METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Metodika účetnictví pro vedení pomocného analytického přehledu pro rok 2013, verze 2.02.
UPOZORNĚNÍ Tento dokument obsahuje nebo může obsahovat informace, které jsou chráněny autorskými právy ‐ žádná část tohoto dokumentu nesmí být upravována, kopírována a ani žádnou formou reprodukována bez předchozího písemného souhlasu společnosti GORDIC spol. s r. o.
Copyright © GORDIC spol. s r. o. 2013 1
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
2
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
OBSAH 1.
VYBRANÉ ÚČTY PRO STATISTIKU.................................................................................. 4 1.1. 1.2.
PAP ‐ POMOCNÝ ANALYTICKÝ PŘEHLED ............................................................................................ 4 GAAP ‐ VŠEOBECNĚ UZNÁVANÉ ÚČETNÍ ZÁSADY................................................................................ 6
2.
OBECNÉ PRINCIPY METODIKY PRO PAP ....................................................................... 7
3.
ÚČETNÍ DOKLADY PRO PAP........................................................................................ 12 3.1. ANALYTICKÉ ÚČTY PAP ............................................................................................................... 14 3.1.1. První skupina účtů ......................................................................................................... 15 3.1.2. Druhá skupina účtů........................................................................................................ 18 3.1.3. Třetí skupina účtů .......................................................................................................... 26 3.1.4. Čtvrtá skupina účtů........................................................................................................ 30 3.2. ČÍSELNÍK POHYBŮ ....................................................................................................................... 33 3.2.1. Číselník druhů přírůstků / úbytků pro Část IV až IX........................................................ 33 3.2.2. Číselník označení sloupců pro Část I, II, III, X až XIII ....................................................... 35 3.3. PARTNEŘI ................................................................................................................................. 36 3.3.1. Partner aktiv/pasiv ........................................................................................................ 36 3.3.2. Partner transakce .......................................................................................................... 37 3.3.3. Partner aktiv/pasiv i transakce...................................................................................... 37
4. METODIKA STANOVENÍ A POŘÍZENÍ POČÁTEČNÍCH STAVŮ PAP (POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU) OD 1. 1. 2012, VERZE 4. 4. 2012............................................. 38 4.1. TEORETICKÝ POPIS ZALOŽENÍ POČÁTEČNÍCH STAVŮ PAP ................................................................... 38 4.2. STRUKTURA POČÁTEČNÍCH STAVŮ PAP .......................................................................................... 39 Příloha č. 1 ..................................................................................................................................... 42 Příloha č. 2 ..................................................................................................................................... 44 Příloha č. 3 ..................................................................................................................................... 52
3
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
1. Vybrané účty pro statistiku Povinnost předkládat účetní informace externím subjektům je dána § 77 odst. 2 vyhlášky č.410/2009 Sb. ve znění pozdějších předpisů, kde se uvádí: “účetní jednotka je povinna předávat účetní záznamy, včetně účetních zápisů v účetních knihách a informací pro účely monitorování a řízení veřejných financí, v členění stanoveném v technické vyhlášce o účetních záznamech, vytváří členění syntetických účtů na odpovídající analytické účty…“. Navazující technická vyhláška č. 383/2009 Sb. ve znění pozdějších předpisů v § 3a odst. 1 uvádí: “Pro účely monitorování a řízení veřejných financí předávají účetní vybrané jednotky, s výjimkou vybraných účetních jednotek podle odstavce 2, elektronicky formalizované dávce Pomocný analytický přehled“. Dle odst. 3 „Rozsah jednotlivých částí Pomocného analytického přehledu a jejich vzory stanoví příloha č. 2a k této vyhlášce,….“.
1.1. PAP ‐ pomocný analytický přehled Důvodem předkládání Pomocného analytického přehledu je zajištění informací pro účely monitorování a řízení veřejných financí na základě požadavků vyplývajících z evropských nařízení o Evropském systému národních a regionálních účtů ve Společenství (ESA 95), jakož i z nařízení o aplikaci Protokolu o nadměrném rozpočtovém schodku připojeného ke Smlouvě o založení Evropského společenství. Povinnost zajištění průkazných informací pro Evropskou komisi, Evropskou centrální banku prostřednictvím Eurostat je patrná ze současných nevyrovnaných národních fiskálních a rozpočtových procesů. Pro potřeby plnění závazků České republiky vůči Evropské unii musí dotčené vybrané účetní jednotky dodávat údaje z administrativních zdrojů dat, za které jsou považovány zejména údaje z účetnictví, a to ve stanovené struktuře a detailu tak, aby tyto údaje odpovídaly zásadě nestrannosti, spolehlivosti, relevantnosti a transparentnosti, jak tvrdí odůvodnění Pomocného analytického přehledu. Zachování současného stavu, tj. nevykazování podrobných údajů pro účely monitorování a řízení financí, ohrožuje plnění závazků České republiky vůči Evropské unii. Proto byly uvažovány tři řešení (varianty). První předpokládá, že směrná účtová osnova má obsahovat povinné členění syntetických účtů na analytické účty, tj. výskyt několikerých analytických účtů k jednomu syntetickému účtu. Druhé řešení vyžaduje zajistit detailní informace od vybraných účetních jednotek prostřednictvím dodatečných výkazů v rámci vyhláškou stanoveného Programu statistických zjišťování. Třetí řešení vychází z řešení prvního s tím, že jsou vyloučeny určité územní samosprávné celky a příspěvkové organizace jimi zřízené, pokud nesplňují stanovená kritéria (viz. § 3a odst. 2 technické vyhlášky 383/2009 Sb.). Z pohledu nejmenšího zla byla vybrána třetí varianta. Pomocný analytický přehled (dále jen PAP) lze formálně rozdělit do tří úrovní: (Příloha č. 2a k vyhlášce č. 383/2009 Sb. a příloha odůvodnění č. 2) 1. Výkazy účetních stavů (obsahují údaje o vybraných syntetických účtech v detailním analytickém členění) (30) Část I: Počáteční a koncové stavy a obraty na vybraných rozvahových účtech, (31) Část II: Vybrané náklady od počátku roku za hlavní a hospodářskou činnost, (32) Část III: Vybrané výkony od počátku rolu za hlavní a hospodářskou činnost. 2. Výkazy účetních toků ‐ pohybů ‐ obsahují údaje o charakteru přírůstků a úbytků na vybraných syntetických rozvahových účtech v detailním analytickém členění, resp. rozkládají 4
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
celkový obrat na straně má dáti / dal těchto účtů na předem definované kategorie změn vlivem transakcí, přecenění a ostatních změn objemu:
(33) Část IV:
DNHM a DHM ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů
(34) Část V:
Zásoby ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů
(35) Část VI:
Pohledávky ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů
(36) Část VII:
Závazky ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů
(37) Část VIII: Ostatní aktiva ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů (38) Část IX:
Jmění účetní jednotky ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů
3. Výkazy konsolidačních položek ‐ ve vybraných případech detailněji rozkládají údaje uvedené v předchozích tabulkách v členění podle jednotlivých partnerů aktiva / pasiva anebo jednotlivých partnerů transakce, popř. podle obojího tohoto členění současně. (39) Část X: Počáteční a koncové stavy a obraty na vybraných rozvahových účtech v členění podle jednotlivých partnerů aktiva / pasiva, (40) Část XI: Vybrané náklady a výnosy od počátku roku za hlavní a hospodářskou činnost v členění podle jednotlivých partnerů transakce. (41) Část XII: Typy změn na straně MD a D vybraných rozvahových účtů v členění podle jednotlivých partnerů transakce, (42) Část XIII: Typy změn na straně MD a D vybraných rozvahových účtů v členění podle jednotlivých partnerů aktiva / pasiva a partnerů transakce. Poznámka: Čísla výkazů v závorce (30 až 42) jsou uvedeny v Příloze č. 2b k vyhlášce č.383/2009 Sb.
V XSD schématech vydaných MF ČR je ale číslování jiné: číslo výkazu
30 = Část I až IX (VYK číslo výkazu 01 až 09)
31 = Část X (VYK číslo výkazu 10)
32 = Část XI (VYK číslo výkazu 11)
33 = Část XII (VYK číslo výkazu 12)
34 = Část XIII (VYK číslo výkazu 13)
Pro vyplňování jednotlivých částí, resp. položek PAP konkrétními hodnotami za příslušné období, použije účetní jednotka údaje z účetnictví PAP v členění podle jednotlivých analytických účtů zavedených pro dané období v účtovém rozvrhu. Ve smyslu § 16 odst. 1 zákona o účetnictví peněžní částky v knihách analytických účtů musí odpovídat příslušným souhrnným peněžním částkám obratů nebo zůstatků syntetických účtů, k nimž se tyto účty vedou. Proto součet hodnot rozepsaných podrobněji v jiné evidenci analytického členění (evidenci pro statistické účely) musí odpovídat souhrnné hodnotě za příslušný syntetický účet ve finančním účetnictví. Ve své podstatě bude účetní jednotka provozovat dvojí účetnictví. Účetnictví podle národního standardu a účetnictví pro potřeby sestavení PAP, která se shodují na úrovni vybraných rozvahových účtů a jednotlivých účetních dokladů. Účty, které nebyly vybrány (účty rozvahové, účty nákladů 5
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
a výnosů a podrozvahové účty) jsou účty, které účetnictví GAPPu ( Generally Accepted Accouting Principles – všeobecně uznávané účetní zásady) nezná. K tomuto závěru se dojde, pokud se porovnají účty naší směrné účtové osnovy ve výkazech neobsazené. Z tohoto pohledu je účetnictví pro potřeby sestavení PAP neúplné.
1.2. GAAP ‐ všeobecně uznávané účetní zásady Zdálo by se, že k vyplnění Pomocného analytického přehledu (dále jen PAP) si vystačíme se znalostí českého účtování. Není tomu zcela tak. Výkaz PAP je založen na principech GAAPu, které se neshodují s principy naší národní úpravy účetnictví. Proto se při sestavení PAP nesetkáme zejména s oprávkami a opravnými položkami, některými náklady a výnosy z účtových skupin: 05 – Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek, 07 ‐ Oprávky k dlouhodobému nehmotnému majetku, 08 – Oprávky k dlouhodobému hmotnému majetku, 15 ‐ Opravné položky k dlouhodobému nehmotnému majetku, 16 – Opravné položky k dlouhodobému hmotnému majetku, 18 – Opravné položky k zásobám, 43 – Výsledky hospodaření, 44 –Rezervy, 49 – Závěrkové účty a zvláštní zúčtování, 50 – Spotřebované nákupy, 51 – Služby, 53 – Daně a poplatky, 54 – Ostatní náklady, 55 – Odpisy, rezervy a opravné položky, 58 – Náklady ze sdílených daní a poplatků, 59 – Daň z příjmů, 60 – Výnosy z vlastních výkonů a zboží, 63 – Výnosy z daní a poplatků, 64 – Ostatní výnosy, 68 – Výnosy ze sdílených daní a poplatků. Důvodem je skutečnost, že české účetnictví třídí náklady podle druhu (do služeb, materiálu, mezd atd.). US GAAP třídí náklady podle účelu (na výrobu, na prodej, na administrativu). Proto výsledovka dle české úpravy je zcela jiná, než výsledovka podle GAAPu. Rozdíly jsou i v rozvaze. České účetnictví dává hodnotu zásob (na konci období) tím, že je aktivuje. US GAAP jim dává hodnotu tím, že účtuje všechny výrobní výdaje přes sklad. Řešením je vytvoření dvou účtových osnov tak, aby bylo umožněno tvoření výkazů českých i výkazů statistických (výkazů GAAPu) nezávisle, nebo užívat dvě osnovy a mít dvojí sadu účetních knih. Poznámka: bližší podrobnosti a výklad rozdílů mezi českým účetnictvím a US GAAP naleznete v knize (Mládek R., Světové účetnictví), ze které čerpá tato kapitola.
6
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
2. Obecné principy metodiky pro PAP Legislativní podklady Ministerstvo financí vydalo dne 13. 12. 2011 vyhlášku č. 436/2011 Sb., kterou se mění a doplňuje vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, ve znění vyhlášky č. 435/2010 Sb. Dále vydalo i vyhlášku č. 437/2011 Sb., kterou se mění a doplňuje vyhláška č. 383/2009 Sb., technická vyhláška o účetních záznamech, ve znění vyhlášky č. 434/2010 Sb. Posledními doplňujícími vyhláčkami jsou vyhláška 460/2012 Sb., kterou se mění vyhláška č. 410/2009 Sb. a vyhláška 461/2012 Sb., kterou se mění vyhláška č. 383/2009 Sb. Obsahem obou vyhlášek je kromě jiného také stanovení podmínek pro zjišťování a sběr informací pro účely monitorování a řízení veřejných financí na základě požadavků vyplývajících z evropských nařízení o Evropském systému národních a regionálních účtů ve Společenství (ESA 95), jakož i z nařízení o aplikaci Protokolu o nadměrném rozpočtovém schodku připojeného ke Smlouvě o založení Evropského společenství. Termín předání Pomocného analytického přehledu do Centrálního systému účetních informací státu (dále jen „CSÚIS“) je stanoven v roce 2012 souhrnně až za pololetí, a to s termínem odevzdání do 31. července 2012. Četnost předávání podle Přílohy č. 2b k vyhlášce č. 383/2009 Sb. je čtvrtletní. Metodika je výsledkem analýzy k dokumentům zaslaným do připomínkového řízení, dále i rozborem vydaných vyhlášek a dokumentů a ověřením našeho řešení s vybranými zákazníky. Museli jsme se co nejdříve rozhodnout pro „optimální“ řešení. Pro celý systém sběru informací budeme používat oficiální zkratku MF ČR: PAP – pomocný analytický přehled. Při hledání optimálního řešení nebylo možné přímo propojit požadavky na analytické členění v PAP s požadavky na analytické členění pro potřeby účetních výkazů a řízení účetní jednotky. Nebylo možné vložit analytiky pro PAP do již fungující struktury analytik v účetních jednotkách používaných ve slově AÚ. Dnes používané analytické účty, zavedené při spuštění reformy od 1. 1. 2010, slouží ve smyslu hlavního úkolu účetnictví k posouzení finanční a hospodářské situace účetní jednotky, zejména k členění majetku podle potřeb ÚJ a ve vztahu k inventarizaci, dále pro zúčtování a vypořádání transferů a půjček a k dalším vazbám mezi analytickými evidencemi pohledávek a závazků na účetní knihy a deník. Analytické členění požadované pro PAP je podřízeno požadavkům na monitorování a řízení veřejných financí na základě požadavků vyplývajících z evropských nařízení o Evropském systému národních a regionálních účtů ve Společenství (norma ESA 95), jak jsme již v úvodu citovali z webu MF ČR.
DŮLEŽITÉ PROHLÁŠENÍ K METODICE Dále popisovaná metodika firmy stanoví základní principy zpracování PAP a vychází z metodiky, kterou vydává MF ČR formou vyhlášek a upřesňuje formou zveřejňování informací na www.mfcr.cz. Upozorňujeme, že metodika GORDIC® není úplnou kopií všech informací, které detailně popisují dokumenty zveřejněné na webu MF ČR, a ani to nebylo a nemohlo být jejím cílem. Hlavním cílem metodiky je naznačit metody a postupy, jakými byla metodika MF ČR „transformována“ do účetní věty v ekonomickém softwaru. Při implementaci této metodiky si musí účetní jednotky opatřit zároveň opis všech dokumentů z webu MF ČR a detailní rozpisy použití metodiky zjistit z těchto dokumentů.
7
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Hlavní principy a výhody našeho řešení Přijaté řešení umožňuje vést informaci o PAP ve vnitropodnikovém účetnictví. Vybrán byl jediný účet 797, pro který jsme zvolili název „PAP ‐ pomocný analytický přehled“. Jedinou viditelnou změnou, která si vynutí i změnu interface je rozšíření slova OdPa (oddíl/paragraf) na 6 míst. Je to „daň“ za to, aby řešení, které jsme našli, bylo možné uvést v tak krátkém časovém prostoru. Výhody tohoto řešení se dají shrnout do několika odstavců:
použití dosavadní struktury datové věty (s výjimkou rozšíření struktury slova OdPa);
systém je postavený na dosavadní funkčnosti všech modulů, případně jen na menších úpravách;
stanovení jednoznačné metodické vazby na původní datum uskutečnění účetního případu a číslo dokladu;
paralelní vytváření zápisů účtování o PAP ke každému účtu používanému v účetnictví (i když nebude součástí PAP);
relativní časová nezávislost získávání informací pro PAP na okamžiku účtování do deníku (možnost v případě problémů dodatečně vyhotovit zápisy k PAP k již proúčtovaným zápisům účetnictví);
možnost použít upravené dosavadní rozhraní pro vstup z jiných softwarů;
Upozornění na rozsah vedení PAP vzhledem k závazné účtové osnově pro vybrané účetní jednotky:
Minimálně závaznou množinou účtů, ke kterým se předpokládá v této metodice zachycení informací pro PAP, jsou všechny rozvahové a výsledkové účty (účtové třídy 0 až 6). Tato množina se pak člení na dvě hlavní skupiny účtů. o Účty stanovené metodikou MF ČR jako povinné pro PAP a popisované v kapitolách 3.1.1., 3.1.2. a 3.1.3. o Zbývající účty, které v metodice označujeme „typem změny“ (pohybem) „9998“, kterým se odlišují od závazných účtů, jsou vyjmenovány v kapitole 3.1.4. Tímto pojetím metodiky zabezpečujeme za každých okolnosti konzistentní výčet účtů vedených v PAP, který současně váže na obsah rozvahy a výkazu zisku a ztráty. Z této metodické podmínky nesmí existovat výjimka, protože je to zároveň základní filosofie metodiky pro kontrolní chody. Takové porušení pravidla nelze připustit z důvodu předem nepředvídatelných následků. Podle metodiky předpokládáme, že všechny ostatní účty obsažené v účtové osnově pro vybrané účetní jednotky (tř. 7 až 9) jsou pro zachycení PAP nadbytečné a ani nedoporučujeme je používat.
Upozornění na způsob vedení partnerů aktiva nebo pasiva:
8
Podle aktualizované „Metodiky tvorby Pomocného analytického přehledu“ se v tabulce T3 s názvem „Aktiva / pasiva, u kterých se v Tabulce Část X uvede pouze počáteční a koncový stav, stanoví „zjednodušení“, spočívající v tom, že se údaje parnerů aktiv/pasiv uvádí pouze na počátku a v závěru roku. Naznačuje se tím, že by vlastně v průběhu roku nemuselo být číslo partnera uváděno při účtování v zápisech PAP. V praxi však je tato podmínka použitelná jen s potížemi. Při nasazení maximální automatizace vytváření zápisů formou předkontací se tento požadavek nedá akceptovat s následujícími argumenty: o přijetí této metody by si vyžádalo dodatečné zjišťování všech pohybů dané analytiky uvedené v tabulce T3 a jejich dodatečné hromadné nebo jednorázové naúčtování partnerů,
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
o použití této metody způsobí nejednoznačnost vyšších forem kontrolních chodů, které zabezpečují kontrolu na komplexnost uvádění partnerů v každém účetním dokladu, o informace o partnerech jsou při účtování v informačním systému, kromě jiného přebírány z modulů, které evidují účetní doklady. Naše pojetí řešení zpracování PAP odpovídá záměru vést PAP jako analytickou evidenci účetnictví. Vedení účetnictví pro zpracování PAP je v našem pojetí nedílná součást účetnictví, což se projevuje podporou úzkého provázání zápisů PAP na konkrétní účetní doklady.
Upozornění na možnosti podpory zpracování
automatické kontace a generování zápisů PAP
Upozorňujeme, že pro podporu účtování o PAP lze využít k racionalizaci práce ve všech platformách ekonomického softwaru nasazení automatických kontací nebo před‐generování účetních zápisů PAP. To umožní výrazně urychlit zpracování a využít pro vyplňování analytik PAP nebo partnerů zástupné znaky a proměnné, které umožní dotahovat údaje z účetních modulů KDF, POU, KOF apod. Jde o výhradně zakázkovou činnost, která musí být samostatně objednána a hrazena. Bližší informace poskytnou naši obchodní zástupci.
kontrolní chody a výstupy PAP
Pro podporu kontrolní činnosti na zaúčtované zápisy PAP lze využít sadu kontrolních chodů a výstupů deníků a hlavních knih se zápisy PAP. Bližší informace poskytnou naši obchodní zástupci. Příklady výstupů
Kontrola stavu SU na stavy PAP 797;
Kontrola nepovolených „partnerů“;
Kontrola nepovolených „typů změn“ a nepovolených analytik PAP;
Kontrola nákladů a výnosů účetnictví a PAP;
Kontrola hlavní a hospodářské činnosti na výkaz zisku a ztráty;
Kontrola nezatříděných analytik;
Deníky pro PAP;
Hlavní knihy pro PAP;
speciální nástroj pro kontrolu a doplnění zápisů PAP
V rámci nadstandardní dodávky lze získat samostatný nástroj, který umožňuje kontroly a opravy již proúčtovaných zápisů PAP, případně i ruční doplnění neexistujících zápisů PAP. Tento nástroj je dodáván za úplatu v rámci konkrétní nabídky a objednávky. Bližší informace poskytne obchodní síť firmy.
Náhradní účtování údajů pro PAP Pokud účetní jednotka není schopna v okamžiku účtování do deníku zajistit údaje pro účetní zápisy pro sestavení PAP, může zvolit náhradní hodnoty:
pro část analytiky PAP vkládanou ve slově OdPa použije hodnotu „999997“, která vyjadřuje význam „chybí zatřídění pro PAP“,
pro hodnotu „Typ změny“ (přírůstky/úbytky) vkládanou do slova Pol použije hodnotu „9997“ (v OSS bude šestimístná hodnota Pol plněna jako „009997“).
9
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Metodika účtování nákupu DDNM a DDHM Stanovisko k drobnému dlouhodobému nehmotnému a hmotnému majetku: Upozorňujeme, že s účinností od 1. 1. 2012 se novelou vyhlášky změnil způsob pořizování drobného majetku tak, že tento majetek již nelze pořizovat přes účty pořízení 041, 042 (viz § 11 odstavec 5, viz § 14 odstavec 11, vyhlášky č. 410/2009 Sb.) Při pořizování drobného majetku je tedy vhodné postupovat takto: účtování o předpisu 558 / 321 provádět modulem KDF ‐ může platit, že pokud je majetek pořizován s dalšími pořizovacími náklady, pak se zápis na 558 opakuje a až po definitivním ukončení vstupuje do evidence majetku účtování o zaevidování majetku provádět moduly (MAJ,EMA) 018/078 a 028/088 ‐ v rámci kontací se mohou doplnit údaje pro PAP (majetek do 20 tis. a nad 20 tis. Kč) Příklad účtování s účtováním PAP: Faktura – drobný dlouhodobý hmotný majetek – pořizovací hodnota od 20 tisíc Kč včetně DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD 00 15.06. 123456 558 0300 25 000,00 321 0010 797 0558 9998 25 000,00 797 0321 0 0751 0 0
DAL 25 000,00 25 000,00
Faktura – úhrada DRD DAT CDOK 00 15.06. 123456
SU 231 321 797 797
AU 0010 0010 0231 0321
ODPA 6171 0 0
POL ZJ UZ ORJ ORG 5137 0851 00256987 0701 0 0
MD
DAL 25 000,00 25 000,00 25 000,00 25 000,00
Zaevidování v majetku DRD DAT CDOK 00 15.06. 123456
10
SU 088 028 797 797
AU 0001 0120 0088 0028
ODPA 0
POL 9998 0405
ZJ UZ 0
ORJ ORG 0
MD 25 000,00 25 000,00
DAL 25 000,00 25 000,00
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Příklady účtování PAP s omezením zápisů PAP Zápisy pro PAP nejsou v rámci jednoho účetního dokladu vždy v poměru 1:1. Způsob účtování vede k tomu, že jsou často v poměru 1:n nebo n:1 (obecně n:m). Vyplývá to z metodiky členění PAP vůči účetnictví a z techniky účtování a ukládání dat do deníku (kumulace zápisů stejných masek). V případě „ručního“ účtování může účetní jednotka zápisy označované „*“ v příkladech i vynechat. Příklad účtování o „přenesení daňové povinnosti“ (bez nároku na odpočet) DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG 00 15.06. 123456 042 0010 199 321 0100 734* 0010 610 734* 0099 343 0025 610 797 0042 002102 0402 797 0321 0 0751 797 0343 0 9998 * zápisy PAP pro účty účtové třídy 7 až 9 se nevytváří
Příklad účtování výdajové pokladny DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL 00 15.06. 123456 261 0001 501 0300 231 0100 006171 5182 231 0100 006171 5139 797 0261 0 0851 797 0501 0 9998 797* 0231 0 0883 797* 0231 0 0883 *v případě kumulací při zaúčtování do deníku řádky PAP v
Příklad rozúčtování výdajů (na POL, ORJ atp.) DRD DAT CDOK SU AU ODPA 00 15.06. 123456 231 0100 006171 231 0100 006171 231 0100 006171 231 0100 006171 231 0100 006171 797* 0231 0 797* 0231 0 797* 0231 0 797* 0231 0 797* 0231 0
ZJ UZ 12345678 12345678 účtování chybí
POL ZJ 5011 5011 5011 5011 5011 0883 0883 0883 0883 0883
UZ 12345678 12345678 12345678 12345678 12345678
MD 120.000,00 100.000,00 120.000,00
ORJ ORG
DAL 100.000,00 100.000,00 20.000,00 100.000,00 20.000,00
MD 100,00 100,00
ORJ ORG MD 0001 0100 0200 0300 0400
DAL 100,00 ‐100,00 100,00 100,00 ‐100,00 100,00
DAL ‐100.000,00 25 000,00 15.000,00 20.000,00 40.000,00 ‐100.000,00 25 000,00 15.000,00 20.000,00 40.000,00
*v případě kumulací při zaúčtování do deníku řádky PAP v účtování chybí.
11
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
3. Účetní doklady pro PAP V úvodu je třeba zdůraznit, že doklad pro finanční účetnictví je zároveň i dokladem pro PAP. Tedy ke každé hodnotě „dd“ (den zaúčtování) a „cccccc“ (číslo dokladu) musí být ve větě 56Eg vygenerován PAP ve formě zápisů na účtu 797 – PAP podle dále popsaných pravidel. Obecně to platí o všech SU účtové osnovy pro vybrané účetní jednotky a také pro podrozvahové účty. Metodika firmy je postavena na zásadě, že nebude omezovat rozsah účtování o účtu 797 jen na účty použité v metodice MF ČR pro PAP, ale bude obsahovat veškeré účtování. U účtů, které nejsou pro PAP zatím využívány, bude ve struktuře 56Eg speciální identifikace ve slově Pol (viz další popis). Tím bude umožněno kontrolním mechanismem kontrolovat návaznosti mezi obraty účetních dokladů a doplňků účetních dokladů k PAP účtovaných na SU 797. Netýká se účtové třídy 7, 8 a 9, které se nikdy v účtování PAP neobjeví. Rozsahy slov v datové větě jsou vymezeny rozhraním uvedeným v příloze č. 1 a kromě OdPa, který se pro ÚSC a PO rozšiřuje ze čtyř na šest míst, se jinak nemění. Rozdíl ve struktuře mezi větou pro ÚSC a příspěvkové a větou pro OSS je popsán takto:
ÚSC a PO mají od 1. 1. 2012 strukturu věty:
Su 3
Au 4
OdPa 6
Pol 4
Zj 3
Uz 8
Orj 4
Org 13
Md x
Dal x
Su 3
OSS mají od 1. 1. 2012 strukturu věty: Au Zdr OdPa Pol* Zj Uz Orj Org Cor Prj 4 7 6 8 3 9 4 13 10 12 * ve slově Pol se „typ změny“ (pohyb PAP) uvádí zprava (vlevo doplněný nulami)
Md x
Dal x
‐ zakázkové implementace GINIS® mohou mít jiné pořadí a rozsah slov ve větě!
‐ maximální rozsah slova je uveden ve druhém řádku tabulky; ‐ slova používaná pro účtování o PAP jsou zvýrazněna tučně a zároveň jsou buňky zvýrazněny šedě; Pomocný analytický přehled je souborem analytických účtů vedený pod jedním syntetickým účtem z účtové třídy 7 ‐ Vnitroorganizačního účetnictví. Takový soubor analytických účtů PAP je samostatným okruhem se syntetickým účtem 797, který vznikne kopií původního zaúčtování dokladu vloženou k původnímu dokladu a doklad celkem zůstane vyrovnaný. Schematicky lze účtování vyjádřit následovně: Ř Druh 1 00 2
Číslo d. číslo d.
Su Au OdPa Pol Zj Uz Orj Org MD D SU AU část dokladu pro finanční účetnictví x 797 SU část dokladu pro PAP x
Příklad návaznosti na účetní doklad Ř Druh Číslo d. Su Au 1 00 číslo d. SU1 AU 2 SU2 AU 3 797 SU1 4 797 SU2
OdPa AU – PAP AU – PAP
Pol změna PAP změna PAP
Pa – partner AKTIVA/PASIVA, Pt – partner TRANSAKCE
12
Zj
Uz Pa Pa
Orj
Org Pt Pt
MD x x
D x x
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Praktické účtování bude vypadat následovně: Předpis faktury ‐ dopravní prostředek – použitý DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG 00 15.06. 123456 042 0xxx 5301 321 0100 797 0042 002201 0403 0 12345678 797 0321 0 0751 0 0 Zařazení do užívání ‐ dopravní prostředek ‐ použitý DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG 00 16.06. 887744 042 0xxx 5301 022 0120 0122 797 0042 002201 0460 0 0 797 0022 000001 0410 0 0 Úhrada faktury za dopravní prostředek – použitý DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG 00 21.06. 005781 321 0100 231 0010 6171 6123 797 0321 0 0701 0 0 797 0231 0 0851 00256987 0
MD 225 000,00
DAL 225 000,00 225 000,00 225 000,00 MD 225 000,00 225 000,00
DAL 225 000,00 225 000,00
MD 225 000,00
DAL
225 000,00 225 000,00 225 000,00
Poznámka: Hnědě vyjádřená (tmavější) pole jsou shodná, tudíž je lze z první části dokladu převzít (tj. čísla syntetických účtů a částky MD a DAL).
Upozornění na atypické přiřazování partnerů aktiv/pasiv a transakcí V tabulkách XLS, které jsou zveřejněny na webu MF ČR a vyznačují přípustnost uvádění partnerů aktiv/pasiv a transakce, jsou některé atypické kombinace: 1) V Části I není uveden P10, ale v Části VII a Části VIII je uvedena hodnota partnera u typu změny: účet 043 analytika 006903 typ změny 808, 809 partner P13 účet 069 analytika 000003 typ změny 808, 809, 858, 859, 866 partner P13 účet 069 analytika 000003 typ změny 865 partner P12 (pouze partner transakce) účet 345 analytika 000001 typ změny 715, 765 partner P13 účet 351 analytika 000000 typ změny 608, 609, 658, 659 partner P13 účet 351 analytika 000000 typ změny 665 partner P12 (pouze partner transakce) U P13 musí být uveden nejen partner transakce, ale i partner A/P. 2) V Části I je uveden P10, ale v tabulce č. VI. je uvedena hodnota partnera u typu změny: účet 346 analytika 000000 typ změny 665 partner P12 účet 348 analytika 000000 typ změny 665 partner P12 účet 465 analytika 000000 typ změny 665 partner P12 U výše uvedených příkladů musí být uveden nejen partner transakce, ale i partner A/P.
Zvláštní účtování o PAP v případě přeúčtování analytických účtů V novelizovaném znění vyhlášky č. 383/2009 Sb., byl u vybraných pohledávkových účtů zaveden systém dělení analytik na hodnoty „do splatnosti“ a „po splatnosti“. Takový případ se bude účtovat pouze v okruhu účtování o PAP, protože v účetnictví se o této změně neúčtuje, jde pouze o evidenční změnu v analytické evidenci na příslušné kartě pohledávky. 13
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Část kontrolních mechanismů, která kontroluje návaznost zůstatků účtů v rozvahovém okruhu na zůstatky účtů v okruhu PAP, nebude vykazovat rozdíl, vzhledem k tomu, že se hodnota stavu SU v okruhu PAP pouhým přeúčtováním analytik nezmění. Zvláštní situace však nastane při kontrole stran účtování a porovnání na účetnictví. V účetnictví nebude existovat žádný zápis týkající se události „překročení lhůt splatnosti“, ale v přeúčtování mezi analytikami v PAP by měly nastat pohyby na straně MD i DAL. V následujících příkladech názorně ukazujeme obě varianty účtování o PAP. Z důvodu fungování kontrolních mechanismů však navrhujeme toto přeúčtování účtovat jednostranně. Účtování o překročení lhůty splatnosti u účtu 377 – varianta účtování o PAP s obratem DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD 00 15.06. 123456 x x 797 0377 000002 0683 0 797 0377 000004 0633 0 0 15.000,00
DAL 15.000,00
Účtování o překročení lhůty splatnosti u účtu 377 – varianta jednostranného účtování o PAP DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG 00 15.06. 123456 x x 797 0377 000002 0633 0 797 0377 000004 0633 0 0
MD
DAL
‐15.000,00 15.000,00
3.1. Analytické účty PAP Analytické účty pro PAP jsou vyplňovány v hodnotách AU a OdPa. Ř Druh Číslo d. Su Au 1 0 číslo d. SU1 AU 2 SU2 AU 3 797 SU1 4 797 SU2
OdPa AU – PAP AU – PAP
Pol
Zj
Uz
Orj
Org
MD
D
Analytika PAP má v nejširší vyhlášené podobě v dokumentech MF ČR 8 znaků a v naší metodice jsme si ji rozdělili pro potřebu zaúčtování na účtě 797 na 3, 3 a 2 znaky. Pro potřebu popisu jsme si označili symbolicky jako řetězec „aaabbbcc“. Pro další popis jsme všechny účty, které spadají do PAP, rozdělili na tři skupiny. Čtvrtou skupinu tvoří účty, které nejsou předmětem PAP. V následujícím výkladu popisujeme odlišnosti členění analytik pro PAP v těchto skupinách účtů.
14
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Schematický příklad převodu analytik definovaných v metodice MF ČR do analytik v metodice GORDIC® a vytvoření 4 skupin analytického třídění, popisovaného v následujících kapitolách metodiky. skupina analytik PAP GORDIC I. I. II. II. II. III. III. IV. IV. IV.
analytika PAP MF ČR
transformace podle metodiky GORDIC
zobrazení ve větě GORDIC Su
Au
OdPa
Pol
04202101 17206202 02102101 51801 37837801 013 419 336 501 601
x x 02100001 51800001 37800001 01300000 41900000 33600000 50100000 60100000
797 797 797 797 797 797 797 797 797 797
0042 0172 0021 0518 0378 0013 0419 0336 0501 0601
002101 006202 000001 000001 000001 000000 000000 000000 000000 000000
04XX 0000 04XX 0005,0006 07XX 04XX 0000 9998 9998 9998
3.1.1. První skupina účtů Analytika PAP se skládá z obsahu řetězce „aaabbbcc“, který se rozděluje mezi slova AU a OdPa. Vyplňuje se i hodnota Pol. Počáteční stav PAP pro tuto skupinu účtů je ve slově Pol (typ změny) při otevírání účetních knih vyplněn algoritmem hodnotou „1111“. Ř Druh Číslo d. Su Au 1 797 0aaa
OdPa 0bbbcc
Pol
Zj
Uz
Orj
Org
MD
D
První tři znaky jsou syntetiky účtů 041, 042, 043 umístěny v „aaa“ a další syntetické účty, které navazují na tyto účty, jsou umístěny v „bbb“. Pak následuje vlastní analytika PAP, která je umístěna jako „cc“. Účty musí mít zároveň vyznačeny „Typy změn“ ve slově Pol 04xx a 08xx. První tři znaky jsou syntetiky účtů 142, 146, 149, 171, 172, 173, 175, 176, 177, 192, 193, 198 a 199 umístěny v „aaa“ a další syntetické účty, kterých se týkají, jsou umístěny v „bbb“. Pak následuje „Typ změny“ ve slově Pol konstantu „0000“, protože se vyskytují pouze v Části I PAP a nesledující se u nich „Typy změn“. Příklad: v Části IV PAP je účet 042 uveden s analytikou PAP 04202101 (řetězec PAP „aaabbbcc“) u účtu 797 bude uvedeno v AU „0042“(0aaa) a v OdPa „002101“ (0bbbcc)
Důležité upozornění k tabulce níže:
Účet 042 musí mít vyplněnou hodnotu P12 = partner transakce v „Org“ u pohybů 403, 451, 458, 459 a 467. U ostatních typů změn se partner transakce nevyplňuje;
U účtu 041 se nevyplňují pohyb 0404, 0405, 0408, 0409 a 0410.
U účtu 042 se nevyplňují pohyb 0404, 0405 a 0410; u účtu 042 s analytikou 003100 se ještě nevyplňují pohyby 0411, 0412 a 0459
Účty označené P10 (P10 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ musí mít vyplněnou hodnotu partner aktiva/pasiva
U pohybů 0808, 0809 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0043 006103, 0043 006104, 0043 006203, 0043 006204, kde se vyplňuje pouze P12 = partner transakce.
Více viz. kapitola 3.2 – Číselník pohybů a 3.3 Partneři 15
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Tyto účty se v PAP budou účtovat následovně: Uz
Org*
797 0041 001200 04XX
Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje
797 0041 001300 04XX
Software
797 0041 001400 04XX
Ocenitelná práva
797 0041 001500 04XX
Povolenky na emise a preferenční limity
797 0041 001901 04XX
Tech. zhodnocení DNM podle § 11 odst. 6b vyhlášky č. 410/2009 Sb.
797 0041 001909 04XX
Jiný ostatní nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek
797 0042 002101 04XX
Bytové budovy
797 0042 002102 04XX
Nebytové budovy
797 0042 002103 04XX
Technická rekultivace
797 0042 002109 04XX
Ostatní stavby
797 0042 002201 04XX
Dopravní prostředky
797 0042 002202 04XX
Stroje, přístroje, zařízení, inventář a soubory movitých věcí
797 0042 002500 04XX
Pěstitelské celky trvalých porostů
797 0042 002901 04XX
Ložiska uhlí, ropy a zemního plynu
797 0042 002902 04XX
Ložiska kovových nerostů
797 0042 002903 04XX
Ložiska nekovových nerostů
797 0042 002904 04XX
Dospělá zvířata a jejich skupiny
797 0042 002905 04XX
Technické zhodnocení DHM podle § 14 odst. 7 vyhlášky 410/2009 Sb.
797 0042 002909 04XX
Jiný nedokončený DHM
797 0042 003100 04XX
Pozemky
797 0042 003201 04XX
Kulturní předměty – sbírky muzejní povahy a další umělecká díla
797 0042 003209 04XX
Su
Au
OdPa
Pol
Název účtu
797 0043 006103 08XX
Kulturní předměty – ostatní Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou Ne majetkových účastí u IF a IS) kótované Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou Ne majetkových účastí u IF a IS) nekótované Ne Maj. účasti v osobách s rozhodujícím vlivem u fondů peněžního trhu
797 0043 006104 08XX
Ne Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem u ostatních IF a IS
797 0043 006101 08XX P10 797 0043 006102 08XX P10
797 0043 006109 08XX P10
Ne Ostatní majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem
797 0043 006201 08XX P10
Ne Maj. účasti v osobách s podstat. vliv. v a.s. (s výj. MÚ u IF a IS) kótov.
797 0043 006202 08XX P10
Ne Maj. účasti v osobách s podstat. vliv. a.s. (s výj. MÚ u IF a IS) nekót.
797 0043 006203 08XX
Ne Maj. účasti v osobách s podstatným vlivem u fondů peněžního trhu
797 0043 006204 08XX
Ne Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem u ostatních IF a IS
797 0043 006209 08XX P10
Ne Ostatní majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem
797 0043 006301 08XX P10
Ne Dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností do 1 roku
797 0043 006302 08XX P10
Ne Dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností nad 1 rok
797 0043 006901 08XX P10
Ne Majetkové účasti u mezinárodních společností
797 0043 006902 08XX P10
Ne Majetkové účasti do 20%
797 0043 006903 08XX
Ne Depozitní směnky
797 0043 006909 08XX P10
Ne Jiný pořizovaný dlouhodobý finanční majetek
797 0142 046201 0000 P10
Ne OP k poskyt. návratným finan. výpomocem dlouhod. – do splatnosti
797 0142 046202 0000 P10
Ne OP k poskyt. návratným finan. výpomocem dlouhod. – po splatnosti
797 0146 046601 0000 P10
Ne OP k dlouhod. pohledávkám z ručení za dluhové CP – do splatnosti
797 0146 046602 0000 P10
Ne OP k dlouhod. pohledávkám z ručení za půjčky a úvěry – do splatnosti
16
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Su
Au
OdPa
Pol
Uz
797 0146 046603 0000 P10 797 0149 046901 0000 P10 797 0149 046902 0000 P10 797 0149 046903 0000 P10 797 0149 046909 0000
797 0171 006101 0000 P10 797 0171 006102 0000 P10 797 0171 006103 0000
797 0171 006104 0000
797 0171 006109 0000 P10 797 0172 006201 0000 P10 797 0172 006202 0000 P10 797 0172 006203 0000
797 0172 006204 0000
797 0172 006209 0000 P10
Org*
Název účtu
Ne OP k dlouhodobým pohledávkám z ručení – po splatnosti OP k ostatním dlouhodobým pohledávkám – úroky z úvěrů a půjček – Ne do splatnosti OP k ostatním dlouhodobým pohledávkám – úroky z dlouhodobých Ne cenných papírů – do splatnosti Ne OP k ostatním dlouhodobým pohledávkám – úroky po splatnosti Ne OP k ostatním dlouhodobým pohledávkám ‐ jiné OP k majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. Ne (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) kótovaným OP k majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. Ne (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) nekótovaným OP k maj. účastem v osob. s rozhodujícím vlivem u fondů peněžního Ne trhu Ne OP k maj. účastem v osobách s rozhodujícím vlivem u ostatních IF a IS Ne OP k ostatním majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím vlivem OP k maj. úč. v osob. s podstat. vlivem v a.s. (s výj. MÚ u IF a IS) Ne kótovaným OP k maj. účastem v osob. s podstat. vliv. a.s. (s výj. MÚ u IF a IS) Ne nekótovaným OP k maj. účastem v osobách s podstat. vlivem u fondů peněžního Ne trhu Ne OP k maj. účastem v osobách s podstat. vlivem u ostatních IF a IS
797 0175 006701 0000 P10
Ne OP k ostatním majetkovým účastem v osobách s podstatným vlivem OP k dluhovým CP drženým do splatnosti s (původní) splatností do Ne 1 roku OP k dluhovým CP drženým do splatnosti s (původní) splatností nad Ne 1 rok Ne OP k dlouhodobým půjčkám – do splatnosti
797 0175 006702 0000 P10
Ne OP k dlouhodobým půjčkám – po splatnosti
797 0176 006901 0000 P10
Ne OP k majetkovým účastem u mezinárodních společností
797 0176 006902 0000 P10
Ne OP k majetkovým účastem do 20%
797 0176 006903 0000
Ne OP k depozitním směnkám
797 0173 006301 0000 P10 797 0173 006302 0000 P10
797 0176 006909 0000 P10 797 0177 006101 0000 P10 797 0177 006102 0000 P10 797 0177 006103 0000
797 0177 006104 0000
797 0177 006109 0000 P10 797 0177 006201 0000 P10 797 0177 006202 0000 P10 797 0177 006203 0000
797 0177 006204 0000
Ne OP k jinému dlouhodobému finančnímu majetku OP k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím Ne vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) kótovaným OP k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím Ne vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) nekótovaným OP k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím Ne vlivem u fondů peněžního trhu OP k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím Ne vlivem u ostatních IF a IS OP k pořizovaným ostatním majetkovým účastem v osobách Ne s rozhodujícím vlivem OP k pořizovaným majetkovým účastem v osob. s podstat. vlivem Ne v a.s. (s výj. MÚ u IF a IS) kótovaným OP k pořizovaným majetkovým účastem v osob. s podstat. vliv. a.s. Ne (s výj. MÚ u IF a IS) nekótovaným OP k k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s podstat. vlivem Ne u fondů peněžního trhu OP k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s podstat. vlivem Ne u ostatních IF a IS
17
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Su
Au
OdPa
Pol
Uz
Org*
Název účtu OP k pořizovaným ostatním majetkovým účastem v osobách s podstatným vlivem OP k pořizovaným dluhovým CP drženým do splatnosti s (původní) splatností do 1 roku OP k pořizovaným dluhovým CP drženým do splatnosti s (původní) splatností nad 1 rok OP k pořizovaným majetkovým účastem u mezinárodních společností
797 0177 006209 0000 P10
Ne
797 0177 006301 0000 P10
Ne
797 0177 006302 0000 P10
Ne
797 0177 006901 0000 P10
Ne
797 0177 006902 0000 P10
Ne OP k pořizovaným majetkovým účastem do 20%
797 0177 006903 0000
Ne OP k pořizovaným depozitním směnkám
797 0177 006909 0000 P10
797 0199 037704 0000 P10
Ne OP k pořizovanému jinému dlouhodobému finančnímu majetku OP k jiným pohledávkám z hlavní činnosti za daně, poplatky, pokuty Ne a penále Ne OP k jiným pohledávkám z hlavní činnosti – ostatní OP k poskytnutým návratným finančním výpomocem krátkodobým – Ne do splatnosti OP k poskytnutým návratným finančním výpomocem krátkodobým – Ne po splatnosti Ne OP ke krátkodob. pohledávkám z ručení za dluhové CP – do splatnosti OP ke krátkodobým pohledávkám z ručení za půjčky a úvěry – do Ne splatnosti Ne OP ke krátkodobým pohledávkám z ručení – po splatnosti OP k ostatním krátkodobým pohledávkám ‐ dividendámy a podílůmy Ne na zisku OP k ostatním krátkodobým pohledávkám – úroky z úvěrů a půjček – Ne do splatnosti OP k ostatním krátkodobým pohledávkám – úroky z krátkodobých Ne cenných papírů – do splatnosti Ne OP k ostatním krátkodobým pohledávkám – úroky po splatnosti
797 0199 037709 0000
Ne OP k jiným ostatním krátkodobým pohledávkám ‐ jiné
797 0192 031501 0000
797 0192 031509 0000 P10 797 0193 031601 0000 P10 797 0193 031602 0000 P10 797 0198 036101 0000 P10 797 0198 036102 0000 P10 797 0198 036103 0000 P10 797 0199 037701 0000 P10 797 0199 037702 0000 P10 797 0199 037703 0000 P10
* Hodnota slova ORG se doplňuje v závislosti na hodnotě POL viz "Důležité upozornění k tabulce".
3.1.2. Druhá skupina účtů V druhé skupině účtů jsou účty, které v dokumentech MF ČR mají obdobnou konstrukci, která formálně odpovídá pojetí uvedenému v I. skupině. Když si vymezíme analytiku PAP pro tuto skupinu rovněž jako řetězec „aaabbbcc“, je návaznost na dokumenty MF ČR v tom, že je v prvních třech znacích syntetický účet (aaa), ve druhých třech znacích (bbb) je tento syntetický účet kopírován a dále navazuje ve dvou znacích (cc) analytický účet PAP. Do této skupiny patří všechny účty, které mají v analytice PAP v dokumentech MF ČR na prvních a druhých třech místech shodný syntetický účet. Počáteční stav PAP pro tuto skupinu účtů je ve slově Pol (typ změny) při otevírání účetních knih vyplněn algoritmem hodnotou „1111“. Pro snazší pochopení a logicky stejný výklad jako u první skupiny účtů jsme se rozhodli v naší metodice řešit naplnění hodnoty „aaa“ (AU účtu 797) syntetickým účtem z metodiky MF ČR, který je u těchto účtů umístěn na 3 – 5 místě zprava (v podstatě je to tentýž SU, který je přebírán z účetní věty). Pak vzhledem k redundanci vynecháváme účet uvedený v metodice MF ČR uprostřed a nahradíme jej ve slově OdPa hodnotou „0000“ (0bbb), protože hodnota SU by se zbytečně opakovala. Nakonec doplňujeme skutečnými vlastními analytikami PAP „cc“ (viz příklad níže). Ř Druh 1
18
Číslo d.
Su 797
Au 0aaa
OdPa 0000cc
Pol
Zj
Uz
Orj
Org
MD
D
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Do této skupiny patří všechny účty, které mají v analytice PAP v dokumentech MF ČR na prvních třech místech „000“. Typy změn v Pol u této skupiny nabývají hodnot 04xx, 06xx, 07xx a 08xx. Účty z účtové skupiny 38 mají v Pol konstantu „0000“, protože se vyskytují pouze v Části I PAP a nesledují se u nich „Typy změn“. Pak jsme do této skupiny zahrnuli i všechny účty nákladů a výnosů uvedené v Části II a III metodiky MF ČR. I pro tyto účty předpokládáme, že SU účetnictví (např. 518) je uveden v naší větě k účtu 797 ve slově AU, ve slově OdPa je pak již pouze uvedena analytika PAP (bez uvedení SU). Ve slově Pol pak budeme sledovat hlavní činnost – konstanta “0005“ a hospodářská činnost – konstanta „0006“. Příklad: v Části IV PAP je např. uveden účet 021 s analytikou PAP 02102101 (řetězec „aaabbbcc“) u účtu 797 bude uvedeno v AU „0021“(0aaa) a v OdPa nahradíme nulami opakovaný SU a doplníme zbývající část analytiky PAP takto: „000001“ (0bbbcc) v Části II PAP je např. uveden účet 518 s analytikou PAP 51801 (logicky jako řetězec „000bbbcc“) hodnota „bbb“ se přenese v naší větě do „aaa“ (v podstatě je to shodné SU z účetnictví) a v hodnotě „bbb“ zůstane „000“ u účtu 797 bude uvedeno v AU „0518“ (0aaa) a v OdPa „000001“ (000cc) U účtové třídy 5 a 6 se nevyplňuje partner aktiv/pasiv a partner transakce se vyplňuje jen v „Org“ s označením P11. Důležité upozornění k tabulce níže: V této skupině se vyplňuje hodnota P12 = partner transakce v „Org“ u Pol 0403, 0408, 0409, 0451, 0458, 0459 a 0467, výjimku tvoří účty 0019 000001 a 0029 000005, které nemají žádného partnera transakce. U účtu 0032 000001, 000002 a 000009 se u pohybu 0451 nedoplňuje partner transakce. U účtové třídy 5 a 6 se nevyplňuje partner aktiv/pasiv a partner transakce se vyplňuje jen v „Org“ s označením P11. Při hodnotě Pol:
0607 0608 a 609 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo u účtů 0377 000009, 0466 000001, 0466 000002 a těch, kde tento pohyb neexistuje. 0315 000009, 0363 00001X, 0377 000001 až 000004, 0469 000001 až 000003.
0657 0658 a 0659 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo u účtu 0377 000009 a těch, kde tento pohyb neexistuje. 0315 000009, 0316 00000X, 0361 00000X, 0363 00001X, 0377 000001 až 000004, 0462 00000X, 0466 00000X, 0469 000001 až 000003.
0665 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo účtů 0315 000001, 0377 000009 a těch, kde tento pohyb neexistuje. P12 = partner transakce v „Org“ u účtů 0315 000009, 0316 00000X, 0361 00000X, 0363 00001X, 0377 000001, 0462 00000X, 0466 00000X, 0469 000001 až 000003.
0715 a 0765 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0283 00000X, 0378 000003, 0453 00000X, které ve všech typech změn nemají žádného partnera transakce a účty, kde tento pohyb neexistuje, a účet 0283 000001, 0283 000002, 0374 000009, 0453 000001, 0453 000002 a 0472 000009, kde se vyplňuje pouze P12 =partner transakce v „Org“. Při pořizování PAP u účtu 797 0345 19
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
000001 však musí být uvedena i hodnota partner aktiva/pasiva u pohybů 0715 a 0765 i když tento účet nemá v Části I PAP uvedenou hodnotu „P10“.
0807, 0808, 0809, 0857, 0858, 0859, 0865 a 0866 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0043, které u všech typů změn nemají žádného partnera transakce a patří do I. skupiny, a účty 0061 000003, 0061 000004, 0062 000003, 0062 000004, 0251 000003 a 00251 000004, kde se vyplňuje pouze P12 = partner transakce v „Org“. Při pořizování PAP u účtu 797 0069 000003 však musí být uvedena i hodnota partner aktiva/pasiva i když tento účet nemá v Části I PAP uvedenou hodnotu „P10“. 0865 musí být vyplněna hodnota P12 = partner transakce v „Org“ u účtů 0063 00000X, 0067 00000X, 0069 00000X, 0253 00000X a 0256 00000X. U ostatních typů změn se nevyplňuje nic.
Více viz. kapitola 3.2 – Číselník pohybů a 3.3 Partneři Tyto účty se v PAP budou účtovat následovně: Su Au
OdPa
Pol
Uz* Org* Název účtu
797 0019 000001 04XX
Ne
797 0019 000009 04XX
Technické zhodnocení DNM podle § 11 odst. 6b vyhlášky podle § 11 odst. 6b vyhlášky č. 410/2009 Sb. Jiný ostatní DNM
797 0021 000001 04XX
Byty a bytové budovy
797 0021 000002 04XX
Nebytové budovy
797 0021 000003 04XX
Technická rekultivace
797 0021 000009 04XX
Ostatní stavby
797 0022 000001 04XX
Dopravní prostředky
797 0022 000002 04XX
Stroje, přístroje, zařízení, inventář a soubory movitých věcí
797 0029 000001 04XX
Ložiska uhlí, ropy a zemního plynu
797 0029 000002 04XX
Ložiska kovových nerostů
797 0029 000003 04XX
Ložiska nekovových nerostů
797 0029 000004 04XX
Dospělá zvířata a jejich skupiny
797 0029 000005 04XX
Ne
797 0029 000009 04XX
Jiný ostatní DHM
797 0032 000001 04XX
Kulturní předměty – sbírky muzejní povahy a další umělecká díla
797 0032 000002 04XX
Kulturní předměty – KP v ocenění 1 Kč (viz § 25 odst. 1 k) zákona o účetnictví)
797 0032 000009 04XX
Kulturní předměty – ostatní
Technické zhodnocení DHM podle § 14 odst. 7 vyhlášky č. 410/2009 Sb.
797 0061 000001 08XX P10
797 0061 000002 08XX P10
797 0061 000003 08XX
Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) kótované Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) nekótované Majet. účasti v osobách s rozhodujícím vlivem u fondů peněžního trhu
797 0061 000004 08XX
Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem u ostatních IF a IS
797 0061 000009 08XX P10
Ostatní majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem
797 0062 000001 08XX P10
797 0062 000002 08XX P10
797 0062 000003 08XX
Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) kótované Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) nekótované Majet. účasti v osobách s podstatným vlivem u fondů peněžního trhu
797 0062 000004 08XX
Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem u ostatních IF a IS
797 0062 000009 08XX P10
Ostatní majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem
797 0063 000001 08XX P10
Dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností do 1 roku
20
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Su Au
OdPa
Pol
Uz* Org* Název účtu
797 0063 000002 08XX P10
Dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností nad 1 rok
797 0067 000001 08XX P10
Dlouhodobé půjčky – do splatnosti
797 0067 000002 08XX P10
Dlouhodobé půjčky – po splatnosti
797 0069 000001 08XX P10
Ostatní dlouhodobý finanční majetek ‐ majetkové účasti u mezinárodních společ.
797 0069 000002 08XX P10
Ostatní dlouhodobý finanční majetek – majetkové účasti do 20%
797 0069 000003 08XX
Ostatní dlouhodobý finanční majetek – depozitní směnky
797 0069 000009 08XX P10
Jiný ostatní dlouhodobý finanční majetek
797 0251 000001 08XX P10
797 0251 000002 08XX P10
797 0251 000003 08XX
Majetkové CP k obchodování v a.s. (s výjimkou majetkových CP u IF a IS) kótované Majetkové CP k obchodování v a.s. (s výjimkou majetkových CP u IF a IS) nekótované Majetkové CP k obchodování u fondů peněžního trhu
797 0251 000004 08XX
Majetkové CP k obchodování u ostatních IF a IS
797 0251 000009 08XX P10
Ostatní majetkové CP k obchodování
797 0253 000001 08XX P10
Dluhové CP k obchodování s (původní) splatností do 1 roku
797 0253 000002 08XX P10
Dluhové CP k obchodování s (původní) splatností nad 1 rok
797 0256 000001 08XX P10
Jiné CP – opční listy
797 0256 000009 08XX P10
Jiné CP – ostatní
797 0281 000001 07XX P10
Krátkodobé úvěry – jistina
797 0281 000002 07XX P10
Krátkodobé úvěry – úrok
797 0283 000001 07XX P10
Ne
Krátkodobé závazky z vydaných dluhopisů – jistina
797 0283 000002 07XX P10
Ne
Krátkodobé závazky z vydaných dluhopisů – úrok
797 0315 000001 06XX
Ne
Jiné pohledávky z hlavní činnosti za daně ‐ poplatky, pokuty a penále
797 0315 000009 06XX P10
Jiné pohledávky z hlavní činnosti – ostatní
797 0316 000001 06XX P10
Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé – do splatnosti
797 0316 000002 06XX P10
Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé – po splatnosti
797 0345 000001 07XX
Závazky k os. mimo vybrané vlád. inst. – závazky z dávek sociálního zabezpečení
797 0345 000009 07XX P10
Závazky k osobám mimo vybrané vlád. instituce – ostatní
797 0361 000001 06XX P10
Krátkodobé pohledávky z ručení za dluhové CP – do splatnosti
797 0361 000002 06XX P10
Krátkodobé pohledávky z ručení za půjčky a úvěry – do splatnosti
797 0361 000003 06XX P10
Krátkodobé pohledávky z ručení – po splatnosti
797 0362 000001 07XX P10
Krátkodobé závazky z ručení za dluhové CP
797 0362 000002 07XX P10
Krátkodobé závazky z ručení za půjčky a úvěry
797 0363 000011 06XX P10
Pevné termínové operace a opce (pohl.) – opce a opce přes přepážku
797 0363 000012 06XX P10
Pevné termínové operace a opce (pohledávky) – swapy úrokové
797 0363 000013 06XX P10
Pevné termínové operace a opce (pohledávky) – swapy měnové
797 0363 000014 06XX P10
Pevné termínové operace a opce (pohledávky) – swapy ostatní
797 0363 000015 06XX P10
Pevné termín. operace a opce (pohl.) – termín. úrokové dohody (FRA)
797 0363 000016 06XX P10
Pevné termínové operace a opce (pohledávky) – REPO / DEPO
797 0363 000019 06XX P10
Pevné termínové operace a opce (pohledávky) – ostatní
797 0363 000021 07XX P10
Pevné termínové operace a opce (závazky) – opce a opce přes přepážku
797 0363 000022 07XX P10
Pevné termínové operace a opce (závazky) – swapy úrokové
797 0363 000023 07XX P10
Pevné termínové operace a opce (závazky) – swapy měnové
797 0363 000024 07XX P10
Pevné termínové operace a opce (závazky) – swapy ostatní
797 0363 000025 07XX P10
Pevné termínové operace a opce (závazky) – termín. úrokové dohody (FRA)
21
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Su Au
OdPa
Pol
Uz* Org* Název účtu
797 0363 000026 07XX P10
Pevné termínové operace a opce (závazky) – REPO / DEPO
797 0363 000029 07XX P10
Pevné termínové operace a opce (závazky) – ostatní
797 0373 000001 06XX P10
Ne
797 0373 000002 06XX P10
Ne
Krátkodobé poskyt. zálohy na transfery – investiční dotace, příspěvky, granty a NeFV Krátkodobé poskyt. zálohy na transfery – neinvestiční dot., přísp., granty a NeFV
797 0373 000003 06XX
Ne
Krátkodobé poskytnuté zálohy na transfery – důchody
797 0373 000009 06XX
Ne
Krátkodobé poskytnuté zálohy na transfery – ostatní
797 0374 000001 07XX P10
797 0374 000002 07XX P10
797 0374 000009 07XX
Krátkodobé přijaté zálohy na transfery – investiční dotace, příspěvky , granty a NeFV Krátkodobé přijaté zálohy na transfery – neinvestiční dot., příspěvky, granty a NeFV Krátkodobé přijaté zálohy na transfery – ostatní
797 0377 000001 06XX P10
Ostatní krátkodobé pohledávky – dividendy a podíly na zisku
797 0377 000002 06XX P10
797 0377 000003 06XX P10
797 0377 000004 06XX P10
Ostatní krátkodobé pohledávky – úroky z úvěrů a půjček – do splatnosti Ostatní krátkodobé pohledávky – úroky z krátkodobých cenných papírů – do splatnosti Ostatní krátkodobé pohledávky – úroky po splatnosti
797 0377 000009 06XX
Ne
Ostatní krátkodobé pohledávky – jiné
797 0378 000001 07XX P10
Ostatní krátkodobé závazky – úroky z úvěrů, a půjček
797 0378 000002 07XX P10
Ostatní krátkodobé závazky – úroky z vydaných krátkodobých CP
797 0378 000003 07XX
797 0378 000009 07XX P10 797 0381 000001 0000
Ne
Ostatní krátkodobé závazky ‐ neidentifikovatelné platby Ostatní krátkodobé závazky – jiné
Ne
Náklady příštích období – dodavatelsko‐odběratelské vztahy
797 0381 000002 0000 P10
Ne
Náklady příštích období – úroky (diskonty) z krátkodob. dluh. CP
797 0381 000003 0000 P10
Ne
Náklady příštích období – úroky (diskonty) z dlouhodob. dluh. CP
797 0381 000004 0000 P10
Ne
Náklady příštích období – úroky z úvěrů, a půjček, návrat. financ. výpom.
797 0381 000009 0000
Ne
Náklady příštích období – ostatní
797 0383 000001 0000 P10
Ne
Výdaje příštích období – úroky z úvěrů, a půjček, návrat. fin. výpomocí
797 0383 000009 0000
Ne
Výdaje příštích období – ostatní
797 0384 000001 0000
Ne
Výnosy příštích období – dodavatelsko‐odběratelské vztahy
797 0384 000002 0000 P10
Ne
Výnosy příštích období – úroky (prémie) z krátkodob. dluh. CP
797 0384 000003 0000 P10
Ne
Výnosy příštích období – úroky (prémie) z dlouhodob. dluh. CP
797 0384 000004 0000 P10
Ne
Výnosy příštích období – úroky z úvěrů, a půjček, návrat. financ. výpom.
797 0384 000009 0000
Ne
Výnosy příštích období – ostatní
797 0385 000001 0000 P10
Ne
Příjmy příštích období – úroky z úvěrů, a půjček, návrat. fin. výpomocí
797 0385 000009 0000
Ne
Příjmy příštích období – ostatní
797 0388 000001 0000 P10
Ne
Dohadné účty aktivní ‐ úroky z úvěrů a půjček
797 0388 000009 0000
Ne
Dohadné účty aktivní ‐ ostatní
797 0389 000001 0000 P10
Ne
Dohadné účty pasivní ‐ úroky z úvěrů a půjček
797 0389 000009 0000
Ne
Dohadné účty pasivní ‐ ostatní
797 0451 000001 07XX P10
Dlouhodobé úvěry – jistina
797 0451 000002 07XX P10
Dlouhodobé úvěry – úrok
797 0453 000001 07XX P10
Ne
Dlouhodobé závazky z vydaných dluhopisů – jistina
797 0453 000002 07XX P10
Ne
Dlouhodobé závazky z vydaných dluhopisů – úrok
797 0456 000001 07XX P10
Dlouhodobé závazky z ručení za dluhové CP
797 0456 000002 07XX P10
Dlouhodobé závazky z ručení za půjčky a úvěry
22
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Su Au
OdPa
Pol
Uz* Org* Název účtu
797 0459 000001 07XX P10
Ost. dlouhodobé závazky – z finančního leasingu a z nákupu na splátky
797 0459 000002 07XX P10
Ostatní dlouhodobé závazky – úroky z úvěrů a půjček
797 0459 000003 07XX P10
Ostatní dlouhodobé závazky – úroky z vydaných dlouhodobých CP
797 0459 000009 07XX P10
Ostatní dlouhodobé závazky – jiné
797 0462 000001 06XX P10
Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé ‐ do splatnosti
797 0462 000002 06XX P10
Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé ‐ po splatnosti
797 0466 000001 06XX P10
Dlouhodobé pohledávky z ručení za dluhové CP – do splatnosti
797 0466 000002 06XX P10
Dlouhodobé pohledávky z ručení za půjčky a úvěry – do splatnosti
797 0466 000003 06XX P10
Dlouhodobé pohledávky z ručení ‐ po splatnosti
797 0469 000001 06XX P10
797 0469 000002 06XX P10
797 0469 000003 06XX P10
Ostatní dlouhodobé pohledávky ‐ úroky z úvěrů a půjček ‐ do splatnosti Ostatní dlouhodobé pohledávky ‐ úroky z dlouhodobých cenných papírů ‐ do splatnosti Ostatní dlouhodobé pohledávky ‐ úroky po splatnosti
797 0469 000009 06XX
Ne
Ostatní dlouhodobé pohledávky – jiné
797 0471 000002 06XX P10
Ne
Dlouhodobé poskyt. zálohy na transfery – investiční dot., příspěvky, granty a NeFV Dlouhodobé poskyt. zálohy na transfery – neinvestiční dot., přísp., granty a NeFV
797 0471 000009 06XX
Ne
Dlouhodobé poskytnuté zálohy na transfery – ostatní
797 0471 000001 06XX P10
Ne
797 0472 000001 07XX P10
797 0472 000002 07XX P10
Dlouhodobé přijaté zálohy na transfery – investiční dot., transfery, granty a NeFV Dlouhodobé přijaté zálohy na transfery – neinvestiční dot., přísp., granty a NeFV
797 0472 000009 07XX
Dlouhodobé přijaté zálohy na transfery – ostatní
797 0518 000001 00XX
Ostatní služby – náklady na finanční leasing, nákup na splátky
797 0518 000002 00XX
Ostatní služby – náklady na operativní pronájem s výjimkou půdy
797 0518 000003 00XX
Ostatní služby – náklady na operativní pronájem pozemků
797 0518 000004 00XX
Ostatní služby ‐ zpětný nájem
797 0518 000099 00XX
Ostatní služby – jiné
797 0521 000001 00XX
Mzdové náklady – mimo ostatní osobní náklady
797 0521 000002 00XX
Mzdové náklady – ostatní osobní náklady
797 0521 000003 00XX
MN – náhrady mezd za dočas. pracovní neschopnost hrazené zaměstnavatelem
797 0521 000099 00XX
Mzdové náklady – ostatní
797 0524 000001 00XX
797 0524 000002 00XX
Zákonné sociální pojištění – pojistné na veřejné zdravotní pojištění Zákonné sociální pojištění – pojistné na sociální pojištění
797 0524 000099 00XX
Zákonné sociální pojištění – ostatní
797 0525 000001 00XX
Jiné sociální pojištění – povinné úrazové pojištění zaměstnanců
797 0525 000099 00XX
Jiné sociální pojištění – ostatní
797 0527 000001 00XX
Zákonné sociální náklady – základní příděl do FKSP
797 0527 000099 00XX
Zákonné sociální náklady – ostatní
797 0538 000001 00XX
Jiné daně a poplatky – popl. za užívání dálnic a rychlost. silnic a mýtné
797 0538 000002 00XX
Jiné daně a poplatky – soudní poplatky
797 0538 000003 00XX
Jiné daně a poplatky – správní poplatky
797 0538 000099 00XX
Jiné daně a poplatky – ostatní
797 0543 000001 00XX
P11 Dary – bezúplatný převod a předání maj. z titulu organizačních změn
797 0543 000002 00XX
P11 Dary – bezúpl. převod a předání maj. z jiného tit. než z titulu org. změn
797 0543 000003 00XX
Dary – sociální dávky nepojistného charakteru – nepeněžní
23
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Su Au
OdPa
Pol
Uz* Org* Název účtu
797 0543 000099 00XX
797 0548 000001 00XX
Tvorba fondů – rezervní fond
797 0548 000002 00XX
Tvorba fondů – sociální fond
797 0548 000099 00XX
Tvorba fondů – ostatní
797 0549 000001 00XX
Ostatní náklady z činnosti – pojistné na neživotní pojištění
797 0549 000099 00XX
Ostatní náklady z činnosti – jiné
797 0557 000001 00XX
797 0557 000002 00XX
797 0557 000003 00XX
797 0557 000004 00XX
Náklady z vyřazených pohledávek – postoupených za úplatu
797 0557 000099 00XX
Náklady z vyřazených pohledávek – ostatní
797 0561 000001 00XX
P11
797 0561 000002 00XX
797 0561 000003 00XX
Prodané majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) ‐ kótované Prodané majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou P11 majetkových účastí u IF a IS) ‐ nekótované P11 Prodané majet. účasti v osobách s rozhod. vlivem u fondů peněž. trhu
797 0561 000004 00XX
P11 Prodané majet. účasti v osobách s rozhod. vlivem u ostatních IF a IS
797 0561 000005 00XX
P11 Prodané majet. účasti u mezinárodních společností
797 0561 000006 00XX
Prodané majetkové účasti do 20%
797 0561 000007 00XX
Prodané depozitní směnky
797 0561 000008 00XX
P11 Prodané dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností do 1 roku
797 0561 000009 00XX
P11 Prodané dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností nad 1 rok
797 0561 000099 00XX
797 0562 000001 00XX
P11 Úroky – ze swapových operací a FRA
797 0562 000099 00XX
P11 Úroky – ostatní
797 0564 000001 00XX
Náklady z přecenění reálnou hodnotou – maj. cenných papírů a podílů
797 0564 000002 00XX
Náklady z přecenění reálnou hodnotou – dluhových cenných papírů
797 0564 000099 00XX
Náklady z přecenění reálnou hodnotou – ostatní
797 0571 000001 00XX
P11
797 0571 000002 00XX
797 0571 000003 00XX
797 0571 000004 00XX
Nákl. vybr. ústř. vlád. in. na transfery – soc. dávky poj. char. – důchody
797 0571 000005 00XX
Nákl. vybr. ústř. vlád. in. na transfery – soc. dávky poj. char. – ostatní
797 0571 000006 00XX
Nákl. vybr. ústř. vlád. in. na transf. – soc. dávky nepoj. char. – peněžní
797 0571 000007 00XX
Nákl. vybr. ústř. vlád. in. na transf. – náhr. z povin. úraz. poj. zaměstnanců
797 0571 000008 00XX
Nákl. vybr. ústř. vlád. in. na transfery – odvody do EU
797 0571 000099 00XX
P11 Náklady vybraných ústředních vládních institucí na transfery – ostatní
797 0572 000001 00XX
P11
797 0572 000002 00XX
797 0572 000003 00XX
797 0572 000004 00XX
797 0572 000099 00XX
797 0603 000001 00XX
24
P11 Dary – ostatní
P11 Náklady z vyřaz. pohledávek – po vzájemné dohodě věřitele a dlužníka
Náklady z vyřazených pohledávek – pro nedobytnost
P11 Náklady z vyřazených pohledávek – postoupených bezúplatně
Prodané cenné papíry a podíly – ostatní
Náklady vybraných ústř. vlád. inst. na transfery – investiční dotace, příspěvky, granty a NeFV Náklady vybraných ústř. vlád. inst. na transfery – neinvestiční dotace, příspěvky, P11 granty a NeFV P11 Náklady vybraných ústř. vládních institucí na transfery – finanční dary
Náklady vybraných míst. vlád. inst. na transfery – investiční dotace, příspěvky, granty a NeFV Náklady vybraných míst. vlád. inst. na transfery – neinvestiční dotace, příspěvky, P11 granty a NeFV P11 Náklady vybraných míst. vlád. inst. na transfery – finanční dary
Nákl. vybr. míst. vlád. in. Na transf. – soc. dávky nepoj. char.– peněžní
P11 Náklady vybraných místních vládních institucí na transfery – ostatní
Výnosy z pronájmu – pozemků
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Su Au
OdPa
Pol
Uz* Org* Název účtu
797 0603 000002 00XX
Výnosy z pronájmu ‐ bytů ve vlastnictví
797 0603 000099 00XX
Výnosy z pronájmu – ostatní
797 0633 000001 00XX
Výnosy ze SP – pojistné na důchodové pojištění od zaměstnavatelů
797 0633 000002 00XX
Výnosy ze SP – pojistné na důchodové pojištění od zaměstnanců
797 0633 000003 00XX
Výnosy ze sociálního pojištění – pojistné na důchodové poj. od OSVČ
797 0633 000004 00XX
Výnosy ze SP – pojistné na nemocenské pojištění od zaměstnavatelů
797 0633 000005 00XX
Výnosy ze SP – pojistné na nemocenské pojištění od zaměstnanců
797 0633 000006 00XX
Výnosy ze SP – pojistné na nemocenské pojištění od OSVČ
797 0633 000007 00XX
Výnosy ze SP – příspěvky na st. pol. zaměstnanosti od zaměstnavatelů
797 0633 000008 00XX
Výnosy ze SP – příspěvky na st. politiku zaměstnanosti od zaměstnanců
797 0633 000009 00XX
Výnosy ze SP – příspěvky na státní politiku zaměstnanosti od OSVČ
797 0633 000010 00XX
Výnosy ze SP – přirážky k pojistnému na sociální pojištění
797 0633 000011 00XX
Výnosy ze SP – pojistné na povinné úrazové pojištění zaměstnanců
797 0633 000012 00XX
Výnosy ze SP – přirážky k poj. na povinné úrazové poj. zaměstnanců
797 0633 000099 00XX
Výnosy ze sociálního pojištění – ostatní
797 0643 000001 00XX
797 0643 000002 00XX
Výnosy z vyřazených pohledávek – postoupených za úplatu
797 0643 000099 00XX
Výnosy z vyřazených pohledávek – ostatní
797 0645 000001 00XX
P11 Výnosy z prodeje software
797 0645 000002 00XX
P11 Výnosy z prodeje povolenek na emise a preferenční limity
797 0645 000099 00XX
P11 Výnosy z prodeje ostatního DNM
797 0646 000001 00XX
P11 Výnosy z prodeje bytů a bytových budov
797 0646 000002 00XX
P11 Výnosy z prodeje nebytových budov
797 0646 000003 00XX
P11 Výnosy z prodeje ostatních staveb
797 0646 000004 00XX
P11 Výnosy z prodeje dopravních prostředků
797 0646 000005 00XX
P11 Výnosy z prodeje strojů, přístrojů, zařízení, inventáře a soub. mov. věcí
797 0646 000006 00XX
P11 Výnosy z prodeje pěstitelských celků trvalých porostů
797 0646 000007 00XX
P11 Výnosy z prodeje dospělých zvířat a jejich skupin
797 0646 000008 00XX
P11 Výnosy z prodeje ložisek uhlí, ropy a zemního plynu
797 0646 000009 00XX
P11 Výnosy z prodeje ložisek kovových nerostů
797 0646 000010 00XX
P11 Výnosy z prodeje ložisek nekovových nerostů
797 0646 000011 00XX
P11 Výnosy z prodeje kulturních předmětů
797 0646 000099 00XX
P11 Výnosy z prodeje ostatního DHM
797 0648 000001 00XX
Čerpání fondů – rezervní fond
797 0648 000002 00XX
Čerpání fondů – sociální fond a FKSP
797 0648 000099 00XX
Čerpání fondů – ostatní
797 0649 000001 00XX
797 0649 000002 00XX
Ostatní výnosy z činnosti – přijaté náhrady od pojišťoven
797 0649 000003 00XX
Ost. výn. z čin. – přijaté náhr. škod od fyz. a práv. os. s vyjímkou pojišťoven
797 0649 000099 00XX
Ostatní výnosy z činnosti – jiné
797 0661 000001 00XX
P11
797 0661 000002 00XX
797 0661 000003 00XX
P11 Výnosy z vyřazených pohledávek – v minulosti vyřazených
P11 Ostatní výnosy z činnosti – vyřazení závazku
Výnosy z prodeje majetkových účastí v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) ‐ kótované Výnosy z prodeje majetkových účastí v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. P11 (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) ‐ nekótované P11 Výnosy z prodeje majet. účastí v osobách s rozhod. vlivem u fondů peněž. trhu
25
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Su Au
OdPa
Pol
Uz* Org* Název účtu
797 0661 000004 00XX
P11 Výnosy z prodeje majet. účastí v osobách s rozhod. vlivem u ostat. IF a IS
797 0661 000005 00XX
P11 Výnosy z prodeje majet. účastí u mezinárodních společností
797 0661 000006 00XX
Výnosy z prodeje majet. účastí do 20%
797 0661 000007 00XX
Výnosy z prodeje depozitních směnek
797 0661 000008 00XX
P11 Výnosy z prodeje dluh. CP držené do splat. s (původní) splatností do 1 roku
797 0661 000009 00XX
P11 Výnosy z prodeje dluh. CP držené do splat. s (původní) splatností nad 1 rok
797 0661 000099 00XX
797 0662 000001 00XX
P11 Úroky – ze swapových operací a FRA
797 0662 000099 00XX
P11 Úroky – ostatní
797 0664 000001 00XX
Výnosy z přecenění reál. hodnot. – majetkových cenných papírů a podílů
797 0664 000002 00XX
Výnosy z přecenění reálnou hodnotou – dluhových cenných papírů
797 0664 000099 00XX
Výnosy z přecenění reálnou hodnotou – ostatní
797 0671 000001 00XX
P11
797 0671 000002 00XX
Výnosy vybraných ústř. vlád. inst. z transferů – investiční dotace, příspěvky, granty a NeFV P11 Výnosy vyb. ústř. vlád. inst. z transf. – nein. dot., přísp., granty a NeFV
797 0671 000003 00XX
P11 Výnosy vybraných ústř. vládních institucí z transferů – finanční dary
797 0671 000099 00XX
P11 Výnosy vybraných ústředních vládních institucí z transferů – ostatní
797 0672 000001 00XX
P11
797 0672 000002 00XX
797 0672 000003 00XX
Výnosy vybraných míst. vlád. inst. z transferů – investiční dotace, příspěvky, granty a NeFV Výnosy vybraných míst. vlád. inst. z transferů – neinvestiční dotace, příspěvky, P11 granty a NeFV P11 Výnosy vybraných místních vládních institucí z transferů – finanční dary
797 0672 000099 00XX
P11 Výnosy vybraných místních vládních institucí z transferů – ostatní
Výnosy z prodeje cenných papírů a podílů – ostatní
* Hodnota slova UZ a ORG se doplňují v závislosti na hodnotě POL viz "Důležité upozornění k tabulce"
3.1.3. Třetí skupina účtů Třetí skupina nemá žádné další analytické členění, hodnota OdPa je vždy konstanta „000000“. Bude obsahovat pouze syntetický účet, který bude vyplňován do slova AU. Počáteční stav PAP pro tuto skupinu účtů je ve slově Pol (typ změny) při otevírání účetních knih vyplněn algoritmem hodnotou „1111“. Ř Druh 1
Číslo d.
Su 797
Au 0aaa
OdPa
Pol
Zj
Uz
Orj
Org
MD
D
Slovo „Pol“ obsahující „Typ změny“ -
prakticky všech typů změn, tedy 04xx, 05xx, 06xx, 07xx, 08xx, 09xx
-
jsou zde i účty, které jsou obsaženy pouze v Části I PAP, tam bude vyplněna hodnota Pol jako konstanta „0000“
-
v této skupině jsou umístěny i dva výsledkové účty, u kterých se bude v Pol uvádět konstanta „0005“ (hlavní činnosti) a konstanta „0006“ (hospodářská činnost): o účet 665 – Výnosy z dlouhodobého finančního majetku; o účet 647 – Výnosy z prodeje pozemků;
26
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Příklad: v Části IV PAP je účet 012 uveden bez dalšího analytického členění jako 012 (řetězec PAP „aaa00000“) u účtu 797 tedy bude uvedeno jako ve slově AU bude „0012“(0aaa) ve slově OdPa bude konstanta „000000“ ve slově Pol „04xx“ – viz číselník „Typy změn“ v Části I PAP je účet 144 bez dalšího analytického členění jako 144 (řetězec PAP „aaa00000“) a zároveň se nesleduje ani hodnota „Typy změn“, ale ani partner transakce u účtu 797 bude tedy uvedeno ve slově AU bude „0144“ (0aaa) ve slově OdPa bude konstanta „000000“ ve slově Pol bude konstanta „0000“ – není v žádné z Částí IV až IX, nesleduje se „Typ změn“ Důležité upozornění k tabulce níže: Při hodnotě Pol:
0403, 0408, 0409, 0451, 0458, 0459 a 0467 musí být vyplněna hodnota P12 = partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0018 a 0028, které ve všech typech změn nemají žádného partnera transakce a účty, kde tento pohyb neexistuje. U účtu 0013 není pohyb 0409 a 0459.
0508, 0509, 0558, 0559 a 0567 musí být vyplněna hodnota P12 = partner transakce v „Org“.
0607 0608 a 0609 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo u účtu 0311, 0371, 0468 a těch, kde tento pohyb neexistuje. 0312, 0317, 0351, 0365, 0464.
0657 0658 a 0659 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo u účtů 0311, 0335, 0371, 0468 a těch, kde tento pohyb neexistuje. 0312, 0317, 351, 0365, 0464.
0665 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo účtů 0311, 0335, 0371, 0468 a těch, kde tento pohyb neexistuje; u účtu 0314 bude vyplněna pouze hodnota P12 = partner transakce v „Org“ u účtů 0312, 0314, 0317, 0346, 0348, 0351, 0365, 0464, 0465. Při pořizování PAP u účtu 797 0346, 0348 a 0465 musí být uvedena hodnota partner aktiva/pasiva u všech typů pohybu, protože tyto účty mají v Části I PAP uvedenou hodnotu „P10“.
0715 a 0765 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0321, 0372 a 0458, které ve všech typech změn nemají žádného partnera transakce a účty, kde tento pohyb neexistuje. U Pol 0765 se u účtů 0324, 0325, 0331 a 0333 vyplňuje pouze hodnota P12 = partner transakce v „Org“ a u účtu 0352 se u Pol 0715 a 0765 vyplňuje pouze hodnota P12 = partner transakce v „Org“.
0807, 0808, 0809, 0857, 0858, 0859, 0865 a 0866 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0068, 0224, 0231, 0236, 0241, 0244, 0245, 0261, 0262 a 0263, které ve všech povolených typech změn nemají žádného partnera transakce.
27
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
0908, 0909, 0958, 0959, a 0968 musí být vyplněna hodnota P12 = partner transakce v „Org“, pro účet 0401 a pro účet 403.
U ostatních typů změn se nevyplňuje nic. Více viz. kapitola 3.2 – Číselník pohybů a 3.3 Partneři Tyto účty se v PAP budou účtovat následovně: OdPa
Pol
Uz*
Org* Název účtu
797 0012
04XX
Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje
797 0013
04XX
Software
797 0014
04XX
Ocenitelná práva
797 0015
04XX
Povolenky na emise a preferenční limity
797 0018
04XX
Ne
Drobný dlouhodobý nehmotný majetek
797 0025
04XX
Pěstitelské celky trvalých porostů
797 0028
04XX
Ne
Drobný dlouhodobý hmotný majetek
797 0031
04XX
Pozemky
797 0067
08XX
P10
Dlouhodobé půjčky
797 0068
08XX
P10
Ne
Termínované vklady dlouhodobé
797 0112
05XX
Materiál na skladě
797 0119
05XX
Materiál na cestě
797 0121
05XX
Nedokončená výroba
797 0122
05XX
Polotovary vlastní výroby
797 0123
05XX
Výrobky
797 0132
05XX
Zboží na skladě
797 0138
05XX
Zboží na cestě
797 0139
05XX
Ostatní zásoby
797 0142
0000
P10
Ne
OP k poskytnutým návrat. finanč. výpomocem dlouhodobým
797 0144
0000
P10
Ne
OP k dlouhodobým pohledávkám z postoupených úvěrů
797 0149
0000
P10
Ne
Opravné položky k ostatním dlouhodobým pohledávkám
797 0175
0000
P10
Ne
Opravné položky k dlouhodobým půjčkám
797 0191
0000
P10
Ne
Opravné položky k směnkám k inkasu
797 0193
0000
P10
Ne
OP k poskyt. návrat. finančním výpomocem krátkodobým
797 0194
0000
Ne
Opravné položky k odběratelům
797 0195
0000
P10
Ne
OP ke krátkodobým pohledávkám z postoupených úvěrů
797 0197
0000
Ne
Opravné položky k pohledávkám za účastníky sdružení
797 0224
08XX
P10
Ne
Běžné účty státních fondů
797 0231
08XX
P10
Ne
Základní běžný účet územních samosprávných celků
797 0236
08XX
P10
Ne
Běžné účty fondů územních samosprávných celků
797 0241
08XX
P10
Ne
Běžný účet
797 0244
08XX
P10
Ne
Termínované vklady krátkodobé
797 0245
08XX
P10
Ne
Jiné běžné účty
797 0261
08XX
Ne
Pokladna
797 0262
08XX
Ne
Peníze na cestě
797 0263
08XX
Ne
Ceniny
797 0282
07XX
P10
Eskontované krátkodobé dluhopisy (směnky)
Su
28
Au
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
OdPa
Pol
Uz*
Org* Název účtu
797 0289
07XX
P10
Jiné krátkodobé půjčky
797 0311
06XX
Ne
Odběratelé
797 0312
06XX
P10
Směnky k inkasu
797 0313
06XX
P10
Ne
Pohledávky za eskontované CP
797 0314
06XX
Krátkodobé poskytnuté zálohy
797 0316
06XX
P10
Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé
797 0317
06XX
P10
Krátkodobé pohledávky z postoupených úvěrů
797 0321
07XX
Ne
Dodavatelé
797 0322
07XX
P10
Směnky k úhradě
797 0324
07XX
Krátkodobé přijaté zálohy
797 0325
07XX
Závazky z dělené správy a kaucí
797 0326
07XX
P10
Přijaté návratné finanční výpomoci krátkodobé
797 0331
07XX
Zaměstnanci
797 0333
07XX
Jiné závazky vůči zaměstnancům
797 0335
06XX
Ne
Pohledávky za zaměstnanci
797 0346
06XX
P10
Pohledávky za vybranými ústředními vládními institucemi
797 0347
07XX
P10
Závazky k vybraným ústředním vládním institucím
797 0348
06XX
P10
Pohledávky za vybranými místními vládními institucemi
797 0349
07XX
P10
Závazky k vybraným místním vládním institucím
797 0351
06XX
Pohledávky za účastníky sdružení
797 0352
07XX
Závazky k účastníkům sdružení
797 0364
07XX
P10
Závazky z neukončených finančních operací
797 0365
06XX
P10
Pohledávky z finančního zajištění
797 0366
07XX
P10
Závazky z finančního zajištění
797 0367
06XX
P10
Ne
Pohledávky z vydaných dluhopisů
797 0368
07XX
P10
Závazky z upsaných nesplacených CP a podílů
797 0371
06XX
P10
Ne
Krátkodobé pohledávky z nástrojů spolufin. ze zahraničí
797 0372
07XX
P10
Ne
Krátkodobé závazky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí
797 0388
0000
Ne
Dohadné účty aktivní
797 0389
0000
Ne
Dohadné účty pasivní
797 0401
09XX
Jmění účetní jednotky
797 0402
0000
Ne
Fond privatizace
797 0403
09XX
Transfery na pořízení dlouhodobého majetku
797 0405
0000
Ne
Kurzové rozdíly
797 0406
0000
Ne
Oceňovací rozdíly při prvotním použití metody
797 0407
0000
Ne
Jiné oceňovací rozdíly
797 0408
0000
Ne
Opravy minulých období
797 0411
0000
Ne
Fond odměn
797 0412
0000
Ne
FKSP
797 0413
0000
Ne
RF tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření
797 0414
0000
Ne
RF z ostatních titulů
797 0416
0000
Ne
Fond reprodukce majetku, investiční fond
797 0419
0000
Ne
Ostatní fondy
797 0452
07XX
P10
Přijaté návratné finanční výpomoci dlouhodobé
Su
Au
29
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
OdPa
Pol
Uz*
Org* Název účtu
797 0455
07XX
P10
Dlouhodobé přijaté zálohy
797 0457
07XX
P10
Dlouhodobé směnky k úhradě
797 0458
07XX
P10
Ne
Dlouhodobé závazky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí
797 0462
06XX
P10
Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé
797 0464
06XX
P10
Dlouhodobé pohledávky z postoupených úvěrů
797 0465
06XX
P10
Dlouhodobé poskytnuté zálohy
797 0468
06XX
P10
Ne
Dlouhod. pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí
797 0469
06XX
P10
Ostatní dlouhodobé pohledávky
797 0499
0000
Ne
Zúčtování na základě zvláštních předpisů
797 0647
00XX
P11
Výnosy z prodeje pozemků
797 0665
00XX
P11
Výnosy z dlouhodobého finančního majetku
Su
Au
* Hodnota slova UZ a ORG se doplňují v závislosti na hodnotě POL viz "Důležité upozornění k tabulce".
3.1.4. Čtvrtá skupina účtů Čtvrtá skupina jsou účty, které nevstupují do Pomocného analytického přehledu, ale na kterých se účtuje, aby byla zachována rovnost obratů účetnictví PAP a obratů za účetní doklad. Účet 797 se bude vyplňovat jen v hodnotě AU a v hodnotě Pol bude vždy uvedena konstanta „9998“. Touto hodnotou bude účet vyloučen ze zpracování výstupů pro PAP. Počáteční stav PAP pro tuto skupinu účtů je ve slově Pol (typ změny) při otevírání účetních knih vyplněn algoritmem hodnotou „9998“. Ř Druh 1
Číslo d.
Su 797
Au 0xxx
OdPa
Pol 9998
Zj
Uz
Orj
Org
MD
D
Čtvrtá skupina obsahuje účty, které nejsou obsaženy v žádné části PAP. Jsou to účty rozvahové, nákladové a výnosové. Čtvrtá skupina obsahuje tři tabulky, a to: Rozvahové účty Su Au
OdPa
Pol
Název účtu
797 0044
9998
Uspořádací účet TZ DNM
797 0045
9998
Uspořádací účet TZ DHM
797 0051
9998
Poskytnuté zálohy na DNM
797 0052
9998
Poskytnuté zálohy na DHM
797 0053
9998
Poskytnuté zálohy na FM
797 007X
9998
Oprávky k DNM
797 008X
9998
Oprávky k DHM
797 0111
9998
Pořízení materiálu
797 0131
9998
Pořízení zboží
797 015X
9998
Opravné položky k DNM
797 016X
9998
Opravné položky k DHM
797 018X
9998
Opravné položky k zásobám
797 0196
9998
Opravné položky k pohledávkám z titulu daní a obd. dávek
797 0222
9998
Příjmový účet OSS
797 0223
9998
Zvláštní výdajový účet
30
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Su Au
OdPa
Pol
Název účtu
797 0225
9998
Běžné účty fondů OSS
797 0227
9998
Účet hospodaření SR
797 0243
9998
Běžný účet FKSP
797 0247
9998
Účty spravovaných prostředků
797 0248
9998
Souhrnné účty
797 0249
9998
Účty pro sdílení daní a pro dělenou správu
797 0318
9998
Pohledávky z titulu daní a obdobných dávek
797 0319
9998
Pohledávky ze sdílených daní
797 0327
9998
Přijaté zálohy daní
797 0328
9998
Závazky z výběru daní
797 0329
9998
Závazky ze sdíleních daní
797 0336
9998
Zúčtování s inst. soc. zabezp. a zdravotního pojištění
797 0341
9998
Daň z příjmů
797 0342
9998
Jiné přímé daně
797 0343
9998
Daň z přidané hodnoty
797 0344
9998
Jiné daně a poplatky
797 0395
9998
Vnitřní zúčtování
797 0396
9998
Spojovací účet při sdružení
797 0404
9998
Agregované příjmy a výdaje minulých období
797 0431
9998
797 0432
9998
797 0441
9998
Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let Výsledek hospodaření minulých účetních období Rezervy
797 0491
9998
Počátečný účet rozvažný
797 0492
9998
Konečný účet rozvažný
797 0493
9998
Výsledek hospodaření běžného účetního období
797 0499
9998
Zúčtování na základě zvláštních předpisů
Nákladové účty Su Au
OdPa
Pol
Název účtu
797 0501
9998
Spotřeba materiálu
797 0502
9998
Spotřeba energie
797 0503
9998
Spotřeba jiných neskladovatelných dodávek
797 0504
9998
Prodané zboží
797 0506
9998
Aktivace dlouhodobého majetku
797 0507
9998
Aktivace oběžného majetku
797 0508
9998
Změna stavu zásob vlastní výroby
797 0511
9998
Opravy a udržování
797 0512
9998
Cestovné
797 0513
9998
Náklady na reprezentaci
797 0516
9998
Aktivace vnitroorganizačních služeb
797 0528
9998
Jiné sociální náklady
797 0531
9998
Daň silniční
797 0532
9998
Daň z nemovitostí
31
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Su Au
OdPa
Pol
Název účtu
797 0539
9998
Vratky daní z nadměrných odpočtů
797 0541
9998
Smluvní pokuty a úroky z prodlení
797 0542
9998
Jiné pokuty a penále
797 0544
9998
Prodaný materiál
797 0547
9998
Manka a škody
797 0551
9998
Odpisy dlouhodobého majetku
797 0552
9998
Prodaný dlouhodobý nehmotný majetek
797 0553
9998
Prodaný dlouhodobý hmotný majetek
797 0554
9998
Prodané pozemky
797 0555
9998
Tvorba a zúčtování rezerv
797 0556
9998
Tvorba a zúčtování opravných položek
797 0558
9998
Náklady z drobného dlouhodobého majetku
797 0563
9998
Kurzové ztráty
797 0569
9998
Ostatní finanční náklady
797 0581
9998
Náklady ze sdílené daně z příjmů fyzických osob
797 0582
9998
Náklady ze sdílené daně z příjmů právnických osob
797 0584
9998
Náklady ze sdílené daně z přidané hodnoty
797 0585
9998
Náklady ze sdílených spotřebních daní
797 0586
9998
Náklady z ostatních sdílených daní a poplatků
797 0591
9998
Daň z příjmů
797 0595
9998
Dodatečné odvody daně z příjmů
Výnosové účty Su Au
OdPa
Pol
Název účtu
797 0601
9998
Výnosy z prodeje vlastních výrobků
797 0602
9998
Výnosy z prodeje služeb
797 0604
9998
Výnosy z prodaného zboží
797 0605
9998
Výnosy ze správních poplatků
797 0606
9998
Výnosy z místních poplatků
797 0607
9998
Výnosy ze soudních poplatků
797 0609
9998
Jiné výnosy z vlastních výkonů
797 0631
9998
Výnosy z daně z příjmů fyzických osob
797 0632
9998
Výnosy z daně z příjmů právnických osob
797 0634
9998
Výnosy z daně z přidané hodnoty
797 0635
9998
Výnosy ze spotřebních daní
797 0636
9998
Výnosy z majetkových daní
797 0637
9998
Výnosy z energetických daní
797 0638
9998
Výnosy z daně silniční
797 0639
9998
Výnosy z ostatních daní a poplatků
797 0641
9998
Smluvní pokuty a úroky z prodlení
797 0642
9998
Jiné pokuty a penále
797 0644
9998
Výnosy z prodeje materiálu
797 0663
9998
Kurzové zisky
32
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Su Au
OdPa
Pol
Název účtu
797 0669
9998
Ostatní finanční výnosy
797 0681
9998
Výnosy ze sdílené daně z příjmů fyzických osob
797 0682
9998
Výnosy ze sdílené daně z příjmů právnických osob
797 0684
9998
Výnosy ze sdílené daně z přidané hodnoty
797 0685
9998
Výnosy ze sdílených spotřebních daní
797 0686
9998
Výnosy ze sdílených majetkových daní
797 0688
9998
Výnosy z ostatních sdílených daní a poplatků
3.2. Číselník pohybů 3.2.1. Číselník druhů přírůstků / úbytků pro Část IV až IX Jedná se o číselník, který je přenesený z přílohy odůvodnění č. 2. Je obecný pro všechny účty Částí IV až IX Místo hodnoty „X“ se v číselníku doplňuje číslo tabulky, do které daný účet spadá. Pomocí účtového rozvrhu pro PAP bude hlídáno vyplnění této hodnoty. Do účtového rozvrhu bude možno zadat novou hodnotu pouze z úrovně „správce rozvrhu“. Pro správné vygenerování PAP se pohyby doplňují do slova Pol. Ř Druh Číslo d. Su Au 1 797
OdPa
Pol 0xxx
Zj Uz Orj Org MD D
T1: Číselník druhů přírůstků / úbytků pro rozvahové účty Kód
strana MÁ DÁTI
501 601 701 801
nákup vznik pohledávky úhrada závazku / vypořádání nákup / příjem
402 403
nákup – nový nákup ‐ použitý nákup ‐ drobný dlouhodobý majetek do 20 tis. Kč nákup ‐ drobný dlouhodobý majetek od 20 tis. Kč včetně úplatné nabytí postoupením
404 405 606 607 807 408 508 608 808 708 908 409 509 609 809 709 909
bezúplatné nabytí bezúplatné nabytí z titulu organizačních změn bezúplatný převod a předání z titulu organizačních změn bezúplatné nabytí z jiného titulu než z titulu organizačních změn bezúplatný převod a předání z jiného titulu než z titulu organizačních změn
Kód
strana DAL
451 551 651 751 851 X52 X53
prodej spotřeba / prodej úhrada pohledávky / vypořádání vznik závazku prodej / výdaj / splátka neexistuje neexistuje
X54
neexistuje
X55
neexistuje
656 657 857 458 558 658 858 758 958 459 559 659 859
úplatné postoupení
759 959
bezúplatný převod a předání bezúplatný převod a předání z titulu organizačních změn bezúplatné nabytí z titulu organizačních změn bezúplatný převod a předání z jiného titulu než z titulu organizačních změn bezúplatné nabytí z jiného titulu než z titulu organizačních změn
33
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
410 810 411 511 412 413 613 813 614 714 814
zařazení do užívání aktivace technické zhodnocení přecenění na reálnou hodnotu
kurzový zisk
715
vyřazení na základě dvoustranné dohody / převzetí dluhu
X16
neexistuje
X17
neexistuje
918 419 519 619 719 819 919 420 520 620 720 820 920
investiční dotace
832 433 533 633 733 833 933 534
34
inventarizační rozdíly
ostatní
peněžní převody v rámci účetní jednotky
vnitroorganizační přesuny
změna stavu zásob
460 860 461 561 X62 463 663 863 664 764 864 765 665 865 666 866 467 567 667 867 968 469 569 669 769 869 969 470 570 670 770 870 970 882 483 583 683 783 883 983 584
zařazení do užívání vyřazení likvidací neexistuje přecenění na reálnou hodnotu
kurzová ztráta převzatý dluh vyřazení na základě dvoustranné dohody vyřazení ostatní
vklad investiční dotace
inventarizační rozdíly
ostatní
peněžní převody v rámci účetní jednotky
vnitroorganizační přesuny
změna stavu zásob
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Existují i další „Typy změny“ (ve slově Pol) pro účty, které jsou potřebné pro správné zpracování přehledu: Kód (Pol) [0000] [1111] [0005 [0006] [9997 [9998
strana MD vstupují pouze do Části I počáteční stavy pro účty, na které se vztahuje PAP vstupuje do hlavní činnosti v Části II a Části III vstupuje do hospodářské činnosti v Části II a Části III nezatříděno nevstupuje do Pomocného analytického přehledu a pro počáteční stavy účtů, na které se nevztahuje PAP
Kód (Pol) [0000]
vstupují pouze do Části I
[1111]
počáteční stavy, na které se vztahuje PAP
[0005 [0006 [9997 [9998
strana D
vstupuje do hlavní činnosti v Části II a Části III vstupuje do hospodářské činnosti v Části II a Části III nezatříděno nevstupuje do Pomocného analytického přehledu a pro počáteční stavy účtů, na které se nevztahuje PAP
Poznámka: Jde o druhy pohybů stanovené firmou GORDIC®, které jsou nezbytné pro softwarové zpracování. Kód 9997 slouží k označení zatím nezatříděné změny a kód 9998 je přednastaven pro všechny účty, které nevstupují do Pomocného analytického přehledu.
3.2.2. Číselník označení sloupců pro Část I, II, III, X až XIII V celém výkazu PAP je použité jednotné značení sloupců (viz T2). T2: Jednotné označení sloupců v PAP Číslo sloupce
Popis
a
číslo aktiva/pasiva
c
číslo nákladu/výnosu
e
typ změny
[01
počáteční stav
[02
obrat na straně MD
[03
obrat na straně D
[04
konečný stav
[05
výnosy/náklady od počátku vykazovaného období za hlavní činnost
[06
výnosy/náklady od počátku vykazovaného období za hospodářskou1 činnost
[07
hodnota
b
partner aktiva/pasiva
d
partner transakce
Poznámka: Týká se Částí I až III a Částí X až XIII.
1 Viz vyhláška č. 410/2009 Sb., § 5 odst. 4.
35
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
3.3. Partneři Pro sledování členění pro Část X, XI, XII, XIII je třeba použít: Partnera aktiv/pasiv Partnera transakce a) Pokud je v Části I uveden partner u účtu, pak při všech transakcích, a to bez ohledu, zda mají definovány „Typy změn“ musí být označeny „partnerem aktiva/pasiva“ (P10). b) Pokud jsou v Části II a III uvedeny hodnoty P11, pak musí být uveden „partner transakce“. c) Pokud je v Části IV, V, VI, VII, VIII a IX uvedena hodnota P12, pak musí být uveden „partner transakce“. d) Pokud je v Části VI, VII a VIII uvedena hodnota P13, pak kromě „partnera aktiva/pasiva“ musí být uveden i „partner transakce“ (ať už je shodný nebo se liší). Partner bude definován převážně jako jeho IČ. V případě, že IČ nemá (fyzická osoba), pak se definuje hodnotou „111“. Pro zachycení vztahů k zahraničním partnerům byl vydán MF ČR „Číselník partnerů“, který obsahuje alfanumerické znaky (zejména jde o partnera z cizích států), které musí být převedeny do číselných hodnot (viz další popis). Tabulka zveřejněná v metodice MF ČR je z důvodu uvedení alfanumerických hodnot překódována do čísel, které by při externím vstupu měly být uváděny v rozhraní. a) Pro partnera AKTIV/PASIV, který se doplňuje do slova Uz v rozsahu 8 míst, se „kódu rozhraní“ předsazuje zleva pět nul. Např. IMF kód 1C bude ve větě 56Eg uveden jako „00000200“. Pokud bude plněno skutečné IČ, pak se do rozsahu 8 míst doplní nuly zleva podle rozsahu IČ. b) Pro partnera TRANSAKCE, který se doplňuje do slova Org v rozsahu 13 míst se použije IČ. Výjimku tvoří fyzická osoba, která bude ve větě 56Eg uvedena jako „0000000000111“ a další výjimkou je číselník zahraničních partnerů, kterým jsme v příloze č. 2 přidělili číselné hodnoty. Např. partner z Rakouska bude uváděn jako „0000000000512“ a pro výstup do CSÚIS bude transformován jako řetězec „AT“. Konverzní tabulka převzatá z metodiky MF ČR je uvedena v Příloze č.2 tohoto dokumentu.
3.3.1. Partner aktiv/pasiv Tato hodnota se zaznamenává ve větě do slova Uz, které má rozsah 8 míst a nabývá hodnot podle dále uvedené tabulky. Toto slovo bude povinně zadáváno do účtového rozvrhu. V metodice MF ČR k PAP je údaj označován jako P10. Pozor tato hodnota musí být sledována i v počátečních stavech. Ř Druh 1
Číslo d.
Su 797
Au
OdPa
Pol 0xxx
Zj Uz Orj Org MD D Pa
Identifikátor partnera aktiv/pasiv (hodnota) Popis xxxxxxxx IČ organizace (s nulami vlevo do rozsahu 8 míst) 00000111 rezidenti bez IČ 000002xx mezinárodní organizace 000005xx – 000008xx státy 00000997 nezatříděný partner AKTIV/PASIV Poznámka: Pro rezidenty bez IČ, mezinárodní organizace a státy je určena překódovací tabulka uvedená v Příloze č. 2.
36
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
3.3.2. Partner transakce Tato hodnota vstupuje ve větě do slova Org, které má 13 míst. V metodice MF ČR k PAP je údaj označován jako P11, P12 a P13. Tato hodnota se bude vyplňovat povinně u všech účtů podle metodiky MF ČR a v budoucnu lze očekávat, že bude využita i pro konsolidaci. Pak by musela být vyplněna u všech transakcí, které podléhají konsolidaci. Ř Druh Číslo d. Su Au 1 797
OdPa
Pol 0xxx
Zj Uz Orj Org MD D Pt
Identifikátor partnera transakce (hodnota) Popis 00000xxxxxxxx IČ organizace 0000000000111 rezidenti bez IČ 00000000002xx mezinárodní organizace 00000000005xx až 00000000008xx státy 0000000000997 nezatříděný partner TRANSAKCE Poznámka: pro rezidenty bez IČ, mezinárodní organizace a státy je určena překódovací tabulka uvedená v Příloze č. 2.
3.3.3. Partner aktiv/pasiv i transakce V metodice MF ČR pro PAP je označován jako „P13“ a u vybraných účtů musí být vyplňovány obě hodnoty. Ř Druh Číslo d. Su Au OdPa 1 797 Pa – partner AKTIVA/PASIVA, Pt – partner TRANSAKCE
Pol 0xxx
Zj Uz Orj Org MD D Pa Pt
37
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
4. Metodika stanovení a pořízení počátečních stavů PAP (pomocného analytického přehledu) od 1. 1. 2012, verze 4. 4. 2012 Pomocný analytický přehled si po spuštění rutinního účtování o PAP vyžaduje dodatečné vyhotovení počátečních stavů PAP, vycházejících z konečných rozvahových stavů roku 2011, respektive na počátečních stavech roku 2012 v účetnictví. Dne 16. 2. 2012 jsme vydali upřesnění metodiky vedení PAP, kterým jsme navrhli omezení rozsahu vedení PAP pouze pro účty rozvahové a výsledkové. Pokládáme za zbytečné vést „pomocný analytický přehled“ pro účty účtové třídy 7, 8 a 9. Výjimku tvoří účet 797 0999, jehož použití doporučujeme dále v metodice. Také pro počáteční stavy PAP platí, že postačí jejich pořízení pro rozvahové účty. Samozřejmě odpadají počáteční stavy výsledkových účtů (účtová třída 5 a 6). Upozorňujeme, že ještě před zahájením pořizování počátečních stavů je třeba si rozšířit účtový rozvrh o 6. doplněk účtového rozvrhu, který bude vydán v tomto týdnu a obsahuje nové rozvržení počátečních stavů jednotlivých AÚ 797 na položkách 1111 a položkách 9998.
4.1. Teoretický popis založení počátečních stavů PAP Než popíšeme konkrétněji a na příkladech ukážeme způsob, jakým se napořizují počáteční stavy, je třeba upozornit na některé okolnosti nutné pro stanovení metody, jakou budou počáteční stavy zjištěny a napořizovány. Je třeba si rozdělit počáteční stavy konkrétní účetní jednotky na dvě skupiny. 1. skupina Rozvahové účty, které vyžadují počáteční stav, jsou definovány v metodice MF ČR v Části I: „Počáteční a koncové stavy a obraty na vybraných rozvahových účtech“. Tato skupina se ještě dělí na další dvě podskupiny
účty, které podle Části I metodiky MF ČR uvádí povinný údaj o partnerovi aktiva/pasiva („P10“); účty, které nevyžadují počáteční stav za partnera aktiva/pasiva; 2. skupina
Rozvahové účty, které nejsou pro výstupy PAP do CSÚIS požadovány, ale podle metodiky GORDIC® se zachycují z důvodu udržení vyrovnanosti dokladů a možnosti odkontrolovat celkovou bilanci na bilanci PAP. Tyto účty je možné napořizovat jedním účetním zápisem přímo z jejich stavů uvedených v rozvaze. Počáteční stavy jsou generovány automatizovaně a jejich struktura a počet řádků účetních zápisů odpovídá rozsahu analytického členění účetní jednotky. Jde o rozsáhlý soubor od několika desítek až po několik tisíc řádků u velkých účetních jednotek. Při stanovení metody napořizování počátečních stavů PAP v účetní jednotce je třeba si provést určitý rozbor všech možných variant rozvahových počátečních stavů a podle toho stanovit strategii napořizování PS. Obecně bude platit, že k rozvahovým účtům budou pro počáteční stavy PAP vytvářeny zápisy v různém poměru. Některý rozvahový účet bude nutné rozepisovat pro PAP na jiném počtu záznamů než v rozvaze. To bude zejména u účtů, které jsou v „pomocném analytickém přehledu“ členěny analyticky a také tam, kde je pro počáteční stavy vyžadován i partner aktiv a pasiv.
38
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Pro správný základ vytvoření PS pro PAP je třeba si vyhotovit opis stavů jednotlivých rozvahových účtů a z něj vycházet při dalším pořizování. U větších účetních jednotek je možné využít pro přípravu počátečních stavů PAP i možnosti převést tyto PS do Microsoft® EXCEL, kde je možné rozpracovat detailní členění analytik PAP a IČO partnerů aktiv a pasiv.
4.2. Struktura počátečních stavů PAP Upozorňujeme, že počty účetních záznamů v počátečních stavech rozvahových účtů nebudou přímo navazovat na počty záznamů pořizování počátečních stavů PAP. V každém případě musí souhlasit hodnoty obratů počátečních stavů rozvahových účtů na jejich počátečních stavy PAP. Druh dokladu pro počáteční stavy PAP Stejně jako rozvahové účty musí být napořizovány počáteční stavy účtu 797 pod druhem dokladu (DRD) „01“. Období – měsíc pro počáteční stavy PAP Všechny platformy našich programů umožňují zadávat počáteční stavy kdykoliv v průběhu roku. Ponecháváme tedy na rozhodnutí účetní jednotky, do kterého měsíce si napořizuje počáteční stavy účtu 797. Číslování dokladů PAP Při generování počátečních stavů rozvahových účtů se při automatizovaném zpracování vytváří automatická řada dokladů 99XXXX nebo v obdobném tvaru. Nejvhodnější postup je vytvořit si doklady počátečních stavů pod čísly dokladů původních počátečních stavů (pokud je to možné). Případně použít jinou řadu v témže intervalu. Dělení dokladů při pořizování počátečních stavů PAP Prakticky si nelze představit, že by se dal pořídit počáteční stav PAP v rámci jednoho dokladu. Při pořizování bude logické a nutné si rozdělit rozvahové účty do skupin a ty rozúčtovat do počátečních stavů každou zvlášť. Pro tento případ doporučujeme postupné pořizování jednotlivých účtů s uzavíráním dokladů proti jednomu protiúčtu, v našem příkladě na konci metodiky je určen účet 797 0999, případně může být použit i účet 797 0491 (analogie k účtu počátečního účtu rozvažného). Jeho hodnota (stav) pak po úplném napořizování bude kontrolním číslem, které vykáže správnost napořizování PS. Tyto „protiúčty“ nesmí vykazovat zůstatek. Automaticky to však neznamená, že počáteční stavy nemohou obsahovat rozdíly mezi stavy jednotlivých rozvahových účtů a stavy jejich počátečních stavů v PAP na účtu 797. Ke zjištění tohoto rozdílu bude v distribuci zvláštní kontrolní chod, který porovná obraty účtů rozvahy a účtů 797 s příslušným analytickým účtem odpovídajícím rozvahovému účtu. Analytické členění zápisů počátečních stavů PAP Členení počátečních stavů PAP vychází z metodiky GORDIC® vydané v závěru roku 2011, která je zpracována na základě metodiky MF ČR vyhlášené novelou vyhlášky 383/2009 Sb. a vyhlášené v metodických dokumentech na webu MF ČR, Metodika GORDIC® určuje obsah věty pro jednotlivé účty. I v případě počátečních stavů je pořizování pod kontrolou účtového rozvrhu. SU
797
AÚ
syntetický účet podle účtové osnovy
ODPA
analytický účet podle metodiky GORDIC® (odvozený z metodiky MF ČR – Část I „Počáteční a koncové stavy a obraty na vybraných rozvahových účtech“
39
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
POL
U účtů, které musí být závazně sledovány a účtovány v PAP, se ve slově POL uvádí v počátečních stavech vždy hodnota:
„1111“ viz analytiky PAP obsažené v metodice GORDIC® ‐ kap. 3.1.1., 3.1.2. a 3.1.3.
„9998“ viz analytiky PAP obsažené v metodice GORDIC® ‐ kap. 3.1.4.
UZ
Pro ostatní účty je pro sledování počátečních stavů vždy povinná hodnota:
jen účty, které podle Části I metodiky MF ČR uvádí povinný údaj o partnerovi aktiva/pasiva (vyznačeno konstantou „P10“)
Strany MD a DAL při účtování o počátečních stavech PAP Je třeba si uvědomit, že k rozvahovým účtům účtovaným v počátečních stavech PAP je třeba se zachovat podle jejich charakteru. Hlavní členění na aktiva a pasiva se použije u všech účtů s výjimkou účtů plovoucích. „Plovoucí“ účty (336, 341, 342, 343, 344) je třeba pořizovat vždy na straně DAL (jako pasivní). Všechny plovoucí účty(kromě účtu 363) nejsou metodikou MF ČR vyžadovány pro výstupy PAP a lze je tedy napořizovat vždy na straně DAL s příslušným znaménkem. Je‐li účet uveden v počátečních stavech v AKTIVECH, pak hodnotou zápornou. Je‐li v počátečních stavech uveden v PASIVECH, pak hodnotou kladnou. Příklad ‐ v rozvaze je uveden účet 336 v aktivech hodnotou např. Kč 456,00 ‐ zápis pro počáteční stavy PAP budou tedy na straně DAL se zápornou hodnotou DRD xx 01
dat xx 01
doklad xxxxxx 990001
SU xxx 797
AÚ xxxx 0336
ODPA xxxxxx
POL xxxx 9998
ZJ xxx
UZ xxxxxxxx
ORJ xxxx
ORG xxxxxxxxxxxxx
MD
DAL ‐456,00
Účet 363, jehož výstup do CSÚIS je povinný, má jako jediný v metodice MF ČR tzv. „obojetný“ charakter a vyskytuje se v AKTIVECH i PASIVECH (pohledávka x závazek). část analytik PAP (36336311 až 36336319) je uvedena v Části VI: Pohledávky část analytik PAP (36336321 až 36336329) je uvedena v Části VII: Závazky Vzhledem k tomu, že nevíme o upřesňujícím výkladu MF ČR k zacházení s tímto účtem, můžeme jen doporučit zadávat počáteční stavy podle jednotlivých analytik na obou stranách. Na MD u pohledávkových analytik a DAL u závazkových analytik. Pro uzávěrku roku 2012 již bude vytvořen automatický algoritmus (podobný jako pro uzavírání účetnictví), který provede převedení všech počátečních stavů PAP do roku 2013. 40
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Příklad vazby mezi rozvahovými PS a PS pro PAP Příklad soupisu účtů v počátečních stavech DRD xx 01
dat xx 01
doklad xxxxxx 990001
SU xxx 013 013 018 018 019 051 051 051 052 021 021 021 021 021 021 021 231 231 231 231 atd.
AÚ xxxx 0001 0002 0010 0020 0001 0011 0012 0013 0001 0101 0101 0108 0188 0301 0302 0601 0100 0101 0102 0201 atd.
ODPA xxxxxx
POL xxxx
ZJ xxx
UZ xxxxxxxx
ORJ xxxx
ORG xxxxxxxxxxxxx 001021212 012220123
MD 8,00 2,00 5,00 20,00 19,00 3,00 8,00 12,00 14,00 66,00 28,00 26,00 5,00 32,00 16,00 66,00 62,00 187,00 209,00 158,00
DAL
MD 10,00 25,00 6,00 13,00
DAL
Příklad rozpisu počátečních stavů PAP (viz stavy z výše uvedené tabulky) měsíc: xx (př. 03, 04…..) DRD xx 01
dat xx 01
doklad xxxxxx 990001
SU xxx 797 797 797 797
797
01
01
990001
797 797
797
01
01
990001
797 797 797
797
01
01
990001
797 797
797
atd.
AÚ xxxx 0013 0018 0019 0019 0999 nebo 0491 0051 0052 0999 nebo 0491 0021 0021 0021 0999 nebo 0491 0231 0231 0999 nebo 0491 atd.
ODPA xxxxxx 000001 000009
POL xxxx 1111 1111 1111 1111
ZJ xxx
UZ xxxxxxxx
ORJ xxxx
ORG xxxxxxxxxxxxx
9998
54,00
9998 9998
23,00 14,00
9998
37,00
000001 000002 000009
1111 1111 1111
125,00 48,00 66,00
9998
239,00
1111 1111
123456 879022
458,00 158,00
616,00
41
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Příloha č. 1 Závazné rozhraní pro vstup do programu UCR od 1. 1. 2012 pro získávání údajů do výkazu „Pomocný analytický přehled“ (PAP)
Od 1. 1. 2012 vyhlašujeme nový formát vstupní věty s identifikací 56Eg. Věta vychází z formátu věty 56Dg s následujícími změnami: Slovo paragraf (OdPa) se ze 4 míst rozšiřuje na 6 míst. Upozornění: ÚJ nesestavující výkaz „Pomocný analytický přehled“ mohou nadále využívat větu 56Dg
Popis textového formátu věty 56Eg Délka Délka Délka Délka
řádků řádku řádku řádku
5/@ a 6/@ je 64 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. E/@ je 99 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. E/# je maximálně 140 znaků, ukončené CR+LF. E/$ je maximálně 123 znaků, ukončené CR+LF.
Struktura dávky - textový soubor 5/@... 6/@... E/@... E/@... E/$... E/@... E/@... E/$... E/#... E/#... 6/@.... E/@... ...
5/@xxxxxxxx00yy000cccc xxxxxxxx - IČO zpracovatelské organizace na 8 míst ( obecně 10 míst) (identifikátor zpracovatele), případné nuly zleva. yy - období zpracování ( není podstatné, lze říci, že je to měsíc) cccc - číslo licence zpracovatelského programu 6/@xxxxxxxxyyzz_t_rrrr podtržítko “_” je znak mezera “ “ xxxxxxxx - IČO vlastní účtující organizace na 8 míst ( obecně 10 míst), případné nuly zleva. yy - aktuální účetní období = běžný měsíc zz - druh dokladu: 00 = běžný měsíc 01 = počáteční stavy 02 = rozpočet schválený 03 = rozpočet upravený (interní) 04 = závěrečné zápisy 05 = uzavírací zápisy 06 = blokace rozpočtu 07 = rozpočet resortní 08 = rozpočet vládní 09 = požadavek (návrh) rozpočtových prostředků t - identifikátor vstupu: 0,1 = připojí doklad k existujícímu dokladu 2 = vynuluje existující doklad se stejnou licencí 3 = vynuluje existující doklad bez ohledu na licenci 4 = původní měsíční soubor je vymazán 5 = původní měsíční soubor je vymazán a po vstupu se přepočtou stavy 6 = z měsíčního souboru jsou vymazána data podle Měsíce+DruhuDokladu 7= maže data z MxF podle Měsíce+DruhuDokladu, po vstupu přepočte stavy rrrr - účetní (rozpočtový) rok = běžný rok (tj. rok, ke kterému se vztahují data v následujících větách typu “C”)
42
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Přenos účetních informací pomocí věty E
E/@ddcccccc000sssaaaakkoooooollllzzzuuuuuuuujjjjgggggggggggggmmmmmmmmmmmmmmmmmm_dddddddddddddddddd_ podtržítko “_” - pro kladné je znak mezera “ “ - pro záporné je znak “C” nebo “-” dd - den zaúčtování - 2 místa cccccc - číslo dokladu - 6 míst sss - syntetika (SU) - 3 místa aaaa - analytika (AU) - 4 místa kk - kapitola(KAP) - 2 místa oooooo - paragraf (OdPa) - 6 míst llll - položka (POL) - 4 místa zzz - záznamová jednotka (ZJ) - 3 místa uuuuuuuu - účelový znak (UZ) - 8 míst, ve struktuře nnzuuuuu , kde: nn - nástroj (číselník MF ČR) z - zdroj (číselník MF ČR) uuuuu - účelový znak (číselník účelových znaků MF ČR) jjjj - organizační jednotka (ORJ) - 4 místa ggggggggggggg - organizace (ORG) - 13 míst (vnitřní členění dle metodiky Gordic spol. s r.o.) mmmmmmmmmmmmmmmmmm - má dáti - pevná desetinná tečka - 18 míst dddddddddddddddddd - dal - pevná desetinná tečka - 18 míst
Přenos popisu dokladu - následuje za posledním řádkem dokladu po případném popisu řádku dokladu) E/#rrrrccccccttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr - jednoznačné číslo řádky popisu v rámci dokladu cccccc - číslo dokladu ttttttt... - text k řádku popisu dokladu
Přenos popisu řádku dokladu - následuje pouze za E/@, ke kterému se vztahuje) E/$rrrrcccccctttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr - jednoznačné číslo řádky v dokladu v rámci dokladu cccccc - číslo dokladu ttttttt... - text k řádku dokladu
43
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Příloha č. 2 111
44
111 Fyzická osoba
200
1C IMF (Mezinárodní měnový fond)
201
1D WTO (Organizace světového obchodu)
202
1E IBRD (Mezinárodní banka pro obnovu a rozvoj)
203
1F IDA (Asociace pro mezinárodní rozvoj)
204
1H UNESCO (Organizace Spojených národu pro vzděl.,vědu a kult.)
282
1J FAO (Organizace pro výživu a zemědělství)
206
1K WHO (Světová zdravotnická organizace)
207
1L IFAD (Mezinárodní fond pro rozvoj zemědělství)
208
1M IFC (Mezinárodní finanční korporace)
209
1N MIGA ( Úřad přo mnohostranné záruky investic)
210
1O UNICEF (Dětský fond spojených národů)
211
1P UNHRC (Vysoký komisař Spojených národů pro uprchlíky)
212
1Q UNRWA (Podpůr. a prac. úřad spojených národ. pro Palestinu)
283
1R IAEA (Mezinárodní úřad pro atomovou energii)
214
1S ILO (Mezinárodní organizace práce)
215
1T ITU (Mezinárodní telekomunikační unie)
216
1Z Organizace spojených národu jinde neuvedené
217
4B EMS (Evropský měnový systém)
218
4C EIB (Evropská investiční banka)
219
4D EC (Evropská komise)
220
4E EDF (Evropský fond rozvoje)
284
4F ECB (Evropská centrální banka)
291
4G EIF (Evropský investiční fond)
223
4H ECSC (Evropské společenství uhlí a oceli)
224
4I Investiční fond pro sousední země
225
4K EP (Evropský parlament)
226
4L Evropská rada
227
4M Soudní dvůr
228
4N Odvolací soud
229
4O Evropská rada
285
4P Hospodářský a sociální výbor
231
4Q Oblastní výbor
232
4R EU‐africký infrastrukturní sveřenecký fond
292
4S Evropský stabilizační mechanismus
293
4T ESAs
233
4V FEMIP (Fondy pro evropsko‐středomořské investice a partnerství)
234
4Z Ostatní malé instituce EU
235
5A OECD (Organizace pro hosp. spolupráci a rozvoj)
236
5B BIS (Banka pro mezinárodní zúčtování)
237
5C IADB (Banka pro meziamerický rozvoj)
238
5D AfDB (Africká rozvojová banka)
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
239
5E AsDB (Asijská rozvojová banka)
240
5F EBRD (Evropská banka pro obnovu a rozvoj)
241
5G IIC (Společnost pro meziamerické investice)
242
5H NIB (Severská investiční banka)
243
5I ECCB (Východokaribská centrální banka)
244
5J IBEC (Mezinárodní banka pro hospodářskou spolupráci)
245
5K IIB (Mezinárodní investiční banka)
246
5L CDB (Karibská rozvojová banka)
247
5M AMF (Arabský měnový fond)
286
5N BADEA (Arabská banka pro ekonomický rozvoj v Africe)
249
5O BCEAO (Banque Centrale des États de l'Afrique de l'Ouest)
250
5P CASDB (Rozvojová banka státu Centrální Afriky)
251
5Q Africký rozvojový fond
252
5R Asijský rozvojový fond
253
5S Zvláštní sdružené fondy pro rozvoj
254
5T CABEI (Středoafrická banka pro hospodářskou integraci)
255
5U ADC (Společnost pro rozvoj And)
287
5W BEAC (Banque des États de l'Afrique Centrale)
257
5X CEMAC (Communauté Économique et Monétaire de l'Afrique Centrale)
258
5Y ECCU (Východokaribská měnová unie)
259
5Z Ostatní mezinárodní finanční organizace jinde neuvedené
260
6B NATO (Organizace Severoatlantické smlouvy)
261
6C Rada Evropy
262
6D ICRD (Mezinárodní výbor Červeného kříže)
263
6E ESA (Evropský úřad pro kosmonautiku)
288
6F EPO (Evropský patentový úřad)
265
6G EUROCONTROL (Evropská org. pro bezpečnost letecké navigace)
266
6H EUTELSAT (Evropská organizace pro satelitní telekomunikaci)
267
6I WAEMU (Západoafrická ekonomická a měnová unie)
268
6J INTELSAT (Mezinárodní organizace pro satelitní komunikaci)
269
6K EBU/UER (Evropská rozhlasová a satelitní unie)
270
6L EUMETSAT (Evropská org. pro využití meteorologic. satelitu)
271
6M ESO (Evropská jižní observatoř)
289
6N ECMWF (Evropské středisko pro střednědobé předpovědi počasí)
273
6O EMBL (Evropská laboratoř molekulární biologie)
274
6P CERN (Evropská organizace pro jaderný výzkum)
275
6Q IOM (Mezinárodní organizace pro migraci)
276
6R IDB (Islámská rozvojová banka)
277
6S Euroasijská rozvojová banka (EDB)
278
6T Paris Club Creditor Institutions
279
6U Rada Evropské rozvojové banky (CEB)
280
6Z Ostatní mezinárodní nefinanční organizace
290
8A Mezinárodní unie úvěrových a investičních pojistitelů ‐ Bernská unie
45
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
46
500
AD Andora
501
AE Spojené arabské emiráty
502
AF Afghánistán
503
AG Antigua a Barbuda
504
AI Anguilla
505
AL Albánie
506
AM Arménie
753
AN Nizozemské Antily
508
AO Angola
509
AQ Antarktida
510
AR Argentina
511
AS Americká Samoa
512
AT Rakousko
513
AU Austrálie
514
AW Aruba
754
AX Alandské ostrovy
516
AZ Azerbajdžán
517
BA Bosna a Hercegovina
518
BB Barbados
519
BD Bangladéš
520
BE Belgie
521
BF Burkina Faso
522
BG Bulharsko
755
BH Bahrajn
524
BI Burundi
525
BJ Benin
526
BL Svatý Bartoloměj
527
BM Bermudy
528
BN Brunej
529
BO Bolívie
749
BQ Bonaire, Sint Eustatius and Saba
530
BR Brazílie
756
BS Bahamy
532
BT Bhútán
533
BV Bouvetuv ostrov
534
BW Botswana
535
BY Bělorusko
536
BZ Belize
537
CA Kanada
538
CC Kokosové ostrovy
539
CD Demokratické Kongo
757
CF Středoafrická republika
541
CG Kongo
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
600
CH Švýcarsko
542
CI Pobřeží slonoviny
543
CK Cookovy ostrovy
544
CL Chile
545
CM Kamerun
546
CN Čína
547
CO Kolumbie
548
CR Kostarika
549
CS Srbsko a Černá Hora
550
CU Kuba
551
CV Kapverdy
750
CW Curacao
552
CX Teritorium Vánoční ostrov
553
CY Kypr
555
DE Německo
556
DJ Džibutsko
557
DK Dánsko
758
DM Dominika
559
DO Dominikánská republika
560
DZ Alžírsko
561
EC Ekvádor
562
EE Estonsko
563
EG Egypt
564
EH Západní Sahara
565
ER Eritrea
759
ES Španělsko
567
ET Etiopie
568
FI Finsko
569
FJ Fidži
570
FK Falklandy (Malviny)
571
FM Mikronésie
572
FO Faerské ostrovy
573
FR Francie
760
FX France metropolitan (FR)
575
GA Gabon
576
GB Velká Británie
577
GD Grenada
578
GE Gruzie
579
GF Francouzská Guiana
580
GG Guernsey
581
GH Ghana
762
GI Gibraltar
583
GL Grónsko
47
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
584
GM Gambie
585
GN Guinea
586
GP Guadeloupe
587
GQ Rovníková Guinea
588
GR Řecko
589
GS Jižní Georgie a Jižní Sandwichovy ostrovy
590
GT Guatemala
763
GU Guam
592
GW Guinea ‐ Bissau
593
GY Guyana
594
HK Hongkong
595
HM Hearduv ostrov a McDonaldovy ostrovy
596
HN Honduras
597
HR Chorvatsko
598
HT Haiti
599
HU Maďarsko
601
ID Indonésie
602
IE Irsko
603
IL Izrael
764
IM Ostrov Man
605
IN Indie
606
IO Britské indickooceánské území
607
IQ Irák
608
IR Írán
609
IS Island
610
IT Itálie
611
JE Jersey
765
JM Jamajka
613
JO Jordánsko
614
JP Japonsko
615
KE Keňa
616
KG Kyrgyzstán
617
KH Kambodža
618
KI Kiribati
619
KM Komory
620
KN Svatý Kryštof a Nevis
766
KP Korejská lidově demokratická republika
622
KR Korejská republika
623
48
KW Kuvajt
624
KY Kajmanské ostrovy
625
KZ Kazachstán
626
LA Laos
627
LB Libanon
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
628
LC Svatá Lucie
629
LI Lichtenštejnsko
630
LK Srí Lanka
631
LR Liberie
632
LS Lesotho
633
LT Litva
634
LU Lucembursko
635
LV Lotyšsko
636
LY Lybie
637
MA Maroko
638
MC Monako
767
MD Moldavie
640
ME Černá Hora
641
MF Svatý Martin
642
MG Madagaskar
643
MH Marshallovy ostrovy
644
MK Makedonie
645
ML Mali
646
MM Myanmar
768
MN Mongolsko
648
MO Macao
649
MP Severní Mariany
650
MQ Martinik
651
MR Mauretánie
652
MS Montserrat
653
MT Malta
654
MU Mauricius
769
MV Maledivy
656
MW Malawi
657
MX Mexiko
658
MY Malajsie
659
MZ Mosambik
660
NA Namibie
661
NC Nová Kaledonie
662
NE Niger
770
NF Norfolk
664
NG Nigérie
665
NI Nikaragua
666
NL Nizozemí
667
NO Norsko
668
NP Nepál
669
NR Nauru
670
NU Niue
49
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
771 672
OM Omán
673
PA Panama
674
PE Peru
675
PF Francouzská Polynésie
676
PG Papua ‐ Nová Guinea
677
PH Filipíny
678
PK Pákistán
679
PL Polsko
772
PM Saint Pierre a Miquelon
681
PN Pitcairn
682
PR Puerto Rico
683
PS Palestinské území
684
PT Portugalsko
685
50
NZ Nový Zéland
PW Palau
686
PY Paraguay
687
QA Katar
688
RE Réunion
689
RO Rumunsko
690
RS Srbsko
691
RU Ruská federace
692
RW Rwanda
693
SA Saúdská Arábie
694
SB Šalamounovy ostrovy
695
SC Seychely
696
SD Súdán
697
SE Švédsko
773
SG Singapur
699
SH Svatá Helena
700
SI Slovinsko
774
SJ Svalbard a Jan Mayen
702
SK Slovensko
703
SL Sierra Leone
704
SM San Marino
705
SN Senegal
706
SO Somálsko
707
SR Surinam
751
SS Jižní Súdán
708
ST Svatý Tomáš
709
SV Salvador
780
SX Sint Maarten
775
SY Sýrie
711
SZ Svazijsko
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
712
TC Turks a Caicos
713
TD Čad
714
TF Francouzská jižní území
715
TG Togo
716
TH Thajsko
717
TJ Tadžikistán
718
TK Tokelauské ostrovy
719
TL Timor‐Leste
720
TM Turkmenistán
721
TN Tunisko
722
TO Tonga
723
TR Turecko
724
TT Trinidad a Tobago
725
TV Tuvalu
726
TW Tchaj‐wan
727
TZ Tanzanie
776
UA Ukrajina
729
UG Uganda
730
UM Menší odlehlé ostrovy USA
731
US Spojené státy americké
732
UY Uruguay
733
UZ Uzbekistán
734
VA Vatikán
735
VC Svatý Vincenc a Grenadiny
777
VE Venezuela
737
VG Britské Panenské ostrovy
738
VI Americké Panenské ostrovy
739
VN Vietnam
740
VU Vanuatu
741
WF Wallisovy ostrovy
742
WS Samoa
743
XK Kosovo
778
YE Jemen
745
YT Mayotte
746
ZA Jihoafrická republika
747
ZM Zambie
748
ZW Zimbabwe
899
Z8 ostatní
51
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
Příloha č. 3 PŘEHLED AÚ a partnerů A/P pro počáteční stavy PAP k 1. 1. 2013
52
SÚ
AÚ
797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797
0012 0013 0014 0015 0018 0019 0019 0021 0021 0021 0021 0022 0022 0025 0028 0029 0029 0029 0029 0029 0029 0031 0032 0032 0032 0041 0041 0041 0041 0041 0041 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0042 0043 0043 0043 0043 0043 0043 0043 0043
AÚ_PAP
POHYB
1 9 1 2 3 9 1 2
1 2 3 4 5 9 1 2 9 1200 1300 1400 1500 1901 1909 2101 2102 2103 2109 2201 2202 2500 2901 2902 2903 2904 2905 2909 3100 3201 3209 6101 6102 6103 6104 6109 6201 6202 6203
1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111
PARTNER A/P
partner A/P partner A/P
partner A/P partner A/P partner A/P
MD
1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
DAL
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
SÚ
AÚ
797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797
0043 0043 0043 0043 0043 0043 0043 0043 0044 0045 0051 0052 0053 0061 0061 0061 0061 0061 0062 0062 0062 0062 0062 0063 0063 0067 0067 0068 0069 0069 0069 0069 0072 0073 0074 0078 0079 0081 0082 0085 0088 0089 0111 0112 0119 0121 0122 0123 0131 0132 0138 0139 0142 0142 0144 0146 0146 0146
AÚ_PAP
POHYB
6204 6209 6301 6302 6901 6902 6903 6909
1 2 3 4 9 1 2 3 4 9 1 2 1 2 1 2 3 9
46201 46202 46601 46602 46603
1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 9998 9998 9998 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 1111 1111 1111 1111 1111 9998 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111
PARTNER A/P
partner partner partner partner partner
A/P A/P A/P A/P A/P
partner A/P
partner A/P partner A/P
partner A/P partner A/P partner A/P
partner partner partner partner partner partner partner partner
A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P
partner A/P
partner partner partner partner partner partner
A/P A/P A/P A/P A/P A/P
MD
1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
DAL
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
53
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
54
SÚ
AÚ
797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797
0149 0149 0149 0149 0151 0152 0153 0154 0156 0157 0161 0162 0163 0164 0165 0167 0168 0171 0171 0171 0171 0171 0172 0172 0172 0172 0172 0173 0173 0175 0175 0176 0176 0176 0176 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0177 0181 0182 0183 0184 0185 0186 0191
AÚ_PAP
46901 46902 46903 46909
6101 6102 6103 6104 6109 6201 6202 6203 6204 6209 6301 6302 6701 6702 6901 6902 6903 6909 6101 6102 6103 6104 6109 6201 6202 6203 6204 6209 6301 6302 6901 6902 6903 6909
POHYB
PARTNER A/P
1111 1111 1111 1111 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 9998 9998 9998 9998 1111
partner A/P partner A/P partner A/P
partner A/P partner A/P
partner A/P partner A/P partner A/P
partner partner partner partner partner partner partner
A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P
partner A/P partner A/P partner A/P
partner A/P partner A/P partner A/P
partner partner partner partner partner
A/P A/P A/P A/P A/P
partner A/P
partner A/P
MD
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
DAL
1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
SÚ
AÚ
797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797
0192 0192 0193 0193 0194 0195 0196 0197 0198 0198 0198 0199 0199 0199 0199 0199 0222 0223 0224 0225 0227 0231 0236 0241 0243 0244 0245 0247 0248 0249 0251 0251 0251 0251 0251 0253 0253 0256 0256 0261 0262 0263 0281 0281 0282 0283 0283 0289 0311 0312 0313 0314 0315 0315 0316 0316 0317 0318
AÚ_PAP
POHYB
31501 31509 31601 31602
36101 36102 36103 37701 37702 37703 37704 37709
1 2 3 4 9 1 2 1 9
1 2 1 2
1 9 1 2
1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 1111 9998 9998 1111 1111 1111 9998 1111 1111 9998 9998 9998 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998
PARTNER A/P
partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P
partner partner partner partner partner partner partner
A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P
partner A/P
partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P
partner A/P partner A/P
partner partner partner partner partner
A/P A/P A/P A/P A/P
partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P
partner partner partner partner
A/P A/P A/P A/P
MD
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
DAL
1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
55
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
56
SÚ
AÚ
797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797
0319 0321 0322 0324 0325 0326 0327 0328 0329 0331 0333 0335 0336 0341 0342 0343 0344 0345 0345 0346 0347 0348 0349 0351 0352 0361 0361 0361 0362 0362 0363 0363 0363 0363 0363 0363 0363 0363 0363 0363 0363 0363 0363 0363 0364 0365 0366 0367 0368 0371 0372 0373 0373 0373 0373 0374 0374 0374
AÚ_PAP
POHYB
1 9
1 2 3 1 2 11 12 13 14 15 16 19 21 22 23 24 25 26 29
1 2 3 9 1 2 9
9998 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 9998 1111 1111 1111 9998 9998 9998 9998 9998 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111
PARTNER A/P
partner A/P
partner A/P
partner partner partner partner partner
A/P A/P A/P A/P A/P
partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner
A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P
partner A/P partner A/P
MD
1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00
DAL
0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
SÚ
AÚ
797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797
0377 0377 0377 0377 0377 0378 0378 0378 0378 0381 0381 0381 0381 0381 0383 0383 0384 0384 0384 0384 0384 0385 0385 0388 0388 0389 0389 0395 0396 0401 0402 0403 0404 0405 0406 0407 0408 0411 0412 0413 0414 0416 0419 0431 0432 0441 0451 0451 0452 0453 0453 0455 0456 0456 0457 0458 0459 0459
AÚ_PAP
POHYB
1 2 3 4 9 1 2 3 9 1 2 3 4 9 1 9 1 2 3 4 9 1 9 1 9 1 9
1 2 1 2 1 2
1 2
1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 1111 1111 1111 9998 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 9998 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111
PARTNER A/P
partner partner partner partner
A/P A/P A/P A/P
partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P
partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P
partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P
MD
1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
DAL
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
57
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU
SÚ
AÚ
797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797
0459 0459 0462 0462 0464 0465 0466 0466 0466 0468 0469 0469 0469 0469 0471 0471 0471 0472 0472 0472 0491
AÚ_PAP
POHYB
3 9 1 2
1 2 3 1 2 3 9 1 2 9 1 2 9
1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998
PARTNER A/P
partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner
A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P
partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P
MD
DAL
0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00
1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 0.00
Takto označené řádky obsahují převážně nové analytické účty, které je nutné vzít v úvahu a případně oddělit a přeúčtovat z dosavadních analytik na nově definované.
partner A/P
Takto označené pole znamená, že u dané analytiky je nutné „vynulovat“ partnery aktiv/pasiv. Od 1. 1. 2013se u těchto analytik nesledují partneři.
Takto podbarvené a vyšrafované SÚ, AÚ a AÚ_PAP upozorňují na změnu v textu názvu těchto analytik (doporučujeme překontrolovat PS).
58