km) en het moment van de eerste tenaamstelling (kenteken), gelden de volgende categorieën:

HLB Nannen is a member of HLB International. A world-wide network of independent accounting firms and business advisers.

AKTUELE INFORMATIE Nr. 66

Juni 2013

Foto: Viappy / Shutterstock.com

Groen licht voor een (fiscaal) zuinige auto van de zaak De overheid wil zeer zuinige personenauto’s stimuleren, hiervoor is de afgelopen jaren een aantal zeer aantrekkelijke fiscale maatregelen doorgevoerd. Op basis van de CO2-uitstoot (gr/km) en het moment van de eerste tenaamstelling (kenteken), gelden de volgende categorieën: Categorie Bijtelling 2013 1-7-’12 t/m 31-12-’12 1-1-’12 t/m 30-6-’12 Uitstoot CO2 Privegebruik Diesel Overige Diesel Overige Diesel Overige A Nulemissie 0% < 50 < 50 < 50 < 50 < 50 < 50 B Zeer laag 14% 50-88 50-95 50-91 50-102 50-95 50-110 C Laag 20% 88-112 95-124 91-114 102-132 95-116 110-140 D Overige 25% > 112 > 124 > 114 > 132 > 116 > 140 Toelichting categorieën: A. Nulemissie; 0 % bijtelling privégebruik - 36 % Milieu-investeringsaftrek - 75 % Vamil afschrijvingen - Maximaal 28 % Kleinschaligheidsaftrek, afhankelijk van overige investeringen - Vrijgesteld van BPM - Vrijgesteld van MRB t/m 2015 Onder deze categorie vallen elektrische auto’s (o.a. Nissan LEAF, Mitsubishi iMieV en Tesla Roadster) en hybride personenauto’s (o.a. Toyota Prius Plug-in Hybrid en Opel Ampèra )

Voor de auto’s die nog onder het oude bijtellingregime vallen gelden bijzondere regels waar u alert op moet zijn.

B. Zeer lage emissie; 14 % bijtelling privégebruik - 1 3,5 % Milieu-investeringsaftrek - Maximaal 28 % Kleinschaligheidsaftrek, afhankelijk van overige investeringen - V rijgesteld van BPM - V rijgesteld van MRB tot 1 januari 2014 C. Lage emissie; 20 % bijtelling privégebruik - V rijgesteld van MRB tot 1 januari 2014 -G  een overige fiscale faciliteiten D. Overige; 25 % bijtelling privégebruik -G  een overige fiscale faciliteiten 0% 0f 7% bijtelling: Voor personenauto’s met een nul-emissie, die na 1 januari 2012 maar voor 1 januari 2014 op kenteken zijn gesteld geldt gedurende 60 maanden een bijtellingpercentage van 0%. Indien de tenaamstelling plaatsvindt na 1 januari 2014, maar voor 31 december 2015 geldt gedurende 60 maanden een bijtellingpercentage van 7% (i.p.v. 0 %). Lees verder op van pag. 2

In dit nummer 1 Groen licht voor een (fiscaal) zuinige auto van de zaak! 2 Adresinformatie 2 Levensloop: opheffen of doorgaan in 2013 3 Factureren, wat zijn de eisen voor de btw? 3 Met mooi weer op de scooter! 4 Nieuwe wettelijke betalingstermijnen 4 Geen box 3 belasting meer? 5 Afzien van pensioen door directeur grootaandeelhouder (DGA)? 6 Van PC naar PV-privé project? 7 Registratie voor de uitlenende directeur-grootaandeelhouder? 7 Overheidsbedrijven betalen vanaf 2016 vennootschapsbelasting 8 Wist u dat

1

Bij het samenstellen van deze Aktuele Informatie hebben wij de grootst mogelijke zorgvuldigheid betracht. Onze wetgeving is echter regelmatig aan verandering onderhevig, terwijl het civiele en fiscale recht enorm gecompliceerd zijn. Wij kunnen daarom geen enkele verantwoordelijkheid aanvaarden voor de gevolgen van de acties die u onderneemt naar aanleiding van in deze uitgave opgenomen artikelen. Raadpleeg dus altijd eerst even uw vaste contactpersoon.

Aktuele Informatie is een periodieke uitgave van HLB Nannen Accountants & Belastingadviseurs Vestigingen: Emmen: Waanderweg 16b 7812 HZ Emmen Postbus 16 7800 AA Emmen Tel. (0591) 61 23 77 Fax (0591) 64 32 88 [email protected] Groningen: Paterswoldseweg 812 9728 BM Groningen Postbus 8202 9702 KE Groningen Tel. (050) 526 65 33 Fax (050) 525 63 74 [email protected]

Internet: www.hlb-nannen.nl

Lay-out: Tilia cordata, Spijkenisse

Vervolg van pag. 1

Tijdig melden Om in aanmerking te komen voor de fiscale faciliteiten moet er binnen 3 maanden na het aangaan van de investeringsverplichting melding worden gedaan bij AgentschapNL. Tot slot De komende jaren kunt u de bijtelling voorkomen of verminderen door een zuinige auto voor u of uw werknemers te kiezen die bij uw onderneming past.

Voorbeeldberekening Als voorbeeld hebben we een Opel Insignia (Cat. D) met een aanschafwaarde van zo’n t 45.980 (incl. btw) en Opel Ampèra (Cat. A) van zo’n t 48.295 (incl. btw) met elkaar vergeleken. De fiscale voordelen van de Opel Ampèra bedragen bij een gebruiksperiode van 5 jaar globaal: IB-ondernemer DGA Netto besparing IB/LB bijtelling t 21.660 t 24.700 gedurende gebruiksperiode t 6.552 t 2.874 Netto voordeel milieu-investeringsaftrek Netto voordeel kleinschaligheidst 5.096 t 2.235 investeringsaftrek t 319 t 140 Netto rentevoordeel Vamil Netto besparing MRB gedurende t 1.477 + t 648 + de gebruiksperiode t 35.104 t 30.597 Totale netto besparing *IB-Tarief ondernemer 45,6% (incl. MKB-vrijstelling), tarief DGA 52% en een Vpb-tarief 20% De berekende besparing compenseert ruimschoots de hogere aanschafwaarde die een elektrische of hybride auto met zich mee brengt.

A.J.L. (Marjolein) van Wijngaarden FB Vestiging Groningen

Levensloop: opheffen of doorgaan in 2013 Wellicht neemt u deel aan een in het verleden afgesloten levensloopregeling (LLR) en bedroeg het opgebouwde saldo per 31 december 2011 minimaal t 3.000. U staat dan nu voor de keuze of u wel of niet gebruik maakt van de ’voordelige’ regeling die de overheid u enkel in 2013 biedt. Let op: Dit artikel is niet van toepassing voor iedereen die per 31 december 2011 een LLR-saldo lager dan t 3.000 had.

Bij een belastingtarief van 52% betaalt u dus over het saldo per 31 december 2011 effectief 41,6% De ’voordelige’ regeling bestaat er uit dat u het opgebouwde saldo niet hoeft aan te wenden voor een loonsvervanging tijdens een verlofperiode, maar geheel laat uitkeren in het jaar 2013. Belast voor de loonbelasting is dan: - 80% van het opgebouwde saldo per 31 december 2011, en - 100% van het restant van het saldo. Bij een belastingtarief van 52% betaalt u dus over het saldo per 31 december 2011 effectief 41,6% (= 80% x 52%).

2

Deze 80%-regeling is alleen van toepassing indien voldaan wordt aan de volgende voorwaarden: - u neemt het gehele LLR-saldo in één keer op (opname tot nihil en niet in termijnen) in 2013; - geldt alleen voor het deel dat u per 31 december 2011 in de LLR gespaard heeft. U kunt daarna niet meer opnieuw deelnemen aan de LLR.

Doen of niet? Of dit voor u wel of niet voordelig is, hangt af van meerdere factoren waaronder: - ontvangen rente op uw LLR ten opzichte van uw reguliere spaarrekening; - of u inkomstenbelasting betaalt over uw vermogen in box 3; - het bestedingsdoel van uw LLR-saldo; -  of u inkomensafhankelijke toeslagen ontvangt zoals kinderopvangtoeslag, studiefinanciering e.d.; - welk inkomstenbelastingtarief voor u van toepassing is in 2013 ten opzichte van uw toekomstige inkomstenbelastingtarief; - de premie zorgverzekeringswet; - hoogte van uw inkomen om bijvoorbeeld aftrekposten zoals hypotheekrente te optimaliseren. Wat als u het LLR-saldo niet opneemt in 2013? Indien u geen gebruik maakt van deze eenmalige 80%-regeling, dan betaalt u op het moment dat u een opname doet uit de LLR het reguliere inkomstenbelastingtarief. U kunt dan ook nog gewoon door blijven sparen. Het LLR-saldo valt verplicht vrij op uiterlijk een van de volgende tijdstippen: - 31 december 2021 - datum bereiken AOW-gerechtigde leeftijd, of - ingangsdatum ouderdomspensioen. Berekening maken Aan de hand van een op te maken berekening kunt u beoordelen of een vrijval ineens in 2013 voor u al dan niet voordelig is. Daarbij wordt rekening gehouden met uw persoonlijke situatie en toekomstplannen. U kunt hiervoor contact opnemen met uw adviseur.

D.J. (Douwe Jan) Dijkstra Vestiging Groningen

Factureren, wat zijn de eisen voor de btw? Uiteraard voldoen uw btw-facturen aan de eisen. Toch laat de praktijk zien dat niet alle ondernemers zich aan de factuureisen houden. Bij een belastingcontrole kunnen echter forse boetes per onjuiste factuur worden opgelegd. Volgens de wettelijke regels dienen onder meer de volgende vermeldingen verplicht op de factuur te worden vermeld: 1. Datum van uitreiking; 2. Opeenvolgend nummer, met één of meer reeksen, ter identificatie van de factuur; 3. Btw-identificatienummer van de leverancier/dienstverrichter; 4. Btw-identificatienummer van de afnemer als de goederen zijn geleverd met toepassing van een nultarief voor intracommunautaire leveringen, of als de heffing van btw ter zake de geleverde prestaties is verlegd naar de afnemer; 5. Naam en adres van de dienstverrichter/ leverancier en van de afnemer; 6.  De hoeveelheid en aard van de geleverde goederen/diensten; 7. Datum waarop de goederen geleverd zijn/ de dienst is verricht of de datum waarop de vooruitbetaling heeft plaatsgevonden voor zover die datum is vastgesteld en verschilt van de uitreikingsdatum van de factuur; 8. De vergoeding (gesplitst per tariefsoort/ vrijstelling), de eenheidsprijs excl. btw en eventuele kortingen en vooruitbetalingen; 9. Het tarief aan verschuldigde btw; 10. Het totaal bedrag aan btw in Euro’s. Daarnaast kunnen enkele bijzondere aanduidingen op de factuur verplicht zijn. Het gaat dan om specifieke meldingen. Onderstaand noemen wij er enkele: - Indien de heffing van btw is verlegd naar de afnemer: ’btw verlegd’; - Bij een intracommunautaire levering van goederen: ’intracommunautaire levering’; - Bij een vrijstelling: ’vrijgesteld van btw’; -  Indien de afnemer de factuur uitreikt in plaats van de leverancier of dienstverrichter: ’factuur uitgereikt door de afnemer’. Daarnaast gelden nog specifieke meldingen bij levering van bijvoorbeeld gebruikte goederen, kunstvoorwerpen en voorwerpen voor verzamelingen of antiquiteiten.

Voorts gelden er nog diverse uitzonderingen bijv. bij nieuwe vervoermiddelen, reisbureaus en bij inschakeling van fiscale vertegenwoordigers. Maar ook al voldoen uw facturen aan de eisen, hoeft dat nog niet te betekenen dat de factuur die u van uw leverancier ontvangt correct is. En mocht bij u zo’n niet-correcte factuur worden aangetroffen, dan kan dat zelfs leiden tot weigering van de vooraftrek of terugvordering van reeds door u in aftrek gebrachte btw. Controleer daarom ook de van uw leverancier ontvangen nota en verzoek zo nodig om een correctie.

Een niet-correcte factuur kan zelfs leiden tot weigering van de vooraftrek of terugvordering van btw. Moment uitreiken factuur Behalve eisen die gesteld worden aan de factuur, gelden er ook eisen ten aanzien van het tijdstip van facturering. Zo dient de factuur uiterlijk te zijn uitgereikt op de 15e dag van de maand volgende op die waarin de goederenlevering of de dienst is verricht. Indien sprake is van een contractueel overeengekomen vooruitbetaling moet de (deel)factuur uiterlijk zijn uitgereikt vóór het tijdstip dat de betaling opeisbaar wordt. En is sprake van een vrijwillige vooruitbetaling dan leidt de betaling op zich tot de verplichting om een factuur uit te reiken.

Met mooi weer op de scooter! De zomer is weer in aantocht. Tijd om de auto te laten staan en de elektrische scooter van de zaak te nemen? Zoals u elders in deze Aktuele Informatie kunt lezen, wordt zeer zuinig of elektrisch rijden fiscaal gestimuleerd. Voor de ondernemer gelden op dat punt diverse fiscale faciliteiten zoals de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek en de milieu-investeringsaftrek.

De elektrische scooter als aanvulling op het wagenpark? Als ondernemer kunt u overwegen een elektrische scooter door ’de zaak’ te laten aanschaffen en te gebruiken voor zakelijke ritten en het woon-werk-verkeer. En gebruikt u zelf die scooter niet, is het wellicht ook leuk voor uw werknemer(s) of meewerkende kind(eren). In tegenstelling tot de auto-van-de-zaak vindt er bij een elektrische scooter-van-de-zaak geen forfaitaire bijtelling in de inkomstenbelasting plaats voor het eventuele privégebruik. U hoeft bijvoorbeeld dus niet door middel van een kilometeradministratie overtuigend aan te tonen dat er geen sprake is van privégebruik. Tot het loon dient u uitsluitend de werkelijke kosten van het privégebruik van die scooter te rekenen. De scooter komt net als een zeer zuinige auto in aanmerking voor maximaal 28% kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, 14% milieu-investeringsaftrek en de willekeurige afschrijving. Voor die laatste twee faciliteiten dient wel binnen drie maanden na het aangaan van de koopverplichting, melding te worden gedaan bij AgentschapNL.nl. En ook een eventueel aangeschafte oplaadpaal geniet deze faciliteiten.

Het kan dan ook geen kwaad uw facturen, én die van uw leveranciers, eens goed te (laten) beoordelen. Uw adviseur weet hier alles van. N.A. (Norbert) Buiter Vestiging Groningen

3

Drs. J.A.B. (Bijka) de Wit - Schippers Vestiging Groningen

Nieuwe wettelijke betalingstermijnen

Geen box 3 belasting meer?

Ondernemers kunnen in ernstige financiële problemen komen als hun debiteuren niet (tijdig) betalen. Als zij hierdoor hun eigen schuldeisers weer niet kunnen betalen, kan een domino-effect ontstaan, met zelfs faillissementen tot gevolg.

Wat in 2001 nog omschreven is als de pretbox met een toen nog bescheiden fictief rendement van 4%, doet nu vele belastingplichtigen ”pijn” als de blauwe envelop binnenvalt. Dat heeft alles te maken met de lage (spaar-)rentestand. Het is inderdaad een pretbox, maar dan voor de Minister van Financiën... hij belast meer rendement dan u genereert!

Per 16 maart jl. is de ’Wet bestrijding betalingsachterstanden’ in werking getreden teneinde betalingsachterstanden te beperken. De nieuwe regels gelden voor overeenkomsten die worden gesloten op of na 16 maart 2013. De wetswijziging heeft betrekking op handelstransacties, dat wil zeggen levering van goederen of diensten tussen ondernemers of tussen overheid en ondernemers.

Het probleem In box 3 betaalt u, afgezien van de vrijstelling, 30% belasting over een fictief rendement van 4 % over het vermogen. Dit is per saldo dus 1,2% van uw vermogen. Het rendement op een spaarrekening of zeer veilige obligatie is gedaald naar ongeveer 2% (of zelfs nog lager). Er blijft dus nauwelijks een rendement over dat de inflatie vergoedt. Het gevolg is dat uw vermogen verdampt.

De nieuwe maximale betalingstermijnen zijn nu als volgt. Betalingstermijn bedrijven onderling - Als er contractueel niets is bepaald, dient de factuur uiterlijk binnen 30 dagen te worden betaald; - Contractueel kan men een kortere termijn dan 30 dagen overeenkomen; - Contractueel kan men ook overeenkomen dat een betalingstermijn van maximaal 60 dagen geldt; - Een betalingstermijn langer dan 60 dagen kan alleen worden afgesproken als dit niet ’kennelijk onbillijk’ is voor de schuldeiser. Betalingstermijn bedrijven en overheid De overheid moet de factuur binnen 30 dagen betalen. Vergoeding incassokosten en wettelijke rente Als betaling uitblijft mag een standaardvergoeding voor incassokosten worden gevraagd. Als er niets is afgesproken over de hoogte van de vergoeding, dan bedraagt deze een percentage van de factuur met een minimum van t 40. Daarnaast mag de wettelijke rente in rekening worden gebracht. Tot slot Het is de vraag in hoeverre de nieuwe wet het beoogde doel zal bereiken. Het zal vooral afhankelijk zijn van de klantrelatie en de economische machtspositie of iemand het zich kan permitteren om een te laat betalende klant aan te pakken. Aan te raden valt om een korte maar redelijke termijn te stellen in combinatie met een adequaat debiteurenbeheer.

Maak gebruik van de FiscaleVermogensPlanner (FVP) Onze oplossing Onze inventieve belastingadviseurs hebben oplossingen bedacht waardoor de box III belasting ontlopen kan worden. Dit noemen we de FiscaleVermogensPlanner (FVP). U kunt gewoon uw bankrekening en/of effecten aanhouden zoals u gewend bent. Door de FVP kunnen we op uw bezittingen een ander fiscaal etiketje plakken. Hierdoor verdwijnt het vermogen uit box III en betaalt u niet langer belasting over een fictief rendement. Wel is het zo dat er dan een andere (lagere) belasting voor in de plaats komt. Toeslagen & AWBZ Ook voor andere inkomensafhankelijke regelingen, zoals onder andere zorgtoeslag, kinderopvangtoeslag, eigen bijdrage AWBZ of zelfs studiefinanciering, heeft de FVP een positief (neven)effect.

Voorbeeld

Startbedrag: t 1 .000.000 Rente/Rendement: 1,8 % Jaarlijkse kosten: t 1.750 Uw voordeel na 5 jaar: t 20.000 Uw voordeel na 10 jaar: t 42.500

(na verrekening van alle kosten) (na verrekening van alle kosten)

Na aftrek van alle kosten is er al in het eerste jaar een netto voordeel. Hierbij is enkel het belastingvoordeel berekend. Bijkomende voordelen zoals een positieve invloed op toeslagen en inkomensafhankelijke regelingen (zoals een lagere AWBZ-bijdrage) zijn in het voorbeeld niet meegenomen.

Meer informatie Onze adviseurs gaan graag een gesprek met u aan en kunnen u het (uiteindelijk) voordeel ’exact’ berekenen. Uw vaste HLB-contactpersoon weet meer over de mogelijkheden. Kijk op www.hlb-nannen.nl.

4

J. (Jaap) Meerens AA/CB Vestiging Emmen

Afzien van pensioen door directeur grootaandeelhouder (DGA)? Voorwaarden vermindering pensioen in eigen beheer A.J.L. (Marjolein) van Wijngaarden FB Vestiging Groningen

Veel bedrijven hebben last (gehad) van de financiële crisis. Ook de DGA die zijn pensioen heeft ondergebracht in een eigen ’pensioen-bv’ (pensioen in eigen beheer) heeft hier soms last van. Als de vennootschap waarin het pensioen is ondergebracht niet aan de pensioenverplichtingen kan voldoen, zou men kunnen overwegen om deels af te zien van de pensioenaanspraken. Afzien van een pensioenaanspraak door de DGA leidt echter tot een sanctieheffing. Het gehele pensioenrecht wordt dan direct voor de volle waarde bij de DGA belast met nog eens een verhoging (20%) op grond van revisierente.

Afzien van een pensioenaanspraak door de DGA leidt echter tot een sanctieheffing Goed nieuws. Per 1 januari 2013 is voorzien in een regeling voor het onder voorwaarden afstempelen (ofwel verlagen) van de in eigen beheer opgebouwde pensioenaanspraken zonder sanctieheffing en revisierente. Dit is mogelijk voor situaties van ’onderdekking’ mits die ’onderdekking’ het gevolg is van reële beleggings- en ondernemingsverliezen. Van onderdekking is sprake als de waarde van de activa op de balans minder bedraagt dan 75% van de fiscale waarde van de pensioenverplichtingen. In dat geval mag eenmalig op de ingangsdatum van het pensioen worden afgezien van een deel van de pensioenaanspraken.

De voorwaarden voor de vermindering van de pensioenaanspraak komen kort gezegd op het volgende neer: - Als er minder dan 75% vermogen is (gerelateerd aan de fiscale pensioenvoorziening) en deze onderdekking het gevolg is van slechte ondernemings- of beleggingsresultaten (rekening houdend met de schuldvorderingen tussen de vennootschap en de DGA en de dividenduitkeringen en kapitaalterugbetalingen in de afgelopen 7 kalenderjaren voorafgaand aan de pensioendatum), - mag eenmalig op pensioendatum afgestempeld worden, - waarbij de vrijval van de pensioenverplichting echter wel tot de fiscale winst wordt gerekend. Het besluit is op 29 maart 2013 in werking getreden en werkt terug tot en met 1 januari 2013. Is het pensioen reeds voor 1 januari 2013 ingegaan, dan is goedgekeurd dat eenmalig terugwerkende kracht wordt verleend naar 1 januari 2013. Op grond van de regeling kan vooraf een verzoek bij de inspecteur worden ingediend. Het is overigens nog maar de vraag hoe de inspecteur daarbij de gevallen kwalificeert, waarin de situatie van onderdekking niet is ontstaan door slechte ondernemings- of beleggingsresultaten, en die aan het licht komen met het indienen van een dergelijk verzoek. Enige terughoudendheid/voorzichtigheid is hierbij geboden. In het geval het dekkingstekort inderdaad is ontstaan door slechte ondernemings- of beleggingsresultaten is het overigens mogelijk voordeliger om te blijven uitkeren ”tot de pot leeg” is, waarna de pensioen-bv kan worden ontbonden en van het restant (belastingvrij) kan worden afgezien. Het verdient derhalve aanbeveling een juiste afweging te maken alvorens van de nieuwe regeling gebruik te maken.

5

Mr. E. (Bert) Nannen Vestiging Groningen

Van PC naar PV-privé project?

Momenteel wordt veel waarde gehecht aan ’duurzaamheid’. In dat kader gaan steeds meer mensen er toe over om bijvoorbeeld zonnepanelen (zogenaamde Photo Voltaïsche systemen) aan te schaffen en zo voor een deel in hun eigen energiebehoefte te voorzien. Naast gratis ’schone’ energie ontloopt men in de toekomst ook prijsstijgingen over die gratis energie. Ook bedrijven hebben meer en meer duurzaamheid hoog in het vaandel staan. Niet zelden selecteert een afnemer of opdrachtgever juist op dat begrip.

Niet zelden selecteert een afnemer op ’duurzaamheid’ Hoe kunt u nu als ondernemer zowel aan de duurzaamheid uw steentje bijdragen, als uw werknemers, indachtig de vroegere pc-privéregeling, blij maken met nu een pv-privéregeling? Bij deze pv-privéregeling schaft u de panelen aan en laat deze installeren op het dak van de woning van uw (daarvoor in aanmerking komende) werknemer(s). U verhuurt vervolgens de panelen aan uw werknemer en geniet de fiscale voordelen, zoals de energie-investeringsaftrek. Ook schrijft u af op de panelen.

6

De huursom kan uw werknemer eenvoudig voldoen (uiteraard door inhouding op zijn salaris) aangezien hij direct profiteert van een lagere energienota. In privé hoeft zo zelfs geen inkomensterugval plaats te vinden. En zo’n incentive is voor u voordeliger dan uw werknemer een brutosalarisverhoging te geven. Want dat heeft

U kent ongetwijfeld nog de PC-privéregelingen van jaren geleden. Ondernemers konden op fiscaal vriendelijke wijze hun medewerkers in staat stellen een computer aan te schaffen, veelal tegen inlevering van een stukje brutoloon. Die regeling is al enige tijd geleden afgeschaft.

weer invloed op uw werkgeverslasten, op de hoogte van het vakantiegeld, de pensioenpremie, etc. En wellicht komt u overeen dat uw werknemer atv-dagen (of een stukje brutoloon) inlevert als eerste aanbetaling op de huur, waardoor de maandelijkse huurtermijn ook lager uitvalt. Na verloop van (stel) 5 jaar, dient de werknemer de panelen in privé over te nemen tegen de dan geldende waarde, welke u overigens ook bij aanvang van het project al kunt bepalen. Als alternatief kunt u een geldlening verstrekken aan uw werknemer, waarna deze zelf de panelen in privé aanschaft. Maakt u nog geen gebruik van de werkkostenregeling en leent u tegen 0% rente, dan wordt uw werknemer geacht een voordeel van 3% te genieten als zijnde loon in natura. En dat kost de werknemer bij een geldlening van (stel) t 9.000 op jaarbasis bij een belastingtarief van (stel) 42% slechts t 113. In plaats van huur lost hij dan maandelijks op de geldlening af. Voor de werknemer heeft de aanschaf op eigen naam nog het voordeel dat hij in aanmerking komt voor de subsidie van AgentschapNL.nl (maximaal t 650 netto). Die subsidie kan u al als verplichte eerste aflossing opnemen in de overeenkomst van geldlening. Uw adviseur kan de verschillende scenario’s vooraf cijfermatig in kaart brengen, zodat het omslagpunt en het voordeel voor u beiden inzichtelijk wordt gemaakt.

B.S. (Bouwe) Algra AA Vestiging Emmen

Registratie voor de uitlenende directeurgrootaandeelhouder? Medio vorig jaar is de Wet Allocatie Arbeidskrachten Door Intermediairs (Waadi) gewijzigd. Reden daarvan is om malafide uitzendbureaus te bestrijden. De wetswijziging geldt niet enkel voor de ‘echte’ uitzendbureaus maar ook voor andere ondernemers die ondergeschikt personeel uitlenen, mits sprake is van werk onder toezicht en leiding van de inlener. Op overtreding van de wet staan hoge boetes, te beginnen bij t 12.000 per overtreding en oplopend tot t 76.000. Door de ruime omschrijving van de wetswijziging was het lang onzeker of ook de directeur grootaandeelhouder (DGA) die zich namens zijn BV uitleent, onder de verruimde reikwijdte valt. Onlangs heeft de minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid duidelijkheid geschapen. En die ‘duidelijkheid’ houdt volgens de minister in dat hieronder ook de DGA’s kunnen vallen die zichzelf via hun BV als arbeidskracht aan ‘derden’ uitlenen.

Wel moet er sprake zijn van werken ‘onder leiding en toezicht’ van de inlener, maar dat is uiteraard een rekbaar begrip. In voorkomende gevallen kan dan ook, ter vermijding van discussie, een eenvoudige registratie van de uitlenende BV volstaan. Een aantekening bij de inschrijving in het handelsregister van de Kamer van Koophandel is daartoe voldoende. In- en uitlenen binnen een concern valt overigens niet onder de registratieplicht. En van een ‘concern’ is sprake bij meer dan 50% van de aandelen.

Het is daarbij zelfs niet van belang of de DGA al dan niet beschikt over een zogenaamde Verklaring Arbeidsrelatie.

Op overtreding van de wet staan boetes oplopend tot t 76.000

Overheidsbedrijven betalen vanaf 2016 vennootschapsbelasting Sommige Nederlandse overheidsbedrijven zijn tot op heden vrijgesteld van de vennootschapsbelasting. De Europese Commissie heeft Nederland echter te kennen gegeven dat overheidsbedrijven, die economische activiteiten verrichten, vennootschapsbelasting moeten gaan betalen. Derhalve heeft staatssecretaris Weekers van Financiën zowel aan eurocommissaris Almunia, als aan de Eerste en Tweede Kamer laten weten dat vanaf januari 2016 een en ander in de Wet op de vennootschapsbelasting zal zijn opgenomen.

schapsbelasting moeten afdragen. Staatssecretaris Weekers kreeg onlangs van de Europese Commissie één maand de tijd om maatregelen te treffen die een einde moeten maken aan deze vorm van staatssteun.

De wetswijziging volgt dus op aandringen van de Europese Commissie. De Commissie vindt het oneerlijk dat sommige overheidsbedrijven zijn vrijgesteld, terwijl concurrerende commerciële bedrijven wél vennoot-

Door de druk van de Europese Commissie wordt Nederland nu gedwongen om ook bijvoorbeeld het Rotterdams Havenbedrijf belastingplichtig te laten zijn voor de vennootschapsbelasting. Dit betekent minder

In zijn brief heeft staatssecretaris Weekers aangekondigd dat hij de komende maanden de wet gaat aanpassen. De wetswijziging moet vóór 1 januari 2015 door de Tweede en Eerste Kamer worden goedgekeurd, zodat de wet vanaf 1 januari 2016 in kan gaan.

J.H. (Johan) Bodde AA Vestiging Groningen

gelden voor het Rotterdams Havenbedrijf om te investeren in de Rotterdamse haven. Is dat een gewenste uitkomst voor Nederland? Door deze nieuwe eisen van de Europese Commissie zal het voor het Rotterdams Havenbedrijf nog moeilijker worden om de positie van de Rotterdamse haven wereldwijd in de top 10 te handhaven. Het tegengaan van oneerlijke concurrentie, opgelegd door de Europese Commissie, kan dus ten koste gaan van de Nederlandse economie. Staatssecretaris Weekers zal dan ook geen voorstander zijn van deze uitkomst. Afgewacht dient te worden, in hoeverre hiermee in de wetswijziging rekening wordt gehouden.

7

WIST U DAT? Mr. J.H.M. (Jos) Dröge Vestiging Emmen

...

de Belastingdienst in Belgie erg lief is... ? In officiële correspondentie schrijven ze de belastingplichtige aan als: ”lieve belastingbetaler”.

...

de motorrijtuigenbelasting voor oldtimers wordt versoepeld? Naar aanleiding van het overleg dat de staatssecretaris heeft gehad met een aantal brancheverenigingen - dat de belangen van eigenaren van oldtimers vertegenwoordigen - wordt de regeling voor oldtimers versoepeld. De leeftijdsgrens voor belastingvrije benzineauto’s gaat naar 40 jaar. Voor benzineauto’s ouder dan 26 jaar komt er een zogenoemd ’kwarttarief’, met een maximum van t 120 per jaar. Deze auto’s mogen dan alleen in de winter niet rijden. Dieselauto’s en lpg-auto’s zijn uitgezonderd van het kwarttarief. Verder komt er nog een overgangstermijn.

...

op 1 juli 2013 de wettelijke vakantiedagen die een werknemer in 2012 heeft opgebouwd vervallen, voor zover deze niet reeds zijn opgenomen? Het wettelijke aantal vakantiedagen per jaar is gelijk aan 4 keer het aantal gewerkte dagen per week. Werknemers moeten de wettelijke vakantiedagen binnen 6 maanden na afloop van het kalenderjaar opnemen. De bovenwettelijke vakantiedagen vervallen pas na 5 jaar. Raadpleeg ook een eventuele CAO of de arbeidsovereenkomst. Ook bij ziekte kunnen andere regels gelden.

...

het deponeren van een voorlopige jaarrekening niet voldoende is? Uit onderzoek blijkt dat steeds meer bedrijven alleen een voorlopige jaarrekening deponeren. De Belastingdienst kan deze bedrijven daarvoor boetes opleggen als blijkt dat ze niet voldoen aan de deponeringsplicht. Het deponeren van voorlopige stukken, die nog geen goedkeuring hebben van de aandeelhoudersvergadering, neemt sterk toe. Over 2011 zijn 7.232 voorlopige jaarstukken gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel binnen de wettelijke termijn van dertien maanden. Dit is een ruime verdubbeling ten opzichte van 2007. Als te laat wordt gedeponeerd, of ’slechts’ een voorlopige jaarrekening, dan wordt niet (c.q. niet volledig) aan de deponeringsplicht voldaan. In faillissementssituaties kan dit tot de situatie van hoofdelijke aansprakelijkheid van de bestuurders leiden.

8

...

btw op oninbare vorderingen teruggevorderd dient te worden in een apart verzoek? Ondernemers die btw aan hun afnemers hebben gefactureerd en deze aan de Belastingdienst hebben betaald, kunnen bij (geheel of gedeeltelijk) niet-betalen van de factuur deze btw bij de Belastingdienst terugvragen. De wettelijke regeling vereist dat dit via een apart verzoek gaat en niet via de reguliere btw-aangifte. Alleen de btw die al is voldaan op een vergoeding die later door de ondernemer zelf wordt gecrediteerd, mag op basis van een goedkeuring in de aangifte worden verwerkt.

...

een kwart van de ondernemers zaken doet over de grens? Een kwart van de Nederlandse ondernemers doet zaken over de grens, voornamelijk binnen Europa. Binnen Europa is het belangrijkste afzetgebied Duitsland en België. Buiten Europa zijn dit Azië en Afrika. Dit is ten opzichte van 2012 verder toegenomen. Door de aanhoudende crisis ervaren ondernemers dezelfde knelpunten in het internationaal zaken doen als op landelijk niveau: klanten betalen later, budgetten zijn krapper en prijzen staan onder druk.

...

leden van de Raad van Commissarissen die vanwege hun commissariaten onder de btw-plicht vallen, op verzoek en onder voorwaarden kunnen worden ontheven van hun administratieve verplichtingen die het btw-schap met zich meebrengen? Wil men daar van profiteren, dient wel voor 1 juli a.s. een verzoek te worden ingediend bij de Belastingdienst.

...

de Aktuele Informatie in een nieuw jasje is gestoken? Waarschijnlijk heeft u het gemerkt: voortbordurend op de huisstijl die we sinds vorig jaar hebben, heeft HLB Nannen de Aktuele Informatie vernieuwd. De uitstraling is fris, eigentijds en actueel. Als accountants- en belastingadviesorganisatie hebben we oplossingen voor veel vragen die klanten kunnen hebben. De klant staat dan ook centraal bij de artikelen die onze eigen adviseurs schrijven. Naast HLB Nannen is ook de Aktuele Informatie van HLB Van Daal & Partners, HLB Kallen Raeven en HLB Den Hartog - die allen behoren tot de HLB Nederland familie - in hetzelfde nieuwe jasje gestoken. Vorig jaar hadden de vier HLB-organisaties in Nederland hun eigen website, waarbij de uitstraling, indeling en structuur voor alle partners hetzelfde zijn, in de nieuwe huisstijl gemaakt. Zo benadrukken we dat familiegevoel, het feit dat we het samen doen en ook kunnen terugvallen op een zeer breed netwerk van eigen experts. En daar heeft ook u voordeel bij!