WORKSHOP FIQIH ZAKAT REMAS MASJID KAMPUS ‘AINUL YAQIN UNISMA Tanggal, 13 Juni 2017
KONSEP PENGELOLAAN LAZIS Afifudin, SE., M.SA., Ak. (Fakultas Ekonomi Universitas Islam Malang) Jl. Mt. Haryono 193 Telp. 0341-57995, Fax. 0341-552249 E_mail:
[email protected] atau
[email protected]
AGENDA Muqadimah Konsep, Tujuan & Makna Zakat Perkembangan Regulasi Konsep Perhitungan Zakat Contoh Berbagai Penghasilan;
Karyawan / Pekerja Usaha Rugi Perusahaan
• Zakat Biaya Pajak • Daftar Bacaan 13 Juni 2017
By Afifudin
2
13 Juni 2017
By Afifudin
3
MUQADIMAH ِ خ ْذ ِمن أَمواِلِِم ص َدقَةً تُطَ ِّهرهم وتَُزِّكي ِهم ص ِّل َعلَْي ِه ْم إِن و ا ِب َ َ َ ْ َ ْ ُُ َ ْ َْ ْ ُ ِص ََلتَك س َكن َِلم والله ََِسيع عل )103 :يم (التوبة ٌ َ ٌ ُ َ ُْ ٌ َ َ َ Artinya : “Ambilah zakat dari sebagian harta mereka, dengan zakat itu kamu membersihkan dan mensucikan mereka dan mendoalah untuk mereka sesungguhnya do’a kamu itu (menjadi) ketentraman jiwa bagi mereka. Dan Allah Maha Mendengar lagi Maha Mengetahui”. (Q.S. At Taubat ayat 103).
13 Juni 2017
By Afifudin
4
Konsep ZIS ….. Zakat adalah mengeluarkan sebagian harta dalam
waktu tertentu (haul atau ketika panen), dengan nilai tertentu (2,5%, 5%, 10% atau 20%,) dan sasaran tertentu (fakir, miskin, ‟amil, muallaf, riqab, gharimin,fisabilillah dan ibnu sabil). Infak adalah membelanjakan harta secara umum,
hanya dalam Islam infak itu harus didasari oleh iman dan di jalan Allah SWT (fisabilillah). Sedekah adalah pemberian harta secara sunnah
kepada orang yang membutuhkan dengan tujuan taqarrub kepada Allah SWT.
13 Juni 2017
By Afifudin
5
Asas Pengelolaan Zakat a. Syariat Islam;
b. Amanah; c. Kemanfaatan; d. Keadilan; e. Kepastian hukum; f. Terintegrasi; dan g. Akuntabilitas. (yang dimaksud dengan asas “akuntabilitas” adalah pengelolaan zakat dapat dipertanggungjawabkan dan diakses oleh masyarakat)
13 Juni 2017
By Afifudin
6
Tujuan-Kedudukan Zakat ….. Tujuan zakat bagi wajib zakat adalah untuk menyucikan hati, menumbuhkan kepribadian, harta yang berkah dan melahirkan semangat investasi.
Tujuan zakat bagi mustahik zakat adalah mengikis dengki, menumbuhkan semangat, dan memenuhi kebutuhannya. Tujuan zakat bagi masyarakat adalah untuk membangun kebersamaan dan mencegah perilaku kriminalitas.
13 Juni 2017
By Afifudin
7
Hikmah zakat adalah dapat memelihara harta, membantu memenuhi kebutuhan dhuafa dan menyucikan jiwa dari penyakit kikir dan bakhil Zakat sebagai instrumen pengentasan kemiskinan wajib ditunaikan setara dengan kewajiban shalat lima waktu. Melarang praktik menimbun harta & menegaskan sanksi bagi pelakuknya karena menimbun harta berarti menahan harta tersebut dan akan berkurang karena terkena wajib zakat.
Memberikan legalitas kepada para amil zakat untuk memungut dan mengambil zakat dari para muzakki walaupun secara paksa.
13 Juni 2017
By Afifudin
8
DUA MACAM ZAKAT …….. 1. Zakat mal (zakat harta),Yaitu zakat emas,
perak, hasil tambang, binatang, tumbuhtumbuhan (buah-buahan dan biji-bijian) dan barang perniagaan. 2. Zakat nafs (zakat fitrah),Yaitu zakat jiwa
yang disebut zakat fitrah (zakat yang diberikan berkenaan dengan telah selesainya mengerjakan puasa Ramadhan).
Peraturan Pemerintah No 14 Tahun 2014 tentang Pengelolaan Zakat Keputusan Menteri Agama No. 118 Tahun 2014 Tentang Pelaksanaan UndangUndang No. 23 Tahun 2014 Tentang Pengelolaan Zakat.
By Afifudin
UU No. 23 Tahun 2011 tentang Pengelolaan Zakat (Revisi UU No. 38 Tahun 1999 Tentang Pengelolaan Zakat)
13 Juni 2017
PERKEMBANGAN REGULASI, 1
9
Ikatan Akuntan Indonesia (2011) PSAK No. 109: Akuntansi Zakat dan Infak/ Sedekah.
By Afifudin
UU No.36 Thn 2008 Tentang Perubahan Keempat atas UU No. 7 Tahun 1983 tentang PPh, dan turunanya.
13 Juni 2017
PERKEMBANGAN REGULASI, 2
UU No. 41 Tahun 2004 Tentang Wakaf. 10
KONSEP PERHITUNGAN ZAKAT
Nishab adalah batas minimal harta yang wajib dikeluarkan zakatnya.
Harta yang wajib dizakati meliputi:
emas, perak dan uang perdagangan dan perusahaan hasil pertanian, perkebunan, dan perikanan hasil pertambangan hasil peternakan hasil pendapatan dan jasa Rikaz
Bisa 11
dilakukan tiap bulan atau per tahun. By Afifudin
13 Juni 2017
Contoh: Beberapa Nishab harta Jenis Harta
Nishab
Emas Perak Perniagaan Pertanian
85 gram 624 gram Standar emas 750 kg
Peternakan : kambing, sapi, kerbau Barang temuan Perikanan Perkebunan Profesi
40 ekor 30 ekor Tidak ada nishabnya Standar emas Standar emas Standar emas
12
Kadar Zakatnya 2,5 % 2,5 % 2,5 % 10% tanpa biaya irigasi 5 % ada biaya irigasi 1 ekor umur 2 tahun 1 ekor umur 1 tahun 20% tunai 2,5 % 2,5 % 2,5 %
By Afifudin
13 Juni 2017
Zakat Mal = Nishab x Kadar Zakatnya
Nisabnya adalah jika pendapatan satu tahun lebih dari senilai 85gr emas (harga emas sekarang @se-gram ±Rp. 400.000)
Zakatnya dikeluarkan setahun sekali sebesar 2,5% setelah dikurangi kebutuhan pokok.
Minimal zakat profesi yaitu @se-gram Rp. 400.000 x 85 (gram) = 34.000.000,13
By Afifudin
13 Juni 2017
13 Juni 2017
By Afifudin
14
Contohnya: Penghasilan total yang diterima oleh
pak Ahmad Rp. 30.000.000 (gaji perbulan Rp. 2.500.000). Harta ini tidak melebihi nishab (400.000
x 85 gram = 34.000.000) Maka, tidak wajib zakat.
13 Juni 2017
By Afifudin
15
Contohnya: Penghasilan total yang diterima oleh pak
Ahmad Rp. 54.000.000 (gaji perbulan Rp. 4.500.000) harta ini sudah melebihi nishab dan wajib zakat. Rp. 54.000.000 x 2,5% = Rp. 1.350.000,-/ Thn = Rp. 112.500 / bln
13 Juni 2017
By Afifudin
16
Contohnya: Tunjangan
Gaji yang diterima ……………………Rp. 2.500.000,Insentif bulanan ………………………Rp. 1.000.000,Tunjangan lainnya ……………………Rp. 1.000.000,Jumlah ………….……………………. Rp. 4.500.000,-
Maka menghitung zakatnya adalah: 2,5% X Rp. 4.500.000 = Rp. 112.500,-
13 Juni 2017
17
By Afifudin
CONTOH: Penghasilan Tdk Menentu Pemasukan ; No
1 2 3 4
Pengahsilan dlm Bulan
Rp. Rp. Rp. Rp.
5.500.000,- x 3 7.500.000,- x 4 8.000.000,- x 4 4.000.000,- x 1
Total
Zakat = 2,5% x 82.500.000,= 2.062.500,- / thn
Jumlah
16,500,000.00 30,000,000.00 32,000,000.00 4,000,000.00
82,500,000.00
13 Juni 2017
By Afifudin
18
Model Pengelolaan Zakat Secara Konsumtif, yaitu pemberian zakat
yang langsung habis. Cara ini diberikan kepada orang yang lemah harta dan lemah fisiknya. Secara produktif yaitu pemberian zakat
yang dapat menghasilkan suatu usaha. Cara ini diberikan kepada orang lemah harta tetap kuat fisiknya.
13 Juni 2017
By Afifudin
19
Pencatatan dan Pembukuan Pengelolaan infak, sedekah, dan dana sosial
keagamaan lainnya (DSKL) harus dicatat dalam pembukuan tersendiri – Ps.28 (3) UU 23/2011 Artinya pencatatan dan pembukuan antara zakat dengan infak, sedekah, dan DSKL harus dibuat terpisah. Dengan demikian dibutuhkan pedoman untuk menjadi acuan pembukuan pengelolaan zakat. Laporan keuangan dapat dikatakan akuntabel dan transparan dibutuhkan standar akuntansi yang mengaturnya. (PSAK 109)
13 Juni 2017
By Afifudin
20
KONSEP PELAPORAN ……? Laporan Keuangan Amil menunjukkan hasil
pertanggungjawaban atas penggunaan sumber daya yang dipercayakan kepada AMIL/Pengelola. Laporan keuangan menyajikan informasi: Aset; Liabilitas;
Saldo Dana; Penerimaan dan penyaluran dana ZIS; & Arus kas.
13 Juni 2017
21
By Afifudin
AKUNTABILITAS …. 1. Muzakki 2. Pengelola
3. Pemberi Sumbangan
4. Organisasi Masyarakat
7. Masyarakat/ publik
Informasi Akuntansi
6. Pemerintah
5. BASNAS
13 Juni 2017
22
By Afifudin
LAPORAN KEUANGAN …… Laporan PD
Laporan Neraca
Laporan PAK LAPORAN KEUANGAN
Laporan Arus Kas
Catatan atas Laporan Keuangan
Potensi Zakat
BAZNAS sebesar Rp 217 trilyun per tahun Perhitungan Sederhana: Perkiraan jumlah penduduk miskin Indonesia 15% atau sekitar 34 juta dan jumlah penduduk muslim sebesar 200 juta, sementara dari jumlah penduduk muslim setelah dikurangi jumlah penduduk miskin (166 jt) sepuluh persennya dikategorikan penduduk muslim produktif maka semestinya tidak kurang dari 16 juta penduduk muslim telah menjadi wajib zakat
Jika dari 16 juta penduduk muslim wajib zakat ratarata membayar zakat sebesar Rp 1 jt per tahun, maka potensi zakat minimal mencapai Rp 16 trilyun per tahun 13 Juni 2017
By Afifudin
23
Permasalahan Pengelolaan ZIS
Kepatuhan masyarakat dalam membayar zakat Pengetahuan masyarakat tentang ZISWAF yang belum merata Belum optimalnya OPZ yang ada baik dari aspek kelembagaan, koordinasi, SDM, regulasi, dan pengawasan Masih ada yang menganggap membayar pajak = membayar zakat Sistem administrasi zakat yang belum optimal sebagaimana administrasi pajak Lemahnya sistem informasi dan basis data zakat Manajemen zakat yang belum optimal, baik aspek penghimpunan, pengelolaan, dan penyaluran 13 Juni 2017
By Afifudin
24
13 Juni 2017
By Afifudin
25
ZAKAT dlm PERPAJAKAN
13 Juni 2017
By Afifudin
26
Penting …..? Undang-Undang 36 tahun 2008, tentang
Pajak Penghasilan, pasal 9 PMK 254 tahun 2010, Pasal 1 ayat (1) Zakat atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto. PER 6/PJ/2011, Pasal 2 ayat (10 dan (2): bukti yang harus di penuhi
13 Juni 2017
By Afifudin
27
Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Bruto • UU 36 tahun 2008: psl 9 ayat (1) huruf (g)
Zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang diakui di Indonesia, yang diterima oleh lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah, yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah boleh dikurangkan untuk menentukan besarnya Penghasilan Kena Pajak.
13 Juni 2017
By Afifudin
28
• PMK 254 tahun 2010 • Pasal 1 ayat (1) Zakat atau sumbangan keagamaan
yang sifatnya wajib yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto meliputi: • Zakat atas penghasilan yang dibayarkan oleh Wajib Pajak
orang pribadi pemeluk agama Islam dan/atau oleh Wajib Pajak badan dalam negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama Islam kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah; atau • Sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi Wajib Pajak orang pribadi pemeluk agama selain agama Islam dan/atau oleh Wajib Pajak badan dalam negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama selain agama Islam, yang diakui di Indonesia yang dibayarkan kepada lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah.
13 Juni 2017
By Afifudin
29
• PER 6/PJ/2011 • Pasal 2 ayat (10 dan (2): Wajib Pajak yang melakukan pengurangan zakat
atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1, wajib melampirkan fotokopi bukti pembayaran pada Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Pajak Penghasilan Tahun Pajak dilakukannya pengurangan zakat atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib.
13 Juni 2017
By Afifudin
30
• PER 6/PJ/2011 Bukti pembayaran sebagaimana dimaksud pada ayat (1): a. Dapat berupa bukti pembayaran secara langsung atau melalui transfer rekening bank, atau pembayaran melalui Anjungan Tunai Mandiri (ATM), dan b. Paling sedikit memuat: 1) Nama lengkap Wajib Pajak dan NPWP pembayar; 2) Jumlah pembayaran; 3) Tanggal pembayaran; 4) Nama badan amil zakat; lembaga amil zakat; atau lembaga
keagamaan yang dibentuk atau disahkan Pemerintah; dan 5) Tanda tangan petugas badan amil zakat; lembaga amil zakat; atau lembaga keagamaan, yang dibentuk atau disahkan Pemerintah, di bukti pembayaran, apabila pembayaran secara langsung; atau 6) Validasi petugas bank pada bukti pembayaran apabila pembayaran melalui transfer rekening bank.
13 Juni 2017
By Afifudin
31
ZAKAT BIAYA PAJAK Penghitungan Pajak Penghasilan WP OP Penghasilan Bruto Dikurangi: * Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan Rp xxx * Zakat yang dibayarkan kepada BAZ/LAZ Rp xxx * PTKP Rp xxx Penghasilan Kena Pajak (PKP)(Pengh - Biaya) PPh Terutang (PKP x Tarif Pajak)
Rp xxxxx
(Rp xxxx) Rp xxxxx Rp xxxx
13 Juni 2017
By Afifudin
32
Ilustrasi WP OP ….. 85,000,000.00
Penghasilan Bruto Biaya-biaya Zakat yg dibayarkan pd BAS/LAS PTKP (K/2) Total yang Bisa Dikurangkan
Penghasilan Kena Pajak (PKP)
3,000,000.00 2,125,000.00 67,500,000.00 (72,625,000.00)
12,375,000.00
Pajak Terutang per Tahun (5% x Rp. 12.375.000,-)
618,750.00
13 Juni 2017
By Afifudin
33
Ilustrasi WP Badan …….? Pendapatan Bruto Utama
Beban Pokok Operasi Utama Laba Bruto Operasi Utama Pendapatan non Operasi Utama Beban Non-Operasi Penghasilan Netto sblm Zakat Zakat (2,5% X Rp. 66.000.000,00) Penghasilan Kena Pajak PPh Terutang * Keterangan: * 25% X Rp. 64.350.000,00 = Rp. 16.087.500,00
110.000.000,00
45.000.000,00 65.000.000,00 2.500.000,00 1.500.000,00 66.000.000,00 1.650.000,00 64.350.000,00 16.087.500,00
DAFTAR BACAAN 1. 2. 3.
4. 5. 6.
7.
8.
UU No. 23 Tahun 2011 tentang Pengelolaan Zakat (Revisi UU No. 38 Tahun 1999 Tentang Pengelolaan Zakat) PP No 14 Tahun 2014 tentang Pengelolaan Zakat Keputusan Menteri Agama No. 118 Tahun 2014 Tentang Pelaksanaan Undang-Undang No. 23 Tahun 2014 Tentang Pengelolaan Zakat. Zakat & Pajak: Teori dan perhitungan Praktis Zakat dan Pajak, LAZISNU Jawa Timur Standar Akuntansi Keuangan Syariah No. 101 & 109, 2016. Akuntansi Syariah Syari’ah, Jakarta. Penerbit IAI UU 36 Tahun 2008, tentang Pajak Penghasilan PMK 254 tahun 2010, Pasal 1 ayat (1) Zakat atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto. PER 6/PJ/2011, Pasal 2 ayat (10 dan (2): bukti yang harus di penuhi 13 Juni 2017
By Afifudin
34
