Loon‐ en loonkostenberekening 2015 Loon in geld: ‐ brutoloon ‐ Loon in natura ‐ opnamen uit levenslooptegoed Loon anders dan in geld ‐ bijtelling privégebruik auto van de zaak ‐ werknemersbijdrage auto van de zaak ‐ aanspraak die tot het loon behoort Fooien of uitkeringen uit een fonds Aftrekposten: ‐ werknemersdeel pensioenpremie ‐ inleg werknemer in levensloopregeling Grondslag voor alle loonheffingen Werkgeversbijdragen en ‐heffingen die niet tot het loon horen: (3) ‐ werkgeversdeel pensioenpremie ‐ werkgeversbijdrage levensloopregeling ‐ premie sectorfonds ‐ premie WW‐Awf (2,07%) ‐ basispremie WAO/IVA/WGA (5,75%) ‐ gedifferentieerde premie Whk ‐ werkgeversheffing Zvw (6,95%) Reserveringen: ‐ vakantiegeld ‐ sociale lasten vakantiegeld ‐ 13e maand ‐ sociale lasten 13e maand Inhoudingen op het nettoloon: ‐ bijdrage Zvw (4,85%) ‐ loonbelasting/premie volksverzekeringen ‐ verhaal van gedifferentieerde premie Whk Nettoloon werknemer Netto betalingen:
Werknemer: Te betalen door werkgever werkgever neutraal werkgever werknemer werkgever
Voorbeeld Handboek blz. 80 Berekening Berekening nettoloon loonkosten 2.000,00 +
Berekening grondslag
2.000,00 + 0,00 +
0,00 + p.m. 100,00 ‐ 0,00 + +
werknemer werknemer
100,00 ‐ 0,00 ‐
werkgever werkgever werkgever werkgever werkgever werkgever werkgever
werknemer werknemer werknemer
100,00 0,00 31,90 45,54 126,50 32,12 152,90
+ + + + + + +
0,00 0,00 0,00 0,00
+ + + +
0,00 ‐ 475,42 ‐ 0,00 ‐ 1.324,58 0,00 +
0,00 +
‐ vergoeding voor intermediaire kosten Netto inhoudingen: Personeelsvereniging e.d. Uit te betalen aan werknemer Werkgeversfaciliteiten ‐ premiekorting (mobiliteitskorting) ‐ afdrachtvermindering Loonkosten voor de werkgever
0,00 +
0,00 +
werknemer
400,00 + 100,00 ‐ 0,00 + + 100,00 ‐ 0,00 ‐ 2.200,00
‐ vergoeding die u hebt aangewezen als eindheffingsloon werkgever werkgever
2.000,00 + 0,00 + 0,00 +
0,00 ‐ 1.324,58 0,00 ‐ 0,00 ‐ 2.488,96
Cel: G4 Opmerking: Ype Starreveld: Maandsalaris €2.000 (Staat niet in voorbeeld blz. 80, wel in sjabloon blz. 81) Cel: G8 Opmerking: Ype Starreveld: €400 bijtelling Cel: G9 Opmerking: Ype Starreveld: €100 eigen bijdrage privé gebruik auto van de zaak Cel: G13 Opmerking: Ype Starreveld: Totaal €200 werknemer en werkgever ieder de helft 50% x €200 = €100 Cel: A16 Opmerking: Ype Starreveld: premie sectorfonds Handboek, tabel 10, blz. 318 premie WW‐Awf (2,07%) Handboek, tabel 9, blz. 317 basispremie WAO/IVA/WGA(5,75%) Handboek, tabel 9, blz. 317 gedifferentieerde premie Whk Handboek, tabel 10a, blz. 320 werkgeversheffing Zvw (6,95%) Handboek, tabel 14, blz. 323 Cel: E17 Opmerking: Ype Starreveld: Totaal €200 werknemer en werkgever ieder de helft 50% x €200 = €100 Cel: E19 Opmerking: Ype Starreveld: Sectorfondsen tabel 10, blz 318 handboek Sector 33, premiegroep 02 1,45% x €2.200= €31,90 Cel: E20 Opmerking: Ype Starreveld: premie WW‐Awf (2,07%) Handboek, tabel 9, blz. 317 2,07% x €2.200 = €45,54 Cel: E21 Opmerking: Ype Starreveld: basispremie WAO/IVA/WGA(5,75%) Handboek, tabel 9, blz. 317 5,75% x €2.200 = €126,50 Cel: E22 Opmerking: Ype Starreveld: Whk tabel 10a, blz 320 handboek Sector 33, premiegroep 02 1,46% x €2.200= €32,12 Cel: E23 Opmerking: Ype Starreveld: werkgeversheffing Zvw (6,95%) Handboek, tabel 14, blz. 323 6,95% x €2.200 = €152,90 Cel: E25 Opmerking: Ype Starreveld: geen vakantiegeld Cel: E27 Opmerking: Ype Starreveld: geen dertiende maand
Cel: C31 Opmerking: Ype Starreveld: Witte maandtabel €2.200 ‐> €2196,00 kolom 3 met loonheffingskorting maar zonder werkbonus =€475,42
Loon‐ en loonkostenberekening 2015 Loon in geld: ‐ brutoloon ‐ Loon in natura ‐ opnamen uit levenslooptegoed Loon anders dan in geld ‐ bijtelling privégebruik auto van de zaak ‐ werknemersbijdrage auto van de zaak ‐ aanspraak die tot het loon behoort Fooien of uitkeringen uit een fonds Aftrekposten: ‐ werknemersdeel pensioenpremie ‐ inleg werknemer in levensloopregeling Grondslag voor alle loonheffingen Werkgeversbijdragen en ‐heffingen die niet tot het loon horen: (3) ‐ werkgeversdeel pensioenpremie ‐ werkgeversbijdrage levensloopregeling ‐ premie sectorfonds ‐ premie WW‐Awf (2,07%) ‐ basispremie WAO/IVA/WGA (5,75%) ‐ gedifferentieerde premie Whk ‐ werkgeversheffing Zvw (6,95%) Reserveringen: ‐ vakantiegeld ‐ sociale lasten vakantiegeld ‐ 13e maand ‐ sociale lasten 13e maand Inhoudingen op het nettoloon: ‐ bijdrage Zvw (4,85%) ‐ loonbelasting/premie volksverzekeringen ‐ verhaal van gedifferentieerde premie Whk Nettoloon werknemer Netto betalingen:
Werknemer: Te betalen door werkgever werkgever neutraal werkgever werknemer werkgever
4.641,56 +
4.641,56 + 241,25 +
0,00 + p.m. 75,00 ‐ 0,00 + +
werknemer werknemer
125,00 ‐ 0,00 ‐
werkgever werkgever werkgever werkgever werkgever werkgever werkgever
werknemer werknemer werknemer
‐ vergoeding die u hebt aangewezen als eindheffingsloon werkgever ‐ vergoeding voor intermediaire kosten Netto inhoudingen: Personeelsvereniging e.d. Uit te betalen aan werknemer Werkgeversfaciliteiten ‐ premiekorting (mobiliteitskorting) ‐ afdrachtvermindering Loonkosten voor de werkgever
…………Voorbeeld 2……………………………………………….. Berekening Berekening Berekening nettoloon loonkosten grondslag
werkgever werknemer
4.641,56 + 241,25 + 0,00 + 201,54 + 75,00 ‐ 0,00 + + 125,00 ‐ 0,00 ‐ 4.884,35
125,00 0,00 195,78 89,66 249,05 248,19 301,03
+ + + + + + +
380,80 95,28 373,33 93,41
+ + + +
0,00 ‐ 1.700,58 ‐ 0,00 ‐ 2.740,98 70,00 +
70,00 +
400,00 +
400,00 +
7,50 ‐ 3.203,48 0,00 ‐ 0,00 ‐ 7.504,32
Cel: G4 Opmerking: Ype Starreveld: maandsalaris €4.480 5 overuren à 125%= € 161,56 Totaal €4.641,56 Cel: G5 Opmerking: Ype Starreveld: Bedrijfskleding (eenmalig) à €200 plus abonnement krant à €495 per jaar ‐> 495/12 = € 41,25 pm Totaal €241,25 Cel: A8 Opmerking: Ype Starreveld: http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/prive/auto_en_vervoer/u_reist_naar_uw_werk/auto_ van_uw_werkgever/afwijkende_regels/lagere_bijtelling_voor_milieuvriendelijke_autos/eerste_kenteken_afgegeven_in_2015 Cel: G8 Opmerking: Ype Starreveld: cataloguswaarde: €34.550 categorie hybride auto's 7% bijtelling (7% x €34.550)/12 = €201,54 Cel: G9 Opmerking: Ype Starreveld: €75 eigen bijdrage privé gebruik auto van de zaak Cel: G13 Opmerking: Ype Starreveld: Totaal €250 werknemer en werkgever ieder de helft 50% x €250 = €125 Cel: G15 Opmerking: Ype Starreveld: Handboek blz. 322 tabel 11 Maximum grondslag €4.331,33 per maand Cel: A16 Opmerking: Ype Starreveld: premie sectorfonds Handboek, tabel 10, blz. 318 premie WW‐Awf (2,07%) Handboek, tabel 9, blz. 317 basispremie WAO/IVA/WGA(5,75%) Handboek, tabel 9, blz. 317 gedifferentieerde premie Whk Handboek, tabel 10a, blz. 320 werkgeversheffing Zvw (6,95%) Handboek, tabel 14, blz. 324 Cel: E17 Opmerking: Ype Starreveld: Totaal €250 werknemer en werkgever ieder de helft 50% x €250 = €125 Cel: E19 Opmerking: Ype Starreveld: Sectorfondsen tabel 10, blz 318 handboek Sector 52, premiegroep 7 4,52% x €4.331,33 (maximum grondslag) = €195,78 Cel: E20 Opmerking: Ype Starreveld: premie WW‐Awf (2,07%) Handboek, tabel 9, blz. 317 2,07% x €4.331,33 = €89,66 Cel: E21 Opmerking: Ype Starreveld: basispremie WAO/IVA/WGA(5,75%) Handboek, tabel 9, blz. 317 5,75% x €4.331,33 = €249,05
Cel: E22 Opmerking: Ype Starreveld: Whk tabel 10a, blz 320 handboek Sector 52, premiegroep 07 5,73% x €4,131,33 = €248,19 Cel: E23 Opmerking: Ype Starreveld: werkgeversheffing Zvw (6,95%) Handboek, tabel 14, blz. 323 6,95% x €4.331,33 = €301,03 Cel: E25 Opmerking: Ype Starreveld: 8,5% per jaar x €4.480 = €380,80 per maand Cel: E26 Opmerking: Ype Starreveld: premie sectorfonds 4,52% premie WW‐Awf 2,07% basispremie WAO/IVA/WGA 5,75% gedifferentieerde premie Whk 5,73% werkgeversheffing Zvw 6,95% Totaal 25,02% 25,02% x €380,80 = € 95,28 Cel: E27 Opmerking: Ype Starreveld: €4.480/12=€373,33 Cel: E28 Opmerking: Ype Starreveld: 16,46% x €676,66 = €111,38 Cel: C31 Opmerking: Ype Starreveld: Witte maandtabel €4.884,35 ‐> €4882,50 kolom 3 met loonheffingskorting maar zonder werkbonus =€1.700,58 Cel: E35 Opmerking: Ype Starreveld: Maandelijkse fietsvergoeding Cel: E36 Opmerking: Ype Starreveld: Reiskosten afgelopen maand Cel: C38 Opmerking: Ype Starreveld: €7,50 personeelsvereniging
Loon‐ en loonkostenberekening 2015 Loon in geld: ‐ brutoloon ‐ Loon in natura ‐ opnamen uit levenslooptegoed Loon anders dan in geld ‐ bijtelling privégebruik auto van de zaak ‐ werknemersbijdrage auto van de zaak ‐ aanspraak die tot het loon behoort Fooien of uitkeringen uit een fonds Aftrekposten: ‐ werknemersdeel pensioenpremie ‐ inleg werknemer in levensloopregeling Grondslag voor alle loonheffingen Werkgeversbijdragen en ‐heffingen die niet tot het loon horen: (3) ‐ werkgeversdeel pensioenpremie ‐ werkgeversbijdrage levensloopregeling ‐ premie sectorfonds ‐ premie WW‐Awf (2,07%) ‐ basispremie WAO/IVA/WGA (5,75%) ‐ gedifferentieerde premie Whk ‐ werkgeversheffing Zvw (6,95%) Reserveringen: ‐ vakantiegeld ‐ sociale lasten vakantiegeld ‐ 13e maand ‐ sociale lasten 13e maand Inhoudingen op het nettoloon: ‐ bijdrage Zvw (4,85%) ‐ loonbelasting/premie volksverzekeringen ‐ verhaal van gedifferentieerde premie Whk Nettoloon werknemer Netto betalingen:
Werknemer: Te betalen door werkgever werkgever neutraal werkgever werknemer werkgever
9.291,13 +
9.291,13 + 50,00 +
0,00 + p.m. 50,00 ‐ 0,00 + +
werknemer werknemer
693,77 ‐ 0,00 ‐
werkgever werkgever werkgever werkgever werkgever werkgever werkgever
werknemer werknemer werknemer
‐ vergoeding die u hebt aangewezen als eindheffingsloon werkgever ‐ vergoeding voor intermediaire kosten Netto inhoudingen: Personeelsvereniging e.d. Uit te betalen aan werknemer Werkgeversfaciliteiten ‐ premiekorting (mobiliteitskorting) ‐ afdrachtvermindering Loonkosten voor de werkgever
…………Voorbeeld 3………………………………………………………….. Berekening Berekening Berekening nettoloon loonkosten grondslag
werkgever werknemer
9.291,13 + 50,00 + 0,00 + 481,25 + 50,00 ‐ 0,00 + + 693,77 ‐ 0,00 ‐ 9.078,61
1.393,85 0,00 47,64 89,66 249,05 25,55 301,03
+ + + + + + +
350,00 57,61 676,66 111,38
+ + + +
0,00 ‐ 4.022,95 ‐ 0,00 ‐ 4.524,41 0,00 +
0,00 +
800,00 +
800,00 +
15,00 ‐ 5.309,41 324,07 ‐ 0,00 ‐ 13.119,50
Cel: G4 Opmerking: Ype Starreveld: Maandsalaris: €8.120 10 overuren à 125%= €1.171,13 Totaal €9.291,13 Cel: G5 Opmerking: Ype Starreveld: 100 x per jaar warme maaltijd op het werk à €5 Deze maand 10 maaltijden x € = €50 Cel: A8 Opmerking: Ype Starreveld: http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/prive/auto_en_vervoer/u_reist_naar_uw_werk/auto_ van_uw_werkgever/afwijkende_regels/lagere_bijtelling_voor_milieuvriendelijke_autos/eerste_kenteken_afgegeven_in_2015 Cel: G8 Opmerking: Ype Starreveld: Cataloguswaarde auto € 41.250 Categorie zeer schoon/zeer zuinig Bijtelling 14% €41.250 x 14% / 12 maanden = €481,25 (altijd naar beneden afronden) €50 per maand zelf betalen Cel: G9 Opmerking: Ype Starreveld: €50 per maand privégebruik auto van de zaak Cel: G13 Opmerking: Ype Starreveld: 12 x 8.120 = 97.440 Maximum pensioengevend salaris = 12 x €7.579,50 = €90.954 90.954 ‐ 15.270 = 75.684 €75.684 x 11,00% / 12 = €693,77 wn €75.684 x 22,10% / 12 = €1.393,85 Cel: G15 Opmerking: Ype Starreveld: Handboek blz. 322 tabel 11 Maximum grondslag €4.331,33 per maand Cel: A16 Opmerking: Ype Starreveld: premie sectorfonds Handboek, tabel 10, blz. 318 premie WW‐Awf (2,07%) Handboek, tabel 9, blz. 317 basispremie WAO/IVA/WGA(5,75%) Handboek, tabel 9, blz. 317 gedifferentieerde premie Whk Handboek, tabel 10a, blz. 320 werkgeversheffing Zvw (6,95%) Handboek, tabel 14, blz. 324 Cel: E17 Opmerking: Ype Starreveld: 12 x 8.120 = 97.440 Maximum pensioengevend salaris = 12 x €7.579,50 = €90.954 90.954 ‐ 15.270 = 75.684 €75.684 x 11,00% / 12 = €693,77 wn €75.684 x 22,10% / 12 = €1.393,85 Cel: E19 Opmerking: Ype Starreveld: premie sectorfonds Handboek, tabel 10, blz. 318 1,10% x €4.331,33 = €47,64 Cel: E20 Opmerking: Ype Starreveld: premie WW‐Awf (2,07%) Handboek, tabel 9, blz. 317 2,07% x €4.331,33 = €89,66 Cel: E21
Opmerking: Ype Starreveld: basispremie WAO/IVA/WGA(5,75%) Handboek, tabel 9, blz. 317 5,75% x €4.331,33 = €249,05 Cel: E22 Opmerking: Ype Starreveld: gedifferentieerde premie Whk Handboek, tabel 10a, blz. 320 0,59% x €4.331,33 = €25,55 Cel: E23 Opmerking: Ype Starreveld: werkgeversheffing Zvw (6,95%) Handboek, tabel 14, blz. 324 6,95% x €4.331,33 = €301,03 Cel: E25 Opmerking: Ype Starreveld: €4.200 per jaar = 4.200/12 = €350 per maand Cel: E26 Opmerking: Ype Starreveld: premie sectorfonds 1,10% premie WW‐Awf 2,07% basispremie WAO/IVA/WGA 5,75% gedifferentieerde premie Whk 0,59% werkgeversheffing Zvw 6,95% Totaal 16,46% 16,46% x €350 = € 57,61 Cel: E27 Opmerking: Ype Starreveld: €8.120 / 12 = €676,66 Cel: E28 Opmerking: Ype Starreveld: 16,46% x €676,66 = €111,38 Cel: C31 Opmerking: Ype Starreveld: Grondslag loonheffingen = €9.078,61 Maximum tabelloon= €8.392,50 ‐> lb/pvv = €3.666,17 Meerdere = € 686,11 x 52% = € 356,78 Totale lb / pvv = €4.022,95 Cel: E36 Opmerking: Ype Starreveld: Zakelijke diners €800 Cel: C38 Opmerking: Ype Starreveld: Personeelsvereniging €15 pm. Cel: E41 Opmerking: Ype Starreveld: Oudere werknemer voor 20 uur in dienst genomen; premiekorting €7.000 per jaar. 20/36 x 7.000/12 = € 324,07
