30.11.2009
Materiál Výukový text o účtování o materiálu v rámci společnosti GAP Education střední škola
Materiál Materiál patří mezi zásoby. Je to aktivum a z toho plyne, že o pohybu na skladu materiálu se účtuje následovně:
Materiál Počáteční stav Přírůstek
Úbytek
Materiál
Na účtech materiálu účtujeme o: ◦ Surovinách a základním materiálu Např. dřevo pro výrobu nábytku
◦ Pomocných látkách Používají se při výrobě, např. oleje, laky apod.
◦ Provozovacích látkách Používají se pro provoz celého podniku, např. čistící prostředky, pohonné hmoty apod.
◦ Náhradích dílech ◦ Obalech ◦ Dalších movitých věcech s krátkou dobou spotřeby
1
30.11.2009
Nákup Pro „nákup“ čehokoliv budeme používat odborný termín Pořízení Tedy když budeme např. nakupovat materiál, budeme ho „pořizovat“.
Pořízení materiálu
Při pořízení materiálu se používají následující pojmy pro označení ceny: ◦ Cena pořízení ◦ Ostatní vedlejší pořizovací náklady ◦ Pořizovací cena
Cenou pořízení je původní cena materiálu, který pořizuji Ostatními vedlejšími pořizovacími náklady jsou náklady, které vznikly tím, že si materiál pořizuji. Jedná se např. o: ◦ Dopravu ◦ Pojistné ◦ Clo (při nákupu ze třetích zemí, např. USA, Rusko aj.) Tyto náklady by nevznikly, kdybych materiál nepořizoval.
Pořizovací cenou je součet dvou výše uvedených. Tedy ◦ Pořizovací cena = cena pořízení + ostatní náklady
Příklad Firma pořídila na fakturu materiál za 12 000 Kč. Dále uhradila hotově dopravu materiálu do firmy, doprava stála 1 200 Kč.
◦ Cena pořízení = 12 000 Kč Původní cena materiálu od dodavatele
◦ Ostatní vedlejší pořizovací náklady = doprava = 1 200 Kč ◦ Pořizovací cena = 12 000 + 1 200 = =13 200 Kč
2
30.11.2009
Pořízení materiálu Za účelem zjištění pořizovací ceny při nákupu neúčtujeme přímo na účet Materiál, ale používá se účet Pořízení materiálu Na tento účet účtujeme veškeré účetní operace při pořízení materiálu.
Pořízení materiálu Nákup materiálu za hotové: Pořízení materiálu Při nákupu zaúčtujeme na účet Pořízení
Pokladna
X
X Výdajový pokladní doklad
Pokud materiál uhradíme hotově, ubyde nám z pokladny
Nákup materiálu na fakturu: Pořízení materiálu Při nákupu zaúčtujeme na účet Pořízení
Dodavatelé
X
X Faktura přijatá
Pořídili jsme na fakturu, tedy zvyšuje se stav závazků
Účtuje se takto nejen pořízení materiálu, ale i ostatní vedlejší pořizovací náklady při pořízení.
Pořízení materiálu Příklad: 1. Od dodavatele jsme pořídili materiál v hodnotě 100 Kč na fakturu. 2. Tento materiál nám přivezl soukromý podnikatel a za tuto dopravu jsme mu z pokladny uhradili 20 Kč – výdajový pokladní doklad.
Pořízení materiálu 1. 100
Závazky - dodavatelé 1. 100
Faktura přijatá 2. 20
Pokladna 2. 20 Výdajový pokladní doklad
3
30.11.2009
Pořízení materiálu Pořízení materiálu
Materiál
X
X Příjemka
V případě, že jsme zaúčtovali všechny účetní operace související s pořízením, zbývá celkovou částku (pořizovací cenu) přeúčtovat na účet Materiál. Sečteme tedy zápisy na účtu Pořízení materiálu a zaúčtujeme na stranu D A zároveň na MD účtu Materiál. Materiál nám přibývá na skladě. O této operaci se účtuje pomocí Příjemky na sklad.
Pořízení materiálu Pokračování příkladu: 1. Od dodavatele jsme pořídili materiál v hodnotě 100 Kč na fakturu. 2. Tento materiál nám přivezl soukromý podnikatel a za tuto dopravu jsme mu z pokladny uhradili 20 Kč – výdajový pokladní doklad. 3. Materiál jsme přijali na sklad – příjemka.
Materiál
Pořízení materiálu
Závazky - dodavatelé
1. 100
1. 100
2. 20 3. 120
Pokladna
3. 120 Příjemka
2. 20 Součet částek ze strany MD (100 + 20).
Materiál nás celkem vyšel na 120 Kč.
Spotřeba materiálu Materiál pořizujeme, abychom ho použili ve výrobě = spotřebovali. Účtování o spotřebě materiálu do výroby je následující:
Materiál
N - Spotřeba materiálu
X
X Výdejka
Ubývá materiál ze skladu
Vzniká náklad společnosti
4
30.11.2009
Pořízení materiálu Dokončení příkladu: 1. Od dodavatele jsme pořídili materiál v hodnotě 100 Kč na fakturu. 2. Tento materiál nám přivezl soukromý podnikatel a za tuto dopravu jsme mu z pokladny uhradili 20 Kč – výdajový pokladní doklad. 3. Materiál jsme přijali na sklad – příjemka. 4. Polovinu pořízeného materiálu jsme spotřebovali ve výrobě. Materiál 3. 120
Pořízení materiálu
4. 60
1. 100
Závazky - dodavatelé
3. 120
1. 100
2. 20 Pokladna
N – Spotřeba materiálu
2. 20
4. 60 Výdejka
Polovina pořízeného materiálu, tedy polovina z 120 = 60
Souhrnný příklad Společnost pořídila materiál na fakturu za 2 000 Kč Dále dostala fakturu na dopravu tohoto materiálu, faktura byla na částku 200 Kč. Materiál byl na základě příjemky převzat na sklad. Část materiálu v hodnotě 1 000 Kč byla dána do výroby. Fakturu za materiál jsme uhradili z bankovního účtu.
1. 2. 3. 4. 5.
Souhrnný příklad 1. 2.
3. 4. 5.
Společnost pořídila materiál na fakturu za 2 000 Kč • (cena pořízení) Dále dostala fakturu na dopravu tohoto materiálu, faktura byla na částku 200 Kč. • (ostatní vedlejší pořizovací náklady) Materiál byl na základě příjemky převzat na sklad. • (pořizovací cena = 2 000 Kč + 200 Kč = 2 200 Kč) Část materiálu v hodnotě 1 000 Kč byla dána do výroby. Fakturu za materiál jsme uhradili z bankovního účtu. • (faktura byla za 2 000 Kč)
Závazky - dodavatelé 5. 2 000
Pořízení materiálu
1. 2 000
1. 2 000
2.
2.
200
3.
2 200
Materiál 3. 2 200
Bankovní účty 5.
2 000
4. 1 000
200 N – Spotřeba materiálu 4.
1 000
5
30.11.2009
Příklad na procvičení znalostí Číslo
Doklad
1
FAP
Nákup materiálu
Operace
2
VPD
Doprava materiálu hrazena hotově
3
Příjemka
4
VPD
Částka 20 000 Kč 300 Kč
Materiál přijat na sklad
…………..
Faktura hrazena z pokladny
…………..
MD
D
MD
D
MD
D
MD
D
MD
D
MD
D
6
