m m vitele vitele vitele vitele

€ $

CHF (Ft) \

D evizá eviz á s é rté rt é kelé kel é s szá sz á m vitele

© Róth

s é l e k é t r é s e á l z e i t i v D e sz á m v

1

€ $

CHF \

D evizá eviz á s ü gyletek é s té t é telek szá sz á m vitele

© Róth

D D EE VV II ZZ ÁÁ SS TT ÉÉ TT EE LL EE KK M érleghez kapcsoló ód ó kapcsol Mérleghez kapcsolódó

Eszközök

Befektetett pü. eszk. Pénzeszközök Követelések Értékpapírok Devizában adott elől. Bevételek AIE

Források

Kötelezettségek •hátrasorolt •hosszú •rövid Vevőktől kap. elől. Ktg-ek, ráf. PIE

Év közben: Állományba vételkor (növekedés). Állományból kivezetéskor (csökkenés). Év végén: Mérlegértékelés.

Eredmé énykimutatá ód ó Eredm nykimutatáshoz kapcsoló kapcsol Eredménykimutatáshoz kapcsolódó

Ráfordítások (Költségek)

Bevételek

Költségek

Árbevételek

Egyéb ráfordítások

Egyéb bevételek

Pénzügyi m. ráford.

Pénzügyi m. bevét.

Rendkívüli ráfordít.

Rendkívüli bevét.

(termelé (termelési/é si/érté rtékesí kesítési)

Év kö közben: Állomá llományba vé vételkor (nö (növekedé vekedés). Állomá llománybó nyból kivezeté kivezetéskor (csö (csökkené kkenés). Év vé végén: N i n c s é r t é k e l é s !

Az eszközök, források értékeléséhez igazodik D általá ((általában) ltalában) D ee vv ii zz áá ss tt éé tt ee ll ee kk éé rr tt éé kk ee ll éé ss ee (á

2

€ $

CHF \


© Róth

Nem devizás vagyonelemek Eszközök

Források

Immateriális javak

Saját tőke

Tárgyi eszközök

Céltartalékok

Készletek

-----

Aktív időbeli elhatárolások

Passzív időbeli elhatárolások

Kivéve: Bevételek AIE

Kivéve: Ktg, ráfordítás PIE

Kivéve: Kivéve: Adott Adott előlegek előlegek 3

€ $

CHF \

D evizá eviz á s ü gyletek é s té t é telek szá sz á m vitele Választott árfolyamok

© Róth

2012.01.01 -től 2012.01.01-től Á fa tv. árfolyam Áfa tv. szer szer ..árfolyam

ÁÁltalános ltalános esetben észben) szabad álasztás esetben (r (részben) szabad vválasztás

(R észben) K ötött vválasztás álasztás (Részben) Kötött

MNB által közzétett hivatalos deviza árfolyam (tartalmilag középárfolyam)

Ha a (részben) szabad

választá lasztás nem adna megbí megbízható zható való valós összké sszképet:

Ha nincs MNB, ill. pénzintézeti árfolyam:

Vagy Választott hitelintézet devizavételi és devizaeladási árfolyamából számított átlagárfolyam Ez a „szabad” választás

a) valamennyi devizás tétel a választott hitelintézet devizavételi árfolyamán. Vagy b) valamennyi devizás tétel a választott hitelintézet devizaeladási árfolyamán.

Ekkor a KM-ben be . az 1. kell mutatni lépéstől eltérő 2011.01.012011.01.01-től különbözetet! 2011.01.01-től 60. § (6) bek.

a VALUTA valuta szabadpiaci árfolyamán.

Országos napilapban a világ valutáinak árfolyamáról közzétett tájékoztató alapján.

Vagy ha ez sincs b) számított (kereszt)4 árfolyamon.

©Róth

Szt. vá v á ltozá ltoz á sok 2012.

d) Külföldi pénzértékre szóló követeléseknél, kötelez-nél: áfa tv. szerinti árfolyam

Számviteli törvény [Szt. 60. § (5a)]

A módosító törvény

Hatályos

Változás jellege

[2011. évi CLVI. tv. 241. § ]

2011-re is

Új

Már 2011-ben is

• • • •

☺

Számviteli politikában rögzíteni. Árfolyam-különbözet (emiatt) nem lesz. Belföldi devizás ügyletekre is. DE nem minden ügyletre (tételre), csak azokra, amelyeknél az áfa alapja devizában kifejezett.

„60.§ (5a) 219 Azon gazdasági események esetén, amelyeknél az ellenérték külföldi pénzértékben kerül meghatározásra, a külföldi pénzértékre szóló követelés, illetve kötelezettség forintértékének meghatározása során - a vállalkozó számviteli politikában rögzített döntése alapján - alkalmazható az általános forgalmi adóról szóló 5 törvénynek az adóalap forintban történő megállapítására vonatkozó előírásai szerinti árfolyam is.”

€ $

CHF \


© Róth

D émák vváltozásai áltozásai D EE VV II ZZ ÁÁ SS ttémák

Szt. 60. §

2011. -től 2011. 01. 01. 01 01-től

(10) 224 Amennyiben a választott hitelintézet adott napon belül többször is jegyez árfolyamot, úgy Az (1)-(9) bekezdések alkalmazása során az adott napi jegyzett árfolyamok közül a számviteli politikában meghatározott árfolyamot kell figyelembe venni.

6

©Róth

Szt. vá v á ltozá ltoz á sok 2012. c) „Ha a beszerzés ellenértékének kiegyenlítése …”

1.1. A számv. szab. vált. /8. dia

Számviteli törvény


Hatályos

Változás jellege

[Szt. 48. § (7)-(9)]

[2011. évi CLVI. tv. 238. § ]

2011-re is

Pontosítás / Részben új

Régi szabályozás 48. §

Új szabályozás 48. § (7) … ha a beszerzés ellenértékének kiegyenlítése devizában, valutában … általános szabály 60. § szer.

(7a) … ha a importbeszerzés ellenértékének kiegyenlítése forintban … számla szerinti forintérték 7) b)

… ha az importbeszerzés ellenértékének kiegyenlítése devizában, valutában … általános szabály 60. § szerint

(7) c)

… ha az importbeszerzés ellenértékének kiegyenlítése azonos devizaértékű exporttal … = barter 75. § (6)

Ua

Ua

(8) … ha a beszerzés ellenértékének kiegyenlítése valutában … a valuta könyv szerinti árfolyamán is meghatározható (9) … ha a beszerzés ellenértékének kiegyenlítése azonos devizaértékű exporttal … = barter 75. § (6) 7

Megszűnt szöveg

Új szöveg

€ $

CHF \

A–C–L témakör

© Róth

Mi az A–C–L témakör? Devizás beruházási hitel • év végi nem realizált árfolyam-veszteségének Aktív időbeli elhatárolása, • és az erre képzett Céltartalék, • valamint a kapcsolódó Lekötött tartalék számviteli megoldása.

Devizás beruházási hitel és az árfolyamveszteség: pontosítása devizaszámlán meglévő devizakészlettel nem fedezett, beruházáshoz és vagyoni értékű joghoz kapcsolódó, devizás hiteltartozások és devizakötvény kibocsátások, árfolyamnyereséggel nem ellentételezett árfolyamvesztesége.

Mi az A–C–L elszámolás „menete”?

• • • •

8

€ $

CHF © Róth A–C–L témakör \ Mi az A–C–L „menete”? Ha az előbbi feltételek fennállnak: • Devizás beruházási hitel év végi nem realizált árfolyam-veszteségének meghatározása (X) • Ezt csökkenti a más összevonandó árf. nyereség (Y) • Aktív időbeli elhatárolás (X –Y) = A • A mindenkori A-t (=Arégi) csökkenti a hitel törlesztésre jutó (elhatárolt) árf. veszteség = Aht, • Aht = Ht/Hrégi * Arégi • Ahol Ht=hiteltörlesztés devizában; Hrégi = régi Hitel devizában • Aúj =Arégi – Aht • és erre Céltartalék képzés (vagy feloldás) = Ck vagy f; és • Ck vagy f = Cúj – Crégi • A céltartalék mindenkori új állománya Cúj = b/h * Aúj, ahol • b = a beruházás üzembehelyezésétől eltelt idő (2012.01.01-től) • Ez 2012.01.01. előtt a hitel állománybavételétől eltelt idő volt. • h = a hitel teljes futamideje • a kapcsolódó mindenkori Lekötött tartalék Lúj = Cúj – Aúj •

Ehhez Lekötött tartalék képzés vagy feloldás (=Lk vagy f)

• Lk vagy f

= Lúj – Lrégi

9

Szt. vá v á ltozá ltoz á sok 2012.

©Róth

g) Hitelfelvételtől eltelt időtartam helyébe beruházás aktiválásától eltelt időtartam Számviteli törvény


Hatályos

Változás jellege

[Szt. 41. § (4)]

[2011. évi CLVI. tv. 256. § 6. p.]

2011-re is

Változtatás

A módosítás lényege a) A módosítás kissé megváltoztatja a beruházási célú … árfolyamveszteség elhatárolása miatt képzendő céltartalékot (és lekötött tartalékot). b) Ezután ezt – a céltartalékot – beruházás aktiválásától eltelt időtartam

/ hitel figyelembe vehető futamideje

arányában kell képezni. Korábban a számlálóban a hitelfelvételtől eltelt időtartam volt. 10

€ $

CHF \


© Róth

Devizás értékelés állományba vételkor

FŐSZABÁLY Állományba vétel a teljesítés/bekerülés napján érvényes

VÁLASZTOTT ÁRFOLYAMON Mérleg

Kivételek Forintért vásárolt valuta és deviza Aktiválás a fizetett forintértéken. 60. § (1) bek.

Barter ügyletek A második ügylet aktiválása az első ügylet értékén. 48. § (7) bek. c) pont; 75. § (6) bek.

Eredménykim.

1.4.2.3. Devizás bevételek és ráfordítások átszámítása ( a növekedések) Devizás bevételek és ráfordítások növekedése a devizás eszközök és kötelezettségek értékeléséhez igazodik

Pl. Export árbevétel kiszámlázás 11 Import igénybe vett szolgáltatás Járó kamat elhatárolás

€ $

CHF \


© Róth

Devizás tételek évközi csökkenései Kivezet és kkönyv önyv szerinti rfolyamon ((értéken) értéken) Kivezetés szerinti áárfolyamon

És Á LTALÁBAN h ÁLTALÁBAN lek a D Árfolyam-különbözet ((ÁK) ÁK) öt be Árfolyam-különbözet keletkezik ün té keletkezik,, mert: mert: k? tet ??

Árfolyam-különbözet (ÁK) nem keletkezik, mert:

Devizás Eszk.

Devizás Eszk. E.

NÉHA

a1.

Devizás Forr.

a2.

Devizás Forr. E.

b1.

a1) E + és E – pl. Devizás vevő fizet. a2) F – és E – pl. Szállítónak átutalás. b1) F – és F + pl. Devizás száll. kiegyenlítése váltókibocsátással.

Az ellentétel elszámolása: • ugyanezen értéken (a kivezetés könyv szerinti értékén) történik. Ezek: barter ügyletnél a kompenzáció. Devizás engedmények: vevőknek adott és szállítóktól kapott engedmények.

deviza, valuta kifizetése költségekre, ráfordításokra (?)

Az évközi realizált ÁK elszámolása Árfolyamveszteség: Pü műv. egyéb ráf.

Árfolyamnyereség: Pü. műv. egyéb bev.

12 KIVÉTEL: Beker. értékbe kerülő ÁK.

€ $

CHF \


© Róth

Devizás tételek értékvesztése és visszaírása Érintett eszközök: követelések (adott előlegek is), értékpapírok, pénzeszközök. Devizás értékvesztés és visszaírás menete: a) első lépés: értékvesztés, ill. visszaírás meghatározása DEVIZÁBAN, b) második lépés: ÉV ill. visszaírás FORINTBAN [értékvesztés, ill. visszaírás devizában * könyv szerinti árfolyam ], = Ft c) harmadik lépés: év végi devizás értékelés.

Kivétel: tartós devizás részesedés értékelése, ha…. Lásd korábban!

13

€ $

CHF \


© Róth

Fordulónapi devizás értékelés lépései A könyv szerinti érték megállapítása. 1. lépés Ez automatikusan kialakul az évközi könyvelés és az év végi (egyéb) értékelési munkálatok végeredményeként. Fordulónapi érték (= a választott árfolyam szerinti érték) meghatározása. 2. lépés Minden devizás tételnél külön-külön: D * Ft/D (Ft/D = fordulónapi választott árfolyam)

3. Árfolyam-különbözet megállapítása.1 lépés Minden devizás tételre külön-külön: (2. lépés–1. lépés) = Árfolyam-különbözet Az árfolyam-különbözet minősítése. NINCS!! 2011. jan. 1-től 4. lépés Jelentős az árfolyam-különbözet, ha „… a külföldi pénzértékre szóló eszközökre, kötelezettségekre, illetve az eredményre gyakorolt hatása jelentős”. [60. § (2) bek.] 14 Kivételek

€ $

CHF \


© Róth

Fordulónapi devizás értékelés lépései 4. lépés 5. lépés

Az összevont árfolyam-különbözet meghatározása. Az egyedi árfolyam-különbözetek összevonása, egyenlegezése.

NEM JELENTŐS árfolyam-különbözet Nincs további teendő. • Minden devizás tétel marad az eredeti könyv szerinti értékén. (Az előbbi számítások az év végi értékelő munka dokumentációját képezik.)

MINDEN JELENTŐS Árfolyam-különbözet Összevont nem realizált árfolyam-különbözet:

• ha árfolyamnyereség: pénzügyi műveletek egyéb bevételeire, • ha árfolyamveszteség:1 pénzügyi műveletek egyéb ráfordításaira.

KIVÉVE: a bekerülési értéket (beruházást) módosító árfolyam-különbözet. Ezt mindenképpen el kell számolni! Kivétel még 2005. 01.01-től: értékhelyesbítés esetén a ...2 Tartós, kapcsolt

részesedés 1 Ebből

elhatárolható a devizával nem fedezett ber. hitel (kötvény) árfolyamvesztesége. 33. § (2)

2 fedezeti

ügylettel nem fedezett, külföldi cégben lévő, nem kereskedési célú ... 60. § (9)

deviza 15 árfolyam-különbözete.

€ $

CHF \

D evizá eviz á s é rté rt é kelé kel é s szá sz á m vitele 8.Pé 8.Pénzü nzügyi mű műveletek egyé egyéb rá ráfordí fordításai

1-3.Devizá 3.Devizás eszkö eszközök E.

© Róth

2a

4.Devizá 4.Devizás forrá források E.

2c

2b 2d 9.Pé 9.Pénzü nzügyi mű műveletek egyé egyéb bev. bev. 3a

3c

3b 3d 1.Beruhá 1.Beruházások E.

1a 1b

1a. Aktivált értéket csökkentő árfolyamnyereség. 1b. Aktiválandó árfolyamveszteség. 2. Év vé végi árfolyamrfolyam-különb. nb., összevont árf. rf. vesztveszt-nél.

3. Év vé végi árfolyamrfolyam-különb. nb., összevont árf. rf. nyeresé nyereségné gnél.

2a. Devizá Devizás eszkö eszközök leé leérté rtékelé kelése (á (árf. rf. vesztesé veszteség).

3a. Devizá Devizás eszkö eszközök leé leérté rtékelé kelése (á (árf. rf. vesztesé veszteség).

2b. Devizá Devizás eszkö eszközök felé felérté rtékelé kelése (á (árf. rf. nyeresé nyereség).


2c. Devizá Devizás forrá források leé leérté rtékelé kelése (á (árf. rf. nyeresé nyereség).

3c. Devizá Devizás forrá források leé leérté rtékelé kelése (á (árf. rf. nyeresé nyereség).

2d. Devizá Devizás forrá források felé felérté rtékelé kelése (á (árf. rf. vesztesé veszteség).

3d. Devizá Devizás forrá források felé felérté rtékelé kelése (á (árf. rf. vesztesé veszteség). 16

€ $

CHF \


1-3.Devizás eszközök E.

© Róth

3.Technikai számla 2a

4.Devizás források E.

2c

2b 2d 9.Pénzügyi műv. egyéb bevételei 3b

8.Pénzügyi műv. egyéb ráfordításai 3a

1.Beruházások E. 1b

1a

2. Év végi egyedi árfolyam-különbözetek elszámol.

1a. Aktivált értéket csökkentő árfolyamnyereség.

2a. Devizás eszközök leértékelése (árf. veszteség).

1b. Aktiválandó árfolyamveszteség.


3. Az összevont árfolyam-különbözet átvezetése.

2c. Devizás források leértékelése (árf. nyereség).

3a. Az összevont árfolyamveszteség átvezetése.

2d. Devizás források felértékelése (árf. veszteség).

3b. Az összevont árfolyamnyereség átvezetése. 17

€ $

CHF \

© Róth


ALAPADATOK Cégünk a DE_VÍZIÓ Zrt. következő adatai ismertek. Külföldi vevőnek késztermékeket szállítottunk ki szerződés szerint 10 e$ értékben. A vevő a követelésünket elismerte. A számlázást követően – október 1-jén – a vevő részben teljesített: 4 e$-t átutalással, 1 e$-t valuta kifizetésével. Október 20-án a befolyt 4 e$-ból 1,5 e$-t kölcsönadtunk 3 éves lejáratra 12%-os kamatra.

A választott árfolyam a pénzintézeti átlagárfolyam. Devizaárfolyamok Ft/$ ÁRF O LY A M O K

MEGNEVEZÉS

Bevago- HatárSzámla ÁtvételOkt. nírozás- átlépéskiállítákor 1. kor kor sakor

Okt. 20.

Dec. 31.

MNB árfolyam

184,5

185,5

184

186

185

183

187

Pénzintézeti deviza eladási árfolyam

184,5

186,5

185

187

186

184

188

Pénzintézeti deviza vételi árfolyam

181,5

182,5

181

183

182

180

184

Pénzintézeti valuta eladási árfolyam

187,5

188,5

187

189

188

186

190

Pénzintézeti valuta vételi árfolyam

179,5

180,5

179

181

180

178

182

MEGOLDÁS A teljesítés napján ( átvételkor): a választott árfolyam (185+181) : 2 = 183 Ft/$. A Vevők bekerülési értéke (és az árbevétel) választott árfolyamon 10 e$/db*183 Ft/$ = 1 830 eFt.

18

€ $

CHF \

© Róth

Példa a devizás tételek aktiválására

Október 1-jén: választott árfolyam (186+182) : 2 = 184 Ft/$. Devizabetét bekerülési értéke a választott árfolyamon

4 e$ * 184 Ft/$ =

736 eFt.

Vevők csökkenése a vevők árfolyamán (könyv szerinti árf.)

4 e$ * 183 Ft/$ =

732 eFt.

Vevőkön keletkezett árfolyam-különbözet (most nyereség)

4 e$ * (184–183) =

4 eFt.

Okt. 1-jén: valuta bekerülési értéke DEVIZA választott árfolyamon 1 e$ * 184 Ft/$

= 184 eFt.

Vevők csökkenése a vevők árfolyamán (könyv szerinti árf.)

1 e$ * 183 Ft/$

= 183 eFt.

Vevőkön keletkezett árfolyam-különbözet (most nyereség)

1 e$ * (184–183)

=

Október 20-án: választott árfolyam (184+180) : 2 = 182 Ft/$.

HF

Tartósan adott kölcsön a napi választott árfolyamon

1,5 e$ * 182 Ft/$ =

273 eFt.

Devizabetét csökkenés a könyv szerinti árfolyamon

1,5 e$ * 184 Ft/$ =

276 eFt.

Devizabetéten keletkezett árfolyam-különbözet (veszteség) 1,5 e$ * (182–184)=

3 eFt.

December 31-én: választott árfolyam (188+184) : 2 = 186 Ft/$. Adott kölcsönre járó kamat állományba vétele napi választott árfolyamon: 1,5 e$ * 0,12 : 12 hó * 2,3333 hó = 0,035 e$; és 0,035 e$ * 186 Ft/$ = További év végi tételek az év végi értékelés után (keretében).

1 eFt.

HF 6,51 eFt. 19

€ $

CHF \

Példa az év végi devizás értékelésre

© Róth

Példa az év végi devizás értékelésre Az év végi devizás tételekkel (eszközök és források) kapcsolatban az alábbiakat ismerjük. Megjegyzések: A források most megadott tételek: ezek értékei felvett összegek. A többi tétel a korábbiakból átvett záró értékek. A jelentős összeg határa: minden különbözet jelentősnek minősül.

Mennyi az összevontan elszámolandó árfolyamnyereség (+), vagy árfolyamveszteség (–)? Könyv szerinti ért. eDev * Ft/D = eFt

Megnevezés

12.31. Ft/D

Fordulónapi árfolyamon

Különbség (F–K) Nyer Veszt. Beruh

Tartósan adott kölcsön $ 1,5 * 182 =

273

186

*186 =

279

6

Vevők 10–4–1 =

5 $

5 * 183 =

915

186

*186 =

930

15

Devizabetét 4–1,5=2,5 $

2,5 * 184 =

460

186

*186 =

465

5

1 * 184 =

184

186

*186 =

186

2

Bevételek AIE 0,035 $ 0,035*186= 6,51 Devizahitel $ 80 * 180 =14 400

186

*186 =

6,51

0

186

* 186 =14 880

Szállítók

Valuta

$

€

25 * 250 = 6 250

243

* 243 = 6 075

Beruházási szállítók1 €

10 * 242 = 2 420

243

* 243 = 2 430

24 908,51

-----

25 251,51

Összesen 1

= Befejezetlen beruházáshoz kapcsolódik.

480 175 10 203

480

Összevontan: 277 veszteség

2010

€ $

CHF \

D evizá eviz á s ü gyletek é s té t é telek szá sz á m vitele Az Áfa tv. és a Szt. elté eltérően szabályoz.

Nem belföldi forgalomban

Belföldi devizaügyletek

Ha az áfa alapja külföldi pénznemben kifejezett. ⇒ Áfa tv. 80-81. §

© Róth 2012-től az Szt. szerint választható az Áfa szerinti is.

Átszámítási árfolyam

Áfa tv. szerint az áfa kötelezettség forintra történő átszámítása:

• az adófizetési kötelezettség keletkezésének napján érvényes deviza eladási árfolyamon VAGY

• előzetes bejelentés esetén MNB árfolyamon. 80. § (2)-(4) bek. Mikori árfolyamon?

Termék, szolg. értékes. Közösségen (EU-n) belüli forgalomban 80. § (1) Harmadik országból a. 60. §-hoz kapcsolódóan: termék szolg. ért., egyenes adózás esetén (termékimport esetén): a) az ügylet teljesí teljesítését tanú tanúsító szla vagy egyé egyéb okirat ké kézhezvé zhezvételkori, telkori, vagy az az árfolyam, amit a (Amelyik előbb következik be!) b) az ellené ellenérté rték megté megtérítésekori vagy vámérték c) a teljesí teljesítést követő vető hónap15. napjá napján érvényes árf.-on megállapításánál kell b. az 58. §-ban említett esetben: részletfizetés vagy határozott idejű elszámolás: alkalmazni 81. § • árfolyam a számla kibocsátásakori árfolyam;

• (teljesítés az ellenérték megtérítésének esedékessége) • Ha az adott részlet v. elszámolás meghaladja a 12 hónapot, akkor - időarányos részteljesítésként - teljesítés történik: • a naptári év utolsó napján ( ha az adót a 140.§ a) alapján a szolg. igénybevevője fizeti • egyéb , az a) pont alá nem tartozó esetekben a 12. hó utolsó napján is.

c. egyéb esetekben: a teljesítéskori árfolyamon.

Lásd következő diát is! 21

€ $

CHF \


© Róth

Áfa tv. 58. § Mikori árfolyamon?

„58. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a felek részletfizetésben vagy határozott időre szóló elszámolásban állapodtak meg, teljesítés az ellenérték megtérítésének esedékessége, amelyre az adott részlet vagy elszámolás vonatkozik. (2) Abban az esetben, ha az az időszak, amelyre az adott részlet vagy elszámolás vonatkozik, tartamában meghaladja a 12 hónapot, az (1) bekezdéstől függetlenül - időarányos részteljesítésként - teljesítés történik a) a naptári év utolsó napján is, feltéve, hogy az adót a 140. § a) pontja szerint a szolgáltatás igénybevevője fizeti, illetőleg b) egyéb, az a) pont alá nem tartozó esetekben pedig a tizenkettedik hónap utolsó napján is. (3) E § nem alkalmazható a termék 10. § a) pontja szerinti értékesítésére.”

22

€ $

CHF \

© Róth

Devizaalapú ügyletek

Áfa tv. 80-81. § tartalmazza a az áfa számítását , ha az áfa alapja külföldi pénznemben kifejezett. Példa a devizaalapú ügyletre A Deviza–számlázó Zrt. és a Deviza–fizető Kft. belföldi illetőségű magyar cégek, melyek egymással euróban számolnak el. A 20X1. 03. 19-i elismert teljesítésnek megfelelően a Deviza–számlázó Zrt. leszámlázott 20 e€ + áfa összeget. Könyveljük a gazdasági eseményeket Deviza–számlázó Zrt.-nél, ha a pénzügyi teljesítésre 20X1. 04. 01-én került sor! A választott árfolyam mindkét cégnél a pénzintézeti átlagárfolyam. Az áfa törvény szerinti átszámításra használt árfolyam az MNB árfolyam (bejelentés alapján).

MNB és pénzintézeti (választott) árfolyamok DÁTUM

MNB

Ft/€

Pénzintézeti árfolyam Deviza–számlázó Rt.-nél

Pénzintézeti árfolyam Deviza–fizető Kft.-nél

Vételi

Eladási

Átlag

Vételi

Eladási

Átlag

20X1. 03. 19.

240

237

247

242

236

246

241

20X1. 04. 01.

243,5

240

250

245

239

249

244

23

€ $

CHF \

© Róth


9.Pü. műv. egy. bev.

9.Belföldi ért. nó árb. 4 800

1a

40

2a

9.Devizabetét

3.Belföldi vevők 4 800

6 125

3a

40

Más számlakapcsolatokkal is könyvelhető, de a végeredmény ugyanez kell legyen!

4.Fizetendő ÁFA 10 75

2c

6 125

1 200

1b

1 200

10

2b

10

Régi szabályokkal számolva,

75

amikor Áfa tv. és Szt. szerinti árf. eltérő volt!

10 3b

Áthúzás előtt:

1a) Számlázott árbevétel az (áfa szerinti) MNB árfolyamon 20*240 = 4 800 eFt. 1b) Számlázott ÁFA az (áfa szerinti) MNB árfolyamon 5*240 = 1 200 eFt. (Bevallásba ez kerül!) 2a) Vevő követelés (és árbevétel korrekció) a választott árfolyamra 20*(242 – 240) = 40 eFt. 2b) Vevő követelés (és áfa korrekció) a választott árfolyamra 5*(242 – 240) = 10 eFt. 2c) Az áfán keletkező árfolyam-különbözet 5*(242 – 240) = 10 eFt, vagy (1200+10) –1 200 = 10 eFt. 3a) Vevő átutalása – árbev+áfára – átutalás napján érvényes választott árfolyamon 25*245 = 6 125 eFt. 3b) Vevő átutalásán – 3a)-n – keletkező árfolyam-különbözet 25*(245–242) = 75 eFt (most nyereség jellegű).

24

€ $

CHF \

© Róth


9.Pü. műv. egy. bev.

9.Belföldi ért. nó árb.

Áthúzás után:

4 800

1a

40

2a

ÁFA tv szerinti árfolyammal számolva!

9.Devizabetét

3.Belföldi vevők 4 800

6 125

3a

40

Áthúzás előtt:

4.Fizetendő ÁFA 10 75

2c

1 200

1b

1 200

10

2b

10

10 3b

6 125

75

Régi szabályokkal számolva, amikor Áfa tv. és Szt. szerinti árf. eltérő volt!

1a) Számlázott árbevétel az (áfa szerinti) MNB árfolyamon 20*240 = 4 800 eFt. 1b) Számlázott ÁFA az (áfa szerinti) MNB árfolyamon 5*240 = 1 200 eFt. (Bevallásba ez kerül!) 2a) Vevő követelés (és árbevétel korrekció) a választott árfolyamra 20*(242 – 240) = 40 eFt. 2b) Vevő követelés (és áfa korrekció) a választott árfolyamra 5*(242 – 240) = 10 eFt. 2c) Az áfán keletkező árfolyam-különbözet 5*(242 – 240) = 10 eFt, vagy (1200+10) –1 200 = 10 eFt. 3a) Vevő átutalása – árbev+áfára – átutalás napján érvényes választott árfolyamon 25*245 = 6 125 eFt. 3b) Vevő átutalásán – 3a)-n – keletkező árfolyam-különbözet 25*(245–242) = 75 eFt (most nyereség jellegű).

25

€ $

CHF \

Devizás pénzeszközök

© Róth

3.Devizabetét (3.Valutapénztár) Átlagáras Átlagáras változattal változattal

Választott Választott árfolyamon árfolyamon ++ Kifizetet Kifizetet Ft Ft értéken értéken ((≅ ≅ Eladási Eladási árfolyamon) árfolyamon)

––

VAGY

FIFO FIFO változattal változattal

26

€ $

CHF \

© Róth


3.Pénztár 3.Elszámolási betét E.

3.Pénztár 3.Elszámolási betét (4.Szállítók Ft-ban!)

3.Devizabetét (€) (esetenként Valutapénztár) (1)

(11) ÁK

4.Devizahitelek 4.Váltótartozások 4.Vevőtől kapott előlegek (2) (3) (4)

4.Szállítók 4.Devizahitelek 4.Váltótartozások 4.Egyéb kötelezettségek (12)

E.

ÁK

3.Devizabetét (USD) 3.Valutapénztár (USD)

3.Devizabetét (USD) 3.Valutapénztár (USD) E. 3.Valutapénztár (€) E. 3.(1.)Lekötött devizabetétek (€) E.

Folytatás

(5)

(13) ÁK

ÁK

3.Valutapénztár (€) (14)

(6) ÁK

ÁK

3.(1.)Lekötött devizabetétek (€) (15)

(7) ÁK

ÁK

27

€ $

CHF \


3.Pénztár 3.Elszámolási betét E.

© Róth

3.Pénztár 3.Elszámolási betét (4.Szállítók Ft-ban!)

3.Devizabetét (€) (esetenként Valutapénztár) (11)

(1)

Folytatás 3.Adósok 1.Tartósan adott kölcsönök 3.Váltókövetelések E.

3.Adósok 1.Tartósan adott kölcsönök 3.Váltókövetelések ÁK

3.Vevők E.

(16)

(8a) ÁK

(8b)

5.(6.)Költségek

ÁK

4.(3.)Jegyzett, de … (9)

(17)

9.Egyéb kapott (j) kamatok és kamatjellegű bevételek (10) 9.Pénzügyi műveletek egyéb bevételei (vagy ráfordításai) (19a)

8.Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások (18) 8.Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai (vagy bevételei) (19b)

28

€ $

CHF \


© Róth

a figyelmet!

Köszönöm

Köszönöm a figyelmet! Köszönöm

a figyelmet! 29

m m vitele vitele vitele vitele

Recommend Documents