Rada Evropské unie Brusel 31. října 2014 (OR. en) 14716/14 Interinstitucionální spis: 2013/0343 (CNS) FISC 172 ECOFIN 971 INFORMATIVNÍ POZNÁMKA Odesílatel: Příjemce:
Předsednictví Rada
Č. předchozího dokumentu:
14578/14 FISC 169 ECOFIN 955
Předmět:
Návrh směrnice Rady, kterou se mění směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty, pokud jde o standardizované přiznání k dani – informativní poznámka předsednictví
A.
Souvislosti
1.
V říjnu roku 2013 předložila Komise návrh směrnice Rady, kterou se mění směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty, pokud jde o standardizované přiznání k dani, dále jen „návrh“.
2.
Cílem návrhu je zavést v celé EU standardizované přiznání k DPH. Společné přiznání k DPH by zbavilo podniky, zejména ty, které působí přeshraničně, nutnosti vypořádávat se s rozdílnými postupy a informačními požadavky, které se v současnosti v různých členských státech uplatňují.
14716/14
ls/MP/jhu DG G 2B
1
CS
Hlavním smyslem návrhu je snížit administrativní zátěž podniků, především malých a středních, tím, že se odstraní stávající rozdíly, které představují překážku pro obchod v EU, čímž se podpoří aktivity uvnitř Unie a dobrovolné dodržování právních předpisů ze strany daňových poplatníků. 3.
Komise návrh předložila na doporučení skupiny nezávislých zúčastněných stran na vysoké úrovni pro oblast administrativní zátěže (tzv. Stoiberovy skupiny), podle níž v seznamu administrativních povinností spojených s nejvyššími náklady figurují povinnosti v oblasti DPH, zejména daňová přiznání, na prvním místě a zároveň patří ke klíčovým oblastem, ve kterých by jednodušší legislativa EU, jež by byla efektivnější a více reagovala na potřeby podniků, mohla být ku prospěchu podniků i daňových orgánů. V posouzení dopadu, které je k návrhu připojeno, Komise odhaduje, že by standardizované přiznání k DPH mohlo podnikům v EU přinést úsporu až 15 miliard EUR ročně.
B.
Současný stav
4.
První čtení návrhu bylo zahájeno za litevského předsednictví a dokončeno bylo za předsednictví řeckého. Řecké předsednictví během svého půlročního funkčního období pokročilo v diskusi o řadě technických otázek, jako jsou lhůty pro odvedení daně, podávání standardizovaného přiznání k DPH (rovněž elektronickými prostředky), zdaňovací období a opravy, a v obecných rysech se zabývalo také obsahem standardizovaného přiznání.
14716/14
ls/MP/jhu DG G 2B
2
CS
5.
Na závěr svého funkčního období předložilo řecké předsednictví zprávu o pokroku (dokument 10276/14), kterou v červnu roku 2014 potvrdila Rada ECOFIN. V ní Rada vyzvala budoucí předsednictví k pokračování v technické práci na návrhu s ohledem především na to, že: –
zjednodušení povinností spojených s podáváním přiznání k DPH by mělo vyústit ve snížení administrativní zátěže jak pro podniky, tak pro vnitrostátní orgány, jak se připomíná v závěrech Rady ECOFIN z května roku 2012;
–
členským státům by měla být poskytnuta určitá míra flexibility, aby bylo možné provádět daňové kontroly, aniž by došlo k ohrožení cíle návrhu, pokud jde o zjednodušení povinností;
–
v souvislosti s internetovým portálem EU, který nedávno vytvořila Komise v rámci zjednodušeného jednotného správního místa, by Rada mohla prozkoumat možnost, že by byl tento portál používán i pro povinnosti týkající se standardizovaného přiznání k DPH.
6.
V návaznosti na výše uvedené skutečnosti pokračovalo italské předsednictví v technickém posuzování návrhu a diskuse zaměřilo především na i) podrobný obsah standardizovaného přiznání k DPH, ii) elektronické podávání, iii) zdaňovací období a související limitní hodnoty pro mikropodniky, iv) lhůty pro odvedení daně, v) opravy prováděné v rámci standardizovaného přiznání k DPH, vi) souhrnné roční hlášení, vii) doplňující údaje vyžadované členskými státy pro kontrolní účely nebo v zájmu předcházení daňovým podvodům, daňovým únikům a jinému zneužívání daňového systému. S cílem dosáhnout o návrhu politické dohody v tomto pololetí předložilo předsednictví řadu kompromisních návrhů, naposledy na zasedání Pracovní skupiny pro daňové otázky dne 27. října 2014 (dokument 14580/14 FISC 170).
14716/14
ls/MP/jhu DG G 2B
3
CS
7.
Díky intenzivní práci během šesti zasedání Pracovní skupiny pro daňové otázky, která byla tomuto návrhu věnována, předsednictví sblížilo postoje členských států k řadě projednávaných technických otázek a rýsuje se obecnější shoda na návrhu jako celku. Několik delegací však má stále za to, že jsou zapotřebí další informace. Jak zaznělo na zasedání pracovní skupiny dne 21. října 2014, předsednictví vyjasnilo, že by kompromisní balíček mohl mít tyto prvky: 1) návrh směrnice samotné; 2) příloha návrhu, v níž je uveden právní obsah standardizovaného přiznání k DPH se seznamem povinných a nepovinných údajů/polí; 3) podrobnější obsah standardizovaného přiznání k DPH se seznamem kategorií plnění, jež ke každému povinnému či nepovinnému údaji/poli přísluší. Na posledním zasedání bylo rovněž zmíněno, že tento podrobnější obsah by mohl být v okamžiku přijetí návrhu předmětem prohlášení Rady a poté převeden do jednomyslně schválených pokynů výboru pro DPH. Předsednictví rovněž vytvořilo – pouze pro ilustrační účely – koncept formuláře standardizovaného přiznání k DPH, aby si členské státy dokázaly představit jeho konkrétní podobu, která by měla být stanovena na základě postupu projednávání ve výboru (nařízení EU č. 182/2011). V rámci tohoto postupu by k vypracování tohoto společného formuláře, jak předpokládá návrh, zmocnila Rada Komisi, jíž by napomáhal příslušný výbor (Stálý výbor pro správní spolupráci). Kromě technického doladění návrhu, zejména pokud jde o odborné detaily obsahu standardizovaného přiznání k DPH, přetrvávají v podstatě čtyři nevyřešené otázky, u nichž by bylo zapotřebí politických vodítek, aby byl zajištěn další pokrok na odborné úrovni a bylo možné dokončit právní text:
14716/14
ls/MP/jhu DG G 2B
4
CS
a) Obsah standardizovaného přiznání k DPH Během uplynulých měsíců předsednictví spolu s členskými státy důkladně projednalo a posoudilo obsah standardizovaného přiznání k DPH s cílem určit společný soubor údajů (povinných a nepovinných), jež by osoby povinné k dani musely při podávání takového přiznání uvádět. Řada členských států žádala, aby byly pro účely daňové kontroly zahrnuty údaje/pole další, zatímco některé jiné členské státy zdůrazňovaly, že by zahrnutí dalších údajů/polí ohrozilo hlavní cíl návrhu, pokud jde o snižování nákladů pro podniky. Předsednictví se proto snažilo nalézt rovnováhu mezi dvěma protichůdnými potřebami: potřebou jednoduchého standardizovaného přiznání k DPH na jedné straně a potřebou zahrnout omezené množství údajů nezbytných pro výpočet a kontrolu daně na straně druhé. V této souvislosti je třeba připomenout, že by členským státům zůstala možnost žádat o roční souhrnné hlášení, a to za podmínky, že ročně vyžadované údaje budou v souladu se společným souborem údajů/polí standardizovaného přiznání k DPH a nebudou jeho rámec překračovat. Přestože některé členské státy mají za to, že by do standardizovaného přiznání měly být zahrnuty doplňující údaje, je předsednictví toho názoru, že poslední kompromisní znění (dokument 14580/14 FISC 170) potřebám výpočtu DPH a její kontroly odpovídá a současně stále naplňuje cíle návrhu týkající se zjednodušení.
14716/14
ls/MP/jhu DG G 2B
5
CS
b) Formulář standardizovaného přiznání k DPH Většina členských států společný formulář standardizovaného přiznání k DPH uvítala. Stále se však liší v názorech na míru standardizace takového formuláře. Mnoho členských států zdůrazňuje, že standardizace formuláře, stejně jako obsahu, by měla pro snižování nákladů podniků zásadní význam, protože jedna jediná standardní podoba by platila v celé EU. Jiné členské státy poukazují na potřebu větší flexibility. Komise opakovaně zdůraznila, že standardizovaný obsah standardizovaného přiznání k DPH by bez společného formuláře (tj. shodného číslování/formátu) nebyl pro podniky v EU přínosem. Rovněž je zřejmé, že formulář musí být jednoduchý, jinak nelze standardizace dosáhnout. V této souvislosti je třeba mít na paměti, že členské státy budou mít na přizpůsobení svých informačních systémů dostatek času, protože předpokládané datum stanovené pro provedení v členských státech je 1. ledna 2020. c) Limitní hodnoty pro mikropodniky Na základě kompromisního znění vypracovaného předsednictvím by členské státy dovolily mikropodnikům do určité hranice (s obratem do 2 milionů EUR podle návrhu Komise nebo s obratem do 500 000 EUR či alternativně, na žádost řady členských států, s daňovou povinností nepřesahující 50 000 EUR podle kompromisního znění předsednictví), aby v zájmu zjednodušení podávaly přiznání za delší než měsíční období. Při diskusích na odborné úrovni se ukázalo, že takovéto hranice představují v řadě členských států politicky citlivou záležitost. Zatímco některé členské státy považují s ohledem na svou ekonomiku navržené limitní hodnoty za vysoké a požádaly o jejich další snížení s cílem omezit počet mikropodniků, které by této výhody mohly využívat, některé jiné členské státy obecně odmítají myšlenku, že by osoby povinné k dani (které mají na vnitrostátní úrovni povinnost podávat měsíční přiznání k dani, bez ohledu na jakýkoli práh) mohly standardizované přiznání k DPH podávat (přinejmenším) čtvrtletně. Proto se předsednictví rozhodlo dát limitní hodnoty do hranatých závorek a vyčkat na politické rozhodnutí.
14716/14
ls/MP/jhu DG G 2B
6
CS
d)
Internetový portál k problematice DPH na úrovni EU V rámci mechanismu zjednodušeného jednotného správního místa, který vstoupí v platnost 1. ledna 2015 vytvořila Komise na úrovni EU internetový portál. V souladu s červnovými závěry Rady ECOFIN předsednictví dále projednávalo možnost, že by byl tento portál rozšířen a používán i pro povinnosti týkající se standardizovaného přiznání k DPH, přičemž proti využití této možnosti je pouze jedna delegace. Podle návrhu by internetový portál bylo možné používat jako účinný doplněk standardizovaného přiznání, aby se jeho prostřednictvím šířily informace o vnitrostátních (tj. nestandardizovaných) povinnostech v oblasti DPH v jednotlivých zemích, čímž by se posílila transparentnost a podpořilo lepší dodržování daňových předpisů evropskými podniky.
8.
Předsednictví podpořené Komisí je toho názoru, že by návrh na standardizované přiznání k DPH měl být odsouhlasen jako balíček sestávající ze tří hlavních prvků: obsahu, formuláře a – jakožto doplňkové informační platformy pro nestandardizované povinnosti v oblasti DPH, jak je uvedeno v příslušných závěrech z červnového zasedání Rady ECOFIN – internetového portálu EU. Jakákoli případná budoucí dohoda by tedy měla vycházet z tohoto základu.
C.
Další postup
9.
Jednání ve Výboru stálých zástupců dne 30. října 2014 potvrdilo, že postoje členských států zůstávají velmi odlišné, jak je popsáno výše.
10.
Předsednictví vzalo též na vědomí, že většina delegací souhlasí s tím, že standardizované přiznání k DPH by v zásadě mohlo podnikům přinést významné snížení administrativní zátěže.
14716/14
ls/MP/jhu DG G 2B
7
CS
11.
Jako nejzásadnější se v tuto chvíli jeví otázka, jak nalézt správnou rovnováhu mezi dosažením hospodářsky proveditelné úrovně standardizace a zjednodušení obsahu a formy přiznání k DPH a stupněm flexibility, který se většina členských států přeje zachovat.
12.
S ohledem na názory vyjádřené členskými státy předsednictví tento přístup znovu zváží před přijetím rozhodnutí o tom, jak v jednáních o tomto návrhu pokračovat.
14716/14
ls/MP/jhu DG G 2B
8
CS
