Különbözet szerinti adózás az ÁFA rendszerében Előadó: Vadász Iván
Budapest, 2013. szeptember 26.
2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról XVI. Fejezet HASZNÁLT INGÓSÁGOKRA, MŰALKOTÁSOKRA, GYŰJTEMÉNYDARABOKRA ÉS RÉGISÉGEKRE VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK 213-233. §
2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról XVI. Fejezet HASZNÁLT INGÓSÁGOKRA, MŰALKOTÁSOKRA, GYŰJTEMÉNYDARABOKRA ÉS RÉGISÉGEKRE VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK 213-233. §
A TANÁCS 2006. november 28-i 2006/112/EK IRÁNYELVE a közös hozzáadottértékadó-rendszerről Használt cikkekre, műalkotásokra, gyűjteménydarabokra és régiségekre vonatkozó különös szabályozás 311-343. cikk
Termékkör
Termékkör használt ingóság műalkotások gyűjteménydarabok régiségek
Termékkör használt ingóság műalkotások gyűjteménydarabok régiségek
Termékkör használt ingóság műalkotások gyűjteménydarabok régiségek
ha az Áfa törvényben leírt eladótól vette
Termékkör használt ingóság műalkotások gyűjteménydarabok
ha az Áfa törvényben leírt eladótól vette
régiségek
kivéve: •új közlekedési eszköz •ingatlan
Termékértékesítés folyamat szereplői
ELADÓ
VISZONTELADÓ
végső VEVŐ
Termékértékesítés folyamat szereplői
csak Áfa törvény 216. § és 220. §-ban felsorolt ELADÓ
VISZONTELADÓ
végső VEVŐ
Termékértékesítés folyamat szereplői
csak Áfa törvény 216. § és 220. §-ban felsorolt ELADÓ
bárki lehet VISZONTELADÓ
végső VEVŐ
„Vegyes” értékesítés
„Vegyes” értékesítés
TERMÉK1
általános szabályok szerint
ha nem speciális eladótól vette
„Vegyes” értékesítés
TERMÉK1
TERMÉK2
általános szabályok szerint
viszonteladóként
ha nem speciális eladótól vette
ha speciális eladótól vette
Speciális eladók
Speciális eladók → kizárólag Közösség területéről
Speciális eladók → kizárólag Közösség területéről 1. nem adóalany
2. adóalany, de a termék a 87. § szerint mentes 3. alanyi adómentes
4. másik viszonteladó
Speciális eladók → kizárólag Közösség területéről 1. nem adóalany
2. adóalany, de a termék a 87. § szerint mentes 3. alanyi adómentes
4. másik viszonteladó Viszonteladó felelőssége
az eladó adójogi státuszának ellenőrzése
Speciális eladó
- számláján nem szerepel ÁFA összeg - ha nem adóalany, akkor „vételi jegyet” állít ki a viszonteladó
Viszonteladó számlája
- felszámított áfa-t nem lehet feltüntetni
- árrésadózás alkalmazására utalni kell
Viszonteladó adóalapja
+ Értékesítési ár − beszerzési ár = árrés
Viszonteladó adóalapja
+ Értékesítési ár − beszerzési ár = árrés
árrés bruttó összeg, tehát az adó alapját felülről lefelé kell meghatározni szorzó: 21,26 – 4,76
Viszonteladó adóalapja
+ Értékesítési ár − beszerzési ár = árrés
termékexport adómentes
árrés bruttó összeg, tehát az adó alapját felülről lefelé kell meghatározni szorzó: 21,26 – 4,76
Viszonteladó levonási joga
- minden beszerzéshez kapcsolódó előzetesen felszámított áfa-t levonhat az általános szabályok szerint
téves jogértelmezés, hogy a termék javítása, karbantartása miatti áfa nem vonható le → Héa-irányelv 322. cikk
Viszonteladó nyilvántartása
egyedi
globális
- termékenkénti árrés nyilvántartás
- választás - 50.000 Ft/db nagyobb beszerzési árnál nem alkalmazható - árréstömeg nyilvántartás adókulcsonként és időszakonként
Viszonteladó nyilvántartása
egyedi
globális
- termékenkénti árrés nyilvántartás
- választás - 50.000 Ft/db nagyobb beszerzési árnál nem alkalmazható - árréstömeg nyilvántartás adókulcsonként és időszakonként
folyamatos mennyiségi nyilvántartás nyitó-záró leltár
Viszonteladóként bejelentkezés adóhatósághoz választás:
- globális nyilvántartás - műalkotás, gyűjteménydarab, régiség 220. § szabályok
mikor? - vállalkozás indításakor - év közben változás bejelentés 13T101 • általános szabályokról áttérés • visszatérés általános szabályokhoz
kilépéskor → leltár
Külön szabály - ha a viszonteladó importál → műalkotás, gyűjteménydarab, régiség - műalkotás beszerzése az alkotótól, jogutódjától
- csak egyedi nyilvántartás, - import áfa a beszerzési ár része
Köszönöm a figyelmet
