L a n d e l i j k e Dyade regeling 2015 ( a a n v u l l e n d e ) r e i s k o s t e n v e r g o e d i n g w o o n werkverkeer Artikel 1 Karakter v a n de reqeling Deze regeling biedt de mogelijkheid om in 2015 (een deel van) de eindejaarsuitkering uit te ruilen voor een (aanvullende) reiskostenvergoeding woon-werkverkeer. Artikel 2 (Aanvullende) v e r g o e d i n g v o o r reiskosten v a n w o o n - w e r k v e r k e e r Een (aanvullende) vergoeding is mogelijk als sprake is van fiscaal onbenutte ruimte inzake reiskosten. Zo'n ruimte ontstaat als, na toepassing van de salderingsmethode, de werknemer voor zijn woon-werkverkeer een vergoeding ontvangt die lager is dan € 0,19 per kilometer. De (aanvullende) vergoeding is gelijk aan het bedrag dat de werkgever fiscaal alsnog onbelast mag vergoeden, maar bedraagt niet meer dan de eindejaarsuitkering over 2015. Artikel 3 B e r e k e n i n q s m e t h o d e * Het bedrag dat de werkgever fiscaal alsnog onbelast mag vergoeden wordt berekend op basis van een van de navolgende componenten: 1) methodecomponent;. 2) declaratiecomponent; Ad 1 Berekening methodecomponent* Uitgangspunt voor de berekening is methode 1 zoals opgenomen in paragraaf 21.1.2 van het Handboek loonheffingen 2014 (zie bijlage), waarin ook de voorwaarden voor de toepassing van deze methode worden genoemd. Als belangrijke voorwaarde voor de berekening geldt dat zij overeenstemt met de in 2015 geldende fiscale weten regelgeving en niet tot een belaste vergoeding mag leiden. * Zie de toelichting op artikel 3 Ad 2 Berekening declaratiecomponent* Als niet aan de voorwaarden voor toepassing van de hiervoor genoemde methodecomponent kan worden voidaan dan is uitsluitend de declaratiecomponent van toepassing. Het uitgangspunt van de berekening is dan het totale aantal daadwerkelijk door de werknemer gereisde kilometers voor woon-werkverkeer, voor zover de werkgever die kilometers tevens fiscaal onbelast mag vergoeden (zie de toelichting). Artikel 4 Ruil eindejaarsuitkering en (aanvullende) vergoeding De werknemer die aan de regeling deelneemt stemt in met een verlaging van zijn eindejaarsuitkering over het jaar 2015. De verlaging is gelijk aan de op basis van de artikelen 2 en 3 berekende (aanvullende) vergoeding. Artikel 5 Gevolgen van de ruil Als gevolg van de ruil ontvangt de werknemer in plaats van een belaste eindejaarsuitkering een onbelaste kostenvergoeding. Door invulling en ondertekening van het in artikel 6 opgenomen formulier verklaart de werknemer ervan op de hoogte te zijn dat deze verlaging gevolgen kan hebben voor onder meer: - het recht op sociale zekerheidsuitkeringen; - inkomensgerelateerde regelingen zoals de zorg-, de huur- en de kinderopvangtoeslag; - de pensioenopbouw etc., in die betekenis dat een verlaging van de eindejaarsuitkering (mogelijk) tot andere inkomensgerelateerde grondslagen leidt. Artikel 6 Procedure De werknemer die voor het jaar 2015 zijn eindejaarsuitkering wil verlagen in ruil voor de (aanvullende) reiskostenvergoeding voor woon-werkverkeer, dient uiterlijk 31 december 2014 het hierna opgenomen formulier Overeenkomst Aanpassing Arbeidsvoorwaarden 2015 in te vullen, te ondertekenen en bij zijn werkgever in te leveren. De werknemer in dienst getreden op of na 1 januari 2015 levert de Overeenkomst Aanpassing Arbeidsvoorwaarden 2015 in, uiterlijk de maand volgende op die van indiensttreding doch in elk geval voor de maand waarin de eindejaarsuitkering op grond van de arbeidsvoorwaarden wordt uitbetaald.. Deze werknemer kan gebruikmaken van de methodecomponent, als genoemd in artikel 3 ad 1, indien aan de voorwaarden hiervoor wordt voidaan. Als de werknemer niet aan de voorwaarden voor toepassing van de methodecomponent
kan voldoen, bestaat onder de voorwaarden, als genoemd in artikel 3 ad 2, de mogelijkheid om gebruik te maken van de declaratiecomponent. Toelichting Landeliike Dyade regeling 2015 (aanvullende) reiskostenvergoeding woon- werkverkeer Voor een juist begrip van de regeling is het volgende van belang: Algemeen Fiscaal geldt dat zodra kosten zijn gemaakt en dus exact berekend kunnen worden, er geen ruimte meer is voor schattingen. Als een werkgever achteraf een (aanvullende) kostenvergoeding voor woon-werkverkeer wil geven, moet hij die op het aantal werkelijk gereisde kilometers baseren. Dat geldt in het bijzonder voor situaties waarin sprake is van het ruilen en het fiscaal optimaliseren van arbeidsvoorwaarden. Een werkgever kan de fiscale ruimte maximaal benutten door - achteraf - voor elke daadwerkelijk gereisde kilometer een vergoeding van € 0,19 te geven (declaratiecomponent). Een werkgever kan de fiscale ruimte optimaal benutten door - vooraf - alle naar verwachting te reizen kilometers tegen het maximale bedrag van € 0,19 te vergoeden (methodecomponent). Om te voorkomen dat er discussie gaat ontstaan over wat nu wel of niet de juiste afstand is, heeft de werkgever besloten om de afstand woningwerk vast te stellen volgens de, afhankelijk van de wijze van vervoer, meest gebruikelijke route. Methodecomponent Deze methode is opgenomen in paragraaf 21.1.2 van het Handboek loonheffingen 2014 (zie bijlage). Ook de voorwaarden voor het mogen toepassen van deze methode zijn daar opgenomen. Als de fiscale regelgeving noopt tot een wijziging van de berekeningsmethode kan Dyade deze methode, zo nodig na centraal overleg met de Belastingdienst, aanpassen. Declaratiecomponent Ingeval van declaratie van de afgelegde woon-werkkilometers dient het daadwerkelijk aantal gereisde kilometers, afhankelijk van de wijze van vervoer, nauwkeurig te kunnen worden bepaald. Indien in een voorkomend geval als gevolg van het gebruik van verschillende wijzen van vervoer onduidelijkheid zou bestaan over het exacte aantal gereisde kilometers wordt uitgegaan van de minimaal daadwerkelijk gereisde kilometers. Voorbeeld: Vast staat dat de werknemer in de maanden januari tot en met maart op tenminste 49 dagen heeft gereisd. Achteraf is onduidelijk hoeveel kilometers hij heeft gereisd. Bij niet al te slecht weer fietst de werknemer (13,6 km vv, door het bos). Soms ook pakt hij de auto (19,8 w , meest gebruikelijke route). Hij heeft dit niet correct bijgehouden. Deze werknemer heeft dan minimaal (49 x 13,6) = 666 kilometer gereisd. Hierbij is van belang dat de werkgever bepaalde gereisde kilometers niet onbelast mag vergoeden, bijvoorbeeld uit priveoverwegingen gereden omrijkilometers. In dit verband wordt verwezen naar hoofdstuk 21 van het Handboek loonheffingen 2014,. Zie aldaar bijvoorbeeld de paragrafen 21.1.1, 21.1.5, 21.2.1 en 21.9. Tot slot, maar niet onbelangrijk! Voor de berekening van beide componenten geldt dat de werkgever jegens de Belastingdienst verantwoordelijk is voor een juiste berekening. De werknemer is daarbij jegens de werkgever verantwoordelijk voor een juiste en tijdige aanlevering van de gegevens die voor die berekening nodig zijn. Voor zover de werkgever of de werknemer twijfelen aan de juistheid van de berekening of aan de juistheid van de aan die berekening ten grondslag liggende gegevens, is er geen ruimte voor een (aanvullende) vergoeding. De werkgever en de werknemer kunnen er per component voor kiezen deze volledig buiten beschouwing te laten. Ook zal er bij de berekening slechts rekening worden gehouden met die gegevens waarover geen twijfel mogelijk is. Ten aanzien van alle gemaakte keuzes geldt dat zij tot uitdrukking komen in het Formulier Overeenkomst Aanpassing Arbeidsvoorwaarden 2015, zoals opgenomen in deze regeling. Bijlage: als genoemd
Bijlage: Paragraaf 21.1.2 Vaste vergoeding (Bron: Handboek Loonheffingen 2014) U mag uw werknemer een vaste, onbelaste vergoeding geven (onder de werkkostenregeling is dit een gerichte vrijstelling) als hij voor zijn werk naar een vaste plek reist. U moet dan wel voldoen aan de voorwaarden (zie paragraaf 4.6.1). De hoogte van de vaste vergoeding kunt u baseren op het aantal keren in een jaar dat uw werknemer zijn zakelijke reizen vermoedelijk aflegt en de lengte van die reizen. U moet de vergoeding aanpassen als de omstandigheden veranderen, bijvoorbeeld als uw werknemer verhuist of op minder dagen gaat werken. Voor het bepalen van de hoogte van de vaste onbelaste vergoeding kunt u kiezen uit 2 methodes.
Methode 1 Een werknemer reist bij deze methode in een jaar vermoedelijk in minstens 36 weken voor zijn werk naar een vaste plek. Voor de berekening van de vaste onbelaste vergoeding gaat u uit van 214 werkdagen in een jaar. Hierbij is al rekening gehouden met kortstondige afwezigheid wegens vakantie, ziekte en verlof. Als u aannemelijk kunt maken dat het aantal dagen van 214 hoger is (ten minste 25%), mag u uitgaan van het hogere aantal dagen. Het aantal werkdagen vermenigvuldigt u met het totale aantal kilometers per dag. Het totale aantal kilometers voor een jaar vermenigvuldigt u met de onbelaste kilometervergoeding van maximaal € 0,19. Voor de vaste vergoeding per maand of per week deelt u de uitkomst door 12 of 52. U moet deze methode naar evenredigheid toepassen voor werknemers die maar een aantal dagen per week naar een vaste plek reizen, bijvoorbeeld door deeltijd. U mag de vaste reiskostenvergoeding doorbetalen tijdens maximaal 6 aaneensluitende weken waarin uw werknemer afwezig is. Als u langdurige afwezigheid van uw werknemer verwacht, mag u de vaste onbelaste reiskostenvergoeding nog uitbetalen tijdens de lopende en de eerstvolgende kalendermaand. U mag de reiskostenvergoeding daarna pas weer betalen vanaf de maand na de maand waarin de werknemer weer gaat werken. Voorbeeld Een werknemer heeft griep en hij meldt zich ziek op 20 maart. Hij is net 1 week aan het werk, als hij op 5 april van de trap valt en zijn been breekt. Daardoor kan de werknemer vermoedelijk 2 maanden zijn werk niet doen. Op 5 augustus is de werknemer hersteld en hervat hij zijn werkzaamheden. Op 20 maart is er sprake van korte afwezigheid: u mag de vaste reiskostenvergoeding onbelast doorbetalen. Op 5 april is langdurige afwezigheid te voorzien. U mag dan de vaste reiskostenvergoeding over april en mei nog onbelast uitbetalen, maar daarna is tot en met augustus de vaste reiskostenvergoeding belast als loon van de werknemer. Als u gebruik maakt van de werkkostenregeling, mag u dit loon ook als eindheffingsloon onderbrengen in uw vrije ruimte. Pas vanaf 1 September kan de werknemer weer een onbelaste vaste reiskostenvergoeding krijgen. Nacalculatie Bij een enkelreisafstand van meer dan 75 kilometer van de woning of verblijfplaats naar een vaste plek voor het werk, is nacalculatie verplicht. Hierbij moet u vaststellen of de vaste kostenvergoeding overeenkomt met het werkelijke aantal woon-werkkilometers in het kalenderjaar maal maximaal € 0,19 per kilometer. Variabele kilometervergoedingen kunt u daarbij eventueel salderen (zie paragraaf 21.1.4). Een bovenmatig deel van de vergoeding moet u tot het loon rekenen of moet uw werknemer aan u terugbetalen. Als u gebruik maakt van de werkkostenregeling, mag u dit loon ook als eindheffingsloon onderbrengen in uw vrije ruimte. De nacalculatie doet u aan het einde van het kalenderjaar, of in het loontijdvak dat volgt op de maand waarin de dienstbetrekking eindigt, als dat tijdens het kalenderjaar gebeurt. Een vaste kostenvergoeding met nacalculatie mag ook voor regelmatige reizen naar andere plekken dan de vaste plek waar hij werkt.
Methode 2 Als uw werknemer niet altijd naar een vaste plek reist voor zijn werk, mag u de vaste reiskostenvergoeding ook volgens een ruimere methode vaststellen. Voor methode 2 gelden de volgende uitgangspunten. U geeft een onbelaste reiskostenvergoeding van maximaal € 0,19 per kilometer U gaat uit van 214 werkdagen per kalenderjaar. Bij dit aantal is onder andere rekening gehouden met incidenteel thuiswerken, ziekte, vakantie, sabbatsverlof en zorgverlof. Uw werknemer reist op minstens 128 dagen per kalenderjaar naar de vaste plek. Hierdoor kan de werknemer die op 5 dagen of meer per week werkt, tot 2 dagen per week thuiswerken met behoud van de vaste onbelaste reiskostenvergoeding. In de volgende situaties moet u het aantal werkdagen (214) en reisdagen (128) naar evenredigheid toepassen: Uw werknemer werkt op minder dan 5 dagen per week. De dienstbetrekking begint of eindigt in de loop van het kalenderjaar. De reisafstand voor uw werknemer verandert door bijvoorbeeld een overplaatsing of verhuizing. U stopt met het geven van een vaste onbelaste reiskostenvergoeding.
Voorbeeld 1 Uw werknemer werkt in 2014 op 2 dagen per week. De enkele reisafstand van zijn woning naar de vaste plek voor zijn werk is 25 kilometer. De vaste onbelaste reiskostenvergoeding is dan voor het hele jaar maximaal 85 dagen (2/5 x 214) x 50 kilometer x € 0,19 = € 813,20. Per maand kunt u uw werknemer voor deze reizen een vaste onbelaste vergoeding betalen van € 67,77 als hij in 2014 op minstens 51 dagen (2/5 x 128) naar de vaste plek reist. Voorbeeld 2 Uw werknemer werkt in 2014 op 5 dagen per week. De enkele reisafstand van zijn woning naar de vaste plek voor zijn werk is 25 kilometer. De vaste onbelaste reiskostenvergoeding is dan voor het hele jaar maximaal 214 dagen x 50 kilometer x € 0,19 = € 2.033,00. Per maand is dat € 169,42. Uw werknemer wordt op 15 juli 2014 langere tijd ziek. Per 1 September 2014 stopt u de vaste reiskostenvergoeding. Op 1 december 2014 gaat uw werknemer weer aan het werk en vanaf 1 december 2014 betaalt u de vergoeding weer. Volgens deze regeling met uw werknemer voor de vaste onbelaste vergoeding van € 169,42 per maand in de periode januari tot en met augustus 2014 op minstens 85 dagen (8/12 x 128 dagen) Als uw werknemer hieraan niet voldoet, mag u maximaal € 0,19 per kilometer onbelast vergoeden over de werkelijk afgelegde woon-werkkilometers. Voor eventueel te veel gegeven vaste onbelaste vergoedingen moet u correcties insturen. Als u gebruik maakt van de werkkostenregeling, mag u dit loon ook als eindheffingsloon onderbrengen in uw vrije ruimte.
A l g e m e n e toelichting op de L a n d e l i j k e D y a d e regeling 2015 ( a a n v u l l e n d e )
r e i s k o s t e n v e r g o e d i n g w o o n - w e r k v e r k e e r z o a l s o v e r g e n o m e n door uw werkgever Aan deze informatie kunnen geen rechten worden ontleend. Inleiding Uw werkgever streeft er naar om zijn werknemers in de gelegenheid te stellen keuzes te kunnen maken uit een flexibel pakket arbeidsvoorwaarden. Zo'n flexibel pakket of onderdelen daarvan worden vaak aangeduid als "cafetariamodel". Hierbij kunnen werknemers keuzes maken of zij hun salaris of salariscomponenten willen uitruilen tegen andere zaken waar individueel behoefte aan bestaat. Een voorbeeld daarvan is de Fietsregeling. Uw werkgever heeft aan zijn flexibel pakket arbeidsvoorwaarden nu een regeling toegevoegd voor het verkrijgen van een onbelaste reiskostenvergoeding voor woon-werkverkeer. W a t beoogt u w w e r k g e v e r m e t d e invoering v a n d e z e r e g e l i n g ? Uw werkgever beoogt met het invoeren van deze regeling voor zijn werknemers een betere vergoeding voor reiskosten woon-werkverkeer te realiseren, dan de vergoeding die u als werknemer nu ontvangt op grond van uw huidige CAO, zonder dat dit voor uw werkgever tot (aanzienlijke) extra uitgaven leidt. De kern van de cafetariaregeling houdt in, dat u als werknemer kan profiteren van de volledige onbelaste vergoeding van € 0 , 1 9 per kilometer voor alle woon-werkverkeer mits u, als tegenprestatie, bereid bent om hiervoor (een deel van) uw Structurele eindejaarsuitkering in te leveren dan wel in voorkomende situaties uw Structurele eindejaarsuitkering tezamen met (een deel van) uw Eindejaarsuitkering OOP. Per saldo resulteert deze ruil voor u dan in het ontvangen van het fiscale voordeel over het bedrag dat wordt uitgeruild. Dit voordeel bedraagt voor het merendeel van de werknemers 42%. V o o r w a a r d e n v o o r d e e l n a m e v a n w e r k n e m e r s die al in d i e n s t zijn De werknemer die voor het hele jaar zijn eindejaarsuitkering wil verlagen in ruil voor een (aanvullende) reiskostenvergoeding voor woon-werkverkeer dient het formulier uiterlijk 31 december 2014 te hebben ingevuld, ondertekend en ingeleverd bij de werkgever. Hiervan kan niet worden afgeweken! Inlevering van de aanvraag na 31 december 2014 heeft tot gevolg dat in 2015 geen gebruik van de regeling kan worden gemaakt. Voor nieuwe werknemers die in de loop van 2015 in diensttreden, kan de fiscale ruimte maximaal benut worden door -achteraf - voor elke in werkelijkheid gereisde kilometer een vergoeding van € 0,19 te geven (declaratiecomponent). Een werknemer kan de fiscale ruimte optimaal benutten door - v o o r a f - alle naar verwachting te reizen kilometers tegen het maximale bedrag van € 0,19 te vergoeden (methodecomponent). Voor een nadere toelichting op het declaratiecomponent en methodecomponent wordt verwezen naar de toelichting op artikel 3 van de Landelijke regeling 2015. De regeling 2015 is gebaseerd op het uitgangspunt dat de methodecomponent van toepassing is. Als niet aan de voorwaarde van de methodecomponent kan worden voidaan (bijvoorbeeld omdat het dienstverband pas op 1 juli 2015 aanvangt),wordt er de declaratiecomponent toegepast De werknemer ontvangt in de maand van uitbetaling van de structurele eindejaarsuitkering en/of de eindejaarsuitkering OOP(uiterlijk in december 2015) een aanvullende vergoeding voor reiskosten van woon-werkverkeer in plaats van de structurele eindejaarsuitkering en/of de eindejaarsuitkering OOP. De werkgever berekent de hoogte van deze vergoeding conform de artikelen 2 en 3 van de regeling. Voor dit doel moeten als het declaratiecomponent wordt toegepast alle declaratieformulieren voor het sluitingsmoment van de salarismutaties december 2015 worden ingeleverd. Vaststelling van de reisafstand 1. Woon-werkkilometers zijn de kilometers die tussen de woonplaats en de standplaats van de werknemer daadwerkelijk worden afgelegd. De afstand tussen de woning en de standplaats kan varieren, al naar gelang het gebruikte vervoermiddel en de wijze van vaststelling van de route. De werkgever moet de reisafstand in redelijkheid aannemelijk kunnen maken bij de Belastingdienst. Om te voorkomen dat er discussie gaat ontstaan over wat nu wel of niet de juiste afstand is, heeft de
werkgever besloten om de afstand woning-werk ongeacht de wijze van vervoer uniform vast te stellen en wel volgens de meest gebruikelijke route. Voor een nadere toelichting wordt verwezen naar de toelichting bij artikel 3 van de regeling en het Handboek loonbelasting 2015. Hierbij wordt het aantal kilometers van de woning tot de standplaats van de werknemer in de sector PO berekend op basis van de meest gebruikelijke route en met inachtneming van een maximum van 75 kilometer enkele reis per dag. Deze afstand wordt vervolgens verdubbeld. De uitkomst vormt het maximaal te vergoeden aantal kilometers per dag. De aard van het gebruikte vervoermiddel is niet bepalend voor de hoogte van de vergoeding per afgelegde kilometer. 2. Vaststelling bronnen voor uitruil voor toepassing van de cafetariaregeling voor reiskosten. Zoals hierboven is aangegeven zal de Structurele eindejaarsuitkering als bron worden benut. Uitsluitend indien deze bron niet toereikend is om de aanvullende onbelaste reiskostenvergoeding te verstrekken voor het totaal aantal kilometers woning-werk, zal tevens de bron Eindejaarsuitkering OOP worden benut. Deze situatie kan zich voordoen indien de werknemer veel salderingsruimte heeft als gevolg van het feit dat hij op flinke afstand woont van zijn standplaats of als gevolg van uitruil van de Structurele eindejaarsuitkering voor vakbondscontributie of een onbelaste fietsvergoeding. De bronnen die thans gelden voor de Fietsregeling zullen niet worden beperkt: bij dreigende "opsoupering" van een van beide eindejaarsuitkeringen zal de betreffende werknemer die van de fietsregeling gebruik wil maken geadviseerd worden om zijn vakantie-uitkering als bron voor uitruil in te zetten. Geldigheid Regeling De regeling die met deze toelichting en de individuele overeenkomst voor het personeel gepubliceerd is op de website van Dyade (www.dyade.nl > bedrijfsvoering > personele administratie > overeenkomsten > Landelijke Dyade regeling 2015 aanvullende vergoeding reiskosten, verliest haar geldigheid op het moment waarop CAO-partijen een andere regeling zijn overeengekomen en/of de regels van de Belastingdienst wijziging ondergaan. De werkgever heeft de mogelijkheid om eigen regelingen te ontwerpen zolang en voor zover deze regelingen passen binnen de kaders van de CAO en/of overige wettelijke bepalingen. Zodra hierin wijzigingen optreden kan dit gevolgen hebben voor de opzet en uitvoering van deze regeling. Wijzigingen in de CAO en wet- en regelgeving zullen telkens op de mogelijke effecten voor toepasbaarheid van deze regeling worden beoordeeld. De werkgever stelt de medewerkers van relevante wijzigingen op de hoogte. In dit kader behoudt de werkgever zich het recht voor deze regeling te wijzigen of te herroepen mocht daartoe aanleiding zijn. Reeds goedgekeurde aanvragen zullen onder de condities waarop deze zijn goedgekeurd worden gehonoreerd, tenzij dit van overheidswege niet langer wordt toegestaan.
Veel gestelde
vragen
In de praktijk blijken cafetariaregelingen tot veel vragen leiden. De meest voorkomende vragen en antwoorden zijn hierna opgenomen. De werkgever verwacht u door deze toelichting meer duidelijkheid in deze materie te verschaffen. De vragen en antwoorden luiden als volgt:
Deelname 1. Kan iedereen gebruik maken van deze regeling? In principe wel (met uitzondering van het kort-tijdelijk personeel in de sector PO) mits - zoals is aangegeven in het reglement - wordt voidaan aan de volgende voorwaarden: •> u bent met eigen vervoer naar de school gereisd o u ontvangt van uw werkgever een vergoeding die lager is dan 19 cent per kilometer o u heeft van tevoren aangegeven dat u deel wilt nemen aan deze regeling of u geeft de daadwerkelijk gereisde dagen achteraf door. • u bent bereid af te zien van (een deel van) uw aanspraken op de Structurele eindejaarsuitkering en(in voorkomend geval) tevens van (een deel van) uw aanspraken op de Eindejaarsuitkering OOP. 2. Ik krijg geen reiskostenvergoeding woon/werkverkeer, kan ik toch deelnemen aan de cafetariaregeling? Ja, u kunt ook deelnemen aan de cafetariaregeling. Uw relatief kleine reisafstand woon/werkverkeer levert namelijk een fiscaal onbelaste ruimte op. Omdat u geen netto reiskostenvergoeding krijgt (tenzij er dienstreizen zijn gesaldeerd), kunt u deze fiscale ruimte woon/werkverkeer in zijn geheel uitruilen tegen de eindejaarsuitkering, met een maximum van de hoogte van de eindejaarsuitkering (en indien van toepassing) de eindejaarsuitkering OOP. 3. Ik heb al deelgenomen aan de fietsregeling, en deze uitgeruild tegen de eindejaarsuitkering? Kan ik toch nog deelnemen aan de cafetariaregeling? Ja, op voorwaarde dat de hoogte van de eindejaarsuitkering en indien van toepassing de eindejaarsuitkering OOP hiervoor toereikend is. 4. Ik heb de vakbondscontributie al uitgeruild tegen de eindejaarsuitkering. Kan ik toch nog deelnemen aan de cafetariaregeling? Ja, op voorwaarde dat de hoogte van de eindejaarsuitkering en indien van toepassing de eindejaarsuitkering OOP hiervoor toereikend is. 5. Wanneer moet ik het formulier voor deelname aan deze regeling uiterlijk hebben ingeleverd? 31 december 2014. Gevolgen 6. Hoe groot is het fiscale voordeel dat ik met deelname kan bereiken? Het fiscale voordeel dat met deelname bereikt kan worden hangt af van uw persoonlijke situatie en wordt grotendeels bepaald door uw fiscale jaarloon. Dat bepaalt namelijk het percentage loonheffing dat u moet betalen over incidentele betalingen, zoals de eindejaarsuitkering. Voor het merendeel van het personeel zal dit percentage 4 2 % bedragen over het bedrag dat wordt uitgeruild. De uitruil bewerkstelligt ook dat het fiscale jaarloon over dit jaar wordt verlaagd. Dit kan in grenssituaties leiden tot het toepassen van een lager tarief bijzondere beloningen in het volgende kalenderjaar. Indien op enig moment in het jaar om een werkgeversverklaring voor een hypotheekaanvraag wordt gevraagd, dan zal de werkgever op dat moment rekening moeten houden met de gegevens die dan bekend zijn. Concreet betekent dit dat alleen in de maanden november en december rekening gehouden kan worden met een verlaging van de eindejaarsuitkering. De contactpersoon op de salarisadministratie is in voorkomend geval graag bereid u te adviseren en daarmee een bijdrage te leveren aan uw besluitvorming. 7. Heeft de cafetariaregeling invloed op mijn pensioengevend inkomen? Nee, in het najaar2008 is de regelgeving aangepast, waardoor het uitruilen van de fiscale ruimte geen
invloed meer heeft op uw pensioengevend inkomen, zolang de uitruil niet meer bedraagt dan 30% van het gebruikelijke loon. 8. Heeft de cafetariaregeling invloed op eventuele uitkeringen? Ja, uw SV-loon (de basis voor een WIA-uitkering of ontslaguitkering) wordt verlaagd met het uitgeruilde bedrag. 9. Waarom wordt in deze regeling niet de mogelijkheid geboden om bruto salaris uitte ruilen tegen een onbelaste reiskostenvergoeding? Bij het ontwikkelen van de Landelijke Dyade regeling 2015 is besloten om een tijdelijke verlaging van het bruto salaris niet als bron aan te wijzen, omdat er teveel nadelen zijn verbonden aan het uitruilen van bruto salaris. Een tijdelijke verlaging van bruto salaris betekent nl. dat: Deze verlaging direct consequenties heeft voor de hoogte van de vakantiegelduitkering en de Structurele eindejaarsuitkering; Het uitruilen van salaris minder fiscaal voordeel oplevert daar in die situatie geen sprake is van toepassing van het tarief voor bijzondere beloningen maar van de maandtabel; Deze keus de hoogte van een jubileumgratificatie nadelig kan beinvloeden; De werkgever wordt geconfronteerd met een beduidend hogere administratieve last.
Zelf b e r e k e n i n g e n m a k e n 10. Hoe bereken ik mijn fiscaal onbelaste ruimte ten behoeve van de cafetariaregeling? U bepaalt op jaarbasis uw totale reisafstand (vice versa) woon/werkverkeer plus dienstreizen; De belastingdienst staat een fiscaal onbelaste ruimte toe van € 0,19 per kilometer; De fiscaal onbelaste ruimte is totale reisafstand x € 0,19; U bepaalt vervolgens wat u aan onbelaste vergoeding woon/werkverkeer plus onbelaste vergoeding voor dienstreizen heeft ontvangen; Het saldo kunt u uitruilen tegen uw structurele eindejaarsuitkering, (en indien van toepassing) eindejaarsuitkering OOP. 11. Zijn mijn dienstreizen van invloed op de fiscale ruimte die ik kan uitruilen met de eindejaarsuitkering? Ja. Voor dienstreizen geldt een vergoeding van € 0,28 per km, terwijl de fiscaal onbelaste ruimte € 0 , 1 9 per kilometer bedraagt. De fiscale onbelaste ruimte voor woon/werkverkeer wordt in eerste instantie ingezet om de belaste vergoeding voor dienstreizen (alles boven de € 0,19 netto) om te zetten naar een netto vergoeding (salderen van dienstreizen). Het saldo van de fiscale ruimte woon/werkverkeer wordt vervolgens uitgeruild tegen de eindejaarsuitkering. 12. Hoe bereken ik het aantal reisdagen per jaar? Indien u van tevoren heeft aangegeven dat u deel wilt nemen aan de regeling en indien u het gehele jaar in dienst bent wordt het aantal reisdagen per jaar berekend door het aantal dagen per week/ 5 dagen x 214 dagen. Indien u een niet het gehele jaar in dienst bent geweest dient u de uitkomst te delen door 12 maanden en te vermenigvuldigen met het aantal maanden dat u in dienst bent. Verder wordt bij langdurige afwezigheid het aantal werkdagen verminderd. Indien u achteraf declareert, gaat het op basis van het aantal daadwerkelijk gereisde dagen.
13. Kan de regeling verduidelijkt worden door he! uitwerken van een voorbeeldsituaties? Ja. In het voorbeeld wordt voor de start gemakshalve uitgegaan van 171 reisdagen (214 dagen x 4/5 dagen). Voorbeeld Stel dat u: tot de categorie docerend personeel in de sector PO behoort en op 4 dagen per week werkt; u op 15 kilometer afstand van uw werk woont; u in het kalenderjaar waarvoor u een vergoeding heeft aangevraagd tot en met de maand november 2.000 kilometers heeft afgelegd voor dienstreizen; uw Structurele eindejaarsuitkering € 2.200,00 bedraagt; en het percentage tarief bijzondere beioningen dat op u van toepassing is 42% bedraagt. En u op basis van de op u van toepassing zijnde CAO u; gedurende 10 maanden een reiskostenvergoeding voor woon-werkverkeer heeft ontvangen ter grootte van € 35,06 per maand, in totaal € 350,60; een netto vergoeding voor dienstreizen heeft ontvangen van € 560,00 (2000 km x € 0,19 onbelast plus 2000 km x € 0,09 op grond van de salderingsregeling. Het toepassen van de Cafetariaregeling leidt dan tot het volgende resultaat: vaststellen totaalbedrag dat onbelast mag worden vergoed: 15 km x 2 (v.v.) x 171 dagen = 5130 km x € 0,19 = €974,70. vaststellen bedrag dat voor uitruil van aanspraken in aanmerking komt: € 974,70 minus € 350,60 (ontvangen voorschot vergoeding woon-werkverkeer) minus € 180,00 (saldering bovenmatige deel dienstreizenvergoeding) = €444,10. Op uw salarisspecificatie van december kunt u dan het volgende vermeld zien worden: (Voor de duidelijkheid worden hier twee situaties naast elkaar gesteld. In werkelijkheid ziet u bij deelname de eerste kolom niet). Componenten:
Bruto-netto berekening z o n d e r uitruil:
Structurele eindejaarsuitkering: AF:Korting eindejaarsuitkering bijzondere regeling (woon-werkverkeer) AF: loonheffing (42,00%) BIJ: Netto vergoeding voor woon-werkverkeer
€ 2.200,00
€ 2.200,00
€ € €
€ € €
Totaal netto
€ 1.276,00
n.v.t. 924,00 n.v.t.
Bruto-netto berekening met u i t r u i l :
444,10 737,48 444,10
€ 1.462,52
Uw fiscale voordeel bedraagt in dit voorbeeld € 186,52 (€ 1.462,52 minus € 1.276,00), oftewel 42,00% van € 4 4 4 , 1 0 ) . 14. Ik kom in dienst in 2015. Kan ik nog gebruik maken van de regeling? Ja, dat kan. Komt u in dienst op of na 1 april 2015 dan kunt u geen gebruik maken van de regeling op basis van de methodecomponent (zie toelichting bij de regeling). U vult op datum indiensttreding de "Overeenkomst Aanpassing Arbeidsvoorwaarden 2015" in en levert dit in bij uw werkgever. U kunt vanaf 1 april 2015 gebruik maken van de regeling via de declaratiecomponent. U registreert dan uw reisdagen op het formulier "Declaratie reiskosten woon-werkverkeer 2015 in het kader van uitruil eindejaarsuitkering". Dit formulier kunt u downloaden van de website Dyade: www.dyade.nl > bedrijfsvoering > personele administrate > formulieren > declaratieformulieren. Op dit formulier houdt u uw declaraties bij en levert het declaratieformulier in voor 1 december 2015 bij uw werkgever.
T e n slotte U dient voor u zelf te bepalen of het fiscale voordeel dat u bij deelname verkrijgt, opweegt tegen het (geringe) hadeel van eventueel lagere uitkeringen. Die keus heeft u ieder jaar.
