Keten- en inlenersaansprakelijkheid Loopt u ook risico?
Anke Broeders Hannah Dias
[email protected] [email protected]
Adviesgroep Loon- & Premieheffing
Wanneer keten- en/of inlenersaansprakelijkheid? • Personeel van een derde wordt ingeleend • Personeel verricht werkzaamheden voor de (onder)aannemer
Pagina 2
© 2015 BDO
Belangrijk! • Gaat om risicoaansprakelijkheid
• Schuld speelt feitelijk geen enkele rol
• Vrijwaren of beperken is vrijwillig! Niets moet (formeel), alles mag
Pagina 3
© 2015 BDO
Waarvoor aansprakelijk? Voor door de uitlener/(onder)aannemer niet betaalde: • Loonbelasting • Premies volks- en werknemersverzekeringen • Omzetbelasting (alleen bij inlening)
Niet aansprakelijk voor boetes.
Pagina 4
© 2015 BDO
Aannemen van werk
Pagina 5
© 2015 BDO
Ketenaansprakelijkheid Aannemen van werk:
1. Uitvoering buiten de dienstbetrekking 2. Tegen een te betalen prijs 3. Een werk van stoffelijke aard
Pagina 6
© 2015 BDO
Werk van stoffelijke aard • In de regel niet: werkzaamheden hoofdzakelijk geestelijk of intellectueel • Architect, adviseur, accountant, auteurs, musici • En tolken en vertalers? • Voor het overige ruime uitleg • Bouwwerk, aanleg weg, op- en afbouw steiger, onderhoud huizen en gebouwen, schoonmaak, verpakken van producten
Pagina 7
© 2015 BDO
Vraag 1: Werk van stoffelijke aard? Slacht en verwerking van pluimvee? Vangen en laden van pluimvee?
Pagina 8
© 2015 BDO
Vraag 2: Werk van stoffelijke aard? Het schriftelijk en administratief begeleiden van bouwprojecten?
Pagina 9
© 2015 BDO
Kenmerken (!) aanneming van werk • • • • • •
Concrete opdracht voor het tot stand brengen van (gedeelte) van een werk Werk van stoffelijke aard Dagelijkse leiding in handen van (onder)aannemer Werk wordt uitgevoerd tegen een vooraf overeengekomen aanneemsom of prijs Risico kwaliteit bij (onder)aannemer Risico meer-/minderwerk bij (onder)aannemer
Kern: Resultaatsverbintenis en verantwoordelijkheid voor totstandkoming
Pagina 10
© 2015 BDO
Voorbeeld ketenaansprakelijkheid Risico ketenaansprakelijkheid:
Opdrachtgever
• Als een onderaannemer in de keten de loon- en premieheffing niet betaalt • is iedere (onder)aannemer daarboven in de keten • hoofdelijk aansprakelijk (voor het geheel)
Aannemer
De opdrachtgever niet, tenzij eigenbouwer Onderaannemer
onderaannemer
Pagina 11
Onderaannemer
© 2015 BDO
Eigenbouwer • Normale uitoefening van het bedrijf • Voor de markt; óf • Voor eigen gebruik • Hebben van algehele leiding kan voldoende zijn • Verdergaande, overkoepelende betrokkenheid dan een normale opdrachtgever
Voorbeeld: scheepsbouwer en dok bouwen
Pagina 12
© 2015 BDO
Inlenen van personeel
Pagina 13
© 2015 BDO
Inlenersaansprakelijkheid Inlenen van personeel • dienstbetrekking bij uitlener • ter beschikking aan inlener • onder leiding en/of toezicht van inlener Kenmerken: leiding of toezicht van de inlener • eenvoudige werkzaamheden •
Werk met ingewikkeld materieel (hijskraan) niet snel leiding of toezicht
• eindcontrole, algemene controle • onderdeel productieproces
Pagina 14
© 2015 BDO
Inlening zal er in het algemeen zijn als… • • • • • •
onderdeel van het proces uitsluitend mankracht inlener draagt risico (kwaliteit + meeruren) normale werkzaamheden inlener inlener is (mede) arboverantwoordelijk gereedschap en materieel inlener
Pagina 15
© 2015 BDO
Onderscheid aanneming - inlening • Grijs • Resultaatsverbintenis – inspanningsverplichting • Vaste aanneemsom – uren x tarief • Eigen gereedschap en materiaal – van inlener
Pagina 16
© 2015 BDO
Vrijwaring/beperken risico
Pagina 17
© 2015 BDO
Geen risico op ketenaansprakelijkheid • Eindopdrachtgever (en dus niet eigenbouwer) • Geen enkele verwijtbaarheid in keten • Plaats waar het werk wordt verricht • Ondergeschiktheid werk aan product
Pagina 18
© 2015 BDO
Vrijwaring inlenersaansprakelijkheid Inlener van uitzendkrachten is niet meer aansprakelijk indien: 1. Uitlener is opgenomen in het SNA-register 2. Inlener stort 25% van de factuur (inclusief btw) op G-rekening 3. Storting op G-rekening moet • •
voldoen aan voorwaarden voor vrijwarende betaling vermelden factuurnummer en andere identificatiegegevens, voor zover van toepassing
4. Juiste en volledige administratie • • •
gegevens overeenkomst manurenregistratie betalingen
Pagina 19
© 2015 BDO
Beperken risico aansprakelijkstelling Beperken risico op aansprakelijkstelling
Beperken omvang aansprakelijkstelling
1. Goede voorselectie potentiele opdrachtnemer • Stichting Normering Arbeid • Accountantsverklaring • Controle offerte 2. Contractuele maatregelen 3. Periodiek opvragen Verklaring van betalingsgedrag
1. Registratie arbeidskrachten 2. Vrijwarend storten op rekening/rechtstreeks storten 3. Juiste en volledige administratie • manurenregistratie • E101/A1 • werkvergunning
Procedures opstellen en volgen!
Pagina 20
© 2015 BDO
G-
Er ligt een aansprakelijkstelling op de mat. Wat nu?
Pagina 21
© 2015 BDO
Omvang aansprakelijkheid • Voor niet afgedragen loonheffing • Feit dat uitlener niet verhaalt is niet van belang • Matiging anoniementarief
Tip!
Opvragen ALLE stukken die van belang kunnen zijn bij de aansprakelijkstelling • Let op de bewijslast
Pagina 22
© 2015 BDO
Aandachtspunten omvang aansprakelijkstelling • Klopt de loonbelasting/premieschuld van de uitlener? • Gaat het om belasting en premies die betrekking hebben op de verrichte werkzaamheden / betrokken werknemers? • Kloppen de gehanteerde uurlonen? • Is er rekening gehouden met vrije vergoedingen en verstrekkingen? • Formeel in orde? • Matiging van toepassing? Juist berekend? • Enzovoorts, enzovoorts, enzovoorts à schakel een specialist in
Pagina 23
© 2015 BDO
Formele aspecten aansprakelijkstelling
• Tenaamstelling naheffingsaanslag juist? • Is uitstel van betaling verleend? • Is derdenbeslag opgelegd?
Pagina 24
© 2015 BDO
BDO & Aansprakelijkstelling • WKA check of scan (zie www.bdo.nl/loonheffingencheck) • Opstellen en controleren procedures en checklists ter voorkoming van aansprakelijkstelling • Voorlichten werkgevers • Ondersteuning bij WKA-procedures
Pagina 25
© 2015 BDO
Dus… Leent u personeel in of besteedt u werk uit? Check of de procedures kloppen En ook uitgevoerd worden Voorkomen is beter, makkelijker en goedkoper dan genezen…..
Pagina 26
© 2015 BDO
Vraag 1: Bij wie kan de Belastingdienst de loonheffingen van het uitzendbureau verhalen? Woningstichting A
A. B. C. D.
Allen Alleen uitzendbureau D Uitzendbureau D en Bouwbedrijf C en uitzendbureau D Bouwbedrijf B, C en uitzendbureau D
Bouwbedrijf B Opdracht: huis bouwen
Bouwbedrijf C Opdracht: erker bouwen
Uitzendbureau D: extra handjes
Pagina 27
© 2015 BDO
Vraag 2: Bij wie kan de Belastingdienst de loonheffingen van C verhalen? Schoenenwinkel A
A. B. C. D.
C B en C A, B en C A, B, C en D
Uitzendbureau D en
Accountant B Opdracht: DD onderzoek
Belastingadviseurs C Opdracht: BTWonderzoek
ZZP’er D: de specialist
Pagina 28
© 2015 BDO
