ANALISIS KESEHATAN BANK SYARIAH (Keterbatasan CAMELS Mengevaluasi Kesehatan Bank Syariah) Oleh: Loni Hendri, S.E.I., M.E.I.1 Email:
[email protected]
Abstrak Tulisan ini akan membahas tentang penilaian tingkat kesehatan Bank Syariah yang akan dimulai dengan pemaparan tentang laporan keuangan dan apa fungsinya serta bagian-bagiannya yang dapat memberikan informasi tentang kesehatan Bank. Penilaian tingkat kesehatan bank syariah menggunakan analisis CAMELS (Capital-Assets quality-Management-Earning-Liquidity-Sensitivity to market risk). Hal ini menunjukkan adanya kesamaan antara metode analisis yang digunakan oleh Bank Konvesional. Kesamaan ini tentunya kuranglah tepat karena dua jenis Bank tersebut memiliki perbedaan yang cukup prinsipil di mana dua bank ini memiliki perbedaan prinsip dan dasar operasional yang tidak sama. Maka perlu ditambahkan komponen kinerja sosial Bank Syariah. Komponen ini dapat mencakup dana zakat dan dana sosial lain yang dikeluarkan oleh Bank Syariah dan membandingkannya dengan keseluruhan asset yang dimiliki Bank ataupun dengan laba yang dicapai Bank. Lewat perbandingan ini, kita dapat melihat apakah kinerja sosial Bank Syariah tumbuh seiring pertumbuhan kemampuan finansialnya atau tidak. Kata kunci: Kesehatan, Bank Syariah, Evaluasi, CAMELS
A. Pendahuluan Layaknya tubuh dengan bagian-bagiannya yang memiliki beragam fungsi dan perlu dijaga untuk tetap sehat agar semua fungsi tersebut berjalan dengan baik, bank juga memiliki bagian-bagian dengan fungsi dan tugas yang berbeda dan perlu diperhatikan juga kesehatan nya agar fungsi dan tugas tersebut dapat berjalan sesuai harapan.
1
Dosen tetap Ekonomi islam pada fakultas Ekonomi dan bisnis Islam IAIN Bukit tinggi sumatera barat.
26
Penilaian tingkat kesehatan bank umumnya menggunakan analisis CAMELS (Capital-Assets quality-Management-Earning-Liquidity-Sensitivity to market
risk).
Analisis
kesehatan
bank
dengan
metode
CAMELS
ini
perkeseluruhannya menggunakan laporan keuangan bank sebagai sumber informasi. Hal ini dikarenakan laporan keuangan dapat menunjukkan dan memberikan gambaran kondisi dan kinerja bank. Meskipun laporan keuangan menyediakan gambaran kondisi bank, evaluasi kinerja atau pun penilaian kesehatan bank tetaplah merupakan proses kompleks yang melibatkan interaksi antara lingkungan, operasi internal serta aktivitas eksternal bank. Umumnya, rasio keuangan yang digunakan untuk menilai kesehatan internal bank diperoleh lewat analisis data akuntansi (laporan keuangan) karena dipercaya dapat memberikan pemahaman yang lebih luas terkait kondisi keuangan bank. (Kabir, Erf Paper). Oleh karena itu, untuk dapat menganalisis kesehatan bank, terlebih dahulu diperlukan pemahaman tentang sumber informasi penilaian tersebutyakni laporan keuangan. Bank syariah sebagai sebuah entitas yang diyakini berbeda dari bank konvensional, apakah tingkat kesehatannya dapat juga diukur dengan CAMELS atau tidak dan apakah alat ukur tersebut cukup untuk menilai kesehatan bank syariah, hal itulah yang akan dibahasa dalam tulisan ini. Tulisan ini akan membahas tentang penilaian tingkat kesehatan bank syariah yang akan dimulai dengan pemaparan tentang apaitu laporan keuangan dan apa fungsinya serta bagian-bagiannya yang dapat memberikan informasi tentang kesehatan bank. Selanjutnya akan dipaparkan tentang apa itu kesehatan
27
bank, bagaimana menilainya dan apa alat yang digunakan untuk penilaian tersebut. Setelah itu, tulisan ini akan membahas penilaian kesehatan bank syariah. Apakah penilaian kesehatan bank syariah sama dengan bank konvensional, apakah diperlukan alat lain selain rasio keuangan untuk menilai kesehatan bank syariah, pertanyaan-pertanyaan ini akan dijawab dalam tulisan ini. B. Definisi, Tujuan dan Asumsi Dasar Penyusunan Laporan Keuangan Bank Syariah Laporan keuangan merupakan laporan periodik yang disusun menurut prinsip-prinsip akuntansi yang diterima umum tentang status keuangan dari individu, asosiasi, atau organisasi bisnis yang terdiri dari neraca, laporan laba rugi, dan laporan perubahan ekuitas pemilik. (Rivai, 2010) Secara sederhana, laporan keuangan didefiniskan sebagai sebuah laporan yang memberikan gambaran kondisi keuangan perusahaan pada saat laporkan atau dalam periode tertentu. (Kasmir, 2008) Berdasarkan Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Syariah (KDPPLKS), tujuan laporan keuangan lembaga syariah diantaranya adalah: (Osman, 2012) a. Informasi kepatuhan entitas syariah terhadap prinsip syariah dalam semua transaksi dan usaha b. Informasi yang dapat dimanfaatkan untuk evaluasi pemenuhan tanggung jawab entitas syariah terhadap amanah dalam mengamankan dan menginvestasikannya pada tingkat keuntungan yang layak c. Informasi terkait tingkat keuntungan yang diperoleh penanam modal dan pemilik dana syirkah temporer dan informasi tanggung jawab sosial, termasuk pengelolaan dan penyaluran zakat, infaq, shadaqah dan waqaf.
28
d. Tujuan-tujuan lain yang berlaku untuk laporan keuangan umum seperti pertanggungjawaban
manajemen
atas
sumber
daya
yang
telah
dipercayakan kepadanya dan yang paling penting adalah menyediakan informasi terkait posisi keuangan, kinerja dan perubahan posisi keuangan yang dimanfaatkan untuk pengambilan keputusan ekonomi. (Rizal yaya, 2009)
Laporan keuangan syariah disusun dengan dua asumsi dasar, yaitu: (Rizal yaya, 2009) a. Acrual basis Asumsi ini mengakui pengaruh transaksi dan peristiwa lain pada saat terjadi, bukan pada saat kas diterima atau dibayar. Asumsi ini tidak hanya memberikan informasi terkait masa lalu yang melibatkan penerimaan dan pembayaran kas, tapi juga kewajiban pembayaran kas di masa depan serta sumber daya yang merepresentasikan kas yang akan diterima di masa depan. b. Going concern Laporan keuangan disusun berdasarkan asumsi bahwa usaha yang dijalankan akan berlangsung dalam waktu yang lama.
C. Karakteristik, Unsur-unsur, dan Jenis Laporan Keuangan Bank Syariah Laporan keuangan mempunyai karakteristik tertentu, syarat-syarat tertentu agar laporan tersebut dapat dipahami dan diterima umum. Karakteristik/ syarat tersebut adalah sebagai berikut: (Rivai, 2010) a. Relevan. Data yang diolah dan dilaporkan berhubungan dengan transaksi. b. Jelas dan dapat dipahami. Informasi yang disajikan tidak hanya dapat dipahami oleh orang-orang tertentu. c. Dapat diuji kebenarannya. Data yang disajikan dapat ditelusuri bukti asalnya. d. Netral. Dapat digunakan semua pihak.
29
e. Tepat waktu. Punya periode terntentu, waktunya jelas dan batas waktunya wajar. f. Dapat diperbandingkan. Dapat dibandingkan dengan laporan periodeperiode sebelumnya. g. Lengkap. Memberikan informasi yang komprehensif sehingga tidak menyesatkan para pengguna.
Setidaknya ada tiga komponen utama yang harus ada dalam laporan keuangan, yaitu komponen yang menunjukkan kegiatan keuangan (necara, laba/rugi, arus kas, perubahan modal), komponen yang menunjukkan kegiatan sosial (sumber dna penggunaan zakat, sumber dan penggunaan dana kebajikan/ qard) dan komponen yang menunjukkan kegiatan dan tanggung jawab khusus entitas syariah. (Rizal yaya, 2009) a. Neraca Laporan ini menunjukkan posisi saldo serta mutasi dari berbagai rekening subgrup yang dikelola oleh satuan kerja akunting yang bersangkutan. James C Van Horne, sebagaimana yang ditulis oleh Kasmir, mengatakan bahwa neraca merupakan posisi keuangan perusahaan pada tanggal tertentu yang dihadirkan secara ringkas, memuat total aset dan total kewajiban ditambah total modal pemilik. (Kasmir, 2008) b. Laporan laba rugi Laporan ini memuat gambaran pendapatan, biaya operasional dan non operasional, serta keuntungan bersih yang diterima untuk periode tertentu. Sederhananya, laporan ini memberikan informasi terkait hasil-hasil usaha yang diperoleh. (Kasmir, 2008) c. Laporan komitmen dan kontijensi Laporan ini merupakan laporan rekening-rekening administratif, tempat mencatat berbagai transaksi yang belum secara efektif mengakibatkan perubahan terhadap aktiva/ kewajiban bank.
30
d. Laporan arus kas Laporan ini merupakan ringkasan penerimaan dan pengeluaran kas selama periode waktu pelaporan tertentu.Laporan ini menginformasikan semua aspek yang berhubungan dengan perusahaan, yang berhubungan langsung dengan kas atau tidak langsung, baik yang bersifat operasional ataupun yang bukan operasional. (Kasmir, 2008) e. Laporan perubahan modal Laporan ini memuat jumlah dan jenis modal yang dimiliki pada periode pelaporan serta memberikan penjelasan terkait adanya perubahan modal dan penyebab terjadinya perubahan tersebut. (Kasmir, 2008) f. Catatan atas laporan keuangan (Rizal yaya, 2008) Catatan atas laporan keuangan sebuah entitas syariah memuat: (1) informasi tentang dasar-dasar penyusunan laporan keuangan dan kebijakan akuntansi yang dipilih dan diterapkan, (2) informasi yang diwajibkan PSAK tapi tidak dimuat dalam laporan-laporan yang ada, dan (3) informasi tmabahan yang tidak dimuat dalam laporan keuangan namun diperlukan dalam rangka penyajian secara wajar.
D. Analisis Kesehatan Bank Syariah 1.
Kesehatan Bank Syariah Menurut Susilo, sebagaimana dikutip oleh Khaerunnisa Said, kesehatan
suatu bank bisa diartikan sebagai kemampuan bank tersebut dalam menjalankan kegiatan operasionalnya secara normal dan memenuhi kewajibannya dengan baik sesuai dengan peraturan yang berlaku. Kemampuan tersebut meliputi: (1) menghimpun dana lewat mdoal sendiri, dari masyarakat ataupun lembaga lain, (2) mengelola dana, (3) menyalurkan dana, (4) memenuhi kewajiban kepada pemilik modal, karyawan, masyarakat serta pihak lainnya dan (5) mematuhi peraturan perbankan yang berlaku. (Said, 2012)
31
Sementara itu, berdasarkan Peraturan Bank Indonesia (PBI) No.9 tahun 2007, tingkat kesehatan bank syariah merupakan hasil penilaian kualitatif terhadap beragam aspek yang berpengaruh pada kondisi atau kinerja Bank atau Unit Usaha Syariah. Penilaian tersebut dilakukan lewat penilaian kualitatif dan kuantitatif terhadap aspek finansial (permodalan, kualitas aset, rentabilitas, likuiditas, sensitivitas terhadap risiko pasar) dan penilaian kualitatif terhadap aspek non finansial (manajemen). (PBI, 2007) . Kondisi atau kinerja baik aspek keuangan atau non keuangan ini menjadi penting karena tuntutan banyak pihak yang terkait dengannya, seperti pemilik, manajemen, masyarakat pengguna jasa bank, BI sebagai pengawas bank atau pihak lain yang berkepentingan. Kinerja tersebut dapat dimanfaatkan oleh berbagai pihak tersebut untuk mengevaluasi kinerja bank dalam hal penerapan prinsip kehati-hatian, kepatuhan terhadap prinsip syariah ataupun kepatuhan terhadap ketentuan yang berlaku serta guna manajemen risiko.i (PBI, 2007) PBI menyebutkan bahwa tingkat kesehatan bank ditentukan oleh faktorfaktor permodalan (Capital), kualitas aset (Asset
quality), manajemen
(Management), rentabilitas (Earning), likuiditas (Liquidity), dan sensitivitas terhadap risiko pasar (Sensitivity to market risk). (PBI, 2007) 2.
Penilaian Kesehatan Bank Syariah Sebagaimana telah disebutkan di awal bahwa tingkat kesehatan bank adalah
hasil penilaian kualitatif terhadap berbagai aspek yang mempengaruhi kondisi atau kinerja bank lewat penilaian terhadap aspek finansial dan aspek non finansial (manajemen). Faktor finansial dinilai lewat pembobotan terhadap peringkat faktor permodalan, kualitas aset, rentabilitas, likuiditas dan sensitivitas terhadap risiko 32
pasar. Sementara itu, faktor manajemen dinilai dari beberapa hal: (1) manajemen umum sebagai cerminan dari penerapan tata kelola bank, (2) manajemen risiko sebagai cerminan dari manajemen risiko dan sistem kendali risiko, dan (3) manajemen kepatuhan sebagai cerminan dari pelaksanaan ketentuan yang sesuai dengan prinsip syariah dan aturan yang berlaku. (DPbs, 2007) a. Capital Modal merupakan dana awal untuk memulai operasional bank. Keberadaannya sangat penting bagi bank sehingga analisis terhadap modal menjadi bagian dari alat untuk mengetahui tingkat kesehatan bank. Modal, selain sebagai dana awal memiliki fungsi utama sebagai penyangga dan penyerap segala kemungkinan kerugian yang bisa terjadi pada bank. Selain itu, modal juga merupakan komponen yang dapat menjadi alasan kepercayaan penyimpan dan kreditur terhadap bank. (Delhaise, 2013) Analisis modal digunakan untuk mengukur kewajiban memenuhi modal minimum bank baik untuk memenuhi kewajiban jangka panjang atau memenuhi kewajiban lain jika terjadi likuidasi. Pengukuran ini dilakukan dengan menggunakan rasio CAR (Capital Adequacy Ratio) sebagai perbandingan antara modal dan aktiva, yang dirumuskan sebagai berikut: ii
100%
CAR merupakan salah satu indikator kemampuan bank dalam menutup aktiva yang diakibatkan oleh kerugian pada bank, dan bsear kecilnya ditentukan oleh kemampuan bank dalam menghasilkan laba serta komposisi alokasi dana untuk aktiva sesuai dengan tingkat risikonya. Dengan begitu, angka CAR yang
33
semakin tinggi menunjukkan bahwa kinerja bank tersebut semakin baik. Ketentuan CAR yang memadai ditujukan agar bank mampu menjaga likuiditas dan menghindari penyaluran pembiayaan tanpa pertimbangan yang tepat. b. Asset quality Kualitas asset mengacu pada kualitas portofolio bank yang menghasilkan pendapatan (bunga atau bagi hasil pada bank syariah). Kualitas asset juga berarti tingkat atau kemampuan asset bank yang menghasilkan pendapatan (asset keuangan) seperti pembiayaan dan pemilikan sukuk dalam bekerja memperoleh pendapatan. (Delhaise, 2013) Analisis terhadap faktor ini bertujuan untuk menilai berbagai jenis aset yang dimiliki bank agar sesuai dengan peraturan yang telah ditetapkan BI. Penilaian ini dilakukan dengan membandingkan antara Kualitas Aktiva Produktif (KAP) yang diklasifikasikan terhadap total aktiva produktif sehingga dapat diketahui tingkat kemungkinan dana yang telah diinvestasikan pada investasi tertentu dapat diperoleh kembali dengan rumus: iii
c. Management
1
,
, ,
Penilaian terhadap manajemen dilakukan dalam rangka memastikan kualitas dan tingkat kedalaman penerapan prinsip manajemen bank yang sehat, terutama menyangkut manajemen umum dan manajemen risiko. Penilaian kualitatif terhadap manajemen didasarkan pada sejumlah pertanyaan (40) yang diajukan manajemen bank, meliputi: 1) Manajemen umum dengan indikator: (a) struktur dan komposisi pengurus bank, (b) penanganan konflik kepentingan, (c) independensi 34
pengurus bank, (d) kemampuan untuk membatasi atau mencegah terjadinya penurunan kualitas, (e) tata kelola yang baik, (f) transparansi informasi dan edukasi nasabah,
dan (g) efektifitas kinera fungsi
komite. 2) Penerapan sistem manajemen risiko dengan indikator: (a) pengawasan aktif dewan pengawas syariah dan pemimpin kelompok usaha syariah, (b) kecukupan kebijakan, prosedur dan penetapan limit, (c) kecukupan proses identifikasi, sistem pelaporan, pemantauan dan pengendalian risiko
serta
sistem
informasi
manajemen
risiko,
dan
sistem
pengendalian internal yang menyeluruh. 3) Kepatuhan bank dengan indikator: (a) batas maksimum pemberian pembiayaan, (b) posisi devisa netto, (c) prinsip mengenal nasabah, dan (d) kepatuhan terhadap komitmen dan ketentuan lainnya.
d. Earning Earning atau net income atau profit atau laba merupakan ringkasan hasil bersih aktivitas operasi usaha dalam periode tertentu yang dinyatakan dalam istilah keuangan.( Subramanyam, 2010) Komponen ini digunakan untuk menilai rentabilitas atau profitabilitas bank. Penilaian terhadap rentabilitas ditujukan untuk mengukur kemampuan bank dalam meningkatkan laba lewat setiap kemampuan dan sumber daya yang dimiliki sehingga dapat diketahui tingkat efisiensi dan profitabilitas yang dicapai. Penilaian kuantitatif dan kualitatif faktor rentabilitas dilakukan lewat penilaian komponen-komponen: 1) Net Operating Margin (NOM) yang digunakan untuk menunjukkan pendapatan operasional bersih guna mengetahui kemampuan rata-rata aktiva produktif dalam menghasilkan laba, dapat dirumuskan sebagai berikut:
35
iv
100%
2) Return on Total Assets (ROA) yang digunakan untuk mengukur keberhasilan manajemen dalam memperoleh laba keseluruhan dengan membandingkan antara laba sebelum pajak dan total aset. Semakin tinggi tingkat keuntungan yang diperoleh bank akan nampak pada angka ROA yang semakin besar. ROA dirumuskan sebagai berikut:
v
100%
3) Rasio Efisiensi kegiatan Operasional (REO) sebagai perbandingan antara biaya operasional dan pendapatan operasional guna mengukur efisiensi dan kemampuan bank dalam menunjang kegiatan operasional. Rasio ini dirumuskan dengan:
vi
100%
4) Income of Gross Asset (IGA) guna mengetahui potensi seluruh kativa yang dimiliki bank untuk menghasilkan/ memberikan pendapatan bagi bank yang dirumuskan dengan: vii
100%
5) Diversifikasi Pendapatan (DP) digunakan untuk mengukur kemampuan bank syariah dalam menghasilkan pendapatan lewat jasa yang berbasis fee yang diperoleh dengan rumus: viii
100%
6) Return on Equity (ROE) merupakan perbandingan antara laba bersih setelah pajak dengan modal sendiri sebagai indikator penting bagi pemegang saham dan juga calon investor dalam rangka mengukur kemampuan bank dalam mencapai laba bersih yang dihubungkan dengan dividen. Rasio ini diperoleh dengan rumus:
100% 36
e. Liquidity Penilaian likuiditas dilakukan untuk melihat kemampuan bank memelihara dan memenuhi kebutuhan likuiditas yang memadai dan kecukupan manajemen risiko likuiditas. Suatu bank dikatakan likuid jika memiliki alat pembayaran lancar yang lebih besar dibanding seluruh kewajibannya sehingga dapat melunasi semua hutang-hutangnya. (Delhaise, 2013), terutama pemenuhan dana amanah pihak ketiga pada saat mereka melakukan penarikan. Penilaian kuantitatif dan kualitatif pada faktor likuiditas dilakukan melalui penilaian pada komponen berikut: 1) Short Term Mismatch (STM) yang digunakan untuk membandingkan antara aset jangka pendek dan kewajiban jangka pendek guna mengetahui kemampuan bank dalam memenuhi kebutuhan likuiditas jangka pendek dengan rumus:
ix
100%
2) Short Term Mismatch Plus (STMP) menghitung kemampuan bank syariah memenuhi kewajiban jangka pendek dengan menggunakan aset jangka pendek semisal kas dan secondary reserve dengan rumus: x
100%
3) Rasio Deposan Inti (RDI) menghitung tingkat ketergantungan bank syariah pada dana dari deposan inti. Besarnya risiko likuiditas bank syariah akan terlihat pada tingginya rasio ini yang ditentukan dengan rumus: xi
100%
37
f. Sensitivity to market risk Penilaian terhadap komponen ini merupakan penilaian guna mengetahui kemampuan modal bank dalam menghadapi segala kemungkinan risiko yang akan terjadi yang disebabkan oleh perubahan risiko pasar dan kecukupan manajemen risiko pasar. Penilaian ini dilakukan lewat komponen-komponen sebagai berikut: 1) Rasio modal atau cadangan yang dibentuk untuk menghadapi fluktuasi suku bunga terhadap potential loss 2) Rasio modal atau cadangan yang dibentuk untuk menghadapi fluktuasi nilai tukar terhadap potential loss 3) Kecukupan penerapan sistem manajemen risiko pasar Komponen-komponen di atas digunakan untuk menilai kesehatan bank syariah dengan langkah-langkah sebagai berikut: (Rivai, 2012) 1. Menghitung rasio berdasarkan rumus 2. Menghitung nilai perolehan masing-masing komponen CAMELS 3. Mengalihkan nilai perolehan dengan bobot masing-masing komponen CAMELS 4. Menjumlahkan semua nilai komponen CAMELS 5. Menghitung nilai keseluruhan dalam penyaluran pembiayaan 6. Menetapkan kategori kesehatan bank dengan panduan tabel di bawah ini: Tabel Predikat Kesehatan Bank Nilai Kredit CAMELS Predikat 81-100 Sehat 66<81 Cukup Sehat 51<66 Kurang Sehat 0<51 Tidak Sehat (Sumber: Rivai, 2012)
Pengetahuan tentang tingkat kesehatan bank syariah juga merupakan informasi tentang baik atau tidaknya kinerja bank syariah tersebut yang
38
merupakan komponen penting guna mengukur pertumbuhan dan perkembangan bank tersebut. (Salman, 2007) Dengan mengetahui tingkat kesehatan bank syariah, maka manejemen dapat mengambil kebijakan terkait aktivitasnya di masa mendatang dan juga BI sebagai pengawas dapat memberikan kebijakan-kebijakan yang dapat membantu bank syariah dalam pertumbuhan dan perkembangannya. E. Keterbatasan CAMELS untuk Bank Syariah Jika diperhatikan beberapa pemahaman tentang kesehatan bank dan bank syariah di atas, dapat disimpulkan bahwa tidak ada perbedaan antara kesehatan bank konvensional dan bank syariah. Begitu juga analisis penilaian kesehatan yang digunakan, bank syariah dan bank konvensional sama-sama menggunakan analisis CAMELS karena hal ini sudah menjadi ketetapan BI sebagai bank sentral yang harus dipenuhi oleh semua bank, baik bank konvensional maupun bank syariah. Kesamaan ini tentunya kuranglah tepat karena dua jenis bank tersebut memiliki perbedaan yang cukup prinsipil di mana dua bank ini memiliki perbedaan prinsip dan dasar operasional yang tidak sama. Bagaimana mungkin hasil yang didapatkan akan tepat jika kita mengukur dua hal yang berbeda dengan alat ukur yang sama? Oleh karena itu, bank syariah selain menggunakan CAMELS sebagai alat untuk menilai tingkat kesehatannya, juga harus menggunakan instrument lainnya. Alasannya sederhana. Bank syariah, sudah melekat pada dirinya bahwa dia selain bertujuan untuk mencapai laba, juga ditujukan untuk kemanfaatan bagi masyarakat (fungsisosial). Analisis CAMELS hanya dapat mengukur kesehatan
39
bank syariah dari sisi keuangan dan sisi manajemennya saja. Untuk itu, diperlukan tambahan komponen yang dapat mengukur fungsi dan kinerja lain bank syariah yakni kinerja sosialnya. Hal tersebut diperlukan agar penilaian kesehatan bank syariah lebih komprehensif dan sesuai dengan prinsip yang mendasarinya. Analisis CAMELS untuk bank syariah dapat ditambahkan unsur komponen kinerja sosial bank syariah (CAMELS). Komponen ini dapat mencakup dana zakat dan dana sosial lain yang dikeluarkan oleh bank syariah dan membandingkannya dengan keseluruhan asset yang dimiliki bank ataupun dengan laba yang dicapai bank. Lewat perbandingan ini, kita dapat melihat apakah kinerja sosial bank syariah tumbuh seiring pertumbuhan kemampuan finansialnya atau tidak. Jika kinerja sosial bank syariah tidak meningkat seiring peningkatan kemampuan finansialnya, maka dapat dikatakan bahwa bank syariah masih setengah sehat karena belum memenuhi dua fungsinya secara sempurna. Memang benar bahwa masyarakat bersifat rasional, mereka akan melihat kesehatan finansial bank syariah. Tapi tidak bisa dipungkiri bahwa masyarakat juga menaruh harapan dan kepercayaan terhadap bank syariah yang dipandang berbeda dengan bank konvensional. Harapan dan kepercayaan tersebut akan kuat dan bertahan jika bank syariah tidak hanya memperhatikan kesehatan finansialnya tapi juga membenahi kesehatan sosialnya.
40
F. Penutup Laporan keuangan, terlepas dari keterbatasannya yang tidak lepas dari pendapat pribadi pihak-pihak yang berkepentingan dengan bank serta karena ia bukanlah laporan final, tetap saja keberadaannya menjadi bagian penting untuk mengetahui gambaran kinerja dan kondisi bank, baik itu bank konvensional ataupun bank syariah. Meskipun tidak memberikan informasi secara utuh dan sempurna, setidaknya laporan keuangan dapat memberikan gambaran kondisi bank yang dapat dijadikan pijakan untuk menjalankan bank di masa depan dengan lebih baik. Analisis kesehatan bank dengan menggunakan komponen CAMELS dengan keterbatasan dan ketidaksempurnaannya diharapkan dapat membantu bank syariah untuk terus berbenah diri menuju pencapaian yang lebih baik dan juga dapat meningkatkan peran BI sebagai pengawas aktivitas perbankan.Selain itu, bank syariah tidak cukup hanya mengevaluasi kesehatannya berdasarkan kinerja finansial dan manajemen saja, tapi lebih dari itu bank syariah juga harus mengevaluasi dirinya dalam hal kinerja sosialnya. Hal ini diperlukan karena sudah melekat pada diri bank syariah itu sendiri bahwa keberadaannya tidak hanya ditujukan untuk memperoleh nilai perusahaan (orientasi laba) tapi juga diarahkan untuk mencapai kemanfaatan bagi masyarakat luas (fungsi sosial).
41
Daftar Pustaka
BI. Peraturan BI No.9/1/PBI/2007 tentang Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum Berdasarkan Prinsip Syariah, www.bi.go.id, diakses 10 Desember 2013. Golin, JdanP. Delhaise, The Bank Credit Analysis Handbook: A Guide for Analysts, Bankers, and Investors, Singapura: John Wiley & Sons, 2013. Hasan, Kabir dan Abd. Hameed M. Bashir. “Determinants of Islamic Banking Profitability”, ERF Paper Kasmir. Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: Rajagrafindo Persada, 2008. Muthaher, Osmad. Akuntansi Perbankan Syariah. Yogyakarta: Graha Ilmu, 2012. Rivai, Veithzal dan Arviyan Arifin. Islamic Banking: Sebuah Teori, Konsep dan Aplikasi. Jakarta: Bumi Aksara, 2010. Rivai, Veithzal, dkk. Islamic Banking and Finance: dari Teori ke Praktik Bank dan Keuangan Syariah sebagai Solusi dan Bukan Alternatif. Yogyakarta: BPFE, 2012. Said, Khaerunnisa. “Analisis Tingkat Kesehatan Bank dengan Menggunakan Metode CAMEL pada PT. Bank Syariah Mandiri (Periode 2001-2010),” Skripsi. Jurusan Manajemen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Hasanuddin Makasar, 2012. Saleh, Ali Salman dan Rami Zeitun. “Islamic Banks in Jordan: Performance and Efficiency Analysis,” Review of Islamic Economics. Vol.11, No.1, 2007. Subramanyam,
K.danJ.
J.
Wild,
AnalisisLaporanKeuangan,
Jakarta:
SalembaEmpat, 2010. Surat Edaran BI No.9/24/DPbS, Jakarta, Oktober 2007, www.bi.go.id, diakses 10 Desember 2013. Surat Edaran BI No.6/23/DPNP, 31 Mei 2004, Lampiran 1-5, www.bi.go.id, diakses 12 Desember 2013. Yaya, Rizal, dkk. Akuntansi Perbankan Syariah; Teori dan Praktik Kontemporer. Jakarta: Salemba Empat, 2009
42
CATATAN ENDONET i
Penjelasan atas PERATURAN BANK INDONESIA NOMOR:9/1/PBI/2007 TENTANG SISTEM PENILAIAN TINGKAT KESEHATAN BANK UMUM BERDASARKAN PRINSIP SYARIAH, www.bi.go.id, diakses 10 Desember 2013. Dalam surat edaran BI tahun 2007 juga disebutkan bahwa peningkatan jenis produk dan jasa perbankan syariah telah berdampak pada kompleksitas usaha dan risiko bank. Dalam rangka mengelola risiko bank secara efektif, maka diperlukan penilaian tingkat kesehatan bank sesuai standar internasional karena tingkat kesehatan bank syariah t ersebut merupakan kepentingan banyak pihak terkait, termasuk BI yang akan menggunakannya untuk menerapakan strategi pengawasan yang tepat di masa depan. Sementara bagi bank syariah sendiri, hasil penilaian tingkat kesehatan bank dapat digunakan sebagai salah satu alat untuk menentukan kebijakan pengelolaan bank di masa mendatang, lihat SURAT EDARAN No.9/24/DPbS, Jakarta, Oktober 2007, www.bi.go.id, diakses 10 Desember 2013. ii
Kriteria penilaian peringkat CAR adalah (1) Peringkat 1 CAR ≥ 12%, (2) Peringkat 2 9% ≤ CAR < 12%, (3) Peringkat 3 8% ≤ CAR < 9%, (4) Peringkat 4 6% ≤ CAR < 8%, dan (5) Peringkat 5 CAR ≤ 6%, dalam Surat Edaran BI No.6/23/DPNP 31 Mei 2004, Lampiran 1-5, www.bi.go.id, diakses 12 Desember 2013, hlm. 1. iii
Kriteria penilaian peringkat KAP adalah (1) Peringkat 1 KAP >0.99 (2) Peringkat 2 0.96 < KAP ≤ 0.99, (3) Peringkat 3 0.93 < KAP ≤ 0.96, (4) Peringkat 4 0.90 < KAP ≤ 0.93, dan (5) Peringkat 5 KAP ≤ 0.90, dalam Surat Edaran BI No.6/23/DPNP 31 Mei 2004, Lampiran 1-5, www.bi.go.id, diakses 12 Desember 2013, hlm. 13. iv
Kriteria penilaian peringkat NOM adalah (1) Peringkat 1 NOM > 3%, (2) Peringkat 2 2% < NOM ≤ 3%, (3) Peringkat 3 1.5% < NOM ≤ 2%, (4) Peringkat 4 1% < NOM ≤ 1.5%, dan (5) Peringkat 5 NOM ≤ 1%, dalam Surat Edaran BI No.6/23/DPNP 31 Mei 2004, Lampiran 1-5, www.bi.go.id, diakses 12 Desember 2013, hlm. 21. v
Kriteria penilaian peringkat ROA adalah (1) Peringkat 1 ROA > 1.5%, (2) Peringkat 2 1.25% < ROA ≤ 1.5%, (3) Peringkat 3 0.5% < ROA ≤ 1.25%, (4) Peringkat 4 0% < ROA ≤ 0.5%, dan (5) Peringkat 5 ROA ≤ 0%, dalam Surat Edaran BI No.6/23/DPNP 31 Mei 2004, Lampiran 1-5, www.bi.go.id, diakses 12 Desember 2013, hlm. 22 vi Kriteria penilaian peringkat REO adalah (1) Peringkat 1 REO ≤ 83%, (2) Peringkat 2 83% < REO ≤ 85%, (3) Peringkat 3 85% < REO ≤ 87%, (4) Peringkat 4 87% < REO ≤ 89%, dan (5) Peringkat 5 REO > 89%, dalam Surat Edaran BI No.6/23/DPNP 31 Mei 2004, Lampiran 1-5, www.bi.go.id, diakses 12 Desember 2013, hlm. 23. vii
Kriteria penilaian peringkat IGA adalah (1) Peringkat 1 IGA > 83.3%, (2) Peringkat 2 80.75% < IGA ≤ 83.3%, (3) Peringkat 3 78.2% < IGA ≤ 80.75%, (4) Peringkat 4 75.65% < IGA ≤ 78.2%, dan (5) Peringkat 5 IGA ≤ 75.65%, dalam Surat Edaran BI No.6/23/DPNP 31 Mei 2004, Lampiran 1-5, www.bi.go.id, diakses 12 Desember 2013, hlm. 24. viii
Kriteria penilaian peringkat DP adalah (1) Peringkat 1 DP > 12%, (2) Peringkat 2 9% < DP ≤ 12%, (3) Peringkat 3 6% < DP ≤ 9%, (4) Peringkat 4 3% < DP ≤
43
6%, dan (5) Peringkat 5 DP ≤ 3%, dalam Surat Edaran BI No.6/23/DPNP 31 Mei 2004, Lampiran 1-5, www.bi.go.id, diakses 12 Desember 2013, hlm. 25. ix
Kriteria penilaian peringkat STM adalah (1) Peringkat 1 STM > 25%, (2) Peringkat 2 20% < STM ≤ 25%, (3) Peringkat 3 15% < STM ≤ 20%, (4) Peringkat 4 10% < STM ≤ 15%, dan (5) Peringkat 5 STM ≤ 10%, dalam Surat Edaran BI No.6/23/DPNP 31 Mei 2004, Lampiran 1-5, www.bi.go.id, diakses 12 Desember 2013, hlm. 36. x Kriteria penilaian peringkat STMP adalah (1) Peringkat 1 STMP ≥ 50%, (2) Peringkat 2 40% ≤ STMP < 50%, (3) Peringkat 3 30% ≤ STMP < 40%, (4) Peringkat 4 20% ≤ STMP < 30%, dan (5) Peringkat 5 STMP < 20%, dalam Surat Edaran BI No.6/23/DPNP 31 Mei 2004, Lampiran 1-5, www.bi.go.id, diakses 12 Desember 2013, hlm. 37. xi
Kriteria penilaian peringkat RDI adalah (1) Peringkat 1 RDI < 5%, (2) Peringkat 2 5% ≤ RDI < 10%, (3) Peringkat 3 10% ≤ RDI < 20%, (4) Peringkat 4 20% ≤ RDI < 30%, dan (5) Peringkat 5 RDI > 30%, dalam Surat Edaran BI No.6/23/DPNP 31 Mei 2004, Lampiran 1-5, www.bi.go.id, diakses 12 Desember 2013, hlm. 38.
44
