Judul
BUKU BESAR PEMBANTU
Mata Pelajaran : Akuntasi Kelas : II (Dua) Nomor Modul : Akt.II.04
Penulis: Drs. Busra Amri Penyunting Materi: Drs. H..M. Hasni, MM. Penyunting Media: Drs. Ade Koesnandar, M.Pd
DAFTAR ISI IDENTITAS DAFTAR ISI PENDAHULUAN Kegiatan Belajar 1: BUKU BESAR PEMBANTU ............................................ 5 Tujuan Pembelajaran Khusus .......................................... 5 Uraian Materi .................................................................. 5 1. Pengertian Buku Besar Pembantu ............................. 5 2. Macam-macam Buku Besar Pembantu ..................... 6 3. Bentuk Buku Besar Pembantu ................................... 6 TUGAS KEGIATAN 1 ....................................................... 18 Kegiatan Belajar 2: DAFTAR SALDO ............................................................. Tujuan Pembelajaran Khusus .......................................... Uraian Materi .................................................................. 1. Pengertian Daftar Saldo.............................................. 2. Sumber Pencatatan Daftar Saldo .............................. 3. Macam-macam Daftar Saldo ...................................... 4. Menyusun Daftar Saldo ............................................ TUGAS KEGIATAN 2 .......................................................
21 21 21 21 21 22 22 27
PENUTUP ........................................................................................................ 31 KUNCI KEGIATAN .......................................................................................... 32
PENDAHULUAN
Setelah mengerjakan modul 3 terdahulu, tentunya Anda merasa senang bukan? Atas keberhasilan Anda itu saya juga merasa bangga, karena Anda berusaha dengan sungguh-sungguh. Tak lupa saya ucapkan selamat. Mudah-mudahan kesungguhan Anda tetap dipertahankan untuk mengerjakan modul 4 ini. Dengan mengerjakan modul ini Anda diharapkan memahami macam-macam buku besar pembantu, bentuk buku besar pembantu serta mampu mencatat transaksi dalam buku besar pembantu dan menyusun daftar saldo dari buku besar pembantu. Dalam modul 4 ini disajikan 2 kegiatan belajar yaitu: kegiatan 1 berisi tentang fungsi buku besar pembantu, macam-macam buku besar pembantu dan pencatatan transaksi dalam buku besar pembantu. Sedangkan kegiatan 2 daftar saldo buku besar pembantu, yang terdiri dari daftar saldo piutang dagang dan daftar saldo utang dagang. Watu yang diperlukan untuk mengerjakan modul ini 300 menit termasuk mengerjakan soal-soal. Alat tulis yang diperlukan seperti pensil, pulpen, penggaris, kalkulator dan alat tulis lainnya. Diharapkan Anda tidak melihat kunci jawaban sebelum mengerjakan modul ini. Apabila Anda menemui kesulitan dalam mengerjakan soal-soal latihan maupun tugas, maka cobalah Anda baca dan pelajari kembali bagian yang belum Anda kuasai tersebut, atau diskusikan dengan teman-teman Anda.
Selamat bekerja!
Kegiatan Belajar 1
BUKU BESAR PEMBANTU Setelah mengerjakan modul ini Anda dapat: 1. menjelaskan pengertian buku besar pembantu; 2. menjelaskan macam-macam buku besar pembantu; 3. menjelaskan dua bentuk buku besar pembantu; dan 4. mencatat transaksi ke dalam buku besar pembantu.
1. Pengertian Buku Besar Pembantu Dalam praktek akuntansi di lapangan, apabila perusahaan hanya menggunakan satu buku besar belum dapat memberikan catatan yang terperinci mengenai akun-akun tertentu. Oleh karena itu agar perusahaan dapat memberikan data akun yang lebih rinci maka diperlukan buku pembantu. Apa itu buku besar pembantu? Buku besar pembantu adalah buku besar yang digunakan untuk mencatat akun tertentu dan perubahan-perubahannya secara lebih rinci. Dengan demikian akun buku besar berfungsi sebagai akun kontrol sedang akun yang ada dalam buku pembantu merupakan rincian dari akun buku besar tertentu. Untuk lebih jelas coba Anda amati bagian dari siklus akuntansi berikut ini!
SIKLUS AKUNTANSI Bukti Transaksi
Jurnal Umum/ Khusus
Buku Besar
Buku Pembantu
Neraca Saldo
Dari skema (bagian siklus akuntansi) di atas, Anda dapat memahami betapa eratnya hubungan antara buku besar dengan buku besar pembantu tersebut. Baiklah, sekarang dilanjutkan dengan macam-macam buku besar pembantu. 5
2. Macam–macam Buku Besar Pembantu Biasanya dalam perusahaan dagang digunakan tiga macam buku besar pembantu yaitu buku pembantu piutang, buku pembantu utang dan buku pembantu persediaan barang. No
Buku Besar
Buku Pembantu
1.
Piutang Dagang
1. 2. 3. 4.
Fa. Merapi UD. Setia PD. Makmur Toko Maju
2.
Utang Dagang
1. Fa. Jujur 2. PD. Sehati 3. Toko Abadi
3.
Persediaan barang
1. Beras 2. Gula 3. Kedelai
Dari contoh buku besar dan buku besar pembantu di atas, apa yang dapat Anda simpulkan? Ya, di antaranya yaitu, semakin banyak langganan (debitur) perusahaan maka semakin banyak pula buku pembantu yang perlu dibuat. Semakin banyak jenis dari barang dagang maka semakin banyak buku pembantu persediaan yang diperlukan. Dalam modul ini hanya disajikan dua buku pembantu yaitu untuk piutang dagang dan utang dagang. Bagaimana bentuknya? Pembahasan lebih lanjut dalam materi berikutnya.
3. Bentuk Buku Besar Pembantu Seperti halnya buku besar, buku pembantu dapat dibuat dengan dua bentuk yang lazim digunakan yaitu: bentuk skontro dan bentuk staffel. Perhatikan format di bawah ini! 1. Buku pembantu bentuk skontro Nama : . . . . . . . . . . . . . . . . . Alamat : . . . . . . . . . . . . . . . . . ( . . . . . . . .) Tgl
6
Keterangan
Ref
Debit (Rp)
Tgl
Keterangan
Ref
Kredit (Rp)
2. Buku pembantu bentuk staffel Nama : . . . . . . . . . . . . . . . . . Alamat : . . . . . . . . . . . . . . . . . Tgl
Keterangan
Ref
( . . . . . . . .) Debit (Rp)
Kredit (Rp)
Saldo (Rp)
Setelah Anda amati format di atas, mungkin Anda bertanya, apakah cara pencatatanya sama dengan pencatatan pada buku besar?. Jawabannya ya. Perbedaannya hanya pada sumber pencatatan. Pada buku besar sumber pencatatannya adalah dari jurnal umum atau jurnal khusus, sedangkan buku pembantu sumber pencatatannya langsung dari bukti transaksi. Untuk itu dilanjutkan dengan cara pencatatan buku besar pembantu. 4. Cara pencatatan buku besar pembantu. Proses pencatatan dalam buku pembantu dapat dilakukan dari bukti transaksi langsung ke dalam buku pembantu. Seperti yang dicontohkan berikut ini. Contoh: PD. Samahati selama bulan Juli 2000 melakukan transaksi penjualan kepada beberapa langganan sebagai berikut: Juli 5 Dijual barang dagang secara kredit kepada Tn. Sabar Bandung dengan harga Rp 1.400.000,00. Faktur Nomor 010. Juli 7 Dijual barang dagang Rp 1.170.000,00 kepada Toko Tiya secara kredit. Faktur Nomor 011. Juli 8 Dijual dengan kredit barang dagang kepada Toko Sehati Medan seharga Rp 2.100.000,00. Faktur Nomor 012. Juli 12 Dijual barang dagang dengan harga Rp 1.000.000,00 kepada Tn. Ryan Bandar Lampung dengan kredit. Faktur Nomor 013. Juli 16 Dijual barang dagang secara kredit kepada Tn. Sabar Bandung seharga Rp 2.000.000,00. Faktur Nomor 014. Juli 18 Diterima kembali barang dagang yang dijual tanggal 16 Juli lalu seharga Rp 400.000,00 karena tidak sesuai dengan pesanan Nota kredit Nomor 004. Juli 22 Dijual barang dagang seharga Rp 1.100.000,00 kepada Tn. Ryan Bandar Lampung secara kredit. Faktur Nomor 015. Juli 28 Diterima pelunasan faktur penjualan Nomor 014 tanggal 16 yang lalu dari Tn. Sabar Bandung Bukti Kas masuk 047. Juli 29 Diterima piutang dagang dari Toko Tiya sejumlah Rp 470.000,00 Bukti Kas masuk 048. 7
Diminta: Catatlah transaksi di atas dalam buku besar pembantu piutang dagang (Bentuk staffel) sebagai berikut: 1. Tn. Sabar, Jl. Merapi 22, Bandung. 2. Toko Sehati, Jl. Candrawasih 12, Medan. 3. Tn. Ryan, Jl. Menara Baru 234, Bandar Lampung. 4. Toko Tiya, Jl. Kaswari 17, Tangerang. Keterangan: 1. Kolom tanggal 2. Kolom keterangan 3. Kolom Referensi 4. Kolom Debit 5. Kolom kredit 6. Kolom saldo
: : : : : :
Diisi dengan tanggal transaksi. Diisi dengan faktur. Diisi dengan faktur penjualan nomor. Diisi dengan jumlah piutang bertambah. Diisi dengan jumlah piutang berkurang. Diisi dengan selesih kolom debit dan kredit.
Apa yang perlu disiapkan untuk mencatat transaksi tersebut di atas? Bagaimana pencatatannya? Baiklah, Anda perhatikan pencatatannya berikut ini. BUKU BESAR PEMBANTU PIUTANG DAGANG Nama Alamat
: Tn. Sabar : Jl. Merapi 22 Bandung (01)
Tgl
Keterangan
Jul 5 16 18 28
Nama Alamat
Ref FJ10 FJ14 NK04 KM47
Debit (Rp)
Kredit (Rp)
1.400.000 2.000.000 400.000 1.600.000
Saldo Debit (Rp) 1.400.000 3.400.000 3.000.000 1.400.000
: Toko Tiya : Jl. Kaswari 17 Tangerang (02)
Tgl Jul 7 29
8
Keterangan
Ref FJ11 KM48
Debit (Rp)
Kredit (Rp)
1.170.000 470.000
Saldo Debit (Rp) 1.170.000 700.000
Nama Alamat
: Toko Sehati : Jl. Cendrawasih 12 Medan (04)
Tgl
Keterangan
Jul 8
Nama Alamat
Ref FJ12
Debit (Rp)
Kredit (Rp)
2.100.000
Saldo Debit (Rp) 2.100.000
: Tn. Ryan : Jl. Menara Baru 234 Bandar Lampung (05)
Tgl Jul12 22
Keterangan
Ref FJ13 FJ15
Debit (Rp) 1.000.000 1.100.000
Kredit (Rp)
Saldo Debit (Rp) 1.000.000 2.100.000
Mengapa pencatatan buku besar pembantu sederhana seperti di atas? Baik, apabila Anda perhatikan pencatatan buku besar pembantu sumbernya adalah dari bukti transaksi. Transaksi di atas semua berhubungan dengan penjualan barang dagang yang dilakukan secara kredit (menambah piutang dagang), retur penjualan (mengurangi piutang dagang) dan penerimaan pelunasan faktur penjualan (menguragi piutang dagang). Analisis transaksi penjualan barang dagang secara kredit, akan dicatat dalam akun piutang dagang pada sisi debit karena harga jumlah penjualan tidak langsung diterima saat itu. Dalam pencatatannya dalam buku besar pembantu piutang atas nama masing-masing debitur perusahaan. Begitu juga dengan buku besar pembantu utang dagang, sumber pencatatannya berasal dari transaksi pembelian yang dilakukan secara kredit, analisisnya hanya terhadap akun utang dagang bertambah akibat pembelian yang dilakukan dengan kredit yang harus dicatat di sisi kredit, akun utang dagang berkurang karena adanya transaksi retur pembelian dan transaksi pembayaran/pelunasan faktur pembelian yang jatuh tempo yang mestinya dicatat di sisi debit dalam buku besar pembantu utang dagang. 9
Selanjutnya akan disajikan contoh transaksi dan pencatatannya dalam buku besar pembantu utang dagang, pada PD. Samahati. Juli 3. Dibeli barang dagang dari PD Maju secara kredit seharga Rp.800.000,00 Semarang. Faktur nomor 082. Juli 6. Dibeli barang dagang seharga Rp 1.200.000,00 dari PT. Agung Jakarta secara kredit. Faktur nomor 028. Juli 6. Dikirim kembali sebagian barang dagang yang dibeli tanggal 3 Juli yang lalu Rp 100.000,00 karena rusak. Nota debit 01. Juli 7. Dibeli barang dagang Rp 600.000,00 secara kredit dari UD. Setuju Bandung. Faktur nomor 061. Juli 10. Dibeli barang dagang secara kredit Rp 700.000,00 dari PT. Agung Jakarta. Faktur nomor 055. Juli 12. Dibeli barang dagang Rp 400.000,00 dari UD. Jujur Jakarta dengan kredit. Faktur 063. Juli 14. Dibeli barang dagang Rp 1.400.000,00 dari PD. Maju Semarang, secara kredit. Faktur nomor 99. Juli 15. Dilunasi faktur pembelian nomor 082 dari PD. Maju tanggal 3 Juli yang lalu. Bukti kas keluar 08. Diminta: 1. Catatlah transaksi di atas ke dalam buku besar pembantu utang dagang atas nama: 1. PD. Maju, Jl. Paus 18, Semarang. 2. PT. Agung, Jl. Baru 28, Jakarta. 3. UD. Setuju, Jl.Melati 61, Bandung. 4. UD. Jujur, Jl. Mandiri 10, Jakarta. 2. Gunakan format yang telah disediakan berikut ini! BUKU BESAR PEMBANTU PIUTANG DAGANG Nama : PD. Maju Alamat : Jl. Paus 18, Semarang (01) Tgl Jul 3 6 14 15
10
Keterangan
Ref FB82 ND01 FB99 KK08
Debit (Rp)
Kredit (Rp) 800.000
100.000 1.400.000 700.000
Saldo Debit (Rp) 800.000 700.000 2.100.000 1.400.000
Nama : PT. Agung Alamat : Jl. Baru 28, Jakarta (02) Tgl
Keterangan
Jul 6 10
Ref
Debit (Rp)
FB28 FB55
Kredit (Rp) 1.200.000 700.000
Saldo Debit (Rp) 1.200.000 1.900.000
Nama : UD. Setuju Alamat : Jl. Melati 10, Bandung (03) Tgl
Keterangan
Jul 7
FB61
Ref
Debit (Rp)
Kredit (Rp)
600.000
Saldo Debit (Rp) 600.000
Nama : UD. Jujur Alamat : Jl. Mandiri 10, Jakarta (04) Tgl Jul12
Keterangan
Ref FB63
Debit (Rp)
Kredit (Rp)
Saldo Debit (Rp)
400.000
400.000
Berdasarkan contoh di atas, buku besar pembantu piutang dibuat sebanyak 4 buah. Mengapa demikian? Karena buku pembantu piutang disiapkan sebanyak debitur perusahaan (PD. Samahati). Begitu juga buku besar pembantu untuk utang dagang disiapkan sebanyak 4 buah karena kreditur perusahaan jumlahnya juga 4. Jadi semakain banyak langganan debitur/ kreditur maka semakin banyak pula buku besar pembantu yang harus disiapkan.
11
Nah, apakah Anda sudah mengusai cara pencatatan dalam buku besar pembantu tadi? Baiklah untuk menambah penguasaan Anda maka kerjakanlah latihan yang di bawah ini. Diminta: 1. Gunakanlah format yang tersedia berikut ini! 2. Catatlah transaksi berikut ke dalam buku besar pembantu utang dan buku besar pembantu piutang! 3. Transaksi berikut selama bulan Januari 2000, pada PD. Baik Hati, Jl.Rajawali IV/122 Jakarta. Jan Jan Jan Jan Jan Jan Jan Jan Jan Jan Jan Jan Jan Jan
12
4. Dibeli barang dagang Rp 1.500.000,00 dari PT. Sabar secara kredit. Faktur nomor 21. 5. Dibeli barang dagang dengan kredit Rp 1.750.000,00 dari PT. ABC Jakarta. Faktur nomor 28. 6. Dijual barang dagang Rp 1.200.000,00 secara kredit kepada Tn. Ryan, Jakarta. Faktur nomor 08. 7. Dikirimkan kembali barang dagang seharga Rp 400.000,00 yang dibeli tanggal 4 Januari yang lalu. Nota debit 01 karena rusak. 8. Dijual barang dagang kepada Ny.Elvi RA, Jakarta Rp 1.000.000,00 secara kredit. Faktur nomor 09. 8. Dijual barang dagang Rp 1.800.000,00 kepada Tn. Ryan secara kredit, Jakarta. Faktur nomor 010. 9. Dijual barang dagang Rp 1.650.000,00 dengan kredit kepada Ny. Elvi RA, Jakarta. Faktur nomor 011. 12. Dibeli barang dagang dari PT. ABC, Jakarta Rp 2.000.000,00 dengan kredit. Faktur nomor 76. 16. Dilunasi faktur pembelian nomor 21 tanggal 4 Januari yang lalu kepada PT. Sabar. 18. Dibeli barang dagang dari PT. Maju Jakarta Rp 1.000.000,00 dengan kredit. Faktur nomor 51. 19. Dijual barang dagang kepada Sdr Nurul, Jakarta secara kredit Rp.1.500.000,00. Faktur nomor 012. 20. Dijual barang dagang kepada Tn. Heppy, Jakarta Rp 1.000.000,00 secara kredit. Faktur nomor 013. 21. Dibeli barang dagang Rp 700.000,00 dari PT. Sabar secera kredit, Jakarta. Faktur nomor 44. 22. Dijual kepada Sdr Nurul barang dagang secara kredit Rp. 200.000,00. Faktur nomor 014.
BUKU BESAR PEMBANTU PIUTANG DAGANG Nama : Tuan Ryan Alamat : Jl. Jatibaru 15, Jakarta Tgl
Keterangan
Ref
Debit (Rp)
(01) Kredit (Rp)
Nama : Ny. Elvi RA Alamat : Jl. Balai Raja 11, Jakarta Tgl
Keterangan
Ref
Debit (Rp)
(02) Kredit (Rp)
Nama : Sdr.Nurul Irtiyah Alamat : Jl. Anggrek 18, Jakarta Tgl
Keterangan
Ref
Debit (Rp)
Keterangan
Ref
Debit (Rp)
Saldo Debit (Rp)
(03) Kredit (Rp)
Nama : Tuan Heppy Alamat : Jl. Pejambon 255, Jakarta Tgl
Saldo Debit (Rp)
Saldo Debit (Rp)
(04) Kredit (Rp)
Saldo Debit (Rp)
13
BUKU BESAR PEMBANTU UTANG DAGANG Nama : PT. Sabar Alamat : Jl. Sosial 28, Jakarta Tgl
Keterangan
Ref
(01) Debit (Rp)
Kredit (Rp)
Nama : PT. ABC Alamat : Jl. A. Yani 313, Jakarta Tgl
Keterangan
Ref
Debit (Rp)
(02) Kredit (Rp)
Nama : PT. Maju Alamat : Jl. Saudara 151, Jakarta Tgl
Keterangan
Ref
Debit (Rp)
Saldo Debit (Rp)
Saldo Debit (Rp)
(03) Kredit (Rp)
Saldo Debit (Rp)
Bagmaimana latihan yang anda kerjakan? Apakah menemui kesulitan? Apabila Anda dengan teliti memperhatikan contoh di atas tadi, mudah-mudahan Anda tidak mengalami kesulitan mengerjakannya. Namun demikian untuk memeriksa hasil pekerjaan Anda tersebut, maka dapat Anda cocokkan dengan jawaban yang tersedia berikut ini!
14
Jawaban Latihan 1 BUKU BESAR PEMBANTU PIUTANG
Nama : Tuan Ryan Alamat : Jl. Jatibaru 15, Jakarta Tgl
Keterangan
Jan 6 8
Ref
(01)
Debit (Rp)
FJ08 FJ10
Kredit (Rp)
1.200.000 1.800.000
1.200.000 3.000.000
Nama : Ny. Elvi. RA Alamat : Jl. Balai Raja 11, Jakarta Tgl
Keterangan
Jan 8 9
Ref
Debit (Rp)
FJ09 FJ11
(02) Kredit (Rp)
1.000.000 1.650.000
Jan19
Keterangan
Ref FB12
Debit (Rp)
Saldo Debit (Rp) 1.000.000 2.650.000
Nama : Sdr.Nurul Irtiyah Alamat : Jl. Anggrek 18, Jakarta Tgl
Saldo Debit (Rp)
(03) Kredit (Rp)
Saldo Debit (Rp)
1.500.000
1.500.000
15
Nama : Tuan Heppy Alamat : Jl. Pejambon 255, Jakarta Tgl
Keterangan
Jan 20
Ref
Debit (Rp)
FB13
(04) Kredit (Rp)
Saldo Debit (Rp)
1.000.000
1.000.000
BUKU BESAR PEMBANTU UTANG Nama : PT. Sabar Alamat : Jl. Sosial 28, Jakarta Tgl
Keterangan
Jan 4 7 16
Ref
(01) Debit (Rp)
FB21 ND01 KK34
Kredit (Rp) 1.500.000
400.000 1.100.000
Nama : PT. ABC Alamat : Jl. A. Yani 313, Jakarta Tgl Jan 5 12
16
Keterangan
Ref FB28 FB76
Debit (Rp)
Saldo Debit (Rp) 1.500.000 1.100.000 –
(02) Kredit (Rp)
Saldo Debit (Rp)
1.750.000 2.000.000
1.750.000 3.750.000
Nama : PT. Maju Alamat : Jl. Saudara 151, Jakarta Tgl
Keterangan
Jan 18
Ref
FB51
Debit (Rp)
(03) Kredit (Rp)
Saldo Debit (Rp)
1.000.000
1.000.000
Rangkuman Buku pembantu berfungsi untuk memberikan rincian atas akun-akun dalam buku besar, seperti akun utang dagang, piutang dagang, dan persediaan. Buku pembantu dapat disajikan dalam bentuk staffel dan bentuk skontro. Dengan selesainya Anda mengerjakan latihan tersebut berarti Anda telah selesai mengerjakan materi kegiatan 1, dan sebelum Anda melanjutkan ke materi kegiatan selanjutnya. Terlebih dahulu Anda kerjakan tugas di berikut ini!
17
KEGIATAN 1
I. Pilihlah satu jawaban yang paling benar! 1. Fungsi buku besar pembantu adalah …. A. menjumlah jurnal penerimaan kas B. membuat ikhtisar buku besar C. memberi rincian akun buku besar D. membuat rekapitulasi jurnal pembelian E. membuat rekapitulasi jurnal penjualan 2. Perhatikan buku besar dan buku besar pembantu berikut di bawah! 1. piutang dagang 2. persediaan barang dagang 3. penjualan 4. buku utang 5. pembelian 6. buku persediaan 7. utang dagang 8. buku piutang Yang termasuk akun buku besar pembantu adalah …. A. 1, 4, 6 B. 2, 4, 6 C. 3, 5, 7 D. 4, 6, 7 E. 4, 6, 8 3. Buku besar pembantu yang berisikan rincian pihak-pihak yang mempunyai utang pada perusahaan disebut …. A. buku besar pembantu kas B. buku besar pembantu persediaan C. buku besar pembantu aktiva D. buku besar pembantu utang E. buku besar pembantu piutang 4. Dikirimkan kembali sebagian barang dagang yang sudah dibeli secara kredit tiga hari yang lalu karena tidak sesuai dengan pesanan. Transaksi tersebut dicatat dalam …. A. buku besar pembantu piutang di sisi debit B. buku besar pembantu utang di sisi debit C. buku besar pembantu utang di sisi kredit D. buku besar pembantu piutang di sisi kredit E. buku besar pembantu kas di sisi kredit 18
5. Dijual barang dagang secara kredit Rp 4.000.000,00 kepada Fa. Setia,Bogor. Faktur nomor 021. Transaksi tersebut dicatat dalam buku besar pembantu…. A. utang dagang kredit B. piutang dagang debit C. utang atas nama Fa. Setia debit D. utang atas nama Fa. Setia kredit E. piutang atas nama Fa. Setia debit
II. Transaksi berikut terjadi pada PD. Sopan, Jakarta, bulan Januari 2000. Januari 3. Dibeli barang dagang dari PT. Sentosa, Bandar Lampung Rp.2.000.000,00 dengan kredit Faktur nomor 22. Januari 4. Dibeli barang dagang dari PT. XYZ, Bandung seharga Rp.4000.000,00 dengan kredit faktur nomor 35. Januari 5. Dikirim kembali barang dagang yang dibeli dari PT. Sentosa seharga Rp 200.000,00 karena rusak. Januari 6. Dibeli barang dagang Rp 1.000.000,00 dari PT. EGP, Jakarta dibayar bulan depan. Faktur nomor 52. Januari 8. Dibayar faktur pembelian nomor 35 kepada PT. XYZ separoh dari jumlahnya. Bukti kas keluar 08. Januari 9. Dibeli barang dagang Rp 1.800.000,00 dari PT. EGP, Jakarta secara kredit. Faktur nomor 87. Diminta: Catatlah transaksi di atas dalam buku besar pembantu utang yang relevan dengan menggunakan format yang tersedia berikut ini! Nama : PT. Sentosa Alamat : Jl. Binamarga 111, Bandar Lampung Tgl
Keterangan
Ref
Debit (Rp)
(01) Kredit (Rp)
Nama : PT. XYZ Alamat : Jl. Pelita 134, Bandung Tgl
Keterangan
Ref
Debit (Rp)
Saldo Debit (Rp)
(02) Kredit (Rp)
Saldo Debit (Rp)
19
Nama : PT. EGP Alamat : Jl. Samudera, 15 Jakarta Tgl
20
Keterangan
Ref
Debit (Rp)
(03) Kredit (Rp)
Saldo Debit (Rp)
Kegiatan Belajar 2
DAFTAR SALDO Setelah mengerjakan modul ini Anda dapat: 1. menjelaskan pengertian daftar saldo; 2. menjelaskan sumber pencatatan daftar saldo; 3. menjelaskan macam-macam daftar saldo; dan 4 menyusun daftar saldo.
1. Pengertian Daftar Saldo Apa itu daftar saldo? Daftar saldo adalah suatu daftar yang berisi saldo/ sisa yang diperoleh dari setiap buku besar pembantu. Daftar saldo ini disusun dengan tujuan agar memudahkan perusahaan melihat gambaran saldosaldo setiap buku besar pembantu. Jumlah daftar saldo akan menunjukkan jumlah yang sama dengan buku besar utama. Misalnya buku pembantu utang ada tiga dengan jumlah saldo seluruhnya Rp 3.400.000,00 jumlah tersebut akan sama dengan yang tertera dalam buku besar utang dagang.
2. Sumber Pencatatan Daftar Saldo Agar memudahkan Anda memahaminya, perhatikan ilustrasi berikut ini!
BUKU BESAR Tgl
Keterangan
PIUTANG DAGANG Ref
Debit (Rp)
(112) Kredit (Rp)
Jan 31
Saldo (Rp) 1.220.000
BUKU PEMBANTU PIUTANG Nama : Tuan A Tgl
Keterangan
Ref
Debit (Rp)
Kredit (Rp)
Jan 31
Saldo (Rp) 100.000
Nama : Tuan B Tgl
Keterangan
Ref
Debit (Rp)
Kredit (Rp)
Jan 31
Saldo (Rp) 600.000
Nama : Tuan C Tgl
Keterangan
Ref
Debit (Rp)
Kredit (Rp)
Jan 31
Saldo (Rp) 300.000
Nama : Tuan D Tgl Jan 31
Keterangan
Ref
Debit (Rp)
Kredit (Rp)
Saldo (Rp) 220.000
21
Di muka Anda sudah memperhatikan ilustrasi antara buku besar piutang dagang dengan buku pembantu piutang, bukan? Dapatkah Anda pahami hubungan antara kedua macam buku tersebut? Baik, pencatatan buku besar sesuai fungsinya dapat mengontrol pencatatan dalam buku pembantu dan sebaliknya buku pembantu pencatatannya lebih rinci. Apabila perusahaan ingin mengetahui jumlah piutang dagang cukup membuka buku besar piutang dagang saja. Melainkan apabila ingin melihat rinciannya maka perlu di buka buku besar pembantu satu demi satu. Atau setidaknya melihat daftar saldo piutang. Jadi sumber pencatatan daftar saldo piutang itu adalah dari buku besar pembantu piutang, yaitu saldo-saldo akhir dalam setiap buku besar pembantu dicatat dalam suatu daftar secara sistematis. Bagaimana? apakah anda sudah mengerti? Sekarang dilanjutkan dengan macam-macam daftar saldo.
3. Macam-macam Daftar Saldo Seperti halnya buku pembantu yang telah disajikan dalam kegiatan 1 terdahulu, buku besar pembantu yang lazim digunakan dalam perusahaan dagang terdiri dari buku pembantu; utang, piutang dan persediaan. Sehingga daftar saldonya juga terdiri dari; daftar saldo utang, daftar saldo piutang dan daftar saldo persediaan. Modul ini hanya menyajikan dua macam daftar saldo yaitu: 1) daftar saldo piutang dan 2) daftar saldo utang. sesuai dengan kurikulum yang berlaku di sekolah menengah umum. Bagaimana cara menyusun daftar saldo piutang dan daftar saldo utang? Sekarang dilajutkan dengan materi berikutnya.
4. Menyusun Daftar Saldo a. Menyusun daftar saldo piutang Untuk mengetahui jumlah saldo akun-akun buku besar pembantu piutang sama dengan saldo akun piutang dagang sebagai akun buku besar utama, maka disusun secara periode suatu daftar saldo piutang dagang sebagai berikut: BUKU PEMBANTU PIUTANG Nama : Tuan Andy Jl. Setia 14, Tangerang Tgl Jan 11 25 31 22
Keterangan
(01) Ref
Debit (Rp)
Kredit (Rp)
Saldo Debit (Rp)
500.000
4.200.000 3.700.000 3.700.000
4.200.000
Nama : TUAN BUDIARJO Jl. Kutilang 24, Tangerang Tgl
Keterangan
Ref
Jan 16 22 31
(02) Debit (Rp)
Kredit (Rp)
2.600.000 800.000
2.600.000 3.400.000 3.400.000
Nama : Toko ABC Jl. Sejahtera 18, Sukabumi Tgl
Keterangan
Ref
Jan 4 18 30 31
(03) Debit (Rp)
Kredit (Rp)
400.000 1.800.000 300.000
Jan 11 20 31
Keterangan
Ref
Saldo Debit (Rp)
400.000 2.200.000 1.900.000 1.900.000
NAMA : TUAN RUSDI Jl. WR. Supratman 12, Bogor Tgl
Saldo Debit (Rp)
(04) Debit (Rp)
800.000 700.000
Kredit (Rp)
Saldo Debit (Rp)
800.000 1.500.000 1.500.000
23
Sumber pencatatan daftar saldo piutang adalah saldo akhir setiap akun buku besar pembantu yang angkanya dicetak miring dan bergaris bawah. Setelah itu dicatat dalam suatu daftar akan seperti berikut ini! DAFTAR SALDO PIUTANG DAGANG Per 31 Januari 200X No. Urut 1 2 3 4
Nama Debitur Tuan Andy Tuan Budiarjo Toko ABC Tuan Rusdi
Jumlah (Rp) 3.700.000 3.400.000 1.900.000 1.500.000
Total
10.500.000
b. Menyusun Daftar Saldo Utang Untuk mengetahui jumlah saldo akun-akun buku besar pembantu utang dagang dengan saldo akun buku besar utang dagang sebagai buku besar utama, maka daftar saldo utang juga disusun seperti halnya daftar saldo piutang. Dapatkah Anda mencoba menyusun daftar saldo utang dari buku besar pembantu utang yang disajikan berikut ini? Perhatikan buku pembantu utang di bawah ini. BUKU PEMBANTU UTANG Nama : PT. SAMUDERA Jl. A. Yani 214, Jakarta Tgl Jan 1 25 31
24
Keterangan
Ref
(01) Debit (Rp)
1.200.000 500.000
Kredit (Rp)
Saldo Debit (Rp)
1.200.000 1.700.000 1.700.000
(02) Tgl
Keterangan
Ref
Jan 6 22 31
Debit (Rp)
Kredit (Rp)
1.600.000 200.000
Saldo Debit (Rp)
1.600.000 1.400.000 1.400.000
Nama : PT. ABC Jl. Sejahtera 11, Semarang Tgl
Keterangan
Ref
Jan 4 18 30 31
(03) Debit (Rp)
Kredit (Rp)
2.000.000 200.00 600.000
Saldo Debit (Rp)
2.000.000 2.200.000 1.600.000 1.600.000
Pindahkan ke dalam daftar saldo berikut ini! DAFTAR SALDO UTANG DAGANG Per 31 Januari 200X No. Urut
Nama Kreditur
Jumlah (Rp)
1 2 3 Total
Baiklah, setelah Anda coba mengerjakan membuat daftar saldo utang dagang, bagaimana? apakah Anda menemui kesulitan? Anda dapat melihat jawaban berikut guna memeriksa hasil pekerjaan Anda tadi.
25
Jawaban DAFTAR SALDO UTANG DAGANG Per 31 Januari 200X No. Urut 1 2 3
Nama Kreditur
Jumlah (Rp)
PT. Samudera PT. Jaya PT. ABC
1.700.000 1.400.000 1.600.000
Total
4.700.000
Agar penguasaan Anda terhadap materi daftar saldo piutang maupun daftar saldo utang semakin meningkat, maka sebaiknya Anda rajin mengerjakan latihan soal-soal.
Ringkasan Materi Daftar saldo adalah suatu daftar yang memuat saldo-saldo setiap akun buku besar pembantu utang, piutang dan persediaan. Sumber pencatatan daftar saldo piutang adalah saldo-saldo setiap buku besar pembantu piutang. Sumber pencatatan daftar saldo utang adalah saldo-saldo setiap buku besar pembantu utang. Jumlah daftar saldo utang harus sama dengan saldo akun buku besar utang dagang dan jumlah daftar saldo piutang harus sama dengan saldo akun buku besar piutang dagang sebagai buku besar utama. Sebelum Anda mengakhiri kagiatan 2 ini, maka kerjakanlah tugas berikut ini, guna persiapan Anda mengerjakan Tes Akhir Modul ini nantinya, sekaligus memperdalam penguasaan materi.
26
KEGIATAN 2
Diminta: Dari buku besar pembantu berikut ini susunlah daftar saldo per 31 januari 2001: a. Daftar saldo piutang dagang b. Daftar saldo Utang dagang Selamat bekerja
Nama : TUAN PARDONI Jl. Sepian 23, Solo Tgl.
Keterangan
(01) Ref
Jan 4 18 31
Debit (Rp)
Kredit (Rp)
1.000.000 1.200.000 600.000
1.000.000 2.200.000 2.800.000
Nama : TUAN DIDIN Jl. Seroja 14, Semarang Tgl.
Keterangan
(02) Ref
Jan 5 11 31
Debit (Rp)
Kredit (Rp)
2.300.000 1.200.000 500.000
Jan 4 18 31
Keterangan
Ref
Saldo Debit (Rp) 2.300.000 3.500.000 4.000.000
Nama : TUAN SATRIO Jl. Sukamaju 18, Semarang Tgl.
Saldo Debit (Rp)
(03) Debit (Rp) 2.300.000 1.200.000 500.000
Kredit (Rp)
Saldo Debit (Rp) 2.300.000 3.500.000 4.000.000
27
Nama : TUAN DJODI Jl. Sunter 14, Jakarta Tgl.
Keterangan
(04) Ref
Debit (Rp)
Jan 3 10 11 31
Kredit (Rp)
2.000.000 200.000 500.000
2.000.000 2.200.000 3.700.000
Nama : TUAN DONO Jl. Sentani, Subang Tgl.
Keterangan
Saldo Debit (Rp)
(05) Ref
Debit (Rp)
Jan 6 8 30 31
Kredit (Rp)
800.000 1.200.000 1.000.000
Saldo Debit (Rp) 800.000 2.000.000 3.000.000
BUKU BESAR PEMBANTU UTANG Nama Alamat Tgl.
: PT. ABADI : Jl. Kasturi 141, Jakarta Keterangan
Ref
Jan 5 11 31
(01) Debit (Rp)
Kredit (Rp)
800.000 2.200.000 1.000.000
800.000 3.000.000 4.000.000
Nama : PT. CENDANA Alamat : Jl. Elang 122, Jakarta Tgl. Jan 15 16 31 28
Keterangan
Ref
Saldo Debit (Rp)
(02) Debit (Rp) 800.000 2.200.000 400.000
Kredit (Rp)
Saldo Debit (Rp) 800.000 3.000.000 2.600.000
Nama : Alamat : Tgl.
PT. SEDERHANA Jl. Raya Bogor 12, Jakarta Keterangan
Ref
Jan 1 21 31
Nama Alamat Tgl. Jan 12 16 31
Debit (Rp)
(03) Kredit (Rp)
1.800.000 2.000.000 200.000
1.800.000 3.800.000 3.600.000
: PT. ADITYA : Jl. S. Parman 128, Jakarta Keterangan
Ref
Debit (Rp) 1.000.000 1.200.000 200.000
Saldo Debit (Rp)
(04) Kredit (Rp)
Saldo Debit (Rp) 1.000.000 2.200.000 2.000.000
29
30
PENUTUP Atas kesungguhan Anda, maka selesailah Anda mengerjakan modul 4 ini dengan baik, yang merupakan dasar dalam mengerjakan modul selanjutnya. Pencatatan dalam buku besar pembantu sumber datanya berasal dari bukti transaksi. Buku besar pembantu berfungsi untuk mencatat transaksi yang berhubungan dengan akun piutang dan utang secara lebih rinci. Berdasarkan kurikulum yang berlaku di SMU sekarang ini maka modul ini menyajikan 2 macam buku besar pembantu yaitu; buku pembantu piutang dan buku pembantu utang. Buku pembantu piutang dibuat sebanyak debitur (pihak yang berutang) demikian juga buku pembantu utang dibuat sebanyak kreditur (pihak yang berpiutang) kepada perusahaan. Buku besar pembantu dapat dibuat dalam dua bentuk yaitu; bentuk staffel dan bentuk skontro. Dalam praktek kedua bentuk ini biasa digunakan. Setelah transaksi dicatat dalam buku besar pembantu, maka saldo-saldo setiap buku pembantu tersebut dicatat dalam suatu daftar yang disebut dengan daftar saldo. Dalam modul ini Anda telah mempelajari dua daftar saldo yaitu daftar saldo piutang dan utang. Buku besar pembantu merupakan buku besar yang merinci pencatatan akun buku besar utama. Dan akun buku besar utama merupakan alat kontrol/pengendali pencatatan buku besar pembantu. Dengan selesainya Anda mengerjakan kegiatan 2 modul ini, berarti Anda telah mengakhiri modul 4 ini. Sebelum melanjutkan ke modul berikutnya kerjakanlah lebih dahulu Tes Akhir Modul. Bila Anda telah menguasai materi 70% ke atas dari Tes Akhir Modul ini atau setara dengan nilai 7,00, maka Anda berhak melanjutkan ke modul berikutnya. Apabila kurang dari nilai 7,00 maka Anda pelajari kembali bagian yang belum Anda kuasai tadi atau diskusikan dengan teman-teman Anda. Apabila Anda memerlukan informasi penting sehubungan dengan tugas-tugas tambahan, Tes Akhir Modul, hasil Tes Akhir Modul serta untuk memperoleh modul berikutnya maka Anda dapat menghubungi sekolah penyelenggara. Untuk memperdalam penguasaan materi Anda tentang buku besar pembantu dan daftar saldo, maka sebaiknya Anda membaca buku-buku akuntansi lainnya yang sesuai.
SELAMAT MENGERJAKAN TES AKHIR MODUL
31
KEGIATAN 1
I . Pilihan Ganda: 1. 2. 3. 4. 5.
C E E B E
II. Uraian/Praktek Nama : PT. SENTOSA Alamat : Jl. Binamarga 111, Bandar Lampung Tgl
Keterangan
Jan 3 5
Nama Alamat Tgl
FB22 ND01
Tgl Jan 6 9
32
Debit (Rp)
Kredit (Rp)
2.000.000 200.000
Keterangan
Ref FB35 KK08
: :
Debit (Rp)
(02) Kredit (Rp) 4.000.000
2.000.000
PT. EGP Jl. Samudera 15, Jakarta
Keterangan
Ref FB52 FB87
Debit (Rp)
Saldo Debit (Rp) 2.000.000 1.800.000
: PT. XYZ : Jl. Pelita 134, Bandung
Jan 4 8
Nama Alamat
Ref
(01)
Saldo Debit (Rp) 4.000.000 2.000.000
(03) Kredit (Rp)
Saldo Debit (Rp)
1.000.000 1.800.000
1.000.000 2.800.000
KEGIATAN 2 a. DAFTAR SALDO PIUTANG DAGANG Per 31 Desember 2001 No. 1 2 3 4 5
Nama Debitur Tuan Pardoni Tuan Didin Tuan Satrio Tuan Djodi Tuan Dono
Jumlah (Rp) 2.800.000 4.000.000 4.000.000 3.700.000 3.000.000 17.500.000
b. DAFTAR SALDO UTANG DAGANG Per 31 Desember 2001 No. 1 2 3 4
Nama Kreditur PT. Abadi PT. Cendana PT.Sederhana PT. Aditya
Jumlah (Rp) 4.000.000 2.600.000 3.600.000 1.800.000 12.000.000
33
