Milyen adózási eszközökkel segíti a kormány a mezőgazdasági ágazat felzárkózását? dr. Balog Ádám helyettes államtitkár
A mezőgazdaság helye a nemzetgazdaságban 7,0 6,0 5,0 % 4,0 3,0 2,0 2000
2001
2002
2003
2004
2005
Fogalkoztatás Bruttó hozzáadott érték termelése
2006
2007
2008
2009
2010
GDP termelése Beruházás
Forrás:KSH
Hozzájárulás 2010-ben
- GDP termeléséhez: - beruházáshoz: - foglalkoztatáshoz: - exporthoz:
2,9% 4,8% 4,5% 8% 2
A mezőgazdaság hozzájárulása a GDP növekedéséhez 8 változás az előző év azonos időszakához képest
6 4 2 0 %
-2 -4 -6 -8 -10 I.
II.
III.
IV.
I.
2007
II.
III.
2008
IV.
I.
II.
III.
IV.
2009
I.
II.
III.
IV.
2010
Ipar
Piaci szolgáltatások
Nem-piaci szolgáltatások
Mezőgazdaság
Építőipar
Termékadók és -támogatások egyenlege
Forrás:KSH
• Jellemzően negatív – tavaszi fagy, ár- és belvízkárok, aszály • Kivétel: 2008 – kedvező időjárási feltételek 3
Agrárium külkereskedelemben betöltött szerepe Az agrár-külkereskedelem alakulása 2004-2009 között 7,0 6,0
milliárd €
5,0 4,0 3,0 2,0
Forrás:KSH
1,0 0,0 2004
2005
2006 Export
2007 Import
2008
2009
Egyenleg 4
Foglalkoztatottság a mezőgazdaságban • 2010-ben az összes foglalkoztatott 4,5%-a • ráépülő iparágakban további 6,5% • csökkenő tendencia a foglalkoztatásban, kivétel: 2009
5
Keresetek a mezőgazdaságban 4 főnél többet foglalkoztató szervezetekben • bruttó átlagkereset bővülés 2010: +4,9% • meghaladta a nemzetgazdasági átlagot (+1,4%)
6
Regisztrált mezőgazdasági vállalkozások 400 000 300 000 200 000 100 000 2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
Társas vállalkozás Vállakozói igazolvánnyal rendelkező egyéni vállalkozás Forrás: KSH
Őstermelő és egyéb (jobb tengely)
• 2010 év végén 420 ezer regisztrált vállalkozás • Több mint 90%-a az őstermelő kategóriába tartozik (2008-as szabályozás miatt számuk meghatszorozódott) • Több mint 80%-ukban a létszám 10 főnél kevesebb 7
Az adózók összetétele • adóbefizetésben a koncentráció elég magas • 131 ezer egyéni vállalkozó és őstermelő összesen 31,3 milliárd forint adózás előtti jövedelemből 5,2 milliárd Ft adót fizetett be • az összes adóbefizetés felét a legjobban teljesítő egyéni gazdálkodók, őstermelők, vállalkozók 10-15 százaléka, mintegy 12-13 ezer adózó fizeti meg
8
Mezőgazdasági árak alakulása 80 Változás az előző év azonos időszakához képest
60 40 20 % 0 -20
2007
Forrás: KSH
• • •
2008
2009
2010
márc.
jan.
szept. nov.
máj. júl.
jan. márc.
nov.
júl. szept.
márc. máj.
nov. jan.
júl. szept.
máj.
jan. márc.
szept. nov.
máj. júl.
márc.
-60
jan.
-40
2011
Mezőgazdasági termelői árak Növények összesen Élő állatok és állati termékek
2010 II. félévében jelentős árnövekedés – oka: rossz időjárás miatt visszaeső növénytermesztés Gabonafélék Takarmány Állati eredetű élelmiszerek További hatás várható a feldolgozott élelmiszereken keresztül a maginflációra 9
Kedvezmények az adórendszerben • személyi jövedelemadó • társasági adó • áfa • helyi adók • illetékek
10
Személyi jövedelemadó Kedvezményezetti kör • mezőgazdasági őstermelők • kistermelők • családi gazdálkodók
11
Személyi jövedelemadó A jövedelem megállapítása Választható: • 10 százalék költséghányad alkalmazása • Tételes költségelszámolás (bevételt csökkentő kedvezmények, kistermelői költségátalány, nemleges nyilatkozattétel)
• Átalányadózás (kistermelők)
12
Személyi jövedelemadó Adómentes bevételhatár • őstermelő bevétele évi 600 ezer forintig adómentes • ezt meghaladó bevétel esetén a teljes bevétel számít
13
Személyi jövedelemadó Adóalap • Mindhárom adózási mód: bruttósítani kell a jövedelem 27 százalékával • Az adó mértéke: 16%
14
Személyi jövedelemadó Őstermelői adókedvezmény Tételes költségelszámolás vagy 10 százalék költséghányad
100e Ft adókedvezmény „agrár de minimis” támogatás
Ha nem tudja teljes egészében kihasználni, a könyvelöi díj arányos része is beszámítható
15
Személyi jövedelemadó Adóelőleg-fizetés Nem kell • adóelőleget levonnia a kifizetőnek az őstermelőtől • 4 millió Ft alatt adóelőleget fizetnie az őstermelőnek
16
Személyi jövedelemadó Adóbevallás Őstermelőnek nem kell adóbevallást tennie: • ha éves bevétele nem éri el az évi 600 ezer forintot. • nemleges nyilatkozat esetén
17
Személyi jövedelemadó Termőföld értékesítés Adómentes az évi 200 000 Ft alatti rész, ha • a magánszemély éves összjövedelme 4 318 000 Ft alatti és • a vevő min. 5 évig mezőgazdasági célra hasznosítja vagy 10 évre bérbe adja
18
Személyi jövedelemadó Termőföld bérbeadás • min. 5 éves időtartam esetén adómentes • 5 éven belüli megszűnik: meg nem fizetett adó + késedelmi pótlék
19
Társasági adó • Általános szabálytól való eltérés EU • Nem lehet tiltott állami támogatás • Adóalap csökkentés, adókedvezmény
előállítás
feldolgozás, értékesítés
20
Társasági adó Mezőgazdasági termékek előállításához kapcsolódó kkv kedvezmény
• 1857/2006/EK rendelet alapján • Támogatás < 40% és < 400 ezer/500 ezer EUR • Nem nyújtható: - exportra termelés - import helyettesítése - nehéz helyzetben lévő üzem • Összeszámítás 21
Társasági adó Mezőgazdasági termékek feldolgozása és értékesítése választható
de minimis rendelet alapján 200 ezer euró adókedvezmény
általános csoportmentességi rendelet alapján 40% vagy 50% támogatás
• Fejlesztési adókedvezmény 22
Társasági adó Adóelőleg • általános szabály: havonta vagy háromhavonta egyenlö részletekben • mezőgazdaság, erdőgazdálkodás, halászat: szezonális hatás is: Ha az előző adóévi fizetendő adó legfeljebb 5 M Ft-t
meghaladja az 5 M Ft-ot
a fizetendő adó az éves adóelőleg az adóév I. negyedévében
10 százaléka
3,3 százaléka
az adóév II. negyedévében
20 százaléka
6,6 százaléka
az adóév III. negyedévében
30 százaléka
10 százaléka
az adóév IV. negyedévében
40 százaléka
13,4 százaléka 23
Társasági adó
Veszteségelhatárolás • Általános szabály: következő évi adóalapban vehető figyelembe • Mezőgazdasági ágazat: előző két évben befizetett adó önellenőrzése is
24
Általános forgalmi adó • • •
kompenzációs felár-rendszer: adózás egyszerűsítése termelők mentesülnek az áfa bevallási kötelezettség alól beszerzések bennragadó áfáját a termék eladásakor kapják meg az eladási ár %-ában
25
Helyi adó, építményadó Építményadó mentesség mezőgazdasági tevékenység kifejtéséhez nélkülözhetetlen épületek: • állattartásra vagy növénytermesztésre szolgáló épület és • kapcsolódó tároló épület
26
Illetékek Öröklési illeték • Általános szabály: egyenes ági rokonok közötti illetékmentesség • Termőföld öröklése: - nem egyenes ági rokon: illeték 50%-a - ha örökös családi gazdálkodó: illeték 25%-a
27
Illetékek Ajándékozási illeték • Általános szabály: egyenes ági rokonok közötti illetékmentesség • Gazdaságátadási támogatás fejében történő gazdaság ajándékozás közeli hozzátartozóknak illetékmentes • Termőföld ajándékozás: illeték 50%-a
28
Illetékek Visszterhes vagyonátruházási illeték • Termőföld: illetékmentesség feltétele: - 5 évig nem idegeníti el - mezőgazdasági célra hasznosítja • Birtokösszevonási célú földcsere illetékmentes
29
További várható intézkedések
• • • •
Nemzeti Vidékstratégia Áfa szabályozásváltozások Feketegazdaság elleni hatékonyabb fellépés Zöldadók
30
Nemzeti Vidékstratégia • Jelenleg társadalmi vitára bocsátva • Célja: 2020-ra érezhető javulás életfeltételekben és versenyképességben • Állam nagyobb piacszabályozó szerepe érezhető többlet adminisztráció nélkül: piac tisztulását szolgálja • Ágazati szereplők összefogásának erősítése • Közvetetten az egész társadalmat érinti: pl. élelmiszerbiztonság, környezetvédelem, turizmus • Adópolitikai eszközök is támogatják 31
Áfa változások
A gazdálkodó mentesülne az áfa fizetés alól: •Egyéni vállalkozó egyéni céggé alakulása •Gazdaságátadás hozzátartozónak
32
feketegazdaság elleni küzdelem (NAV) NAV 2011. évi ellenőrzési irányaiban kiemelve: - Gabona, dohány nagykereskedelem - Gyümölcs-, zöldség-, húsfeldolgozás VM háttérintézményekkel, termékpálya-szervezetekkel 2011-től szorosabb kapcsolat Együttműködési megállapodások előkészítése folyamatban 33
