LAPORAN MAGANG ANALISIS MONITORING DANA KAS PADA BAGIAN KEUANGAN PT ASKRINDO (PERSERO) CABANG SURAKARTA
Disusun oleh: NISSA RAWINDADEFI 1201134065
MANAJEMEN BISNIS TELEKOMUNIKASI DAN INFORMATIKA FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS TELKOM 2016
i
ii
iii
KATA PENGANTAR
Alhamdulillahirabill'alamin, segala puji dan syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT, atas segala rahmat dan hidayahnya, sehingga laporan praktek kegiatan magang ini dapat terselesaikan dengan baik. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa laporan ini masih jauh dari kesempurnaan, baik dari segi teknik penulisan maupun dari segi isi. Hal yang disebabkan karena keterbatasan kemampuan dan pengetahuan yang dimiliki oleh penulis. Namun, dengan rendah hati penulis telah melakukan yang terbaik untuk menyelesaikan laporan yang berkualitas. Bahkan penulis mengharapkan adanya kritikan dan saran-saran yang bersifat membangun demi kebaikan dan dapat bermanfaat bagi penulis. Pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih yang sebesarbesarnya kepada kedua Orang Tua dan keluarga tercinta, yang selama ini memberikan kasih sayang, perhatian, semangat, dan dorongan untuk bekerja lebih keras, serta do'a yang tiada henti dipanjatkan untuk anaknya. Terwujudnya laporan ini tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak baik moril maupun materil. Maka pada kesempatan ini penulis menyampaikan rasa terimakasih yang setulus-tulusnya kepada Yang Terhormat: 1. Ibu Mediany Kris Eka Putri selaku Dosen Wali Program Studi Manajemen Bisnis Telekmunikasi dan Informatika yang memberikan ilmu serta bimbingannya selama penulis menjalankan praktek kegiatan magang di PT. (Persero) Askrindo. 2. Seluruh Staf Sekretariat Manajemen Bisnis Telekomunikasi dan Informatika. 3. Mbak Aldehita Purnasanti Maulida selaku pengarah Praktek kegiatan magang yang telah dengan baik membimbing dan memperkenalkan Penulis kepada Bagian Keuangan dan Umum untuk menjalankan praktek kegiatan magang.
iv
4. Mbak Novianti Ary Astiti selaku Deputy Area Managing Direstor yang telah dengan senang hati menerima penulis di Bagian Keuangan dan Umum dan memberikan bimbingan untuk penulis selaku yang menjalankan magang. 5. Kepada Bapak Sumarno selaku Area Managing Director PT. (Persero) Askrindo Cabang Surakarta 6. Seluruh Kepala Seksi dan Staf Pelaksana PT. Askrindo Cabang Surakarta yang telah memberikan penulis pekerjaan dan ilmu yang tersirat. Terima kasih atas kerjasamanya, penulis tidak akan pernah lupa atas kebaikan Mbak Sindy, Mas Cahyo, Uda, Mas Hary, Mbak Dita, Mas Danang, Abang Udin, Mbak Benny, Pak Eko, Mas Arlan, Mas Ageng, Mas Surya, Pak Amir, Minah, Pak Yulis, dan Pak Arbi. 7. Untuk Khafidhta Qudsiana dan Hafid Fadli Wiguna, terimakasih karena telah meluangkan banyak waktu, saran, semangat, dukungan dan perhatian serta banyak menghibur penulis, juga dalam membantu pengerjaan laporan magang. 8. Untuk sahabat-sahabat yang selalu memberikan dukungannya kepada penulis dalam menjalankan praktek magang, Jesida Asna rekan penulis selama magang, Merita, Uli, Vidya, Anggi, Tutut, Arini, Nopal, dan Fery. Sebagai penutup penulis mengucapkan Alhamdulillahironbil'alamin, semoga Allah SWT memberikan balasan yang setimpal terhadap pihak-pihak yang telah membantu dalam penyusunan laporan magang ini, Aamiin.
Surakarta, 21 Juli 2016 Penulis
Nissa Rawindadefi
v
DAFTAR ISI SAMPUL DEPAN ........................................................................................ i LEMBAR PENGESAHAN I ........................................................................ ii LEMBAR PENGESHAN II .......................................................................... iii KATA PENGANTAR .................................................................................. iv DAFTAR ISI ................................................................................................ vi BAB I PENDAHULUAN ............................................................................. 1 1.1 Profil Perusahaan .................................................................................... 1 1.2 Lingkup Unit Kerja ................................................................................. 8
BAB II KAJIAN TEORITIS ......................................................................... 10 2.1 Asuransi .................................................................................................. 10 2.2 Asuransi Kredit ....................................................................................... 11 2.3 Kas ......................................................................................................... 12 2.4 Arus Kas ................................................................................................. 13 2.5 Pengawasan (Monitoring) ....................................................................... 14 BAB III AKTIVITAS PENUGASAN MAGANG......................................... 16 3.1 Realisasi Kegiatan Magang ..................................................................... 16 3.2 Relevansi Teori dan Praktik .................................................................... 26 3.3 Permasalahan .......................................................................................... 33 BAB IV REKOMENDASI ........................................................................... 36 4.1 Rekomendasi........................................................................................... 36 DAFTAR PUSTAKA ................................................................................... 37
vi
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Profil Perusahaan PT. (Persero) Asuransi Kredit Indonesia atau PT. Askrindo (Persero) merupakan salah satu Badan Usaha Milik Negara (BUMN) yang bergerak dalam asuransi/penjaminan, tidak dapat dipisahkan dari pembangunan ekonomi Bangsa dan Negara Republik Indonesia. Sejak pemerintah menyusun dan menetapkan REPELITA I tahun 1969, yang salah satu sasaran pokok rencana tersebut adalah pemerataan hasil-hasil pembangunan dalam bidang kesempatan berusaha, pendapatan masyarakat dan sekaligus merangsang pertumbuhan lapangan kerja. Dalam rangka mencapai sasaran ini pemerintah mengambil langkah konkrit antara lain dengan mengembangkan usaha kecil dan menengah dengan cara mengatasi salah satu aspek usaha yang penting yaitu aspek pembiayaan. Berdiri tanggal 6 April 1971 berdasarkan Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 1/1971 tanggal 11 Januari 1971, untuk mengemban misi dalam pemberdayaan Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM) guna menunjang pertumbuhan perekonomian Indonesia. Peran PT. Askrindo (Persero) dalam pemberdayaan UMKM adalah sebagai lembaga penjamin atas kredit yang disalurkan oleh perbankan kepada UMKM. Sesuai dengan Visi dan Misinya, PT. Askrindo (Persero) senantiasa menjalankan peran dan fungsinya sebagai Collateral Subtitution Institution, yaitu lembaga penjamin yang menjembatani kesenjangan antara UMKM yang layak namun tidak memiliki agunan cukup untuk memperoleh kredit dengan lembaga keuangan, baik perbankan maupun lembaga non bank (feasible tetapi tidak bankable). Sejalan dengan berubahnya waktu, saat ini PT. Askrindo (Persero) memiliki lima lini usaha yaitu Asuransi Kredit Bank, Asuransi Kredit Perdagangan,
1
Surety Bond, Customs Bond dan Asuransi Umum. PT. Askrindo sejak tahun 2007 melaksanakan program pemerintah dalam rangka Inpres 6/2007 atau yang lebih dikenal sebagai penjaminan Kredit Usaha Rakyat (KUR). Dalam pelaksanaannya bersama dengan Askrindo memberikan penjaminan atas kredit yang disalurkan oleh tiga Bank pelaksana yaitu : Bank BRI, Bank BNI dan Bank Mandiri Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM) di Indonesia merupakan tulang punggung kekuatan ekonomi yang mampu memberikan kontribusi yang sangat signifikan. Menguatnya permodalan UMKM akan memberikan multiplier effects berupa tumbuhnya kegiatan usaha yang diikuti dengan terbukanya lapangan kerja serta meningkatkan nilai usaha. Terciptanya UMKM yang tangguh pada tahap berikutnya mampu memberikan kontribusi dalam menekan angka pengangguran dari kemiskinan di Indonesia. Askrindo senantiasa mengembangkan sayap usahanya untuk memberikan layanan yang prima, dengan didukung oleh Kantor Cabang berjumlah 60 Kantor yang tersebar di 34 Provinsi seluruh Indonesia.
a. Visi dan Misi Perusahaan Visi: “Menjadi Perusahaan Penanggung Risiko yang unggul dengan layanan global guna mendukung perekonomian nasional”. Misi:
Menjalankan kegiatan usaha penanggungan risiko yang mendukung pembangunan ekonomi nasional terutama program Pemerintah dalam pengembangan UMKMK dan usaha korporasi lainnya;
Menjalankan kegiatan usaha penanggungan risiko dengan layanan global;
Memberikan manfaat kepada para pemangku kepentingan dengan menerapkan tata kelola perusahaan yang baik, Sistem Pengendalian Intern (SPI) dan Manajemen Risiko.
2
b. Struktur Organisasi Dengan memperhatikan perkembangan bisnis Perusahaan ke depan, dimana Perusahaan perlu memiliki Struktur Organisasi yang ideal dan diharapkan setiap lini organisasi mampu menjalankan fungsi-fungsinya sesuai dengan tujuan Perusahaan, maka Direksi PT. Askrindo (Persero) melakukan penyesuaian Struktur Organisasi sebagai berikut:
Gambar 1.1 Struktur Organisasi PT. Askrindo Pusat Sumber: www.askrindo.co.id
3
Gambar 1.2 Struktur Organisasi PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta Sumber: Data Diolah
c. Strategi Bisnis Strategi bisnis yang dilakukan oleh PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta adalah sebagai berikut: 1. Mengoptimalkan PKS-PKS (Perjanjian Kerja Sama) yang sudah berjalan 2. Mengadakan gathering dengan Asosiasi di Solo Raya, seperti Asosiasi Asuransi Umum Indonesia (AAUI) 3. Melakukan kunjungan secara rutin 4. Mengadakan sosialisasi terkait dengan produk-produk Askrindo 5. Promosi/ iklan-iklan media cetak 6. Sponsor event dengan mitra bisnis
d. Aspek Manajemen Terdiri dari: 1. Aspek Produksi
4
Menerima pertanggungan atas risiko tidak diterimanya pelunasan kredit dan/atau pembiayaan, termasuk pembiayaan berdasarkan prinsip Syariah, dari Debitur terutama Usaha Mikro Kecil Menengah dan Koperasi (UMKMK) yang diberikan oleh Bank atau lembaga pembiayaan lainnya;
Menerima pertanggungan langsung dari segala jenis asuransi kerugian dan sejenisnya yang berasal dari dalam maupun luar negeri, secara sendiri atau bersama-sama dengan perusahaan asuransi
lainnya,
mereasuransikan
baik
untuk
risiko-risiko
ditahan asuransi
sendiri
maupun
tersebut
dengan
mempertimbangkan kemampuan perseroan;
Menerima pertanggungan tidak langsung dari perusahaanperusahaan asuransi, reasuransi di dalam maupun di luar negeri atas segala jenis asuransi kerugian dan sejenisnya, baik untuk ditahan sendiri maupun mereasuransikan risiko-risiko asuransi tersebut dengan mempertimbangkan kemampuan perseroan;
Melakukan kegiatan lainnya yang lazim dilakukan oleh perusahaan
asuransi
dengan
memperhatikan
ketentuan
peraturan perundang-undangan. Selain kegiatan usaha utama sebagaimana dimaksud di atas, perseroan dapat melakukan kegiatan usaha dalam rangka optimalisasi pemanfaatan sumber daya yang dimilikinya dengan memperhatikan ketentuan peraturan perundang-undangan.
2. Aspek Keuangan Dalam pengelolaan aspek keuangan, PT Askrindo Surakarta mempunyai peran dan tugas khusus meliputi: a. Pengelolaan arus dana masuk dan keluar (cash flow) secara optimal:
Mengelola pembayaran-pembayaran yang akan dilakukan sesuai dengan penyediaan dana yang ada.
Mengelola penyusunan perencanaan dan realisasi Cash Flow secara periodik. 5
Mengelola pengaturan persediaan uang tunai yang ada di kas maupun di Rekening Giro Bank untuk memenuhi kebutuhan perusahaan.
Mengelola kegiatan pengawasan pertanggungjawaban kas bon sementara agar dapat diselesaikan sesuai dengan ketentuan.
Mengelola kegiatan pengendalian saldo dana kas/bank yang optimal sesuai ketentuan.
b. Mengelola urusan perpajakan, meliputi penyusunan perencanaan pajak (tax planning) dan penyelesaian masalah serta kewajiban perpajakan. c. Mengelola
kegiatan
monitoring
ketersediaan
dana
untuk
penempatan investasi dan kebutuhan dana melalui penarikan investasi bekerjasama dengan Divisi Investasi. d. Memberikan manajemen
rekomendasi/usulan dana
kas/bank
dan
untuk sistem
penyempurnaan perencanaan
dan
penyelesaian kewajiban perpajakan perusahaan. e. Mengikuti,
mempelajari,
dan
menganalisa
perkembangan
perekonomian, ketentuan perasuransian, perbankan, dan perpajakan sebagai masukan untuk perencanaan bidang keuangan dari perpajakan perusahaan.
3. Aspek Pemasaran a. Umum :
Meningkatkan intensitas kunjungan (marketing visit) secara terintegrasi, baik produk maupun aktivitas lainnya (klaim/recoveries).
Peningkatan layanan untuk meraih customer engagement.
Optimalisasi efektivitas penempatan dana dalam rangka reciprocal bisnis.
b. Bidang pemasaran Asuransi Kredit:
Peningkatan jumlah mitra bisnis (enlargement business). 6
Optimalisasi masing-masing mitra bisnis existing (enrichment business).
Inovasi produk/proses bisnis yang diselaraskan dengan roadmap BUMN sektor kemaritiman, pertanian dan infrastruktur serta pemberdayaan UMKM.
c. Bidang pemasaran Suretyship, Melakukan ekspansi bisnis melalui:
Optimalisasi perbankan.
Penetrasi pasar dengan memasarkan produk secara cross selling/bundling.
Optimalisasi agent dan broker.
Inovasi produk/proses bisnis yang diselaraskan dengan roadmap BUMN sektor infrastruktur.
d. Bidang Pemasaran Asuransi Umum:
Meningkatkan jumlah PKS dengan mitra bisnis (cross selling dengan Askred & Suretyship).
Optimalisasi PKS dengan mitra existing (enrichment).
Optimalisasi penjualan melalui cross selling.
Optimalisasi peran agent/broker.
Inovasi produk/proses bisnis yang diselaraskan dengan roadmap BUMN sektor kemaritiman, pertanian dan infrastruktur.
Meningkatkan sinergi bisnis dengan dengan perusahaan afiliasi dan perusahaan asuransi lain.
4. Aspek SDM Langkah
inovasi
melalui
pengembangan
produk
memiliki
konsekuensi kompleksitas risiko yang tinggi sehingga diperlukan SDM yang memadai dari sisi kuantitas dan kualitas. Penerapan talent management perlu dilakukan agar perusahaan mempunyai kualitas SDM yang andal dan menjadi asset yang tak
7
ternilai untuk menunjang kelangsungan kinerja perusahaan dalam mencapai tujuan secara lebih maksimal.
Pemetaan rumpun pekerjaan, pengukuran kompetensi dan analisis beban kerja Sesuai dengan arah pengembangan dalam Blue Print SDM, pada tahun 2015 perusahaan memiliki strategi pengembangan SDM yang berbasis korporasi dan talent management. Pengelolaan SDM dilakukan berdasarkan rumpun pekerjaan serta tingkatan potensi dan kompetensi SDM.
Pelaksanaan pengembangan SDM Atas hasil pemetaan rumpun pekerjaan dan kompetensi, maka dikembangkan program capacity building yang tidak hanya fokus pada pengembangan hard skill pegawai tetapi juga pengembangan soft skill.
Pengendalian
melalui
evaluasi efektivitas
dan
langkah
perbaikan Parameter
keberhasilan
atau
efektivitas
program
pengembangan SDM adalah peningkatan kompetensi pegawai yang ditunjukkan dengan meningkatnya indeks kompetensi pegawai, kepuasan pelanggan (internal maupun eksternal) dan peningkatan kinerja. (Sumber: Annual Report PT. Askrindo (Persero) Tahun 2015)
1.2 Lingkup Unit Kerja a. Lokasi Unit Kerja Praktek (Magang) Pelaksanaan Kerja Praktek (Magang) selama 30 hari kerja di PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta yang berlokasi di Jln. Dr. Radjiman No. 376B Laweyan, Surakarta selama 25 hari kerja. Sedangkan untuk 5 hari kerja pindah ke gedung kantor baru yang berlokasi di Jln. Bhayangkara No. 22 Penumping, Laweyan, Surakarta. 8
Unit yang dikerjakan selama proses Kerja Praktek (Magang) PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta adalah pada Bagian Keuangan dan Umum. Yang dikepalai oleh Deputy Area Managing Director Bagian Keuangan dan Umum, yaitu Ibu Novianti Ary Astiti. Yang mana pada bagian ini mempelajari, membahas, dan mengelola tentang penerimaan dana dan pengeluaran dana dari PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta ini.
b. Lingkup Penugasan Kegiatan utama yang dilakukan selama proses Kerja Praktek (Magang) adalah mengambil, mencetak Rekening Koran dari Bank-Bank Mitra PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta baik KUR (Kredit Usaha Rakyat) ataupun NON KUR tiap bulannya. Lalu diinput pada sistem perusahaan yang disebut dengan MECCA (Manage Core Centralized Application). Merupakan salah satu sistem yang paling utama digunakan dalam Bagian Keuangan dan Umum ini. Karena sistem ini berisi Jurnal Umum, Laporan Kas maupun Laporan Bank, Saldo Kas maupun Saldo Bank, dan Buku Besar Perusahaan yang mana semua bentuk Laporan Keuangan akan terintegrasi ke sistem ini.
c. Rencana dan Penjadwalan Kerja Jam Kerja PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta untuk hari biasa (bukan bulan Ramadhan) adalah Senin-Jumat pukul 08.00-17.00, sedangkan pada bulan Ramadhan adalah Senin-Jumat pukul 07.30-15.30. Namun, khusus untuk Pelaksana Kerja Praktek (Magang), diberlakukan jam kerja yang berbeda, yaitu: Tabel 1.1 Jam Kerja Pelaksana Kerja Praktek (Magang) Hari Kerja
Jam Kerja
Senin-Jumat
Senin-Jumat
(Hari Biasa)
(Bulan Ramadhan)
07.00-16.00
07.00-15.30
BAB II 9
KAJIAN TEORITIS
2.1 Asuransi John M. Echols dan Hassan Shadilly memaknai kata insurance dengan (a) asuransi, dan (b) jaminan. Dalam bahasa Belanda biasa disebut dengan istilah assurantie (asuransi) dan verzekering (pertanggungan). Sedangkan asuransi dalam dunia Islam biasa dikenal dengan istilah takaful, ta’min, atau tadhamun (Tabhrany, 2001). Menurut Molengraaff dalam Djojosoedarso (2000), “Asuransi kerugian adalah persetujuan dengan mana satu pihak, Penanggung mengikatkan diri terhadap yang lain, Tertanggung untuk mengganti kerugian yang dapat diderita oleh Tertanggung karena terjadinya suatu peristiwa yang telah ditunjuk dan yang belum tentu kejadiannya, dengan mana Tertanggung berjanji untuk membayar premi”. Dalam suatu asuransi melibatkan 2 (dua) pihak, yaitu yang sanggup menjamin atau menanggung (perusahaan asuransi) dan pihak yang ditanggung (konsumen/nasabah), (Prodjokirono dalam Putri, 2010). Pihak yang ditanggung ini diwajibkan membayar sejumlah uang (disebut premi) kepada pihak yang menanggung yang dituangkan dalam akta perjanjian yang disebut Polis. Uang tersebut akan tetap menjadi milik pihak yang menanggung, apabila kemudian ternyata peristiwa yang dimaksud itu tidak terjadi. Asuransi diatur dalam Pasal 246 – 308 KUHD.
Menurut Pasal 246 Kitab Undang-Undang Hukum Dagang “Asuransi pada umumnya adalah suatu persetujuan dimana pihak yang menjamin berjanji kepada pihak yang dijamin untuk menerima sejumlah uang premi sebagai pengganti kerugian yang mungkin akan diderita oleh yang dijamin karena akibat dari suatu peristiwa yang belum jelas akan terjadi”.
10
2.2 Asuransi Kredit Adapun pengaturan mengenai asuransi kredit secara lebih eksplisit terdapat dalam Peraturan Menteri Keuangan RI No. 124/PMK.010/2008 Tahun 2008 tentang Penyelenggaraan Lini Usaha Asuransi Kredit dan Suretyship. Pasal 1 angka (2) PMK tersebut menyatakan bahwa asuransi kredit adalah lini usaha asuransi umum yang memberikan jaminan pemenuhan kewajiban finansial penerima kredit apabila penerima kredit tidak mampu memenuhi kewajibannya sesuai dengan perjanjian kredit (http://www.hukumonline.com/klinik/detail/). Asuransi kredit (credit insurance) pada mulanya lebih dikenal dalam lingkungan asuransi jiwa dalam bentuk perlindungan kepada kreditur terhadap risiko macetnya pelunasan sisa pinjaman akibat meninggalnya debitur. Asuransi ini dikenal pula dengan istilah credit life insurance (asuransi jiwa kredit) dan berdasarkan UU No. 2 tahun 1992, jenis bisnis asuransi yang terkait dengan hidup meninggalnya seseorang harus ditangani oleh perusahaan asuransi jiwa dan bukan oleh asuransi kerugian (general insurer). Asuransi kredit berkaitan erat dengan penjaminan kredit (credit guarantee). Istilah penjaminan (guarantee) harus dibedakan dengan asuransi (insurance) karena karakteristik bisnis diantara keduanya berbeda. Pada asuransi hanya ada 2 (dua) pihak yang terlibat yaitu penanggung dan tertanggung, sedangkan dalam penjaminan terdapat 3 (tiga) pihak yaitu obligee, principal, dan bank atau surety company. Perbedaan yang lain antara asuransi dan penjaminan adalah bahwa dalam asuransi, risiko yang dihadapi adalah berupa accidental risk dan lebih bersifat pada risiko-risiko natural seperti kebakaran, banjir, gempa bumi, dan lainlain, sedangkan dalam penjaminan, risiko yang dihadapi lebih banyak bersifat moral risk misalnya ketidakmampuan membayar cicilan pinjaman dari debitur kepada kreditur (kredit macet). Dengan demikian, tujuan utama dari asuransi adalah memberikan ganti rugi kepada tertanggung apabila terjadi musibah dari luar, sedangkan tujuan dari penjaminan adalah untuk memenuhi kebutuhan bonafiditas penerima pinjaman.
11
Penjaminan kredit sebagai salah satu produk financial guarantee, adalah jenis jaminan yang dikeluarkan oleh lembaga penjamin, baik bank atau asuransi, untuk kepentingan obligee apabila principal melakukan wanprestasi. Biasanya jika memakai jasa bank, pihak principal harus menyediakan collateral atau jaminan, baik berupa barang bergerak atau tidak bergerak. Sementara jika ingin menggunakan jasa asuransi, pihak principal biasanya tidak perlu menyediakan collateral namun cukup menandatangani perjanjian ganti rugi kepada surety company (general agreement of indemnity to surety). Bentuk inilah yang lebih dikenal sebagai suretyship. Jadi antara bank guarantee dan surety bond hampir sama, keduanya bertujuan untuk memberikan jaminan terhadap pekerjaan principal kepada obligee. Biasanya dalam bank guarantee, pencairan jaminan dapat dilakukan atas permintaan obligee tanpa harus menunggu pembuktian kegagalan pada pihak principal. Sementara dalam surety bond, klaim hanya dapat dicairkan apabila terbukti bahwa principal telah melakukan kegagalan atau wanprestasi (http://metablog-dj.blogspot.com/2010/02 ).
2.3 Kas Kas merupakan komponen aktiva yang paling aktif dan sangat mempengaruhi transaksi yang sedang terjadi, hal ini disebabkan setiap transaksi memerlukan suatu dasar pengukuran yaitu kas, bahkan walaupun perkiraan kas tidak terlibat dalam transaksi tersebut namun besarnya transaksi tersebut tetap diukur dengan kas. Menurut Basri (2002 : 61) “Kas dapat diartikan sebagai nilai uang kontan yang ada dalam perusahaan beserta pos-pos lain yang dalam jangka waktu dekat dapat diuangkan sebagai alat pembayaran kebutuhan financial yang mempunyai sifat paling tinggi tingkat likuiditasnya”. Menurut Ikatan Akuntan Indonesia (2002), “Kas terdiri dari saldo kas (cash on hand), rekening giro. Setara kas (cash equivalent) adalah investasi yang sifatnya sangat likuid, berjangka pendek dan yang dengan cepat dijadikan kas dalam jumlah tertentu tanpa menghadapi resiko perubahan nilai yang signifikan”.
12
Menurut Soemarso (2004:365), Dari segi akuntansi, yang dimaksud dengan kas adalah sesuatu (baik yang berbentuk uang atau bukan) yang dapat tersedia dengan segera dan diterima sebagai alat pelunasan kewajiban pada nilai nominalnya. Termasuk sebagai kas adalah rekening giro di bank dan uang kas yang ada di perusahaan. Diterima pada nilai nominal sewaktu diuangkan merupakan petunjuk untuk menentukan apakah suatu surat berharga dapat dianggap sebagai kas.
2.4 Arus Kas Menurut Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan Nomor 2 Tahun 2009, arus kas adalah arus masuk dan arus keluar dan setara kas (Ikatan Akuntansi Indonesia, 2013). Pengertian arus kas masuk dan arus kas keluar adalah aliran kas masuk (cash inflow) merupakan sumber-sumber darimana kas diperoleh sedangkan arus kas keluar (cash outflow) merupakan kebutuhan kas untuk pembayaranpembayaran (Martono dan Harjito, 2012). Arus kas masuk (cash inflow) dan arus kas keluar (cash outflow) masingmasing terbagi dua bagian, antara lain: 1. Arus Kas Masuk (cash inflow) a. Bersifat rutin, misalnya: penerimaan dari hasil penjualan secara tunai, penerimaan piutang yang telah dijadwalkan sesuai dengan penjualan kredit yang dilakukan, dan lain-lain. b. Bersifat tidak rutin, misalnya: penerimaan uang sewa gedung, penerimaan modal saham,
penerimaan utang atau kredit,
penerimaan bunga, dan lain-lain 2. Arus kas keluar (cash outflow) a. Bersifat rutin, misalnya: pembelian bahan baku dan bahan pembantu, membayar upah dan gaji, membeli peralatan kantor habis pakai, dan lain-lain. b. Bersifat tidak rutin, misalnya: pembelian aset, pembayaran angsuran utang, pembayaran deviden, dan lain-lain. 13
Dari definisi di atas, dapat diketahui bahwa arus kas merupakan jumlah kas yang mengalir masuk dan keluar dari suatu periode tertentu. Dengan kata lain, arus kas adalah perubahan yang terjadi dalam pos kas suatu periode tertentu.
2.5 Pengawasan (Monitoring) Pengawasan merupakan fungsi manajemen yang terakhir setelah fungsi merencanakan, mengorganisasikan, menyusun tenaga kerja dan memberikan perintah, namun pengawasan juga merupakan unsur yang sangat
penting. Pengawasan merupakan fungsi manajemen yang
berhubungan dengan usaha menyelamatkan jalannya perusahaan ke arah tujuannya sesuai dengan yang telah direncanakan. Menurut Handoko (2003:26)
“Pengawasan
adalah
penetapan
standar,
pengukuran
pelaksanaan, dan pengambilan tindakan korektif ”. Pengertian tersebut kemudian diperjelas oleh Mocler dalam Handoko (2003:26 ), yaitu: “Pengawasan manajemen adalah suatu usaha sistematis untuk menetapkan standar pelaksanaan dengan tujuan-tujuan perencanaan, merancang sistem informasi umpan balik, membandingkan kegiatan nyata dengan standar yang ditetapkan sebelumnya, menentukan dan mengukur penyimpangan-penyimpangan, serta mengambil tindakan korektif yang diperlukan untuk menjamin bahwa semua sumber-sumber daya telah dipergunakan dengan cara paling efektif dan efisien dalam pencapaian tujuan-tujuan perusahaan”. Seperti dikemukakan diatas, penting bagi perusahaan untuk melakukan pengawasan terhadap kas. Pengawasan terhadap kas yang umumnya ditempuh oleh perusahaan adalah (Erhans, 2000 : 7) : a. Semua penerimaan uang harus dicatat dan segera disetorkan ke bank. b. Membuat laporan kas harian dan secara berkala diadakan pencocokan antara fisik kas dengan saldo menurut catatan.
14
c. Semua pengeluaran kas harus mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang. d. Semua pengeluaran kas yang jumlahnya relatif besar harus menggunakan cek kecuali untuk pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil. e. Membentuk kas kecil untuk pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil. f.
Harus dipisahkan antara petugas yang mencatat, menyimpan dan mengesahkan penerimaan uang.
g. Harus dipisahkan antara petugas yang menandatangani cek dengan petugas yang mencatat pengeluaran uang kas.
15
BAB III AKTIVITAS PENUGASAN MAGANG 3.1 Realisasi Kegiatan Magang Berikut ini adalah uraian lengkap realisasi kegiatan Kerja Praktek (Magang) selama 30 hari yang dilaksanakan di PT. (Persero) Askrindo Cabang Surakarta: Tabel 3.1 Realisasi Kegiatan Magang Hari
Tanggal
Ke:
Jenis
Tugas yang Diberikan
Pencapaian Tugas
Kegiatan Magang
1.
23 Mei
Introduction
2016
Melakukan pemahaman Mengerti
dan
tentang perusahaan apa memahami
apakah
PT. Askrindo Cabang tugas, fungsi, tujuan, Surakarta
serta
kegiatan
Askrindo
PT.
Cabang
Surakarta 2.
24 Mei
Pengenalan
2016
Sistem
Diberikan
penjelasan Mengerti fungsi, isi, dan
tentang sistem akuntansi dapat menggunakan tata PT. Askrindo yang biasa cara sistem Akuntansi disebut (Manage
MECCA PT. Askrindo Core
Centralized Application) 3.
25 Mei
Pengenalan
2016
Sistem
Diberikan dan
penjelasan Mengerti fungsi CMS petunjuk dan dapat menggunakan
penggunaan
sistem sistem
CMS
(Cash Jateng
Management Bank Jateng
16
System)
CMS
Bank
4.
26 Mei
Mencetak
Diberikan
2016
rekening
dan
koran
penjelasan Mengerti
petunjuk
mencetak
dan
cara memahami
tata
rekening mencetak
cara
rekening
koran pada CMS Bank koran pada CMS Bank Jateng, lalu ditugaskan Jateng, lalu mencetak untuk mencetak seluruh seluruh rekening koran rekening koran Bank Bank
Jateng
se-Solo
Jateng se-Solo Raya
sesuai
dengan
dan
petunjuk
raya aturan
pembimbing lapangan 5.
27 Mei
Penginputan
Memberikan penjelasan Mengerti
dan
2016
rekening
tata cara dan petunjuk memahami tata cara dan
koran
melakukan penginputan petunjuk menggunakan rekening koran ke dalam sistem MECCA, dan sistem MECCA, dengan menyelesaikan seluruh
nomor
yang
akun penginputan
seringkali rekening
digunkan
koran yang
dalam telah dicetak
penginputan
seluruh
dengan
nomor akun yang tepat sesuai arahan yang telah diberikan
6.
30 Mei
Menginput
Dijelaskan
2016
beban
melakukan
anggaran
cara Memahami
petunjuk
spender dan tata cara melakukan
beban anggaran KUR ke Spender beban anggaran sistem Spender KUR KUR
dan
telah
lalu menginput seluruh menyelesaikan beban
anggaran
ke penginputan
beban
sistem Spender KUR anggaran yang dilihat pada bulan berjalan
17
dari
sistem
MECCA
sesuai
dengan
bulan
berjalan 7.
31 Mei
Menginput
Dijelaskan
2016
beban
melakukan
anggaran
cara Memahami
petunjuk
spender dan tata cara melakukan
beban anggaran Non Spender beban anggaran KUR ke sistem Spender Non KUR dan telah Existing lalu menginput menyelesaikan seluruh beban anggaran penginputan
beban
Non KUR ke sistem anggaran
KUR
Non
Spender Existing pada yang dilihat dari sistem bulan berjalan
MECCA sesuai dengan bulan berjalan
8.
01 Juni
Membuat
2016
laporan anggaran
Mencatat
seluruh Menyelesaikan
laporan anggaran pada pencatatan
seluruh
bulan Mei ke dalam laporan anggaran pada buku
laporan
untuk bulan Mei ke dalam
KUR dan Non KUR, buku
laporan
untuk
lalu diinput ke sistem KUR dan Non KUR dan MECCA
penginputan ke sistem MECCA sesuai dengan laporan anggaran yang telah dicatat
9.
02 Juni 2016
Realisasi
Diberikan
penjelasan Mengerti
dan
tata cara dan petunjuk memahami tata cara dan melakukan
realisasi petunjuk realisasi, dan
seluruh kuitansi atau telah penerimaan suretybond
menyelesaikan
seluruh suretybond
realisasi sesuai
dengan tata cara dan
18
petunjuk
yang
diarahkan 10.
03 Juni
Mencetak
2016
polis
Diberikan
penjelasan Mengerti
dan
tentang tata cara dan memahami tata cara dan petunjuk mencetak polis petunjuk mencetak polis KUR,
menempelkan KUR,
dan
telah
materai sesuai dengan menyelesaikan polis, dan TTD Kepala pencetakan polis KUR Cabang Surakarta
dan
memberikan
materai sesuai dengan yang tertera di polis, dan meminta TTD kepada Kepala
Cabang
Surakarta 11.
06 Juni
Filling dan
Menyusun polis yang Menyelesaikan
2016
split polis
telah
dicetak
proses
lalu penyusunan polis sesuai
melakukan split polis
dengan
arahan,
dan
splitting polis 12.
07 Juni
Merekap
2016
Suretybond
Melakukan seluruh
rekap Menyelesaian penerimaan rekapitulasi suretybond
suretybond bulan Mei yang lalu
diterima
pada
menyesuaikannya bulan Mei ke excel, lalu
dengan kuitansi yang di diterima
autosum
melihat
apakah
untuk total
penerimaan suretybond sesuai dengan kuitansi yang diterima 13.
08 Juni
Membuat
2016
laporan CIS
Input data deklarasi CIS Menyelesaikan dokumen
dokumen
ke
excel, data
deklarasi
input CIS
dokumen pada beberapa
19
(Cash In Safe)
sebelum
diinput
ke bulan tertentu sesuai
sistem CIS Askrindo
dengan petunjuk dan aturan yang diberikan, lalu dicetak dan displit
14.
09 Juni
Filling dan
Menyusun polis yang Menyelesaikan
2016
split polis
telah
dicetak
proses
lalu penyusunan polis sesuai
melakukan split polis
dengan
arahan,
dan
splitting polis 15.
10 Juni
Mencetak
Mencetak
2016
rekening
rekening koran Bank pencetakan
koran
seluruh Menyelesaikan seluruh
Jateng se-Solo Raya, rekening koran Bank menyusun
dan Jateng
menyesuaikan yang
se-Solo
raya
saldo sesuai dengan aturan
terdapat
di dan
rekening koran
petunjuk
pembimbing
lapangan
lalu cetakannya disusun kembali sesuai dengan saldonya 16.
13 Juni
Rekapitulasi
Input
2016
kompensasi
untuk
PLO
apakah
(Personal Loan) 17.
14 Juni
Menginput
2016
rekening koran
realisasi
PLO Menyelesaikan
mengetahui penginputan ada
realisasi
selisih PLO yang dilihat dari
antara deklarasi dengan deklarasi dan polis yang polis yang diterbitkan Menginput
diterbitkan
rekening menyelesaikan
koran ke dalam sistem penginputan MECCA
dan
sesuai rekening
seluruh
koran yang
dengan seluruh nomor telah dicetak
dengan
akun yang digunakan nomor akun yang tepat dalam penginputan
sesuai petunjuk yang telah diberikan
20
18.
15 Juni 2016
Mencatat kas, Menghitung dan
anggaran Menyelesaikan
kas kredit dan debit perhitungan
anggaran
menghitung
untuk KUR dan Non kas
anggaran kas
KUR, lalu mencatat di penerimaan untuk KUR buku laporan kas
pengeluaran
dan
dan Non KUR, dan telah melakukan
pencatatan
di buku laporan kas sesuai dengan KUR dan Non KUR 19.
16 Juni
Menginput
Menginput pengeluaran Menyelesaikan
2016
pengeluaran
kas yang telah dihitung penginputan
kas
untuk KUR dan Non pengeluaran kas untuk KUR
ke
sistem KUR dan Non KUR ke
MECCA, sesuai dengan sistem MECCA dengan nomor akun yang tepat 20.
17 Juni
Filling
2016
nomor akun yang tepat
Merapihkan dokumen- Dokumen-dokumen dokumen kantor agar telah tidak
tercecer,
mengelompokkan
disusun
sesuai
lalu dengan bagian masingke masing
masing-masing bagian 21.
20 Juni
Membuat
2016
surat
Membuat surat, amplop, Menyelesaikan dan
surat
memo dan mencari persetujuan
pemberitahuan seluruh tamu
ke kepala cabang untuk isi
mitra-mitra dari undangan
Askrindo peresmian kantor baru
surat
PT. pemberitahuan
yang
untuk akan dikirimkan. Lalu gedung membuat amplop untuk melakukan pengiriman pos, dan mencatatnya ke dalam
21
memo
keluar
untuk
bagian
administrasi 22.
21 Juni
Melakukan
2016
spender
Melakukan
spender Menyelesaikan
beban anggaran KUR penginputan
beban
dan Non KUR ke sistem anggaran yang dilihat Spender KUR dan Non dari
sistem
KUR lalu menginput sesuai
MECCA
dengan
bulan
seluruh beban anggaran berjalan untuk beban ke sistem Spender KUR anggaran KUR dan Non dan Non KUR pada KUR bulan berjalan 23.
22 Juni
Realisasi
2016
pada sistem
Melakukan
realisasi Menyelesaikan seluruh
sesuai dengan spender realisasi (menginput no untuk KUR dan Non kuitansi,
jumlah
KUR, lalu dicetak dan spender, dan tanggal minta berupa
persetujuan spender) sesuai dengan TTD
Cabang
Kepala spender untuk KUR dan Non KUR lalu mencetak dan telah di TTD Kepala Cabang
24.
23 Juni
Realisasi
2016
pada sistem
Melakukan
realisasi Menyelesaikan realisasi
nota dan faktur-faktur (menginput
no
suretybond, kas debit suretybond, dan kas kredit
jaminan,
dan
jaminannya) menyimpannya
SBjenis nomor dan ke
sistem suretyship 25.
24 Juni
Menghitung
2016
kas
Dijelaskan
cara Mengerti
menghitung kas kredit memahami
dan cara
dan kas debit untuk menghitung kas kredit
22
KUR dan Non KUR lalu dan kas debit untuk menghitung pengeluaran
seluruh KUR dan Non KUR lalu dan telah
menyelesaikan
penerimaan kas untuk perhitungan
seluruh
KUR dan Non KUR pengeluaran
dan
sesuai
dengan
bulan penerimaan kas untuk
berjalan
KUR dan Non KUR sesuai
dengan
bulan
berjalan 26.
27 Juni
Menginput
2016
kas ke sistem
Menginput kas kredit Menyelesaikan dan kas debit untuk penginputan kas kredit KUR dan Non KUR ke dan kas debit untuk sistem MECCA
KUR dan Non KUR ke sistem MECCA
27.
28 Juni
Menulis cek
2016
dan mencairkan uang
Menulis
cek
sesuai Menyelesaikan
dengan saldo yang akan penulisan
cek
sesuai
didebit sesuai dengan dengan saldo yang akan cabangnya, lalu ke bank didebit,
lalu
untuk mengambil uang menyerahkannya yang
didebit,
digunakan
ke
lalu teller Bank Jateng untuk untuk ditarik
membayar pajak
tunai,
disetorkan
lalu
kembali
untuk membayar pajak 28.
29 Juni
Split polis
2016
Menyusun polis yang Menyelesaikan telah
dicetak
proses
lalu penyusunan polis sesuai
melakukan split polis
dengan
arahan,
dan
splitting polis 29.
30 Juni
Menginput
Menginput
2016
dan mencatat
mencatat kas kredit dan pencatatan
anggaran kas
kas debit untuk KUR laporan
23
dan Menyelesaikan di kas
buku sesuai
dan Non KUR ke sistem dengan KUR dan Non MECCA
dan
laporan kas
buku KUR
dan
menyelesaikan penginputan ke sistem MECCA
30.
01 Juli
Mencetak
2016
dan menginput rekening koran
Ke
bank
BRI
Mandiri
untuk Mandiri untuk mencetak
mengambil koran
dan Telah ke Bank BRI dan
rekening dan
KUR
mengambil
dan rekening koran KUR
menginput ke sistem bulan berjalan untuk MECCA
pelaporan akhir bulan dan
menyelesaikan
penginputan koran
ke
rekening sistem
MECCA
Berikut ini adalah deskripsi realisasi aktivitas praktek magang selama 30 hari di PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta: a. Pengenalan sistem Penulis diperkenalkan beberapa sistem PT. Askrindo (Persero) yang berhubungan dengan bagian yang Penulis ambil yaitu Bagian Keuangan dan Umum, sistem-sistem itu seperti MECCA (Manage Core Centralized Application) adalah sistem akuntansi PT. Askrindo (Persero) yang berfungsi untuk menginput kas dan bank, jurnal umum, buku besar, dan saldo buku besar. Cash Management System (CMS) adalah sistem yang berfungsi untuk mengambil dan mencetak rekening koran dari Bank Jateng se-Solo Raya. Spender adalah sistem yang digunakan untuk menginput beban-beban kantor selama bulan berjalan. Realizer adalah sistem yang digunakan untuk merealisasi atau membuktikan bahwa beban-beban tersebut memang benar dikeluarkan.
24
Dan Sistem Asuransi Suretyship (SAS) adalah sistem yang berfungsi untuk merealisasi Surety Bond. b. Mencetak dan menginput rekening koran Penulis mencetak rekening koran yang diambil dari sistem CMS Bank Jateng secara teratur, karena banyaknya transaksi yang dilakukan dan juga banyaknya cabang yang harus dicetak (34 cabang Bank Jateng). Lalu rekening koran tersebut diinput pada sistem MECCA pada menu “Kas”, Penulis harus menyesuaikan tanggal transaksi, kantor cabang, dan nomor akunnya serta saldo yang ada di sistem dan yang tercetak di rekening koran harus seimbang. c. Realisasi Realisasi yang biasa dilakukan Penulis adalah merealisasi bebanbeban baik KUR maupun Non KUR yang dilakukan oleh PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta dengan cara memasukkan kode transaksi yang dilihat pada sistem MECCA, menyesuaikan tanggal transaksi, dan menghitung jumlah beban yang telah dikeluarkan selama bulan berjalan, dan dilakukan setiap akhir bulan. Serta melakukan realisasi Suretyship pada sistem SAS yaitu dengan cara menginput nomor Surety Bond yang telah disesuaikan dengan nomor jaminan dan nama perusahaan. kedua realisasi tersebut membutuhkan ketelitian karena sistemnya langsung tersimpan di Kantor Pusat dan tidak bisa diubah apabila telah direalisasi. Apabila terjadi kesalahan maka akan mempengaruhi piutang kantor cabang yang bersangkutan. d. Mencatat laporan anggaran dana kas harian dan menginput ke sistem Dana kas merupakan transaksi yang paling likuid. Jadi diperlukan pencatatan dan pelaporan yang teratur agar dana kas terkendali dan saldonya seimbang serta sesuai dengan dana kas di tangan (cash in hand). Penulis bertugas untuk mencatat di buku laporan kas harian yang dibagi menjadi buku KUR dan Non KUR tergantung dengan transaksi pengeluaran maupun penerimaan kas yang telah dilakukan oleh kantor. Setelah itu diinput ke sistem MECCA pada menu “Jurnal Umum”. Lalu,
25
didaftarkan pada sistem sesuai dengan nomor akun dan jumlah kas yang telah dikeluarkan (kredit) atau yang diterima (debit), dan saldo kas antara kredit dan debit harus seimbang. e. Lain-lain Kegiatan lainnya yang dilakukan Penulis selama praktek magang di PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta adalah membantu Bagian Pertanggungan untuk melakukan filling dan split polis yang telah dicetak, dan harus ditempelkan materai sesuai dengan premi dan deklarasinya, lalu minta tanda tangan ke Kepala Cabang. Penulis juga membantu bagian administrasi untuk mencatat memo masuk dan memo keluar.
3.2 Relevansi Teori dan Praktek Menurut Basri (2002 : 61) “Kas dapat diartikan sebagai nilai uang kontan yang ada dalam perusahaan beserta pos-pos lain yang dalam jangka waktu dekat dapat diuangkan sebagai alat pembayaran kebutuhan financial yang mempunyai sifat paling tinggi tingkat likuiditasnya”. PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta mempunyai bagian keuangan dan umum dalam organisasinya yang berfungsi untuk mengelola seluruh penerimaan dan pengeluaran kas yang bersifat sangat likuid. Proses pengelolaan, pencatatan, dan perencanaannya secara harian, karena setiap hari pasti akan ada transaksi baik kas keluar maupun kas masuk. Yang bertanggung jawab atas pencatatan, pelaporan, dan pengelolaan pada bagian keuangan dan umum ini disebut dengan Kasir. Semua pengeluaran dan penerimaan kas yang dilakukan oleh kantor cabang maupun staf pelaksana harus dipertanggungjawabkan kepada kasir. Setiap pertanggung jawaban harus disertakan bukti nota bon lalu kasir akan mencatat dan mencetak kuitansi baik itu berupa kas kredit (untuk pengeluaran kas) dan kas debit (untuk penerimaan kas). Setelah kas kredit ataupun kas debit dicetak, kasir harus membuat memo terkait dengan penggunaan kas tersebut dan harus ditandatangani oleh Deputy Area Managing Director Bagian Keuangan dan Umum. Setelah itu, penggunaan kas tersebut harus dicatat dalam buku laporan kas 26
harian untuk KUR dan Non KUR. Tidak hanya dicatat dalam buku laporan kas harian, namun harus diinput juga ke sistem akuntansi PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta yang sering disebut MECCA (Manage Core Centralized Application). Pengertian arus kas masuk dan arus kas keluar adalah aliran kas masuk (cash inflow) merupakan sumber-sumber darimana kas diperoleh sedangkan arus kas keluar (cash outflow) merupakan kebutuhan kas untuk pembayaranpembayaran (Martono dan Harjito, 2012). Pada prinsipnya semua penerimaan kas, baik yang berasa dari internal maupun eksternal harus diadministrasikan dan dilaporkan secara periodik. Uang tunai atau kas adalah dana yang tersedia dalam bentuk pecahan mata uang Rupiah yang berlaku sebagai alat tukar yang sah. Penerimaan kas secara tunai yaitu kasir atau petugas yang diberi kuasa menerima sejumlah uang atau cek/bilyet giro yang diberikan oleh si pembayar. Dana kas dipisahkan antara dana kas Non KUR dan dana kas KUR. Sumber penerimaan kas (Cash inflow) PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta yaitu: 1. Penerimaan kas secara tunai: a. Penerimaan premi/service charge secara tunai b. Penerimaan piutang usaha secara tunai c. Penerimaan recovery secara tunai d. Penarikan/pencairan uang melalui cek e. Pengambilan kelebihan Uang Muka Kerja (UMK) f. Penerimaan Cash Collateral g. Penerimaan lain-lain bila ada (hasil sewa ruangan, food court, dan lain-lain) 2. Penerimaan kas secara Non Tunai (Bank): a. Pendapatan premi/service charge melalui transfer, kliring, atau RTGS b. Penerimaan cek/bilyet giro dari pendapatan lainnya yang langsung disetor atau dikliring ke dalam rekening giro c. Penerimaan transfer dana dari Kantor Cabang
27
d. Penerimaan dari setoran kas e. Penerimaan hasil recoveries yang dibayar melalui rekening bank f. Pendapatan dari jasa giro bank g. Penerimaan Cash Collateral ditampung di rekening sendiri atas nama PT. Askrindo dan tidak boleh dicampur dengan transaksi lain, kecuali untuk Cash Collateral dalam mata uang asing, wajib ditransfer ke Kantor Pusat Pengeluaran kas (cash outflow) bisa secara tunai maupun non tunai (bank) yang digunakan untuk transaksi manapun baik untuk biaya operasional atau non operasional yang harus melalui kasir atau petugas yang diberi kuasa. Pengeluaran kas dapat dilakukan oleh kasir atau petugas yang diberi kuasa setelah diotorisasi dan disanggupi oleh pejabat yang berwenang. Pejabat yang berwenang yang mengotorisasi harus membuat perencanaan dan mempertanggungjawabkan setiap biaya yang dikeluarkan unit kerja yang bersangkutan dengan memperlihatkan azas manfaat (efektifitas dan efisiensi) serta urgensinya. Pengeluaran kas (cash outflow) PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta biasanya digunakan untuk keperluan berikut: 1. Pengeluaran kas secara tunai: a. Realisasi biaya operasional b. Uang Muka Kerja (UMK) c. Realisasi belanja modal d. Setoran ke bank e. Pengeluaran lain-lain (keperluan komputer maupun non komputer, kebutuhan kantor, dan lain-lain) 2. Segala bentuk pembayaran melalui kas antara lain: a. Pembayaran biaya Perjalanan Dinas b. Pembayaran biaya lembur c. Pembayaran cuti d. Pembayaran Uang Muka Kerja dan pertanggungjawabannya e. Pembayaran tunjangan
28
f. Pembayaran bantuan pulsa g. Pembayaran lainnya yang dibayarkan secara tunai 3. Pengeluaran secara non tunai (rekening giro bank) pada PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta mempunyai prosedurnya tersendiri, yaitu sebagai berikut: a. Proses pembayaran Untuk melakukan pembayaran/pengeluaran, baik secara tunai maupun non tunai, maka berkas permintaan pembayaran harus melalui proses sebagai berikut: 1. Verifikasi Perintah bayar berupa memorandum maupun Kas Kredit atau Uang Muka Kerja terlebih dahulu harus diverifikasi mengenai kelengkapan dan keabsahannya termasuk otorisasi oleh pejabat yang berwenang, kemudian pejabat yang berwenang menyanggupi dengan membubuhkan paraf sebagai tanda bahwa perintah bayar tersebut sudah lengkap dan absah sehingga dapat disiapkan pembayarannya. 2. Persiapan pembayaran Setelah disanggupi, Kasir menyiapkan cara pembayaran, apakah dibayar secara tunai ataupun non tunai. Pembayaran tersebut dipisahkan sesuai dengan perintah bayarnya yaitu pembayaran yang menggunakan dan Non KUR dan KUR. Kas Kredit sesuai batas maksimal pembayaran tunai dan Uang Muka Kerja dibayar dengan tunai. Perintah bayar berupa memorandum dan Bank Kredit dibayar secara non tunai dengan cara menyiapkan Surat Perintah Pemindahbukuan (SPPB) dan Bilyet Giro yang harus ditandatangani oleh penjabat yang berwenang serta melampirkan dokumen pendukung lainnya. Besarnya jumlah tunai dan non tunai dengan tata caranya diatur tersendiri.
29
3. Persetujuan pembayaran secara non tunai Bank Kredit, Surat Perintah Pemindahbukuan (SPPB) dan Bilyet Giro serta dokumen pendukung lainnya, dikirimkan untuk dimintakan persetujuan pembayarannya kepada pejabat yang berwenang untuk menyetujui pelaksanaan sesuai dengan batasannya dengan menandatangani SPPB dan Bilyet Giro. b. Pelaksanaan Pembayaran Pembayaran melalui bank dilaksanakan oleh petugas yang ditunjuk (kasir) dengan cara menyerahkan SPPB dan Bilyet Giro yang
telah
ditandatangani
ke
Bank
Pembayar
kemudian
menginformasikan dan mengirimkan Bukti Transfer (SPPB yang ditanda terima oleh Bank dan nota setoran yang diregister oleh Bank) bahwa permintaan pembayaran yang diajukan sudah dibayar melalui transfer/kliring/RTGS pada rekening giro bank yang digunakan. Jenis pembayaran melalui Bank antara lain:
Pembayaran gaji, bonus, dan THR
Pembayaran biaya operasional
Pembayaran lainnya yang harus dibayar melalui bank/transfer
c. Waktu Pembayaran 1. Untuk pembayaran atau pengeluaran biaya operasional yang dibayar secara Non Tunai (Bank) ke pihak luar (eksternal) di Kantor Pusat dilakukan setiap hari selasa dan kamis, kecuali pembayaran Pajak Penghasilan (PPh) dan PPN, serta dalam hal pengeluaran penempatan dana Akuntansi di Kantor Pusat dilakukan sesuai dengan tanggal perintah bayar yang diajukan di dalam memorandum dari Divisi Investasi. Jika hari selasa dan kamis jatuh pada hari libur maka pembayaran dilakukan pada hari berikutnya. 2. Semua pembayaran atau pengeluaran dana kas dibatasi waktunya maksimal pukul 15.00.
30
Seperti dikemukakan diatas, penting bagi perusahaan untuk melakukan pengawasan terhadap kas. Pengawasan terhadap kas yang umumnya ditempuh oleh perusahaan adalah (Erhans, 2000 : 7) : a. Semua penerimaan uang harus dicatat dan segera disetorkan ke bank Penerimaan uang pada PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta dicatat oleh Kasir, dan staf bagian keuangan dan umum akan langsung menyetorkan uang ke Bank Cabang Koordinator Surakarta. b. Membuat laporan kas harian dan secara berkala diadakan pencocokan antara fisik kas dengan saldo menurut catatan Kasir mempunyai buku laporan kas harian yang dipisah antara dana kas KUR dan Non KUR, agar pengeluaran dan penerimaan dana kas lebih jelas. c. Semua pengeluaran kas harus mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang Pengeluaran kas yang menggunakan cek harus mendapat persetujuan Area Managing Director, sedangkan pengeluaran kas untuk kebutuhan operasional harian biasa harus membutuhkan persetujuan Deputy Area Managing Director Bagian Keuangan dan Umum. d. Semua pengeluaran kas yang jumlahnya relatif besar harus menggunakan cek kecuali untuk pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil. Pengeluaran kas yang jumlahnya relatif besar harus menggunakan cek, karena petugas (Kasir) harus mencairkan sejumlah uang tersebut dari bank, dan juga harus mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang disini yaitu Area Managing Director. e. Harus dipisahkan antara petugas yang mencatat, menyimpan, dan mengesahkan penerimaan uang. Petugas yang mencatat pada PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta adalah Kasir,
yang
31
menyimpan dan mengesahkan
penerimaan uang adalah Deputy Area Managing Director PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta. f. Harus dipisahkan antara petugas yang menandatangani cek dengan petugas yang mencatat pengeluaran uang kas. Pada PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta, petugas yang menandatangani cek adalah Area Managing Director dan petugas yang mencatat pengeluaran dana kas adalah kasir.
32
3.3 Permasalahan Tabel 3.2 Permasalahan dalam PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta Flowchart Permasalahan
Keterangan 1. Kasir
mengecek
uang
kas, apakah: a. Melebihi
batas
maksimum saldo kas. b. Menipis
dan
ada
keperluan yang harus dibayar secara kas. 2. Apabila melebihi batas maksimum
saldo
kas
dibuatkan Bank Kredit dan dicatat/diregister. 3. Uang kas dan slip setoran diserahkan ke bank untuk ditransfer ke rekening operasional. 4. Apabila menipis dan ada keperluan
yang
harus
dibayar dengan kas maka dibuatkan
usulan
pencairan
dana/Bank
Kredit, menyiapkan cek dan
diotorisasi
oleh
pejabat yang berwenang untuk pengambilan uang. 5. Dicatat atau diregister jumlah uang yng akan dicairkan.
33
6. Kasir
melakukan
pencairan uang di Bank.
Tabel 3.3 Kelebihan dan kekurangan dari alur proses monitoring dana kas No. 1.
Kelebihan
Kekurangan
Pengecekan kas dilakukan secara teratur Jumlah saldo kas ditangan (cash in membuat
saldo kas menjadi lebih hand) yang terkadang tidak banyak,
transparan.
mengakibatkan
kebingungan
apakah harus mencairkan uang dari bank atau tidak. 2.
Pengecekan kas juga berguna agar tidak Apabila saldo kas menipis dan adanya kelebihan saldo kas ditangan terdapat (cash in hand).
keperluan
kantor
mendadak.
3.
Apabila saldo kas sedang menipis dan ada keperluan mendadak, dan pejabat yang berwenang sedang tidak ada di kantor. Ketika akan menginput data kas ke dalam sistem, sistem seringkali mengalami down, terlebih pada akhir
bulan,
Indonesia
karena
menggunakan
seluruh sistem
tersebut.
Permasalahan yang terjadi dalam alur proses monitoring dana kas pada PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta adalah ketika terjadi anggaran dana kas yang minus sehingga diperlukan optimalisasi anggaran dana kas sesuai dengan Rencana Tindak Lanjut (RTL) pada periode teretentu. Telah ditunjukkan pada tabel 3.3 bahwa terdapat lebih banyak kekurangan dari kelebihan pada Alur kegiatan monitoring dana kas PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta. Dana kas/saldo kas
34
di tangan (cash in hand) mempunyai likuiditas yang sangat tinggi, terlebih transaksi yang dilakukan secara harian, jadi diperlukan pengecekan dana kas secara teratur. Yang bertanggung jawab dalam monitoring dana kas adalah Kasir, Kasir harus melakukan seluruh pertanggungjawaban yang dilakukan oleh Staf dan kepala seksi dan mencetak faktur-faktur kas kredit maupun debit. Pelaporan dan pencatatan yang teratur juga berguna agar dana kas tetap transparan. Saldo kas yang menipis atau bahkan sampai minus mempunyai pengaruh operasional pada kantor, sehingga diperlukan optimalisasi anggaran dana kas sesuai dengan Rencana Tindak Lanjut (RTL) yang berjalan, maka dari itu penulis akan mengangkat permasalahan ini dengan judul “Analisis Monitoring Dana Kas pada PT. Askrindo (Persero) Cabang Surakarta”.
35
BAB IV REKOMENDASI
4.1 Rekomendasi Menurut teori yang disampaikan oleh Handoko (2003:26) “Pengawasan adalah penetapan standar, pengukuran pelaksanaan, dan pengambilan tindakan korektif”, terkait dengan permasalahan anggaran dana kas yang menipis atau bahkan minus yang membutuhkan optimalisasi sesuai dengan anggaran Rencana Tindak
Lanjut
(RTL)
pada
periode
yang
berjalan,
maka
Penulis
merekomendasikan: 1. Pengeluaran ditekan, pengeluaran-pengeluaran yang sekiranya kurang penting atau tidak mendesak harus ditekan, agar tidak terjadi penipisan dana kas dan bisa digunakan untuk keperluan lain yang lebih penting atau lebih mendesak. 2. Melakukan perencanaan dilihat
dari laporan keuangan bulan
sebelumnya agar bisa mengestimasikan pengeluaran dana kas bulan berikutnya sehingga pengeluaran dana kas lebih terkendali. 3. Apabila memang pengeluaran harus dilakukan padahal anggarannya sudah melebihi, maka beban pengeluaran kas tersebut dibebankan ke beban lain yang anggaran dana kasnya masih tersisa. 4. Apabila beban yang anggaran dana kasnya sudah melewati batas, maka harus membuat memo switching ke kantor pusat perihal beban yang minus, yang bertujuan untuk memberitahukan bahwa beban tersebut mengalami kekurangan anggaran dana kas hingga harus dibebankan kepada beban lain, agar anggaran dana kas untuk bulan selanjutnya bisa ditambah. 5. Peringatan dari Bagian Keuangan dan Umum terkait batas pengeluaran dana kas tiap bulannya, agar tidak terjadi kekurangan anggaran dana kas sampai dengan menipisnya dana kas di kantor.
36
DAFTAR PUSTAKA
Anggawirya, Erhans. (2000). Sistem Akuntansi Berdasarkan Prinsip Akuntansi Indonesia. Jakarta: PT. Ercontara Rajawali Antara Asuransi Kredit dan Penjamin [online]. http://metablogdj.blogspot.com/2010/02/ Diakses pada 24 Juli 2016 pukul 22:05 Basri, Faisal. (2002). Perekonomian Indonesia: Tantangan dan Harapan bagi Kebangkitan Indonesia. Jakarta: Erlangga Bisnis dan Investasi [online]. http://www.hukumonline.com/klinik/detail/ Diakses pada 24 Juli 2016 pada pukul 22:00 Djojosoedarso, Soeisno. (2000). Prinsip-prinsip manajemen resiko dan asuransi. Jakarta: Salemba Empat Handoko, T. Hani. (2003). Manajemen. Yogyakarta: BPFE Harjito, Agus dan Martono. (2012). Manajemen Keuangan. Yogyakarta: Ekosiana Ikatan Akuntansi Indonesia. (2002). Standar Akuntansi Keuangan. Jakarta: Salemba Empat. PT.
Askrindo 2016. Aspek Manajemen https://askrindo.co.id/new/files/data/report/AR_2015_LOW.PDF pada Senin, 24 juli 2016 pada pukul 10:04
[online]. Diakses
PT.
Askrindo 2016. Profil Perusahaan [online]. https://askrindo.co.id/new/id/perusahaan. Diakses pada 20 Juni 2016 pukul 10:34
PT. Askrindo 2016. Visi dan Misi [online]. https://askrindo.co.id/new/id/visimisi Diakses pada 20 Juni 2016 pukul 10:43 PT.
Askrindo 2016. Struktur Organisasi [online]. https://askrindo.co.id/new/id/strukturorganisasi Diakses pada 20 Juni 2016 pukul 10:52
Putri, Hapsari. (2010). Pelaksanaan Kontra. Depok: Fakultas Hukum Universitas Indonesia Sastrawidjaja, H. Man Suparman. (2003). Aspek-Aspek Hukum Asuransi Dan Surat Berharga. Bandung: PT. Alumni
37
Soemarso. (2004). Akuntansi sebagai pengantar. Jakarta: Salemba Empat Thabrany, Hasbullah. (2001). Asuransi di Indonesia. Depok: Pusat Kajian Ekonomi FKMUI
38
