Kiemelt adó- és járulékszabályok 2012. évi változásai
S. Csizmazia György © B.Cs.GY.J.L.
2.2.1. Személyi jövedelemadó
SZJA – Fogalmak a) mezőgazdasági őstermelő
Nyilvántartásba vétel már nem feltétel
b) bér 2011.09.01-től + a közfoglalkoztatási jogviszony jövedelme c) nyugdíj
a nyugdíjrendszer változása miatt
d) üzleti ajándékmegszűnt az értékhatár (minimálbér * 25% volt) új
e) gazdasági tevékenység f) csoportos személyszállítás
4-nél kevesebb munkavállaló szállítása is lehetséges, ha …
g) kutatás, kísérlet fejlesztés Innovációs törvényre hivatkozik h) Erzsébet-utalvány
új
i) Árfolyam választás
Gazdasági tevékenység • Valamely tevékenység üzletszerű, illetőleg tartós vagy rendszeres jelleggel történő folytatása, amennyiben az ellenérték elérésére irányul, vagy azt eredményezi, és annak végzése független formában történik! → Ki dönti el?
3
SZJA – Adókulcs – egységes, arányos 2012-ben 16%, DE
19%
16%
10%
8%
4%
0%
Önkorm. Külföldi Fémhulladék lakásbérlet jöv. min.
EV
EV
5%
9,52 % 1* 16%
1, 19 *16%
1,27 * 16%
20,32% 19,04 %
16 % Adójóváírás 2 424 000 megszűnt jövedelemig
2 424 000 jövedelemtől
Tartós lekötés jövedelme
5
SZJA – Adóelőleg szabályok Adóelőleg megállapítási kötelezettség minden juttatott jövedelemre, kivéve: Adóelőleg alapja: = jövedelem + adóalap-kiegészítés NYILATKOZAT ÖNÁLLÓ TEVÉKENYSÉG költséghányad
HA NINCS
max. 50%
90%
Egyéni vállalkozó, ha a számlán feltűnteti a jogállását
Mezőgazdasági őstermelő Családi gazdálkodó A bevallásban szerepeltetni kell!
HA NINCS
Kifizető: alkalmazza
Munkáltató: éves jövedelmet néz
HA ROSSZ magánszemély felelőssége, bírságot fizet
6
Összevont adóalap • Szja mérték marad 16 % • Adóalapkiegészítés – Havi 202.000,- Ft-ig (évi 2.424 e Ft) • megszűnik az adóalapkiegészítés így az adóalap a jövedelem 100 %-a (16 %-os adókulcs mellé 16 %-os adóterhelés)
– Havi 202.000,- Ft feletti rész után • megmarad a 27 %-os adóalapkiegészítés, így az adóalap a jövedelem 127 %-a (16 %-os adókulcs mellé 20,32 %-os adóterhelés)
• 78 %-os szabály – Magánszemély kötelezett a szocho, vagy eho fizetésére és azt ktg-ként nem számolja el
216.805,-
SZJA – Önálló tevékenység… Külföldi kiküldetés napidíja – Régi szabály visszatér – Igazolás nélkül 30 %, max 15 € – Nk-i személyszállításban és árufuvarozásban résztvevőknél marad a 40 €
Ingatlan bérbeadás • • • •
Bevétel – igazolt költség = jövedelem Jövedelem * 1,27 * 16 % = Szja Adóelőleg számításánál max. 50 % ktg. vehető figyelembe Igazolt költségek: – Számlával igazolt költségek – Magánszemélynél: écs, EV-nál a max. 3 évvel korábban beszerzett ingatlan écs-je – Más településen bérbevett ingatlan igazoltan megfizetett bérleti díja, ha az időtartam > 90 nap és nem kapott rá térítést
SZJA – Önálló tevékenység… Támogatás fel nem használt részejövedelem Elszámolási határidő évének utolsó napján
ha nincs ilyen
Folyósítás évét követő 4. adóév utolsó napján
Mezőgazdasági őstermelő veszteségelhatárolása A jövedelem 50 % -áig érvényesítheti az előző évek elhatárolt veszteségét korlátlan ideig. Önellenőrzéssel az adóévet megelőző 2 évre visszamenőleg elszámolhatja a veszteséget, de csak az elhatárolt veszteség 30 % -áig. 9
Családi adóalap kedvezmény • Elég a családi pótlékra való jogosultság (nem feltétel a családi pótlék folyósítás) • Rokkantsági járadékban részesülő személy helyett közös háztartásban élő hozzátartozó is érvényesítheti (fura, de nem kell, hogy közeli legyen) • Eltartott, aki után nem igényelnek családi pótlékot • Az is igénybe veheti, aki jogosult, de nem igényel családi pótlékot • Összevont adóalapra vonatkozik (önálló, nem önálló és egyéb jövedelem) • Mértéke: – 1-2 eltartott: 62 500 Ft/kedvezményezett eltartott – 3- ∞ eltartott: 206 250 Ft/kedvezményezett eltartott • Megosztható- adóbevallásban az adóelőleg megállapításától függetlenül
Adókedvezmények • Lakáscélú hiteltörlesztés áthúzódó kedvezménye 2015-ig • Személyi kedvezmény • Őstermelői kedvezmény • Tandíj áthúzódó kedvezménye 2015-ig
Egyéni vállalkozó • Elhatárolt veszteség – Max a vállalkozói adóalap 50 %-ig – Mg-i tevékenységnél a tárgyévit visszamenőleg 2 évre 30 %-ig
• Átalányadós EV halála esetén – Örökös, vagy özvegy folytathatja – Örökhagyó haláláig szerzett jövedelem az örökhagyó jövedelme – Továbbfolytató köteles az örökhagyó jövedelmét figyelembe venni az átalányadós értékhatárnál
Különadózó jövedelmek • Ingó értékesítés – Gazdasági tevékenység (3. § 46.): valamely tevékenység üzletszerű, illetőleg tartós vagy rendszeres jelleggel történő folytatása, amennyiben az ellenérték elérésére irányul, vagy azt eredményezi, és annak végzése független formában történik. → ha igen, akkor önálló tevékenység • Ha az éves bevétel 600 e Ft alatt van, nem kell vizsgálni, nem kell bevallani • Ha nem üzletszerű, maradt a 200 e Ft-os szabály
SZJA – külön adózó jövedelmek Termőföld művelés alól kivett terület 5 éven keresztül Termőföldből átminősített ingatlan átruházása Bevétel – igazolt költség = hozam szokásos hozam = levonható költségek 0,3%-a * tulajdonban tartás napjai ⇒ adó alapja = szokásos hozam + (meghaladó rész x 3) Nem kell alkalmazni, ha a megszerzés örökléssel történt. Hasonló az adózása a termőföldből átminősített ingatlanvagyont tulajdonában tartó társaság révén keletkezett árfolyamnyereségnek és a vállalkozásból kivont jövedelemnek. ⇒ adó alapja = hozam + (meghaladó rész x 2) 14
Példa a termőföldből átminősített ingatlan értékesítésére • • • • • • • •
Termőföld vásárlás május 2-án 1.000 eFt-ért Átminősítés május 21-én Értékesítés június 21-én 2.000 eFt-ért Tulajdonban tartás napjainak száma: 50 nap Hozam: 2.000 – 1.000 = 1.000 eFt Szokásos hozam: 1.000x0,3x50 = 150 eFt Adóalap: 150 + ((1.000 – 150)x3) = 2.700 e Ft Adó: 2.700 x 16 % = 432 eFt
Béren kívüli juttatások • 71. § • Juttatás 19 %-kal növelt része után – 16 % szja 1208A-01 3. sor – 10 % eho 1208A-01 13. sor – Összes adóterhelés 30,94 %
• Évente max. 500.000,- Ft – Időarányosan naptári naponként – Többes jogviszonynál együttesen – Felette lévő rész átkerül a 70. §-ba (51,17 %)
Béren kívüli juttatások • Üdülési szolgáltatás
• Étkezési juttatás • SZÉP kártya • • • • •
Iskolakezdési támogatás Helyi utazási bérlet Iskolarendszerű képzés Szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás Önkéntes pénztári + foglalkoztató nyugd.szolg.int. támogatás
Étkezési juttatás • Munkahelyi (üzemi) étkeztetés – Munkáltató telephelyén működő étkezőhelyen történő ételfogyasztás – Kizárólag a munkáltató munkavállalóit ellátó étkezőhely • Utalvány • Elektronikus kártya
– Havi 12.500,- Ft
és/vagy
Étkezési juttatás • Erzsébet utalvány – Jogiszony fennállásának hónapjaira – Havi 5.000,- Ft – Akár visszamenőlegesen – Kizárólag a MNÜA által kibocsátott – Fogyasztásra kész étel vásárlására • Átmeneti rend.: 2012.12.31-ig melegételre is ☺
• Részletszabályokat rendelet tartalmazza
SZÉP kártya • Max 450.000,- Ft • Akár több juttatótól együtt • Munkavállaló döntése alapján – Szálláshely alszámla: 225.000,- Ft – Vendéglátás alszámla: 150.000,- Ft – Szabadidő alszámla: 75.000,- Ft
• Munkavállaló nyilatkozata!
Egyes meghatározott juttatások • 70. § • Adózás maradt – Juttatás 19 %-kal növelt rész után • 16 % szja 1208A-01 2. sor • 27 % eho 1208A-01 14. sor • Összesen 51,17 % adóterhelés • Bővült a kör ☺
Egyes meghatározott juttatások – Minden munkavállaló + közeli hozzátartozó részére • Azonos feltételekkel és módon ingyenesen v. kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás • Akár belső szabályzat alapján eltérően is közös ismérvek alapján
– Reprezentáció és üzleti ajándék (megszűnt az értékhatár) • Mentesülés: társadalmi szervezet, köztestület, egyházi jogi személy, alapítvány az adóévben reprezentáció és a minimálbér 25 százalékának megfelelő egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándékok juttatása alapján meghatározott jövedelem azon része, amely a közhasznú, illetve cél szerinti tevékenysége érdekében felmerült, az adóévre vonatkozó beszámolóban kimutatott összes ráfordítás 10 százalékát, de legfeljebb az adóévre elszámolt éves összes bevétele 10 százalékát nem haladja meg.
Egyes meghatározott juttatások • Rendezvényeken adott ajándék – Minimálbér 25 %-ig – Személy szerint nem tudom, hogy kinek adom
• Üzletpolitikai (reklám) célú juttatása, mely nem tartozik a szerencsejáték szervezéséről szóló tv. hatálya alá. • Éves (időarányos) 500.000,- Ft feletti béren kívüli juttatás
Ajándékok ADÓZÁSA
Reklám
Csekély értékű
Rendezvényi
MB 10% *3/év
MB 25%
Üzleti
Áruminta
Feltételek fennállása esetén: Adó70.§ egyes meghatározott mentes nem pénzbeli juttatás bevétel Nem teljesülés A magánszemélyhez kapcsolódó jogviszony sorsát osztja esetén: Nem önálló tevékenységből származó jövedelem
Munkaviszony bér
Önálló tevékenységből származó jövedelem
Egyéb jövedelem
Tagi jogviszony tagi jövedelem 24
Adómentes jövedelmek • Szociálisan rászorult hiteladósok lakhatásának biztosítása • Közcélú juttatás – Gerevich Aladár sportösztöndíj • Átvállalt kamarai tagdíj, ha az adott tevékenység csak szakmai kamara tagjaként folytatható • Visszavásárlási értékkel nem rendelkező balesetés betegbiztosítás díja + az ilyen biztosítás alapján nyújtott jövedelmet pótló szolgáltatás – max. a 2 évvel ezelőtti nemzetgazdasági éves bruttó átlagkereset 50 %-ának a jövedelem-kiesés időszakával arányos összegét meg nem haladó rész • (2010-ben 202.600 Ft )
• Rezidens ösztöndíjak • Wekerle Sándor Alapkezelő által nyújtott támogatás • Munkába járás 39/2010 Korm. rend. alapján 86 % ?
2.2.2. A szociális hozzájárulási adó
Szociális hozzájárulási adó 27% Szociális hozzájárulási adó •Önálló tevékenységből •Nem önálló tevékenységből származó jövedelmekre
Egészségügyi hozzájárulás •Egyéb jövedelmekre •2012-től a minimálbér 30 %-át meg nem haladó megbízási díjak, tiszteletdíjak esetén is •Egyéb szochó mentes jövedelmekre is (pl. szerzői jogdíj, késedelmes teljesítés kamata)
27
Szocho – alanya és jogviszonyai A szociális hozzájárulási adó alanyai és jogviszonyai
Alanya
NEM alanya
•kifizető omunkaviszony oszövetkezeti tag megbízási és vállalkozási jogviszonya oszemélyesen közreműködő tagi jogviszony o… oegyéb önálló és nem önálló tevékenység •egyéni vállalkozó •mezőgazdasági őstermelő
•saját jogú nyugdíjas egyéni vállalkozó (EV) •öregségi nyugdíjkorhatárt betöltött özvegyi nyugdíjas EV •mezőgazdasági őstermelő, ha…
28
Szocho alapja Fő szabályok: • • • • •
nem önálló tevékenységből származó jövedelem önálló tevékenységből származó jövedelem, tanulószerződésben meghatározott díj hivatásos nevelőszülő nevelési díja, vagy juttatás hiányában a szerződés szerinti díj.
NEM adóalap: • • • • • • •
szerzői jogi védelem felhasználási ellenértéke, késedelmi kamat, ingatlan bérbeadás jövedelme, kifizető által folyósított tb-ellátás, külföldi kifizető Magyarországon foglalkoztatott, harmadik országbeli állampolgára, ha… diplomáciai, konzuli képviselet külföldi személyzetének juttatott bevétel, nemzetközi szervezet mentességet élvező alkalmazottjának juttatott bevétel.
Szocho alapja - EV • Főfoglalkozású EV – Vállalkozói kivét – Átalányban megállapított jövedelem – De legalább a minimálbér 112,5 %-a
• Evás főfoglalkozású EV – Legalább a minimálbér 112,5 %-a
• Evás mellékfoglalkozású EV – Ha van 36 órás munkaviszonya – Vagy nappali tagozatos (közép-, felsőfokú) – Akkor az EVA alap 4 %-a
Szocho alapja – Társas vállalkozó személyesen közreműködő tagja • Minimálbér 112,5 %-a • Mentesülések pl.: – Táppénz, baleseti táppénz, tgyás, gyed, – Ügyvédi, szabadalmi ügyvivői, közjegyzői kamarai tagság szünetelése – Ha van 36 órás munkaviszonya – Vagy nappali tagozatos (közép-, felsőfokú)
Szocho – vezető tisztségviselő tag Vezető tisztségviselő tag Csak ügyvezető
Nem csak ügyvezető; ügyvezetés megbízásban
Munkaviszonyban (bt, kkt, kft.) Társasági szerződésben!!!
+ munka- vagy megbízási viszony ⇒ Vezető tisztségviselő = TV!
Megbízási viszonyban ⇒ Vezető tisztségviselő = TV
+ személyes közreműködés ⇒ Személyes közreműködés = TV!, Vezető tisztségviselő = nem TV 32
Szocho – Kompenzáció??? 1. Adókedvezmény!!! • Cél az alacsony bérek nettó értékének megőrzése a munkáltatók által, de minden alkalmazottnál !!! • 299/2011 Korm.rend. • Munkáltató kaphatja adókedvezmény formájában (a 27 %-os szocho-ból) • A bruttó bér 21,5 %-a, de max. 16.125,- Ft, • vagy a 16.125,- Ft-nak a 75 ezer forint feletti bruttó bér 14 %-át meghaladó része lehet. • Vagyis bruttó 190.178,- Ft bér felett már nem jár kompenzáció.
Szocho – Kompenzáció??? • 2. Karrier HÍD program – volt állami alkalmazott foglalkoztatása esetén – max. a minimálbér kétszeresének 13,5 %-a • 3. Szakképzettséget nem igénylő foglalkozásokban foglalkoztatott munkavállalók után – max. a minimálbér 9 %-a
Szociális hozzájárulási adó – kedvezmények Szociális hozzájárulási adó kedvezmények „Start”-kártyák Nincs, alap, közép: 1.év 17%, 2. év 7%
START Felső: 9 hónap 17%, + 3 hónap 7%
START PLUSZ
Új: 12 hónap 17%, további időszak 7%
Karrier Híd Program
Elvárt béremelés vs. kompenzáció
„Állami” ⇒ „üzleti” 13,5%
Ld: előbb
„Visszatérő”: 1 év, 7%
START EXTRA START BÓNUSZ
1. év: 27%, további időszak: 17% Egy évig: 27%
Önkormányzati, országos közfoglalkoztatás
Rehabilitációs kártya
13,5% 27%
35
2.2.3. Járulékok és hozzájárulások
EHO • 27 %-os EHO – Egyéb jövedelmek – Szocho mentes jövedelmek: szerzői jogdíj, késedelmi kamat, stb. – Kamatkedvezmény (1,19 x) – Szja 70. § (1,19 x)
• 10 %-os EHO (új) – Szja 71. § (1,19 x)
• 14 %-os EHO – Maradt a régi szabály
Egészségügyi szolgáltatási járulék: 6.390,- Ft/hó (napi 213,- Ft)
– Nem biztosított belföldi – Nyugdíjas EV és társas vállalkozó
EKHO – Általános esetben 25 M Ft-os határ; – 100 M Ft-os határ, ha a magánszemély az adóévben az országos sportági szakszövetség, országos sportági szövetség első osztályú versenyrendszerében induló sportszervezet hivatásos sportolója; – 50 M Ft-os határ, ha a magánszemély az országos sportági szakszövetség, országos sportági szövetség első osztályú versenyrendszerében induló sportszervezet edzője, vagy az országos sportági szakszövetség, országos sportági szövetség edzője, válogatott vezetőedzője (szövetségi kapitánya)
Egyéni járulékok • 7,5 % → 8,5 % – Pénzbeli egészségbiztosítási járulék 3 % – Természetbeni egészségbiztosítási járulék 4 % – Munkaerőpiaci járulék 1,5%
• 10 % nyugdíjjárulék – Járulékplafon 7.942.200,- Ft, napi 21.700,- Ft
Egyéni járulékok • Egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék (Ezeknél eddig nem kellett) – Jubileumi jutalom – Végkielégítés – Újrakezdési támogatás – Szabadságmegváltás – Határozott idejű jogviszony megszűntetése miatt
• Másodfoglalkozás esetén (36 órás jogviszony mellett) – Van 3 %-os pénzbeli egészségbiztosítási járulék is
Egyéni járulékok Magánszemélyt terhelő járulékok alapja Nyugdíjjárulék (10%)
Egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék (4% + 3% + 1,5%)
Jövedelem
A biztosított általában
Jövedelem
Minimum: MB (GBM)
Társas vállalkozó „Főfoglalkozású” egyéni vállalkozó
Minimum: MB (GBM)* 1,5
Nyilatkozat szerint, de minimum: MB (GBM)* 1
„Főfoglalkozású” EVA alany egyéni vállalkozó
Nyilatkozat szerint, de minimum: MB (GBM)* 1,5
EVA bevétel 4%-a után
„36 órás” EVA alany egyéni vállalkozó
EVA bevétel 4%-a után 4%+3% Minimum: MB * 1,5
Minimum: nincs
„Kiegészítő tevékenységes” egyéni és társas vállalkozó
EVA bevétel 10%-a után
„Kiegészítő tevékenységes” EVA alany egyéni és társas vállalkozó
Nincs
Harmadik ország állampolgára • Tbj. 11. § b) pont • 2 évnél kevesebbet van Mo-on • Kiküldetés, kirendelés, munkaerőkölcsönzés esetében • 2 évet 2012.01.01-től kell számolni • (első járulékfizetés 2014.01.01-től lenne) • Szja van!
41
2.2.4. Általános forgalmi adó
Adómérték • Általános adómérték 25 % → 27 % ( 20 % → 21,26 %)
Kivételesen:
5% (3.sz.melléklet) 18% (3/A. sz. melléklet) Specialitások: KP számla: 21,26%; ill. 4,76%; 15,25%
Mikor melyik adókulcs? • Főszabály: 2012.01.01-e, v. utáni időszakra eső teljesítés → 27 % • Tényállásszerű teljesítés + fizetési határidő 2011-re → 25 % • Tényállásszerű teljesítés + fizetési határidő 2012-re → 27 % • Tényállásszerű teljesítés 2011, de a fizetési határidő 2012re → 25 % • Tényállásszerű teljesítés 2012, de a fizetési határidő 2011re → 25 % • Osztott időszak, de a fizetési határidő 2011-re → 25 % • Osztott időszak és a fizetési határidő 2012-re → naptári napok szerinti időarányos megosztás 2011-es részteljesítésnél 25 %, 2012-es részteljesítésnél 27 %
Szgk. Áfa levonás • 2012-től a személygépkocsi és egyéb jármű bérbeadását/lízingjét terhelő áfa levonásba helyezhető • Nyílt végű pénzügyi lízing esetén is • Általános szabályok szerint, vagyis kizárólag az adólevonásra jogosító tevékenység érdekében….. – Na de hogyan?
Importszolgáltatás • 37. § főszabályos szolgáltatások esetén • A fizetett és kapott előleg adófizetési kötelezettséget keletkeztet • Összesítő nyilatkozatban is szerepeltetni kell – 12A60 – 3. és 4. lapon!
• Általános szabályok szerint levonható is
Tárgyi eszköz • A 60/240 hónapos figyelési időszak • Utólagos korrekció minden tárgyi eszközre az adóév utolsó adó megállapítási időszakban • 2012.01.01-től beszerzettekre (korábbiakra választás alapján) • Kötelező • Nyilvántartásban rögzíteni
Egyéb • NAV honlapján lista – Azokról, akik bejelentkeztek ingatlan értékesítése tekintetében adókötelezettség alá
• Elektronikus számla – befogadó hozzájárulása (közös megállapodás) – EDI esetén továbbra sem kell – Minden más E-számla esetén 2012-től kell • Kivéve, ha jogszabály alapján kötelező befogadni
• Belföldi számlázás kötelezettsége külföldi letelepedés esetén – Ha az ügylet teljesítésével a legközvetlenebbül a belföldi székhely, vagy telephely érintett
• Közhatalmi tevékenység – Nem feltétel a létesítő okiratban lévő utalás – Kikerült az államigazgatási jogkörben okozott károkozás a feltételek közül
• Láncértékesítés – Csak a közbenső vevőként fuvarozó jogosult igazolni, hogy beszerzőnek minősül
• Átalakulás (adómentesség) – EV → Egyéni cég – Mg-i tevékenység megszűntetés → közeli hozzátartozó továbbvégzi (Európai Mezőgazdasági Vidékfejlesztési Alapból nyújtott támogatással)
– Költségvetési szervnek Áht. szerinti átalakítása
• Mg-i tevékenységet végző – Csak Mg-i tevékenységet végez – Egyéb tevékenység bevétele kevesebb mint 5 M Ft – Ha az egyéb tev. több mint 5 M Ft, akkor a Mg-i több
• Levonási hányad gazdaságilag nem független felek közötti ügyeleteknél – Szokásos piaci árat kell figyelembe venni a LH megállapításánál – Nem az ellenértéket – 2011. utáni időszakra
• Közösségi jog elsődlegessége – Székhely, telephely, lakóhely, szokásos tartózkodási hely – 282/2011 EU Rendelet (Héa) •
•
•
A 2006/112/EK irányelv 44. és 45. cikkének alkalmazásában „az adóalany gazdasági tevékenységének székhelye” a vállalkozás központi ügyvezetésének helye. Az (1) bekezdésben említett hely meghatározásához figyelembe kell venni a vállalkozás általános irányítására vonatkozó alapvető döntések meghozatalának helyét, a vállalkozás létesítő okirat szerinti székhelyét, és a vállalkozás ügyvezetése üléseinek helyét. Amennyiben ezek a kritériumok nem teszik lehetővé a gazdasági tevékenység székhelyének bizonyossággal történő meghatározását, akkor a vállalkozás általános irányítására vonatkozó alapvető döntések meghozatalának helyét kell elsődleges kritériumként figyelembe venni.
• Sorozatjellegű ingatlanértékesítésnél darabszámba beleszámít – Építési telek megosztásával létrehozott – építési telkek – értékesítése – egyenkénti értékesítésnek minősülnek.
Meg nem fizetett adó szabálya Korábban amíg nem fizettem ki, nem kérhetem vissza! (186.§) Ez ellentétes volt az EU-s szabályokkal. Új kiutalási határidő:
45 nap
75 nap
DE: Ha „nyilatkozik”, hogy kifizette:
45 nap
A jóteljesítési garancia miatti visszatartás is megfizetettnek minősül! Új mulasztási bírság tétel: Ha „rosszul” nyilatkozik … „…a bevallásban szereplő visszaigényelt adó 5%-áig – magánszemély esetében legalább 200 eFt-ig, más adózó esetében legalább 500 eFt-ig terjedő – mulasztási bírsággal sújtható.” [Art. 172. § (20/e)] 54
2.2.9. Adózás rendjéről szóló törvény
ADÓREGISZTRÁCIÓS ELJÁRÁS
újdonság
Adóregisztrációs eljárás • • • •
Küzdelem a fekete gazdaság ellen Minden cégbejegyzésre kötelezett esetén Adószám megállapítása, vagy nem….. Adószám megállapítás megtagadásánál nézik a: – Vezető tisztségviselőt – Képviseletre jogosult tagot – Kft., Zrt. 50 %-ot meghaladó szavazati joggal, v. minősített többségi befolyással rendelkező tagot, részvényest
(Art. → ezek együtt vezető tisztségviselő, v. tag)
Adóregisztrációs eljárás • Az adószám megállapítása iránti kérelem benyújtásának napján a tag, vezető tisztségviselő olyan társaság vezető tisztségviselője, vagy tagja, amely: – 180 napon keresztül 15 M (30 M) Ft-ot meghaladó tartozás NAV felé – adótartozással megszűnt cég 5 éven belül 15 M (30 M) Ft-ot meghaladó tartozás NAV felé, 180 nap) – adószámot jogerősen törölték
Adóregisztrációs eljárás • 8 nap a cégbíróság által közölt adóazonosítók alapján folytatott vizsgálat • 1 napon belül megadja az adószámot, ha egyik ok sem valószínűsíthető • Döntés határozattal • Elutasítás esetén lehetőség kimentésre: – Okok figyelmen kívül hagyására – Bizonyítani – NAV elfogadja, vagy nem – Bíróság előtt meg lehet támadni
Adóregisztrációs eljárás • Eljárás alatt: – Technikai azonosítószámmal rendelkezik
• Az adószám a megadását követően 1 éven belül törölhető • Előzetes igazolás (50 e Ft illeték) (12TADRI) – NAV-tól kérelemre – Hatósági bizonyítvány (15 napig érvényes) – Birtokában adószám kiadása nem tagadható meg – Hatósági bizonyítvány megtagadása határozattal
ELLENŐRZÉS • Gazdasági események valódiságára irányuló ellenőrzés – – – –
Adókötelezettség és elkövetési érték megállapítása Nem teremt ellenőrzéssel lezárt időszakot Kötelezés az iratok rendezésére, pótlására Mulasztás esetén • Magánszemélynél számlák nettó értékének 10 %-a • Más adózónál számlák nettó értékének 50 %-a • De max. 1 M Ft mulasztási bírság
• Pénztárgép bevonás max. 10 napra • Ellenőrzés megkezdésének halasztása max egyszer – Kivéve a gazdasági események valódiságának vizsgálata esetén
Szankciók • Adószám törlés (egyből) – Bejelentett székhely nem valós – Képviselő nincs bejelentve – Képviselő nem valós személy
• Felfüggesztés 30 → 15 nap – Csak a NAV honlapján teszik közzé a hirdetményt
• Elővezetés: idézett tanú esetén is • Be nem jelentett alkalmazott esetén becsléssel a min.bér x 2-e után… • Beszámoló letétbe helyezés elmulasztása esetén felszólítást követően max. 500 e Ft, ismételten max 1 M Ft, majd ezután jön az adószám törlése + megszűntnek nyilvánítás kezdeményezése
Szankciók • Adóbírság 200 % • Megszűnt a minősített adózók adóbírság kedvezménye • Mulasztási bírság meg nem őrzött bizonylat db szorzata alapján • Iratmegőrzési kötelezettség elmulasztása max. 1 M Ft. • Üzletlezárás helyett ált. mulasztási bírság • Szokásos piaci ár – ismételt jogsértés esetén akár 4 M Ft – Ismételt mulasztás ugyanazon nyilvántartásra az első bírság négyszerese
Szankciók • Igazolatlan eredetű áruk esetén „bírságminimum” = mulasztási bírság • Számlázó program jogsértő módon történő forgalmazása, előállítása → mulasztási bírság • Bizonytalan adójogi helyzet jogszerűtlen bejelentése – Mulasztási bírság, adóbírság – Ellenjegyző is kap mulasztási bírságot – NAV honlapján közzéteszik
• Ellenőrzött külföldi társaságról és az ügyletekről nyilvántartás → mulasztási bírság
Egyéb • • • •
Btk-ban új – „Költségvetési csalás” Bankkártyás fizetés – korlátozás Iratmegőrzési kötelezettség – E-doksival Minden bevallási, adatszolgáltatási, fizetési könnyítési, adómérséklési kérelem e-úton – (2013-tól + bejelentés, változás-bejelentés)
• Szja kiutalás legkorábbi időpontja március 1. (02.01. helyett)
Egyéb • Próbavásárlás – Fel nem fedett próbavásárlás – Termék visszaszolgáltatása
• Szokásos piaci ár vizsgálat – GB, D, F nyelvű dokumentumok is ok. • Iratok rendezése, pótlása, javítása – engedélyezés helyett kötelezés!!! • Felügyeleti intézkedés iránti kérelem ellenjegyzéssel
