Konsolidace v prostředí AV
Jana Wenclová Libuše Kronusová Frymburk 2.6.2015
Jak to vlastně začalo • Na začátku bylo….. Evropská unie • Požadavky na srovnatelné informace od všech členských států • Dohled nad veřejnými financemi • ČR se zavázala k reformě veřejných financí
SMĚRNICE RADY 2011/85/EU o požadavcích na rozpočtové rámce členských států
Jak to vlastně pokračovalo • Usnesení vlády č. 561 ze dne 23. 5. 2007 • vytvoření účetnictví státu od 1. 1. 2010. • zahájena účetní reforma v oblasti veřejných financí. • vytvoření podmínek pro efektivní zajištění správných, úplných a včasných informací o hospodářské situaci státu a o příslušných účetních jednotkách. • Stát se stává konsolidující účetní jednotkou • Podřízené účetní jednotky povinny zjišťovat a předávat požadované informace
Jak to vlastně pokračovalo • 1. ledna 2009 novela zákona č. 563/1991 Sb, o účetnictví, • Prosinec 2014 • Schválena vyhláška 312/2014 – konsolidační vyhláška“ • Novela vyhlášky 383/2009 – technická vyhláška • Příloha 3a = PKP • Konsolidační manuál
Rekapitulace Zkratky, se kterými se můžeme setkat: • CSÚIS = Centrální systém účetních informací státu
• PKP = pomocný konsolidační přehled • PAP = pomocný analytický přehled • KC = konsolidační celek • DKC = dílčí konsolidační celek • XML = formát, ve kterém budeme výkaz odevzdávat
PKP • Výkaz tvoří 5 částí: • Přehled stavu položek • Přehled majetkových účastí a jejich změn • Vyloučení vzájemných vztahů • Přehled podrozvahových položek • Vysvětlení významných částek • Odevzdáváme jednotlivě • Jednou ročně – 31. července • Poprvé za rok 2016 (31.7.2017) • V korunách na 2 des. místa • Šifrovaně, ve formátu XML
Šifrovací kritérium MF ČR
PKP – část I Přehled stavu položek
PKP – část I Přehled stavu položek Co už nyní máme • Nová položka v menu • Nová závěrková sestava • Nová sada typů účtů + centrálně nastavené masky
• Jednotná pravidla pro typy účtů • Změny v účtovém rozvrhu
PKP – část I Přehled stavu položek
PKP – část I Přehled stavu položek
PKP – část I Přehled stavu položek Co nás ještě čeká • Lokální parametr pro počet zaměstnanců
• Přepočtený počet zaměstnanců • Společně upravit účtový rozvrh od 1.1.2016
PKP – část II Přehled majetkových účastí
PKP – část II Majetkové účasti Koho se tato část týká? • Každého, kdo má nějakou finanční investici • Netýká se majetkových účastí držených za účelem prodeje
Co budeme vykazovat? • Výčet majetkových účastí držených za účelem výkonu majetkových práv, kde jsme: • Ovládající osobou • Osobou s podstatným vlivem • Osobou se společným vlivem • Výčet jakýchkoli změn
Co když nemáme žádnou účast? • Odevzdáme prázdnou tabulku
PKP – část II Majetkové účasti Co budeme uvádět? • V prvním roce (2016) • Stav k 1.1. • Údaje za celou dobu držení • Veškeré změny, ke kterým v tomto roce došlo
• V dalších letech • Pouze změny v majetkových účastech • Nejsou změny = nic neuvádíme (prázdná tabulka) • Co je změnou majetkového práva • Nákup / prodej • Navýšení / snížení vlastního kapitálu
PKP – část II Majetkové účasti K vyplnění využijeme definici závěrkové sestavy
Vyplníme konkrétní hodnoty
PKP – část III Vyloučení vzájemných vztahů
PKP – část III. Vyloučení vzájemných vztahů Co nás pro tuto část zajímá? • • •
Vzájemné náklady a výnosy Vzájemné závazky a pohledávky Vzájemné transfery (provozní a investiční dotace)
Realizovány mezi konsolidovanými jednotkami státu uvnitř příslušného konsolidačního celku státu
VVI
OSS
VVI
PKP – část III. Vyloučení vzájemných vztahů JAK POZNÁME, CO VYLOUČIT?
• IČ partnera • Týká se vybraných účtů (řádků)
KDE BUDEME IČ SLEDOVAT? • • • •
nová položka v účetní větě (v kontaci) – volitelná položka 10 Plnění automaticky na základě nastavených pravidel Doplnění do účetních dokladů ve vazbě na prvotní doklady Možnost ručního doplnění, změny
ČEHO SE BUDE TÝKAT? • Náklady a výnosy • Vzájemné pohledávky a závazky • Počáteční stavy
Vytěžování IČ JAK ZÍSKÁME IČ? • Na záznamu v číselníku organizací zaškrtávací pole pro zahrnutí do konsolidačního celku • Kód = informace, která se přenese do položky 10 • IČ • Kód země nebo organizace • Fyzická osoba • Nutná kontrola číselníku organizací, kontrola údajů • Kontrola duplicitních záznamů (privátních) • Volitelná položka 10 • Pravidla pro vytěžování na prvotních dokladech • Párování plateb s doklady • Účetní likvidace plateb • Doplnění na BÚD s vazbou na prvotní doklad
Vytěžování IČ
Vytěžování IČ Nastavení pravidel pro vytěžování IĆ
V jakých úlohách
Jaké hodnoty
Vytěžování IČ
PKP – část III Vyloučení vzájemných vztahů Marže z výnosů v % Průměrné % uskutečněné marže vůči ostatním účetním jednotkám zahrnutým do konsolidačního celku Průměrná marže = (ΣVp – ΣN)/ΣVp
• ΣVp – suma všech uskutečněných výnosů vůči jednomu partnerovi, který je zahrnut v konsolidačním celku • ΣN – suma všech nákladů souvisejících s realizovanými výnosy
PKP – část III Vyloučení vzájemných vztahů
PKP – část III Vyloučení vzájemných vztahů
PKP – část III Vyloučení vzájemných vztahů Co nás ještě čeká
• Aktivace zaškrtávátka Konsolidace • Aktualizace cca 2x ročně • Nový číselník kódů zemí a organizací • Kontrola příznaku Konsolidace při dotahování dat
PKP – část IV Přehled podrozvahových položek
PKP – část IV Přehled podrozvahových položek • Základní zásada = efektivnost, účelnost a hospodárnost • Evidence majetku pod stanovenou hranicí – pokud jej evidujeme • Vyřazené pohledávky, vyřazené závazky
• Individuální nastavení pravidel
PKP – část V Vysvětlení významných částek
PKP – část V Vysvětlení významných částek • Základem všeho je hladina významnosti = 10% hodnoty netto aktiv dle rozvahy • Vyhláškou vymezené řádky dle části I a IV, které v převýší hladinu významnosti, budou předmětem vysvětlování • Vysvětlení vždy max. 5 nejvýznamnějších položek • Majetek – 5 nejvýznamnějších položek majetku • Závazky, pohledávky – 5 nejvýznamnějších položek • Dotace – suma celkové dotace od poskytovatele za rok • Nájemné – roční nájemné od jednoho partnera
PKP – část V Vysvětlení významných částek Není rozhodují konsolidační celek, vysvětlujeme významné částky bez ohledu na partnera a jeho vztah ke konsolidačnímu celku U položek před vstupem do konsolidace, pokud neznáme partnera, bude pole organizace a IČ prázdné
PKP – část V Vysvětlení významných částek Kde vezmeme IČ? •
Prvotní doklady – uvedena organizace
•
Karty majetku • Pole Dodavatel? • Připojené faktury?
•
Náklady, Výnosy • IČ je součástí účetní věty • Vazba na prvotní doklad
•
Podrozvaha • IČ součástí účetní věty
Rekapitulace
Co máme za sebou
• Vytěžování IČ z prvotních dokladů (partnerů) do kontací • Definice závěrkových sestav • Definice typů účtů, pravidel • Tiskové výstupy pro části I, II, III a IV • Část úprav na číselníku organizací • Vstupní formulář pro část II • Export a import účetních vět, hromadné úpravy volitelných položek • Vytěžování IČ na bankovních výpisech dle bankovního účtu protistrany
Co máme před sebou • • • • •
Evidence dodavatelských faktur na kartách majetku Integrace IČ na státní registr Validace IČ Vstupní formuláře pro část V Generátor XML dat – generátor připraven, chybí požadovaná struktura od MF
Co nastaví BBM + OIS?
• Nové typy účtů + pravidla pro jejich vlastnosti • Definice tiskové sestavy
• Příznak „konsolidace“ u organizací
Kde najdu informace?
• Informace o průběhu implementace http:/eis.cas.cz • Informace k legislativě http://ekonomicke.avcr.cz • Mail
[email protected]
DOTAZY
Děkujeme za pozornost
