Prodaný materiál

797 0547

9998

Manka a škody

797 0551

9998

Odpisy dlouhodobého majetku

797 0552

9998

Prodaný dlouhodobý nehmotný majetek

797 0553

9998

Prodaný dlouhodobý hmotný majetek

797 0554

9998

Prodané pozemky

797 0555

9998

Tvorba a zúčtování rezerv

797 0556

9998

Tvorba a zúčtování opravných položek

797 0558

9998

Náklady z drobného dlouhodobého majetku

797 0563

9998

Kurzové ztráty

797 0569

9998

Ostatní finanční náklady

797 0581

9998

Náklady ze sdílené daně z příjmů fyzických osob

797 0582

9998

Náklady ze sdílené daně z příjmů právnických osob

797 0584

9998

Náklady ze sdílené daně z přidané hodnoty

797 0585

9998

Náklady ze sdílených spotřebních daní

797 0586

9998

Náklady z ostatních sdílených daní a poplatků

797 0591

9998

Daň z příjmů

797 0595

9998

Dodatečné odvody daně z příjmů

Výnosové účty Su Au

OdPa

Pol

Název účtu

797 0601

9998

Výnosy z prodeje vlastních výrobků

797 0602

9998

Výnosy z prodeje služeb

797 0604

9998

Výnosy z prodaného zboží

797 0605

9998

Výnosy ze správních poplatků

797 0606

9998

Výnosy z místních poplatků

797 0607

9998

Výnosy ze soudních poplatků

797 0609

9998

Jiné výnosy z vlastních výkonů

797 0631

9998

Výnosy z daně z příjmů fyzických osob

797 0632

9998

Výnosy z daně z příjmů právnických osob

797 0634

9998

Výnosy z daně z přidané hodnoty

797 0635

9998

Výnosy ze spotřebních daní

797 0636

9998

Výnosy z majetkových daní

797 0637

9998

Výnosy z energetických daní

797 0638

9998

Výnosy z daně silniční

797 0639

9998

Výnosy z ostatních daní a poplatků

797 0641

9998

Smluvní pokuty a úroky z prodlení

797 0642

9998

Jiné pokuty a penále

797 0644

9998

Výnosy z prodeje materiálu

797 0663

9998

Kurzové zisky

32


Su Au

OdPa

Pol

Název účtu

797 0669

9998

Ostatní finanční výnosy

797 0681

9998

Výnosy ze sdílené daně z příjmů fyzických osob

797 0682

9998

Výnosy ze sdílené daně z příjmů právnických osob

797 0684

9998

Výnosy ze sdílené daně z přidané hodnoty

797 0685

9998

Výnosy ze sdílených spotřebních daní

797 0686

9998

Výnosy ze sdílených majetkových daní

797 0688

9998

Výnosy z ostatních sdílených daní a poplatků

3.2. Číselník pohybů 3.2.1. Číselník druhů přírůstků / úbytků pro Část IV až IX Jedná se o číselník, který je přenesený z přílohy odůvodnění č. 2. Je obecný pro všechny účty Částí IV až IX Místo hodnoty „X“ se v číselníku doplňuje číslo tabulky, do které daný účet spadá. Pomocí účtového rozvrhu pro PAP bude hlídáno vyplnění této hodnoty. Do účtového rozvrhu bude možno zadat novou hodnotu pouze z úrovně „správce rozvrhu“. Pro správné vygenerování PAP se pohyby doplňují do slova Pol. Ř Druh Číslo d. Su Au 1 797

OdPa

Pol 0xxx

Zj Uz Orj Org MD D

T1: Číselník druhů přírůstků / úbytků pro rozvahové účty Kód

strana MÁ DÁTI

501 601 701 801

nákup vznik pohledávky úhrada závazku / vypořádání nákup / příjem

402 403

nákup – nový nákup ‐ použitý nákup ‐ drobný dlouhodobý majetek do 20 tis. Kč nákup ‐ drobný dlouhodobý majetek od 20 tis. Kč včetně úplatné nabytí postoupením

404 405 606 607 807 408 508 608 808 708 908 409 509 609 809 709 909

bezúplatné nabytí bezúplatné nabytí z titulu organizačních změn bezúplatný převod a předání z titulu organizačních změn bezúplatné nabytí z jiného titulu než z titulu organizačních změn bezúplatný převod a předání z jiného titulu než z titulu organizačních změn

Kód

strana DAL

451 551 651 751 851 X52 X53

prodej spotřeba / prodej úhrada pohledávky / vypořádání vznik závazku prodej / výdaj / splátka neexistuje neexistuje

X54

neexistuje

X55

neexistuje

656 657 857 458 558 658 858 758 958 459 559 659 859

úplatné postoupení

759 959

bezúplatný převod a předání bezúplatný převod a předání z titulu organizačních změn bezúplatné nabytí z titulu organizačních změn bezúplatný převod a předání z jiného titulu než z titulu organizačních změn bezúplatné nabytí z jiného titulu než z titulu organizačních změn

33


410 810 411 511 412 413 613 813 614 714 814

zařazení do užívání aktivace technické zhodnocení přecenění na reálnou hodnotu

kurzový zisk

715

vyřazení na základě dvoustranné dohody / převzetí dluhu

X16

neexistuje

X17

neexistuje

918 419 519 619 719 819 919 420 520 620 720 820 920

investiční dotace

832 433 533 633 733 833 933 534

34

inventarizační rozdíly

ostatní

peněžní převody v rámci účetní jednotky

vnitroorganizační přesuny

změna stavu zásob

460 860 461 561 X62 463 663 863 664 764 864 765 665 865 666 866 467 567 667 867 968 469 569 669 769 869 969 470 570 670 770 870 970 882 483 583 683 783 883 983 584

zařazení do užívání vyřazení likvidací neexistuje přecenění na reálnou hodnotu

kurzová ztráta převzatý dluh vyřazení na základě dvoustranné dohody vyřazení ostatní

vklad investiční dotace

inventarizační rozdíly

ostatní

peněžní převody v rámci účetní jednotky

vnitroorganizační přesuny

změna stavu zásob


Existují i další „Typy změny“ (ve slově Pol) pro účty, které jsou potřebné pro správné zpracování přehledu: Kód (Pol) [0000] [1111] [0005 [0006] [9997 [9998

strana MD vstupují pouze do Části I počáteční stavy pro účty, na které se vztahuje PAP vstupuje do hlavní činnosti v Části II a Části III vstupuje do hospodářské činnosti v Části II a Části III nezatříděno nevstupuje do Pomocného analytického přehledu a pro počáteční stavy účtů, na které se nevztahuje PAP

Kód (Pol) [0000]

vstupují pouze do Části I

[1111]

počáteční stavy, na které se vztahuje PAP

[0005 [0006 [9997 [9998

strana D

vstupuje do hlavní činnosti v Části II a Části III vstupuje do hospodářské činnosti v Části II a Části III nezatříděno nevstupuje do Pomocného analytického přehledu a pro počáteční stavy účtů, na které se nevztahuje PAP

Poznámka: Jde o druhy pohybů stanovené firmou GORDIC®, které jsou nezbytné pro softwarové zpracování. Kód 9997 slouží k označení zatím nezatříděné změny a kód 9998 je přednastaven pro všechny účty, které nevstupují do Pomocného analytického přehledu.

3.2.2. Číselník označení sloupců pro Část I, II, III, X až XIII V celém výkazu PAP je použité jednotné značení sloupců (viz T2). T2: Jednotné označení sloupců v PAP Číslo sloupce

Popis

a

číslo aktiva/pasiva

c

číslo nákladu/výnosu

e

typ změny

[01

počáteční stav

[02

obrat na straně MD

[03

obrat na straně D

[04

konečný stav

[05

výnosy/náklady od počátku vykazovaného období za hlavní činnost

[06

výnosy/náklady od počátku vykazovaného období za hospodářskou1 činnost

[07

hodnota

b

partner aktiva/pasiva

d

partner transakce

Poznámka: Týká se Částí I až III a Částí X až XIII.

1 Viz vyhláška č. 410/2009 Sb., § 5 odst. 4.

35


3.3. Partneři Pro sledování členění pro Část X, XI, XII, XIII je třeba použít: Partnera aktiv/pasiv Partnera transakce a) Pokud je v Části I uveden partner u účtu, pak při všech transakcích, a to bez ohledu, zda mají definovány „Typy změn“ musí být označeny „partnerem aktiva/pasiva“ (P10). b) Pokud jsou v Části II a III uvedeny hodnoty P11, pak musí být uveden „partner transakce“. c) Pokud je v Části IV, V, VI, VII, VIII a IX uvedena hodnota P12, pak musí být uveden „partner transakce“. d) Pokud je v Části VI, VII a VIII uvedena hodnota P13, pak kromě „partnera aktiva/pasiva“ musí být uveden i „partner transakce“ (ať už je shodný nebo se liší). Partner bude definován převážně jako jeho IČ. V případě, že IČ nemá (fyzická osoba), pak se definuje hodnotou „111“. Pro zachycení vztahů k zahraničním partnerům byl vydán MF ČR „Číselník partnerů“, který obsahuje alfanumerické znaky (zejména jde o partnera z cizích států), které musí být převedeny do číselných hodnot (viz další popis). Tabulka zveřejněná v metodice MF ČR je z důvodu uvedení alfanumerických hodnot překódována do čísel, které by při externím vstupu měly být uváděny v rozhraní. a) Pro partnera AKTIV/PASIV, který se doplňuje do slova Uz v rozsahu 8 míst, se „kódu rozhraní“ předsazuje zleva pět nul. Např. IMF kód 1C bude ve větě 56Eg uveden jako „00000200“. Pokud bude plněno skutečné IČ, pak se do rozsahu 8 míst doplní nuly zleva podle rozsahu IČ. b) Pro partnera TRANSAKCE, který se doplňuje do slova Org v rozsahu 13 míst se použije IČ. Výjimku tvoří fyzická osoba, která bude ve větě 56Eg uvedena jako „0000000000111“ a další výjimkou je číselník zahraničních partnerů, kterým jsme v příloze č. 2 přidělili číselné hodnoty. Např. partner z Rakouska bude uváděn jako „0000000000512“ a pro výstup do CSÚIS bude transformován jako řetězec „AT“. Konverzní tabulka převzatá z metodiky MF ČR je uvedena v Příloze č.2 tohoto dokumentu.

3.3.1. Partner aktiv/pasiv Tato hodnota se zaznamenává ve větě do slova Uz, které má rozsah 8 míst a nabývá hodnot podle dále uvedené tabulky. Toto slovo bude povinně zadáváno do účtového rozvrhu. V metodice MF ČR k PAP je údaj označován jako P10. Pozor tato hodnota musí být sledována i v počátečních stavech. Ř Druh 1

Číslo d.

Su 797

Au

OdPa

Pol 0xxx

Zj Uz Orj Org MD D Pa

Identifikátor partnera aktiv/pasiv (hodnota) Popis xxxxxxxx IČ organizace (s nulami vlevo do rozsahu 8 míst) 00000111 rezidenti bez IČ 000002xx mezinárodní organizace 000005xx – 000008xx státy 00000997 nezatříděný partner AKTIV/PASIV Poznámka: Pro rezidenty bez IČ, mezinárodní organizace a státy je určena překódovací tabulka uvedená v Příloze č. 2.

36


3.3.2. Partner transakce Tato hodnota vstupuje ve větě do slova Org, které má 13 míst. V metodice MF ČR k PAP je údaj označován jako P11, P12 a P13. Tato hodnota se bude vyplňovat povinně u všech účtů podle metodiky MF ČR a v budoucnu lze očekávat, že bude využita i pro konsolidaci. Pak by musela být vyplněna u všech transakcí, které podléhají konsolidaci. Ř Druh Číslo d. Su Au 1 797

OdPa

Pol 0xxx

Zj Uz Orj Org MD D Pt

Identifikátor partnera transakce (hodnota) Popis 00000xxxxxxxx IČ organizace 0000000000111 rezidenti bez IČ 00000000002xx mezinárodní organizace 00000000005xx až 00000000008xx státy 0000000000997 nezatříděný partner TRANSAKCE Poznámka: pro rezidenty bez IČ, mezinárodní organizace a státy je určena překódovací tabulka uvedená v Příloze č. 2.

3.3.3. Partner aktiv/pasiv i transakce V metodice MF ČR pro PAP je označován jako „P13“ a u vybraných účtů musí být vyplňovány obě hodnoty. Ř Druh Číslo d. Su Au OdPa 1 797 Pa – partner AKTIVA/PASIVA, Pt – partner TRANSAKCE

Pol 0xxx

Zj Uz Orj Org MD D Pa Pt

37


4. Metodika stanovení a pořízení počátečních stavů PAP (pomocného analytického přehledu) od 1. 1. 2012, verze 4. 4. 2012 Pomocný analytický přehled si po spuštění rutinního účtování o PAP vyžaduje dodatečné vyhotovení počátečních stavů PAP, vycházejících z konečných rozvahových stavů roku 2011, respektive na počátečních stavech roku 2012 v účetnictví. Dne 16. 2. 2012 jsme vydali upřesnění metodiky vedení PAP, kterým jsme navrhli omezení rozsahu vedení PAP pouze pro účty rozvahové a výsledkové. Pokládáme za zbytečné vést „pomocný analytický přehled“ pro účty účtové třídy 7, 8 a 9. Výjimku tvoří účet 797 0999, jehož použití doporučujeme dále v metodice. Také pro počáteční stavy PAP platí, že postačí jejich pořízení pro rozvahové účty. Samozřejmě odpadají počáteční stavy výsledkových účtů (účtová třída 5 a 6). Upozorňujeme, že ještě před zahájením pořizování počátečních stavů je třeba si rozšířit účtový rozvrh o 6. doplněk účtového rozvrhu, který bude vydán v tomto týdnu a obsahuje nové rozvržení počátečních stavů jednotlivých AÚ 797 na položkách 1111 a položkách 9998.

4.1. Teoretický popis založení počátečních stavů PAP Než popíšeme konkrétněji a na příkladech ukážeme způsob, jakým se napořizují počáteční stavy, je třeba upozornit na některé okolnosti nutné pro stanovení metody, jakou budou počáteční stavy zjištěny a napořizovány. Je třeba si rozdělit počáteční stavy konkrétní účetní jednotky na dvě skupiny. 1. skupina Rozvahové účty, které vyžadují počáteční stav, jsou definovány v metodice MF ČR v Části I: „Počáteční a koncové stavy a obraty na vybraných rozvahových účtech“. Tato skupina se ještě dělí na další dvě podskupiny  

účty, které podle Části I metodiky MF ČR uvádí povinný údaj o partnerovi aktiva/pasiva („P10“); účty, které nevyžadují počáteční stav za partnera aktiva/pasiva; 2. skupina

Rozvahové účty, které nejsou pro výstupy PAP do CSÚIS požadovány, ale podle metodiky GORDIC® se zachycují z důvodu udržení vyrovnanosti dokladů a možnosti odkontrolovat celkovou bilanci na bilanci PAP. Tyto účty je možné napořizovat jedním účetním zápisem přímo z jejich stavů uvedených v rozvaze. Počáteční stavy jsou generovány automatizovaně a jejich struktura a počet řádků účetních zápisů odpovídá rozsahu analytického členění účetní jednotky. Jde o rozsáhlý soubor od několika desítek až po několik tisíc řádků u velkých účetních jednotek. Při stanovení metody napořizování počátečních stavů PAP v účetní jednotce je třeba si provést určitý rozbor všech možných variant rozvahových počátečních stavů a podle toho stanovit strategii napořizování PS. Obecně bude platit, že k rozvahovým účtům budou pro počáteční stavy PAP vytvářeny zápisy v různém poměru. Některý rozvahový účet bude nutné rozepisovat pro PAP na jiném počtu záznamů než v rozvaze. To bude zejména u účtů, které jsou v „pomocném analytickém přehledu“ členěny analyticky a také tam, kde je pro počáteční stavy vyžadován i partner aktiv a pasiv.

38


Pro správný základ vytvoření PS pro PAP je třeba si vyhotovit opis stavů jednotlivých rozvahových účtů a z něj vycházet při dalším pořizování. U větších účetních jednotek je možné využít pro přípravu počátečních stavů PAP i možnosti převést tyto PS do Microsoft® EXCEL, kde je možné rozpracovat detailní členění analytik PAP a IČO partnerů aktiv a pasiv.

4.2. Struktura počátečních stavů PAP Upozorňujeme, že počty účetních záznamů v počátečních stavech rozvahových účtů nebudou přímo navazovat na počty záznamů pořizování počátečních stavů PAP. V každém případě musí souhlasit hodnoty obratů počátečních stavů rozvahových účtů na jejich počátečních stavy PAP. Druh dokladu pro počáteční stavy PAP Stejně jako rozvahové účty musí být napořizovány počáteční stavy účtu 797 pod druhem dokladu (DRD) „01“. Období – měsíc pro počáteční stavy PAP Všechny platformy našich programů umožňují zadávat počáteční stavy kdykoliv v průběhu roku. Ponecháváme tedy na rozhodnutí účetní jednotky, do kterého měsíce si napořizuje počáteční stavy účtu 797. Číslování dokladů PAP Při generování počátečních stavů rozvahových účtů se při automatizovaném zpracování vytváří automatická řada dokladů 99XXXX nebo v obdobném tvaru. Nejvhodnější postup je vytvořit si doklady počátečních stavů pod čísly dokladů původních počátečních stavů (pokud je to možné). Případně použít jinou řadu v témže intervalu. Dělení dokladů při pořizování počátečních stavů PAP Prakticky si nelze představit, že by se dal pořídit počáteční stav PAP v rámci jednoho dokladu. Při pořizování bude logické a nutné si rozdělit rozvahové účty do skupin a ty rozúčtovat do počátečních stavů každou zvlášť. Pro tento případ doporučujeme postupné pořizování jednotlivých účtů s uzavíráním dokladů proti jednomu protiúčtu, v našem příkladě na konci metodiky je určen účet 797 0999, případně může být použit i účet 797 0491 (analogie k účtu počátečního účtu rozvažného). Jeho hodnota (stav) pak po úplném napořizování bude kontrolním číslem, které vykáže správnost napořizování PS. Tyto „protiúčty“ nesmí vykazovat zůstatek. Automaticky to však neznamená, že počáteční stavy nemohou obsahovat rozdíly mezi stavy jednotlivých rozvahových účtů a stavy jejich počátečních stavů v PAP na účtu 797. Ke zjištění tohoto rozdílu bude v distribuci zvláštní kontrolní chod, který porovná obraty účtů rozvahy a účtů 797 s příslušným analytickým účtem odpovídajícím rozvahovému účtu. Analytické členění zápisů počátečních stavů PAP Členení počátečních stavů PAP vychází z metodiky GORDIC® vydané v závěru roku 2011, která je zpracována na základě metodiky MF ČR vyhlášené novelou vyhlášky 383/2009 Sb. a vyhlášené v metodických dokumentech na webu MF ČR, Metodika GORDIC® určuje obsah věty pro jednotlivé účty. I v případě počátečních stavů je pořizování pod kontrolou účtového rozvrhu. SU

797

AÚ

syntetický účet podle účtové osnovy

ODPA

analytický účet podle metodiky GORDIC® (odvozený z metodiky MF ČR – Část I „Počáteční a koncové stavy a obraty na vybraných rozvahových účtech“

39


POL

U účtů, které musí být závazně sledovány a účtovány v PAP, se ve slově POL uvádí v počátečních stavech vždy hodnota:

„1111“ viz analytiky PAP obsažené v metodice GORDIC® ‐ kap. 3.1.1., 3.1.2. a 3.1.3.

„9998“ viz analytiky PAP obsažené v metodice GORDIC® ‐ kap. 3.1.4.

UZ

Pro ostatní účty je pro sledování počátečních stavů vždy povinná hodnota:

jen účty, které podle Části I metodiky MF ČR uvádí povinný údaj o partnerovi aktiva/pasiva (vyznačeno konstantou „P10“)

Strany MD a DAL při účtování o počátečních stavech PAP Je třeba si uvědomit, že k rozvahovým účtům účtovaným v počátečních stavech PAP je třeba se zachovat podle jejich charakteru. Hlavní členění na aktiva a pasiva se použije u všech účtů s výjimkou účtů plovoucích. „Plovoucí“ účty (336, 341, 342, 343, 344) je třeba pořizovat vždy na straně DAL (jako pasivní). Všechny plovoucí účty(kromě účtu 363) nejsou metodikou MF ČR vyžadovány pro výstupy PAP a lze je tedy napořizovat vždy na straně DAL s příslušným znaménkem. Je‐li účet uveden v počátečních stavech v AKTIVECH, pak hodnotou zápornou. Je‐li v počátečních stavech uveden v PASIVECH, pak hodnotou kladnou. Příklad ‐ v rozvaze je uveden účet 336 v aktivech hodnotou např. Kč 456,00 ‐ zápis pro počáteční stavy PAP budou tedy na straně DAL se zápornou hodnotou DRD xx 01

dat xx 01

doklad xxxxxx 990001

SU xxx 797

AÚ xxxx 0336

ODPA xxxxxx

POL xxxx 9998

ZJ xxx

UZ xxxxxxxx

ORJ xxxx

ORG xxxxxxxxxxxxx

MD

DAL ‐456,00

Účet 363, jehož výstup do CSÚIS je povinný, má jako jediný v metodice MF ČR tzv. „obojetný“ charakter a vyskytuje se v AKTIVECH i PASIVECH (pohledávka x závazek). část analytik PAP (36336311 až 36336319) je uvedena v Části VI: Pohledávky část analytik PAP (36336321 až 36336329) je uvedena v Části VII: Závazky Vzhledem k tomu, že nevíme o upřesňujícím výkladu MF ČR k zacházení s tímto účtem, můžeme jen doporučit zadávat počáteční stavy podle jednotlivých analytik na obou stranách. Na MD u pohledávkových analytik a DAL u závazkových analytik. Pro uzávěrku roku 2012 již bude vytvořen automatický algoritmus (podobný jako pro uzavírání účetnictví), který provede převedení všech počátečních stavů PAP do roku 2013. 40


Příklad vazby mezi rozvahovými PS a PS pro PAP Příklad soupisu účtů v počátečních stavech DRD xx 01

dat xx 01


SU xxx 013 013 018 018 019 051 051 051 052 021 021 021 021 021 021 021 231 231 231 231 atd.

AÚ xxxx 0001 0002 0010 0020 0001 0011 0012 0013 0001 0101 0101 0108 0188 0301 0302 0601 0100 0101 0102 0201 atd.

ODPA xxxxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ xxxxxxxx

ORJ xxxx

ORG xxxxxxxxxxxxx 001021212 012220123

MD 8,00 2,00 5,00 20,00 19,00 3,00 8,00 12,00 14,00 66,00 28,00 26,00 5,00 32,00 16,00 66,00 62,00 187,00 209,00 158,00

DAL

MD 10,00 25,00 6,00 13,00

DAL

Příklad rozpisu počátečních stavů PAP (viz stavy z výše uvedené tabulky) měsíc: xx (př. 03, 04…..) DRD xx 01

dat xx 01


SU xxx 797 797 797 797

797

01

01

990001

797 797

797

01

01

990001

797 797 797

797

01

01

990001

797 797

797

atd.

AÚ xxxx 0013 0018 0019 0019 0999 nebo 0491 0051 0052 0999 nebo 0491 0021 0021 0021 0999 nebo 0491 0231 0231 0999 nebo 0491 atd.

ODPA xxxxxx 000001 000009

POL xxxx 1111 1111 1111 1111

ZJ xxx

UZ xxxxxxxx

ORJ xxxx

ORG xxxxxxxxxxxxx

9998

54,00

9998 9998

23,00 14,00

9998

37,00

000001 000002 000009

1111 1111 1111

125,00 48,00 66,00

9998

239,00

1111 1111

123456 879022

458,00 158,00

616,00

41


Příloha č. 1 Závazné rozhraní pro vstup do programu UCR od 1. 1. 2012 pro získávání údajů do výkazu „Pomocný analytický přehled“ (PAP)

Od 1. 1. 2012 vyhlašujeme nový formát vstupní věty s identifikací 56Eg. Věta vychází z formátu věty 56Dg s následujícími změnami:  Slovo paragraf (OdPa) se ze 4 míst rozšiřuje na 6 míst. Upozornění: ÚJ nesestavující výkaz „Pomocný analytický přehled“ mohou nadále využívat větu 56Dg

Popis textového formátu věty 56Eg Délka Délka Délka Délka

řádků řádku řádku řádku

5/@ a 6/@ je 64 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. E/@ je 99 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. E/# je maximálně 140 znaků, ukončené CR+LF. E/$ je maximálně 123 znaků, ukončené CR+LF.

Struktura dávky - textový soubor 5/@... 6/@... E/@... E/@... E/$... E/@... E/@... E/$... E/#... E/#... 6/@.... E/@... ...

5/@xxxxxxxx00yy000cccc xxxxxxxx - IČO zpracovatelské organizace na 8 míst ( obecně 10 míst) (identifikátor zpracovatele), případné nuly zleva. yy - období zpracování ( není podstatné, lze říci, že je to měsíc) cccc - číslo licence zpracovatelského programu 6/@xxxxxxxxyyzz_t_rrrr podtržítko “_” je znak mezera “ “ xxxxxxxx - IČO vlastní účtující organizace na 8 míst ( obecně 10 míst), případné nuly zleva. yy - aktuální účetní období = běžný měsíc zz - druh dokladu:  00 = běžný měsíc  01 = počáteční stavy  02 = rozpočet schválený  03 = rozpočet upravený (interní)  04 = závěrečné zápisy  05 = uzavírací zápisy  06 = blokace rozpočtu  07 = rozpočet resortní  08 = rozpočet vládní  09 = požadavek (návrh) rozpočtových prostředků t - identifikátor vstupu:  0,1 = připojí doklad k existujícímu dokladu  2 = vynuluje existující doklad se stejnou licencí  3 = vynuluje existující doklad bez ohledu na licenci  4 = původní měsíční soubor je vymazán  5 = původní měsíční soubor je vymazán a po vstupu se přepočtou stavy  6 = z měsíčního souboru jsou vymazána data podle Měsíce+DruhuDokladu  7= maže data z MxF podle Měsíce+DruhuDokladu, po vstupu přepočte stavy rrrr - účetní (rozpočtový) rok = běžný rok (tj. rok, ke kterému se vztahují data v následujících větách typu “C”)

42


Přenos účetních informací pomocí věty E

E/@ddcccccc000sssaaaakkoooooollllzzzuuuuuuuujjjjgggggggggggggmmmmmmmmmmmmmmmmmm_dddddddddddddddddd_ podtržítko “_” - pro kladné je znak mezera “ “ - pro záporné je znak “C” nebo “-” dd - den zaúčtování - 2 místa cccccc - číslo dokladu - 6 míst sss - syntetika (SU) - 3 místa aaaa - analytika (AU) - 4 místa kk - kapitola(KAP) - 2 místa oooooo - paragraf (OdPa) - 6 míst llll - položka (POL) - 4 místa zzz - záznamová jednotka (ZJ) - 3 místa uuuuuuuu - účelový znak (UZ) - 8 míst, ve struktuře nnzuuuuu , kde: nn - nástroj (číselník MF ČR) z - zdroj (číselník MF ČR) uuuuu - účelový znak (číselník účelových znaků MF ČR) jjjj - organizační jednotka (ORJ) - 4 místa ggggggggggggg - organizace (ORG) - 13 míst (vnitřní členění dle metodiky Gordic spol. s r.o.) mmmmmmmmmmmmmmmmmm - má dáti - pevná desetinná tečka - 18 míst dddddddddddddddddd - dal - pevná desetinná tečka - 18 míst

Přenos popisu dokladu - následuje za posledním řádkem dokladu po případném popisu řádku dokladu) E/#rrrrccccccttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr - jednoznačné číslo řádky popisu v rámci dokladu cccccc - číslo dokladu ttttttt... - text k řádku popisu dokladu

Přenos popisu řádku dokladu - následuje pouze za E/@, ke kterému se vztahuje) E/$rrrrcccccctttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr - jednoznačné číslo řádky v dokladu v rámci dokladu cccccc - číslo dokladu ttttttt... - text k řádku dokladu

43


Příloha č. 2 111

44

111 Fyzická osoba

200

1C IMF (Mezinárodní měnový fond)

201

1D WTO (Organizace světového obchodu)

202

1E IBRD (Mezinárodní banka pro obnovu a rozvoj)

203

1F IDA (Asociace pro mezinárodní rozvoj)

204

1H UNESCO (Organizace Spojených národu pro vzděl.,vědu a kult.)

282

1J FAO (Organizace pro výživu a zemědělství)

206

1K WHO (Světová zdravotnická organizace)

207

1L IFAD (Mezinárodní fond pro rozvoj zemědělství)

208

1M IFC (Mezinárodní finanční korporace)

209

1N MIGA ( Úřad přo mnohostranné záruky investic)

210

1O UNICEF (Dětský fond spojených národů)

211

1P UNHRC (Vysoký komisař Spojených národů pro uprchlíky)

212

1Q UNRWA (Podpůr. a prac. úřad spojených národ. pro Palestinu)

283

1R IAEA (Mezinárodní úřad pro atomovou energii)

214

1S ILO (Mezinárodní organizace práce)

215

1T ITU (Mezinárodní telekomunikační unie)

216

1Z Organizace spojených národu jinde neuvedené

217

4B EMS (Evropský měnový systém)

218

4C EIB (Evropská investiční banka)

219

4D EC (Evropská komise)

220

4E EDF (Evropský fond rozvoje)

284

4F ECB (Evropská centrální banka)

291

4G EIF (Evropský investiční fond)

223

4H ECSC (Evropské společenství uhlí a oceli)

224

4I Investiční fond pro sousední země

225

4K EP (Evropský parlament)

226

4L Evropská rada

227

4M Soudní dvůr

228

4N Odvolací soud

229

4O Evropská rada

285

4P Hospodářský a sociální výbor

231

4Q Oblastní výbor

232

4R EU‐africký infrastrukturní sveřenecký fond

292

4S Evropský stabilizační mechanismus

293

4T ESAs

233

4V FEMIP (Fondy pro evropsko‐středomořské investice a partnerství)

234

4Z Ostatní malé instituce EU

235

5A OECD (Organizace pro hosp. spolupráci a rozvoj)

236

5B BIS (Banka pro mezinárodní zúčtování)

237

5C IADB (Banka pro meziamerický rozvoj)

238

5D AfDB (Africká rozvojová banka)


239

5E AsDB (Asijská rozvojová banka)

240

5F EBRD (Evropská banka pro obnovu a rozvoj)

241

5G IIC (Společnost pro meziamerické investice)

242

5H NIB (Severská investiční banka)

243

5I ECCB (Východokaribská centrální banka)

244

5J IBEC (Mezinárodní banka pro hospodářskou spolupráci)

245

5K IIB (Mezinárodní investiční banka)

246

5L CDB (Karibská rozvojová banka)

247

5M AMF (Arabský měnový fond)

286

5N BADEA (Arabská banka pro ekonomický rozvoj v Africe)

249

5O BCEAO (Banque Centrale des États de l'Afrique de l'Ouest)

250

5P CASDB (Rozvojová banka státu Centrální Afriky)

251

5Q Africký rozvojový fond

252

5R Asijský rozvojový fond

253

5S Zvláštní sdružené fondy pro rozvoj

254

5T CABEI (Středoafrická banka pro hospodářskou integraci)

255

5U ADC (Společnost pro rozvoj And)

287

5W BEAC (Banque des États de l'Afrique Centrale)

257

5X CEMAC (Communauté Économique et Monétaire de l'Afrique Centrale)

258

5Y ECCU (Východokaribská měnová unie)

259

5Z Ostatní mezinárodní finanční organizace jinde neuvedené

260

6B NATO (Organizace Severoatlantické smlouvy)

261

6C Rada Evropy

262

6D ICRD (Mezinárodní výbor Červeného kříže)

263

6E ESA (Evropský úřad pro kosmonautiku)

288

6F EPO (Evropský patentový úřad)

265

6G EUROCONTROL (Evropská org. pro bezpečnost letecké navigace)

266

6H EUTELSAT (Evropská organizace pro satelitní telekomunikaci)

267

6I WAEMU (Západoafrická ekonomická a měnová unie)

268

6J INTELSAT (Mezinárodní organizace pro satelitní komunikaci)

269

6K EBU/UER (Evropská rozhlasová a satelitní unie)

270

6L EUMETSAT (Evropská org. pro využití meteorologic. satelitu)

271

6M ESO (Evropská jižní observatoř)

289

6N ECMWF (Evropské středisko pro střednědobé předpovědi počasí)

273

6O EMBL (Evropská laboratoř molekulární biologie)

274

6P CERN (Evropská organizace pro jaderný výzkum)

275

6Q IOM (Mezinárodní organizace pro migraci)

276

6R IDB (Islámská rozvojová banka)

277

6S Euroasijská rozvojová banka (EDB)

278

6T Paris Club Creditor Institutions

279

6U Rada Evropské rozvojové banky (CEB)

280

6Z Ostatní mezinárodní nefinanční organizace

290

8A Mezinárodní unie úvěrových a investičních pojistitelů ‐ Bernská unie

45


46

500

AD Andora

501

AE Spojené arabské emiráty

502

AF Afghánistán

503

AG Antigua a Barbuda

504

AI Anguilla

505

AL Albánie

506

AM Arménie

753

AN Nizozemské Antily

508

AO Angola

509

AQ Antarktida

510

AR Argentina

511

AS Americká Samoa

512

AT Rakousko

513

AU Austrálie

514

AW Aruba

754

AX Alandské ostrovy

516

AZ Azerbajdžán

517

BA Bosna a Hercegovina

518

BB Barbados

519

BD Bangladéš

520

BE Belgie

521

BF Burkina Faso

522

BG Bulharsko

755

BH Bahrajn

524

BI Burundi

525

BJ Benin

526

BL Svatý Bartoloměj

527

BM Bermudy

528

BN Brunej

529

BO Bolívie

749

BQ Bonaire, Sint Eustatius and Saba

530

BR Brazílie

756

BS Bahamy

532

BT Bhútán

533

BV Bouvetuv ostrov

534

BW Botswana

535

BY Bělorusko

536

BZ Belize

537

CA Kanada

538

CC Kokosové ostrovy

539

CD Demokratické Kongo

757

CF Středoafrická republika

541

CG Kongo


600

CH Švýcarsko

542

CI Pobřeží slonoviny

543

CK Cookovy ostrovy

544

CL Chile

545

CM Kamerun

546

CN Čína

547

CO Kolumbie

548

CR Kostarika

549

CS Srbsko a Černá Hora

550

CU Kuba

551

CV Kapverdy

750

CW Curacao

552

CX Teritorium Vánoční ostrov

553

CY Kypr

555

DE Německo

556

DJ Džibutsko

557

DK Dánsko

758

DM Dominika

559

DO Dominikánská republika

560

DZ Alžírsko

561

EC Ekvádor

562

EE Estonsko

563

EG Egypt

564

EH Západní Sahara

565

ER Eritrea

759

ES Španělsko

567

ET Etiopie

568

FI Finsko

569

FJ Fidži

570

FK Falklandy (Malviny)

571

FM Mikronésie

572

FO Faerské ostrovy

573

FR Francie

760

FX France metropolitan (FR)

575

GA Gabon

576

GB Velká Británie

577

GD Grenada

578

GE Gruzie

579

GF Francouzská Guiana

580

GG Guernsey

581

GH Ghana

762

GI Gibraltar

583

GL Grónsko

47


584

GM Gambie

585

GN Guinea

586

GP Guadeloupe

587

GQ Rovníková Guinea

588

GR Řecko

589

GS Jižní Georgie a Jižní Sandwichovy ostrovy

590

GT Guatemala

763

GU Guam

592

GW Guinea ‐ Bissau

593

GY Guyana

594

HK Hongkong

595

HM Hearduv ostrov a McDonaldovy ostrovy

596

HN Honduras

597

HR Chorvatsko

598

HT Haiti

599

HU Maďarsko

601

ID Indonésie

602

IE Irsko

603

IL Izrael

764

IM Ostrov Man

605

IN Indie

606

IO Britské indickooceánské území

607

IQ Irák

608

IR Írán

609

IS Island

610

IT Itálie

611

JE Jersey

765

JM Jamajka

613

JO Jordánsko

614

JP Japonsko

615

KE Keňa

616

KG Kyrgyzstán

617

KH Kambodža

618

KI Kiribati

619

KM Komory

620

KN Svatý Kryštof a Nevis

766

KP Korejská lidově demokratická republika

622

KR Korejská republika

623

48

KW Kuvajt

624

KY Kajmanské ostrovy

625

KZ Kazachstán

626

LA Laos

627

LB Libanon


628

LC Svatá Lucie

629

LI Lichtenštejnsko

630

LK Srí Lanka

631

LR Liberie

632

LS Lesotho

633

LT Litva

634

LU Lucembursko

635

LV Lotyšsko

636

LY Lybie

637

MA Maroko

638

MC Monako

767

MD Moldavie

640

ME Černá Hora

641

MF Svatý Martin

642

MG Madagaskar

643

MH Marshallovy ostrovy

644

MK Makedonie

645

ML Mali

646

MM Myanmar

768

MN Mongolsko

648

MO Macao

649

MP Severní Mariany

650

MQ Martinik

651

MR Mauretánie

652

MS Montserrat

653

MT Malta

654

MU Mauricius

769

MV Maledivy

656

MW Malawi

657

MX Mexiko

658

MY Malajsie

659

MZ Mosambik

660

NA Namibie

661

NC Nová Kaledonie

662

NE Niger

770

NF Norfolk

664

NG Nigérie

665

NI Nikaragua

666

NL Nizozemí

667

NO Norsko

668

NP Nepál

669

NR Nauru

670

NU Niue

49


771 672

OM Omán

673

PA Panama

674

PE Peru

675

PF Francouzská Polynésie

676

PG Papua ‐ Nová Guinea

677

PH Filipíny

678

PK Pákistán

679

PL Polsko

772

PM Saint Pierre a Miquelon

681

PN Pitcairn

682

PR Puerto Rico

683

PS Palestinské území

684

PT Portugalsko

685

50

NZ Nový Zéland

PW Palau

686

PY Paraguay

687

QA Katar

688

RE Réunion

689

RO Rumunsko

690

RS Srbsko

691

RU Ruská federace

692

RW Rwanda

693

SA Saúdská Arábie

694

SB Šalamounovy ostrovy

695

SC Seychely

696

SD Súdán

697

SE Švédsko

773

SG Singapur

699

SH Svatá Helena

700

SI Slovinsko

774

SJ Svalbard a Jan Mayen

702

SK Slovensko

703

SL Sierra Leone

704

SM San Marino

705

SN Senegal

706

SO Somálsko

707

SR Surinam

751

SS Jižní Súdán

708

ST Svatý Tomáš

709

SV Salvador

780

SX Sint Maarten

775

SY Sýrie

711

SZ Svazijsko


712

TC Turks a Caicos

713

TD Čad

714

TF Francouzská jižní území

715

TG Togo

716

TH Thajsko

717

TJ Tadžikistán

718

TK Tokelauské ostrovy

719

TL Timor‐Leste

720

TM Turkmenistán

721

TN Tunisko

722

TO Tonga

723

TR Turecko

724

TT Trinidad a Tobago

725

TV Tuvalu

726

TW Tchaj‐wan

727

TZ Tanzanie

776

UA Ukrajina

729

UG Uganda

730

UM Menší odlehlé ostrovy USA

731

US Spojené státy americké

732

UY Uruguay

733

UZ Uzbekistán

734

VA Vatikán

735

VC Svatý Vincenc a Grenadiny

777

VE Venezuela

737

VG Britské Panenské ostrovy

738

VI Americké Panenské ostrovy

739

VN Vietnam

740

VU Vanuatu

741

WF Wallisovy ostrovy

742

WS Samoa

743

XK Kosovo

778

YE Jemen

745

YT Mayotte

746

ZA Jihoafrická republika

747

ZM Zambie

748

ZW Zimbabwe

899

Z8 ostatní

51


Příloha č. 3 PŘEHLED AÚ a partnerů A/P pro počáteční stavy PAP k 1. 1. 2013

52

SÚ

AÚ

797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

0012 0013 0014 0015 0018 0019 0019 0021 0021 0021 0021 0022 0022 0025 0028 0029 0029 0029 0029 0029 0029 0031 0032 0032 0032 0041 0041 0041 0041 0041 0041 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0043 0043 0043 0043 0043 0043 0043 0043

AÚ_PAP

POHYB

1 9 1 2 3 9 1 2

1 2 3 4 5 9 1 2 9 1200 1300 1400 1500 1901 1909 2101 2102 2103 2109 2201 2202 2500 2901 2902 2903 2904 2905 2909 3100 3201 3209 6101 6102 6103 6104 6109 6201 6202 6203

1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111

PARTNER A/P

partner A/P partner A/P

partner A/P partner A/P partner A/P

MD

1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00

DAL

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00


SÚ

AÚ

797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

0043 0043 0043 0043 0043 0043 0043 0043 0044 0045 0051 0052 0053 0061 0061 0061 0061 0061 0062 0062 0062 0062 0062 0063 0063 0067 0067 0068 0069 0069 0069 0069 0072 0073 0074 0078 0079 0081 0082 0085 0088 0089 0111 0112 0119 0121 0122 0123 0131 0132 0138 0139 0142 0142 0144 0146 0146 0146

AÚ_PAP

POHYB

6204 6209 6301 6302 6901 6902 6903 6909

1 2 3 4 9 1 2 3 4 9 1 2 1 2 1 2 3 9

46201 46202 46601 46602 46603

1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 9998 9998 9998 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 1111 1111 1111 1111 1111 9998 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111

PARTNER A/P

partner partner partner partner partner

A/P A/P A/P A/P A/P

partner A/P



partner partner partner partner partner partner partner partner

A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P

partner A/P

partner partner partner partner partner partner

A/P A/P A/P A/P A/P A/P

MD

1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

DAL

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00

53


54

SÚ

AÚ

797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

0149 0149 0149 0149 0151 0152 0153 0154 0156 0157 0161 0162 0163 0164 0165 0167 0168 0171 0171 0171 0171 0171 0172 0172 0172 0172 0172 0173 0173 0175 0175 0176 0176 0176 0176 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0181 0182 0183 0184 0185 0186 0191

AÚ_PAP

46901 46902 46903 46909

6101 6102 6103 6104 6109 6201 6202 6203 6204 6209 6301 6302 6701 6702 6901 6902 6903 6909 6101 6102 6103 6104 6109 6201 6202 6203 6204 6209 6301 6302 6901 6902 6903 6909

POHYB

PARTNER A/P

1111 1111 1111 1111 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 9998 9998 9998 9998 1111




partner partner partner partner partner partner partner

A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P




A/P A/P A/P A/P A/P

partner A/P

partner A/P

MD

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

DAL

1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00


SÚ

AÚ

797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

0192 0192 0193 0193 0194 0195 0196 0197 0198 0198 0198 0199 0199 0199 0199 0199 0222 0223 0224 0225 0227 0231 0236 0241 0243 0244 0245 0247 0248 0249 0251 0251 0251 0251 0251 0253 0253 0256 0256 0261 0262 0263 0281 0281 0282 0283 0283 0289 0311 0312 0313 0314 0315 0315 0316 0316 0317 0318

AÚ_PAP

POHYB

31501 31509 31601 31602

36101 36102 36103 37701 37702 37703 37704 37709

1 2 3 4 9 1 2 1 9

1 2 1 2

1 9 1 2

1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 1111 9998 9998 1111 1111 1111 9998 1111 1111 9998 9998 9998 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998

PARTNER A/P

partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P

partner partner partner partner partner partner partner

A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P

partner A/P

partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P



A/P A/P A/P A/P A/P

partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P

partner partner partner partner

A/P A/P A/P A/P

MD

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00

DAL

1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

55


56

SÚ

AÚ

797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

0319 0321 0322 0324 0325 0326 0327 0328 0329 0331 0333 0335 0336 0341 0342 0343 0344 0345 0345 0346 0347 0348 0349 0351 0352 0361 0361 0361 0362 0362 0363 0363 0363 0363 0363 0363 0363 0363 0363 0363 0363 0363 0363 0363 0364 0365 0366 0367 0368 0371 0372 0373 0373 0373 0373 0374 0374 0374

AÚ_PAP

POHYB

1 9

1 2 3 1 2 11 12 13 14 15 16 19 21 22 23 24 25 26 29

1 2 3 9 1 2 9

9998 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 9998 1111 1111 1111 9998 9998 9998 9998 9998 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111

PARTNER A/P

partner A/P

partner A/P


A/P A/P A/P A/P A/P

partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner

A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P


MD

1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00

DAL

0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00


SÚ

AÚ

797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

0377 0377 0377 0377 0377 0378 0378 0378 0378 0381 0381 0381 0381 0381 0383 0383 0384 0384 0384 0384 0384 0385 0385 0388 0388 0389 0389 0395 0396 0401 0402 0403 0404 0405 0406 0407 0408 0411 0412 0413 0414 0416 0419 0431 0432 0441 0451 0451 0452 0453 0453 0455 0456 0456 0457 0458 0459 0459

AÚ_PAP

POHYB

1 2 3 4 9 1 2 3 9 1 2 3 4 9 1 9 1 2 3 4 9 1 9 1 9 1 9

1 2 1 2 1 2

1 2

1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 1111 1111 1111 9998 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 9998 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111

PARTNER A/P

partner partner partner partner

A/P A/P A/P A/P

partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P

partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P

partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P

MD

1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

DAL

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00

57


SÚ

AÚ

797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

0459 0459 0462 0462 0464 0465 0466 0466 0466 0468 0469 0469 0469 0469 0471 0471 0471 0472 0472 0472 0491

AÚ_PAP

POHYB

3 9 1 2

1 2 3 1 2 3 9 1 2 9 1 2 9

1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998

PARTNER A/P

partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner

A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P

partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P

MD

DAL

0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00

1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 0.00

Takto označené řádky obsahují převážně nové analytické účty, které je nutné vzít v úvahu a případně oddělit a přeúčtovat z dosavadních analytik na nově definované.

partner A/P

Takto označené pole znamená, že u dané analytiky je nutné „vynulovat“ partnery aktiv/pasiv. Od 1. 1. 2013se u těchto analytik nesledují partneři.

Takto podbarvené a vyšrafované SÚ, AÚ a AÚ_PAP upozorňují na změnu v textu názvu těchto analytik (doporučujeme překontrolovat PS).

58

Metodika účetnictví. pro vedení pomocného analytického přehledu. pro rok 2013, verze 2.02

Recommend Documents