JELENTÉS a Szabad Demokraták Szövetsége évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről

JELENTÉS a Szabad Demokraták Szövetsége 2001-2002. évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről

0352

2003. december

3. Önkormányzati és Területi Ellenőrzési Igazgatóság 3.1. Szabályszerűségi Ellenőrzési Főcsoport Iktatószám: V-1015-023/2003. Témaszám: 675 Vizsgálat-azonosító szám: V0085 Az ellenőrzést felügyelte: Dr. Lóránt Zoltán főigazgató Az ellenőrzés végrehajtásáért felelős: Dr. Elek János főigazgató helyettes Az ellenőrzést vezette: Horváth Balázs mb. osztályvezető főtanácsos Az összefoglaló jelentést készítette: Tóth István tanácsadó Az ellenőrzést végezték: Tóth István Szendrey Lajos tanácsadó számvevő

A témához kapcsolódó eddig készített számvevőszéki jelentések: címe A Szabad Demokraták Szövetsége 1991. évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzése (1993.)

sorszáma 161

A Szabad Demokraták Szövetsége 1992-1993-1994. évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzése (1996.)

279

A Szabad Demokraták Szövetsége 1995-1996. évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzése (1998.)

407


9936


0131

Jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a www.asz.hu címen is olvashatók.

TARTALOMJEGYZÉK

BEVEZETÉS

5

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK

7

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 1. A Párt gazdálkodásáról szóló 2001-2002. évi beszámolók 1.1. A teljes vizsgálati időszakra érvényes megállapítások 1.2. A 2001-2002. évi beszámoló 1.2.1. Bevételek 1.2.2. Kiadások

10 10 10 11 11 12

2. A Pártnak a beszámoló összeállítására és az azt alátámasztó könyvvezetésre vonatkozó belső szabályozása és gyakorlata 2.1. A belső szabályozás rendszere 2.2. A könyvvezetés gyakorlata, összhangja a törvényi és belső előírásokkal 2.3. Analitikus nyilvántartások 2.4. A bizonylati elv és bizonylati fegyelem érvényesülése

15 15 16

3. A Párt bevételszerző gazdálkodó tevékenysége

17

13 13

4. A gazdálkodással összefüggő egyéb jogszabályokban foglalt előírások betartása 4.1. Személyi jellegű kifizetések 4.2. A társadalombiztosítási és egyéb jogszabályok rendelkezéseinek érvényesítése

18

5. A Párt belső ellenőrzési rendszere 5.1. A belső ellenőrzés rendszerének szabályozottsága 5.2. A belső ellenőrzés működése

19 19 20

6. Az előző ellenőrzés megállapításaira tett intézkedések

20

18 18

MELLÉKLETEK 1. számú

A Párt 2001. évi gazdálkodásáról szóló beszámoló

2. számú

A Párt 2002. évi gazdálkodásáról szóló beszámoló

1

RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE APEH ÁSZ Párt Párttörvény OEP Szja tv. Számviteli törvény

Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal Állami Számvevőszék Szabad Demokraták Szövetsége A pártok működéséről és gazdálkodásáról szóló – többször módosított - 1989. évi XXXIII. törvény Országos Egészségbiztosítási Pénztár A személyi jövedelemadóról szóló – többször módosított 1995. évi CXVII. törvény A számvitelről szóló – többször módosított - 2000. évi C. törvény

3

JELENTÉS a Szabad Demokraták Szövetsége 2001-2002. évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről

BEVEZETÉS A pártok működéséről és gazdálkodásáról szóló – többször módosított – 1989. évi XXXIII. törvény (a továbbiakban: Párttörvény) 10. § (1) bekezdése, valamint az Állami Számvevőszékről szóló 1989. évi XXXVIII. törvény 5. §-a és 16. § (2) bekezdése alapján a pártok gazdálkodása törvényességének ellenőrzésére az Állami Számvevőszék (továbbiakban: ÁSZ) jogosult. Az ÁSZ 2003. évi ellenőrzési tervének megfelelően vizsgálta a Szabad Demokraták Szövetsége (a továbbiakban: Párt) 2001-2002. évi gazdálkodása törvényességét. Az ellenőrzés célja annak megállapítása volt, hogy: • a Párt által készített és a Magyar Közlönyben közzétett éves beszámolók a törvényi előírásoknak megfelelnek-e, a könyvvezetéssel és a valósággal megegyező adatokat tartalmaznak-e; • a könyvvezetés és a gazdálkodás során betartották-e a számvitelről szóló többször módosított - 2000. évi C. tv. (a továbbiakban: Számviteli törvény) és az egyéb jogszabályi rendelkezéseket és belső előírásokat; • a Párt a működéséhez szabályszerűen igénybe vehető forrásokat használt-e fel, nem folytatott-e a Párttörvény által tiltott gazdálkodó tevékenységet, nem fogadott-e el tiltott vagyoni hozzájárulást, illetőleg adományt. Az ellenőrzés körülményeit illetően rögzíteni szükséges, hogy az ÁSZ évek óta folyamatosan javasolja a Kormánynak a pártellenőrzésről készített jelentéseiben a Párttörvény módosítását, tekintettel arra, hogy • a Párttörvény 1. sz. melléklete szerinti beszámoló-mintához magyarázatot, kitöltési útmutatót nem készítettek a jogalkotók, így ennek kitöltése pártonként – kialakított számviteli politikájuknak megfelelően – eltérő lehet; • a beszámoló-minta a Számviteli törvény rendelkezéseivel nem harmonizál, nem felel meg sem a mérleg, sem az eredmény-kimutatás követelményeinek. Az ellenőrzést az ÁSZ elnökének 13/2003. sz. utasításával kiadott "Módszertan a pártok gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséhez" c. kiadvány (a továbbiakban: Módszertan) alapján készítettük elő és hajtottuk végre.

5

BEVEZETÉS

A helyszíni ellenőrzés: 2003. szeptember 19-október 31. között történt. A jelentés megállapításai a Párt Központi Irodájában rendelkezésre bocsátott iratok, dokumentumok ellenőrzésén alapulnak.

6


I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A Párt a 2001. és a 2002. évi beszámolóját a Párttörvényben előírt szerkezetben, előírt határidőn belül közzétette. A Párt 2001. évi beszámolója 2002. április 27-én a Magyar Közlöny 54. számában, a 2002. évi beszámolója 2003. április 30-án a Magyar Közlöny 45. számában jelent meg. A Párt a 2001. évi beszámolóját – önrevízió végrehajtását követően – 2003. augusztus 14-én a Magyar Közlöny 96. számában ismételten közzé tette, ezért a jelen ellenőrzés a Párt 2001. évi önrevízióval módosított és a 2003. évben közzétett 2002. évi beszámolóira terjedt ki. Az éves beszámolók összeállítása során a Számviteli törvényben meghatározott számviteli alapelveket betartották. A Párt a beszámolók összeállítása során mindkét évben betartotta a Párttörvényben és annak 1. sz. mellékletében, valamint saját Számviteli Politikájában előírt követelményeket. A beszámolók mindkét év főösszegében és részleteiben egyezően, illetve teljes körűen tartalmazzák a tárgyévi lekönyvelt bevételeket és kiadásokat. A beszámolókban nevesítették a 100 000 Ft-nál nagyobb összegű támogatást adó külföldi, illetve az 500 000 Ft-nál nagyobb összegű támogatást adó belföldi adományozókat. A 2001. évi beszámolóban a Párttörvény előírásainak megfelelően – az egyéb hozzájárulások belföldi jogi személyektől soron – szerepeltették a belföldi jogi személytől kapott 187,5 ezer Ft értékű, nem pénzbeli adomány összegét. A Párt a 2002. évi beszámolójában az egyéb bevételek között a Számviteli Politikában leírtaknak megfelelően kimutatta egy részvénytársaságtól a választási kampány finanszírozására kapott 190 000 ezer Ft összegű kölcsönt, valamint két belföldi szállítójától halasztott fizetési megállapodás formájában kapott 60 495 ezer Ft összegű rövid lejáratú kölcsönt. A Párt gazdasági eseményeinek nyilvántartására a kettős könyvvezetés rendszerét választotta, melyet a Központi Irodában a Párt egészére vonatkozóan számítógépes feldolgozással - könyvelő kft. vezet. A Párt a Számviteli törvény előírásainak megfelelően a Számviteli Politikában és a hozzákapcsolódó szabályzatokban rögzítette könyvvezetésének, eszköznyilvántartásának, leltározásának, pénzkezelésének, az eszközök értékelésének, a bizonylatok kiállításának és kezelésének, valamint a kapcsolódó analitikus nyilvántartások vezetésének rendjét. A szabályzatok tartalma alapvetően megfelelt a jogszabályi követelményeknek és a Párt belső igényeinek. A Számviteli Politikában meghatározták, hogy a beszámoló egyes sorait mely főkönyvi számlák adataiból számítják ki.

7


A Számlarend összeállítása alkalmával nem jártak el kellő körültekintéssel, mivel az nem tartalmazza teljes körűen a Párt által ténylegesen használt főkönyvi számlák számát és tartalmi meghatározását. A Számlarendben meghatározták, hogy mely főkönyvi számlákhoz kapcsolódik analitikus nyilvántartás, de a számlákkal való kapcsolati rendszert nem írták le. Nem jelölték ki a számlakapcsolatok ellenőrzési pontjait a vevők és a szállítók esetében. A könyvvezetés során öt főkönyvi számlán oda nem tartozó tartalmú gazdasági eseményeket könyveltek, amely részben téves értelmezés, részben az egyes számlák tartalmának a Számlarendben történt nem megfelelő meghatározása miatt következett be. A hiba a beszámolók tartalmát nem érintette. A kötelezettségvállalás és utalványozás rendjét a Párt elnöke utasításban szabályozta. Az utasítás a területi irodáknál csak a területi szervezőknek adott utalványozási jogot, ami összeférhetetlenné tette a pénztárosi teendők ellátását a szervezői munkakörrel. A Párt elnöke az ellenőrzési megállapítások alapján – a helyszíni ellenőrzés idején - a területi irodákra vonatkozóan újraszabályozta az utalványozási jogot. Az új szabályozás értelmében a területi szervezők a pénzkezelői, a megyei elnökök az utalványozói feladatokat látják el. Ezáltal az összeférhetetlenség megszűnt. A Párt nem érvényesítette következetesen a Számviteli törvény bizonylati előírásait. A gazdasági eseményekhez kiállított bizonylatok közül a kiküldetési rendelvények kitöltése hiányosan történt, az előzetes elrendelés rendszeresen hiányzott, valamint a költségelszámolások csatolt bizonylatai nem minden esetben voltak hitelesek. A tartalmi és alaki hibákkal összefüggésben visszaélés gyanúja nem merült fel. A Párt az ellenőrzéskor rendelkezésre bocsátott dokumentumok, nyilvántartások tanúsága szerint az ellenőrzött időszakban a Párttörvény által megengedett gazdálkodó tevékenységet folytatott. Ennek megfelelően tiltott vagyoni hozzájárulást nem fogadott el, szabad pénzeszközeit tiltott módon nem hasznosította. A Párt és saját kft.-i pénzügyi kapcsolatainak nyilvántartására elkülönített főkönyvi számlákat vezettek. A számlákon a Párt és a kft. kapcsolatai áttekinthetőek, az egyes gazdasági események megfelelően dokumentáltak voltak. A Párt munkáltatói jogkörében folyamatosan eleget tett a társadalombiztosításról és az egészségügyi ellátásról, valamint a személyi jövedelemadóról és az adózás rendjéről szóló hatályos törvényi előírásoknak. A munkaerő foglalkoztatáshoz és kifizetői feladatokhoz rendelt nyilvántartásokat áttekinthetően vezette, a kötelező adatszolgáltatásokat teljes körűen teljesítette. A Pártnál kifizetett személyi jellegű keresetekből és bérjellegű jövedelmekből a munkavállalót terhelő levonásokat, valamint a munkáltatót terhelő költségvetési befizetési kötelezettségeket szabályszerűen előírták, havi rendszerességgel bevallották és befizették. A Párt minden saját tulajdonú gépkocsijára rendszeres cégautóadót fizetett, a külföldi kiküldetések napidíját adó és járulék levonásával folyósította.

8


A Párt önellenőrzése és kérelme nyomán – az 1998. decemberre visszanyúló mulasztásával összefüggésben – az APEH folyószámla ellenőrzést hajtott végre. A bevallott adó 1833 ezer Ft-tal való csökkentésére, valamint az APEH Keletbudapesti Igazgatósága pénzforgalmi ellenőrzésén alapult értesítése alapján 6304 ezer Ft összegű késedelmi pótlék törlésére került sor. A Párt gazdálkodásával összefüggő belső ellenőrzési feladatok a Párton belül szabályozottak. A vezetői és munkafolyamatba épített ellenőrzés szervezetten működött, de a bizonylati fegyelmet sértő hiányosságokat nem tárta fel maradéktalanul. A Párt választott belső ellenőrző szervének feladatkörét és beszámolási kötelezettségét az Alapszabály rögzíti. A Számvizsgáló Bizottság ennek megfelelően évente véleményezte a Párt költségvetési tervét, gazdálkodási beszámolóját. A testület vizsgálatokat végzett a Párt gazdálkodásának egyes részterületeit érintően is. A vizsgálatok során törvénysértést, vagy egyéb szabálytalanságot nem tártak fel. Az ÁSZ V-1010-018/2001. számú jelentésében négy pontban sorolta fel azokat a hiányosságokat, amelyek megszüntetésére a Párt elnökét az ÁSZ elnöke felhívta. A Párt az előző ellenőrzés törvényességi felhívásában foglaltaknak eleget tett. A helyszíni ellenőrzés tapasztalatainak hasznosítása mellett az Állami Számvevőszék elnöke felhívja: a Párt elnökét 1.

Intézkedjen a Számlarend módosítására, hogy az teljes körűen tartalmazza a Párt által használt főkönyvi számlák számát, megnevezését és tartalmát, valamint az analitikus nyilvántartásokkal való kapcsolati rendszerét. Gondoskodjon arról, hogy a főkönyvi számlákra csak a ténylegesen oda tartozó gazdasági eseményeket könyveljék.

2.

Intézkedjen a bizonylati elv és bizonylati fegyelem követelményeinek teljes körű érvényesítésére, különös tekintettel a kiküldetési költségek szabályszerű elszámolására.

A helyszíni ellenőrzés megállapításainak hasznosítása mellett javasoljuk: a Kormánynak Kezdeményezze a párttörvény következők szerinti módosítását: A korábbi pártellenőrzések alapján tett jelzésekre is figyelemmel azon, a pártok számviteli nyilvántartási és beszámolási rendszerét érintő ellentmondások feloldását, amelyek a pártok működéséről és gazdálkodásáról szóló – többször módosított – 1989. évi XXXIII. törvény, valamint a 2001. január 1. napjától hatályos új számviteli törvény között továbbra is fennállnak.

9

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 1.

A PÁRT

GAZDÁLKODÁSÁRÓL SZÓLÓ

2001-2002.

ÉVI BESZÁMO-

LÓK

1.1.

A teljes vizsgálati időszakra érvényes megállapítások A Párttörvény 9. §. (1) bekezdése értelmében a pártok kötelesek minden év április 30. napjáig az előző évi gazdálkodásukról szóló beszámolót a Magyar Közlönyben – a Párttörvény 1. sz. mellékletében meghatározott minta szerint – közzétenni. A Párt a 2001. évi beszámolóját 2002. április 27-én a Magyar Közlöny 54. számában, a 2002. évi beszámolóját 2003. április 30-án a Magyar Közlöny 45. számában – törvényben előírt határidőn belül – jelentette meg. A Párt a 2001. évi beszámolóját a helyszíni vizsgálat megkezdése előtt, - önrevízió végrehajtását követően – 2003. augusztus 14-én a Magyar Közlöny 96. számában ismételten közzétette. Jelen ellenőrzés a 2001. évi önrevízióval módosított és a 2002. évi – mindkét esetben - 2003. évben közzétett beszámolók vizsgálatára terjedt ki (1., 2. sz. melléklet). A Párt a Számviteli Politikájában előírtaknak megfelelően december 31-i fordulónappal készítette el beszámolóit. A végleges zárás időpontja a tárgyévet követő év március 15. napja volt. A közzétett beszámolók a kettős könyvvezetés rendszerében vezetett főkönyvi könyvelés adatai alapján készültek. A közzétett beszámolók a Párt gazdasági egységei – a Központi Iroda, a területi irodák és az ezekhez tartozó csoportok, valamint a fővárosi kerületi csoportok gazdálkodásának a Központi Irodában könyvelt összesített adatait tartalmazzák. Az egyes években működött szervezetekről a nyilvántartások rendelkezésre álltak. A Párt éves beszámolóit a számviteli rendjében szabályozottak szerint készített számítási anyag alapján állította össze. A beszámolókban szereplő adatok a számviteli nyilvántartásokból, bizonylatokból és számítási anyagokból egyértelműen és gyorsan visszakereshetők, ellenőrizhetők voltak. Az éves beszámolók összeállítása során a Számviteli törvény 15-16. §-ában előírt számviteli alapelveket a Párt betartotta. A Párt gazdálkodása az Alapszabályban, illetve az Országos Tanács által elfogadott költségvetésben rögzítettek szerint decentralizált. A gazdasági események főkönyvi könyvelése azonban centralizáltan történt. A könyvvezetést nem a Párt szervezeti egysége, hanem szerződés alapján egy Kft. végezte. A Párt szervezeti egységei bevételeikről és kiadásaikról a Számviteli törvény 16. § (3) bekezdésében előírtaknak megfelelő nyilvántartást vezettek.

10


Az analitikus nyilvántartás másolatát havonta az alapbizonylatokkal együtt átadták a Központi Irodának. A könyvvezetés nem az analitikus nyilvántartás alapján, hanem az alapbizonylatok felülvizsgálatát követő tételes könyveléssel történt.

1.2.

A 2001-2002. évi beszámoló

1.2.1.

Bevételek Tagdíjak soron a Párt 2001. évi beszámolójában közölt adat 7814 ezer Ft, a 2002. évi beszámolójában közölt adat 10 616 ezer Ft. A tagdíj bevétel mindkét évben megegyezett a főkönyvi könyvelésben ilyen címen kimutatott összeggel. A tagdíj bevételek alapbizonylataiból a befizető személye minden esetben hitelt érdemlően megállapítható volt. Az állami költségvetésből származó támogatás beszámolósor adatok a 2001. évi beszámolóban 295 000 ezer Ft, a 2002. évi beszámolóban 300 852 ezer Ft. Az összegek egyeztek a Párt kapcsolódó főkönyvi számláinak összesen adatával és az alapbizonylatokon szereplő adatok összegével. A 2002. évi 300 852 ezer Ft összegű állami költségvetésből származó támogatásból 13 352 ezer Ft a 2002. évi országgyűlési választások alkalmával a jelöltállítás arányában kapott támogatás. Egyéb hozzájárulások, adományok beszámoló soron közölt bevétel 2001. évben 8369 ezer Ft, 2002. évben 73 846 ezer Ft. A 2001. évi beszámolóban szereplő összeg 187,5 ezer Ft értékben nem pénzbeli adományt tartalmazott a Párttörvény előírásainak megfelelően. A 2002. évi beszámolóban szereplő öszszeg megegyezett a kapcsolódó főkönyvi számlák összesített adatával. A beszámolóban mindkét évben a Párttörvény előírásainak megfelelően név szerint feltüntették a 100 ezer Ft feletti összeget adományozó külföldi jogi személy nevét és az adomány összegét. A 2001. évben kettő, a 2002. évben négy külföldi jogi személytől származó, 100 ezer Ft-ot meghaladó adományozás történt. Belföldi jogi- és magánszemélyektől 500 ezer Ft-ot meghaladó egyedi adományozás 2001. évben nem fordult elő. A 2002. évben kilenc magánszemély adományozott a Pártnak 500 ezer Ft-ot meghaladó összeget. Az adományozók nevét és a támogatás összegét a 2002. évi beszámolóban a Párttörvény előírásainak megfelelően feltüntették. Az egyéb hozzájárulások, adományok beszámolósor mindkét évben részletezésében is a főkönyvi könyveléssel és a tényleges állapottal megegyező adatokat tartalmazott. Az egyéb bevételek beszámolósoron kimutatott összeg 2001. évben 36 008 ezer Ft, 2002. évben 257 724 ezer Ft. Az egyéb bevételek összegét a következőkben részletezett főkönyvi számlák adatai alapján állították össze.

11

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK adatok forintban

Számla száma, megnevezése 9611 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök

2002. évi összeg

5 772 477

3 389 291

0

4 830

1 117 218

2 803 959

9614 Vállalkozói tevékenység bevétel

263 100

147 200

9615 Különféle egyéb bevétel

332 416

440 259

9631 Káreseményekkel kapcsolatos bevétel

27 966

0

9671 Költségvetéstől kapott támogatás

26 416

12 833

974 Egyéb kapott kamat, kamatjellegű bevétel

966 855

218 440

975 Pénzügyi műveletek egyéb bevétele

27 500 000

0

1 735

0

989 Egyéb rendkívüli bevétel

0

212 770

4513 Kft. elszámolási számla

0

190 000 000

4543 Belföldi szállítók

0

60 495 156

36 008 183

257 724 738

9612 Propaganda tevékenység bevétele 9613 Költségtérítések bevétele

976 Árfolyamnyereség

Összesen:

1.2.2.

2001. évi összeg

Kiadások A Párttörvény 1. számú melléklete szerinti beszámolóhoz az egyes sorok tartalmát értelmező, magyarázó jogszabályi rendelkezés, vagy kitöltési útmutató nem kapcsolódik, így annak tartalma pártonként eltérő lehet. A Párt Számlarendjében rögzítették, hogy az egyes kiadási sorok tartalmát mely főkönyvi számlákból állítják össze. A beszámolók kiadási sorainak összeállítása során érvényesült a következetesség számviteli alapelve. A Párt közzétett kiadásai 2001. évről 354 748 ezer Ft, a 2002. évről 639 802 ezer Ft összegűek voltak az alábbi megoszlásban: adatok: ezer Ft-ban

Megnevezés Támogatás egyéb szervezeteknek

2002. évi érték

615

996

57 729

386 202

273 312

249 722

Eszközbeszerzés

21 950

2 516

Egyéb kiadások

1 142

366

Politikai tevékenység kiadásai Működési kiadások

12

2001. évi érték


A támogatás egyéb szervezeteknek beszámoló sor adata mindkét évben megegyezett az 5391. „Adott támogatások” főkönyvi számla egyenlegével. A közölt adatok a valóságos helyzetet tükrözték, az említett főkönyvi számlán mindkét évben kizárólag szervezeteknek juttatott támogatást mutattak ki. A vállalkozások alapítására fordított összeg beszámolósoron a tényleges állapotnak megfelelően egyik évben sem szerepelt összeg. A vizsgált időszakban a Párt vállalkozást nem alapított és meglévő, két egyszemélyes kft-jében sem emelte a törzstőkét, ilyen kiadása nem volt. A politikai tevékenység kiadásai beszámolósoron a Számviteli Politikában leírtaknak megfelelően a reklám-, propaganda költség; a tanulmány, közvélemény-kutatás költségei; az üzleti vendéglátás; a rendezvényköltség, az országgyűlési választási és a helyhatósági választási költségek főkönyvi számlái összesített adatait mutatták ki. A közölt adatok megegyeztek a kapcsolódó főkönyvi számlák összesített egyenlegével. A politikai tevékenység kiadásait a Párt mindkét vizsgált évben tovább tagolta. A politikai tevékenység kiadásaiból a Párt a 2001. évben az időközi országgyűlési és helyhatósági választásokra, a 2002. évben az általános országgyűlési és helyhatósági választásokra fordított kiadásait külön-külön is kimutatta. A közölt összeg mindegyik esetben megegyezett a főkönyvi könyvelésben ilyen címen elkönyvelt kiadásokkal. A működési kiadások beszámolósoron az anyagköltségek; az igénybe vett szolgáltatások költsége; a bérköltség és annak járulékai; a személyi jellegű kifizetések együttes értékét szerepeltették. A beszámolóban szereplő összeg mindkét évben megegyezett a vonatkozó főkönyvi számlák egyenlegének összesítésével. Az eszközbeszerzés beszámolósoron a közzétett összegek az 1. számlaosztályban kimutatott, a tárgyévben beszerzett immateriális javak és tárgyi eszközök értékének összesített adataival megegyeztek. Az egyéb kiadások soron a beszámoló mindkét évben a 86. Egyéb ráfordítások és 87. Pénzügyi műveletek ráfordításai főkönyvi számlák összesített adatait tartalmazta. A beszámolósorokon a korábbi ellenőrzés során megállapítottaktól eltérően nem szerepeltek kiadásnak nem minősülő ráfordítások.

2.

A PÁRTNAK

A BESZÁMOLÓ ÖSSZEÁLLÍTÁSÁRA ÉS AZ AZT ALÁTÁ-

MASZTÓ KÖNYVVEZETÉSRE VONATKOZÓ BELSŐ SZABÁLYOZÁSA ÉS GYAKORLATA

2.1.

A belső szabályozás rendszere A 2001. és 2002. évi beszámolókat megalapozó szabályozási rendszer kialakításához a Párttörvényen alapult Alapszabály és az új Számviteli törvény szolgált keretül.

13


A Párt a Számviteli törvény 14. § (8) bekezdésének megfelelően elkészítette Számviteli Politikáját. Ehhez kapcsolódóan a Számviteli törvény 14. § (5) bekezdésében előírt szabályzatokat is összeállította. Ezen túlmenően kiadta a Külföldi kiküldetési szabályzatot és a Gépkocsi igénybevételének és költségelszámolásának szabályzatát. A szabályzatokat a Párt Országos Tanácsa a 64/2001. sz. határozattal – egységesen 2001. január 1-jével - hatályba léptette. Az elfogadott Számviteli Politika • rögzíti a kettős könyvvezetési forma alkalmazását, illetve a Számviteli törvény 15-16. §-aiban meghatározott alapelvek érvényesítésének szabályait; • meghatározza az évközi és év végi zárlatok időpontját, feladatait, az éves beszámoló összeállításának rendjét, határidejét; • tartalmazza az egyes eszköz és forráscsoportok választott értékelési eljárásait, az időbeli elhatárolások körét; • szabályozza az ellenőrzés, az önellenőrzés által feltárt előző évet vagy éveket érintő jelentősebb hibák minősítését, a hibahatások mértékét, továbbá a megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hiba nagyságát; • előírja a beszerzési ár tartalmát összhangban a Számviteli törvény 47-50. §ban foglaltakkal. A számlarend kialakításánál több vonatkozásban nem vették figyelembe a Számviteli törvény 161. § előírásait. • A Számlarend nem tartalmazta három indokoltan és megfelelően használt főkönyvi számla számát, megnevezését. Rendelkeztek a főkönyvi számlákhoz kapcsolódó analitikákról, de a számlarendben csak felsorolták azokat, a számlákkal való kapcsolati rendszerről nem tájékoztatnak. • Nem szabályozták a főkönyvi könyvelés és az analitika egyeztetésének határidejét, módját a vevők és szállítók esetében. • A 96. számlacsoportban csak felsorolták az egyéb bevételeket, azok fogalomkörét, ismérveit nem részletezték. A 98. Rendkívüli bevételek nem kerültek meghatározásra. A leltározással, értékeléssel és pénzkezeléssel összefüggő tevékenységek megfelelően szabályozottak. Az elkészített szabályzatok tartalmazzák a szabályzat tárgyával kapcsolatos fogalmakat, feladatokat; rögzítik a feladatok végrehajtásának módszereit, bizonylatait, dokumentációját. A hatályos Gazdálkodási szabályzat továbbfejlesztésre szorul, mivel a belső szabályozás nem követte a szervezeti változásokat.

14


2.2.

A könyvvezetés gyakorlata, összhangja a törvényi és belső előírásokkal A gazdasági események, a gazdálkodás egészének számbavétele, a Párt könyvelési és adatfeldolgozási rendszere centralizáltan, a Központi Iroda szintjén folyt. A könyvvezetést megbízási szerződés alapján külső szolgáltató végezte. A területi irodák és csoportok, a budapesti kerületi szervezetek analitikát vezettek. A havi rendszerességgel leadott bizonylatok feldolgozása a Központi Irodában folyamatosan történt. A bizonylatok feldolgozás után modulonként (pénzügy, bér, tárgyi eszközök, stb.) kerültek feladásra a főkönyvi könyvelésnek. A Pártnál a központi és területi pénzforgalmat érintő gazdasági eseményeket idő sorosan könyvelték. A számítógépes könyveléshez mindkét vizsgált évben azonos számítógépes programot használtak. A kialakított számítógépes könyvelési rendszerből minden szükséges adat lekérdezhető volt, az ellenőrzés igényeinek megfelelően. A könyvvezetést érintő törvényi és belső határidőket betartották. A külső könyvelő kft. foglalkoztatása a székház épületében való elhelyezéssel történt, ezért megfelelő volt az operatív információáramlás a Párt és a szolgáltató között. A számlakijelölés (kontírozás) gyakorlata összhangban volt a törvényi és belső előírásokkal. Az ellenőrzött főkönyvi számlákon csak az ott elszámolható tételek szerepeltek öt kivételtől eltekintve, melyek nem befolyásolták a beszámoló elkészítését.

2.3.

Analitikus nyilvántartások A Párt a Számviteli törvény 161. § (2) bekezdés c) pontja szerint meghatározta a Számlarendjében a vezetendő analitikus nyilvántartások körét. A Párt a főkönyvi számlákhoz kapcsolódóan a Számviteli Politikában és a Számlarendben előírt analitikus nyilvántartásokat vezette. A tárgyi eszközök egyeztetése az éves beszámolóhoz kapcsolódóan megtörtént. A tárgyi eszközöket standardizált nyomtatványokon, egyedileg tartották nyilván mennyiségben és értékben. Az egyedi nyilvántartás szerinti beszerzések a vizsgált mintában megegyeztek a könyvelt eszköznövekedéssel. A könyvelési analitika vezetésének, egyeztetésének gyakorlata biztosította a követelések és a kötelezettségek szintetikus könyveléssel való egyezőségét. Az aktív pénzügyi elszámolásokat a területi egységek adatszolgáltatásaival negyedévente összehasonlították és a szükséges korrekciókat végrehajtották. Folyamatosan ellenőrizték a bankszámlakivonatok, bankszámlák, átvezetési számlák, pénzkészlet egyezőségét. A Pártnál az utólagos elszámolásra kiadott előlegek nyilvántartásának tartalmát, a kiadási jogcímeket és az elszámolás szabályait a Pénzkezelési szabályzat 4. pontja határozta meg. Az elszámolási előlegek kifizetése, nyilvántartása, elszámolása szabályosan történt.

15


A Párt a készpénzkezelés előírásait a központi és helyi szervezetek adottságaira tekintettel szabályozta és ennek megfelelő gyakorlatot folytatott. A pénztári zárlatok, illetve ellenőrzések végrehajtása szabályszerűen történt. A szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartási kötelezettségéről a Pénzkezelési szabályzat 4. pontja rendelkezett. A Pártnál szigorú számadás alá vonták: a pénztárjelentést, a bevételi és kiadási pénztárbizonylatot, a bankszámla terhére kibocsátott kp csekket. A szigorú számadású nyomtatványok, bizonylatok beszerzése, nyilvántartása központilag történt. Az ellenőrzés tapasztalatai megerősítették, hogy az egyeztetések a belső előírások szerint megtörténtek. A vizsgált főkönyvi számlák és az analitikus nyilvántartások egyezőek voltak. A rendelkezésre álló bizonylatok alapján ellenőrizhető és minősíthető volt a zárlati munkák szabályszerűsége. A leltározás szabályozásában, gyakorlatában érvényesültek a jogszabályi és belső előírások. A Leltározási szabályzat szerint az ingatlanokat és rögzített tárgyi eszközöket legalább 5 évenként tényleges mennyiségi felvétellel is leltározni kell (a többit 2 évenként). A program egyedi kartonok előállításán túl mutatta az immateriális javak és tárgyi eszközök bekerülési értékét, nettó értékét és az elszámolt értékcsökkenést főkönyvi szám szerint. A rendelkezésre állt dokumentumok alapján ellenőrizhető volt a zárlati munkálatok végrehajtásának, a leltározás lebonyolításának szabályszerűsége. A tárgyi eszközök nyilvántartását az előző jelentés felhívásában foglaltaknak megfelelően vezették.

2.4.

A bizonylati elv és bizonylati fegyelem érvényesülése A kötelezettségvállalás és utalványozás rendjét a korábbi ÁSZ vizsgálat felhívása alapján a Párt elnöke 2001. július 10-i dátummal kiadott utasításában a Párt egészére vonatkozóan egységesen szabályozta. Az utasítás a területi irodákban a területi szervezőket ruházta fel utalványozási joggal. Ez a rendelkezés azokban a területi irodákban, ahol a pénztárat is a területi szervező kezelte - a Pénzkezelési szabályzat előírása értelmében - összeférhetetlenséget eredményezett. További összeférhetetlenség keletkezett azáltal, hogy a vidéki pénztári kifizetések egyharmadában az utalványozó és a pénzfelvevő ugyanaz a személy volt. Az összeférhetetlen helyzetek kapcsán az ellenőrzés során a visszaélés gyanúja nem merült fel. A Párt elnöke a helyszíni ellenőrzés idején az utalványozási jog gyakorlását 1/2003. számú 2003. október 30án kelt utasításában újraszabályozta. Az utasítás utalványozási joggal a megyei elnököket és az általuk megbízott személyeket ruházta fel. A Pártnál a Számviteli törvény 165. § (2) és a 166. § (4) bekezdésében foglalt bizonylatolási előírásokat – a kiküldetési rendelvények és elszámolások kivételével – betartották. A kiküldetéssel összefüggő bizonylatok 25%-a nem felelt meg az előírt alaki és tartalmi követelményeknek. Jellemzően a kiküldetési rendelvények kitöltése hiányosan történt, az előzetes elrendelés rendszeresen hiányzott, valamint a költségelszámolások csatolt bizonylatai nem minden esetben voltak hitelesek. A kifizetések jelentéktelen költséghányada következtében a bizonylatolás hiányosságai lényeges hibát nem okoztak a beszámolókban.

16


3.

A PÁRT BEVÉTELSZERZŐ GAZDÁLKODÓ TEVÉKENYSÉGE A Párt a vizsgálat során rendelkezésre bocsátott bizonylatok, nyilvántartások tanúsága szerint az ellenőrzött időszakban a Párttörvény által nem megengedett vagyoni hozzájárulásokat nem fogadott el, tiltott módon gazdasági társaságban részesedést nem szerzett, szabad pénzeszközeit nem megengedett módon nem fektette be. A Párt csak a Párttörvény 6. § (1) bekezdésében megengedett gazdálkodó tevékenységet folytatott. A Pártnak a vizsgált időszakban, a beszámolókban kimutatott tagdíjakon, állami költségvetésből származó támogatáson és egyéb hozzájárulásokon, adományokon kívül tárgyi eszközök értékesítéséből; költségtérítésekből; tulajdonában álló ingóságok bérbeadásából; káreseményekkel kapcsolatos bevételekből; pénzintézeti kamatokból; pénzügyi műveletekből; különféle szolgáltatóktól történő visszatérítésekből; propaganda tevékenységből származott bevétele. Ezen tevékenységből a Pártnak 2001. évben összesen 36 008 ezer Ft, a 2002. évben összesen 7229 ezer Ft bevétele származott. A Párt 2001. évi gazdálkodási bevételének mintegy 98%-a négy gazdasági tevékenységből származott. A Párt 5772 ezer Ft értékben tárgyi eszközöket értékesített; 1117 ezer Ft értékben költségtérítésre, 967 ezer Ft értékben kamatbevételre tett szert; pénzügyi műveletek egyéb bevételeként egy gazdasági társasággal szembeni követelése megtérítéseként 27 500 ezer Ft bevételt realizált. A vizsgálat a 2001. évi bevételek ellenőrzése során hiányosságot, törvénysértést nem tapasztalt. A Párt 2002. évi gazdálkodási bevételének közel 95%-a négy gazdasági tevékenységből származott. A Párt 3389 ezer Ft értékben tulajdonát képező tárgyi eszközöket értékesített; 2804 ezer Ft értékben költségtérítésre, 218 ezer Ft értékben banki kamatbevételre tett szert; 440 ezer Ft értékben különböző szolgáltató szervezetektől visszatérítést kapott. A Pártnak a vizsgált időszakban a tulajdonában álló egyszemélyes kft.-k nyereségéből származó bevétele nem volt. A Párt a vizsgált időszakban két, a Párttörvény 6. § (3) bekezdésében engedélyezett egyszemélyes korlátolt felelősségű társaság – az 1994-ben alapított Liberior Kft. és az 1999-ben alapított ELLA’36 Kft. (korábban: Szabad Demokrata Hírlap Kiadó Kft.) – tulajdonosa volt. A Párt számvitelében az általa alapított egyszemélyes kft-kel folytatott pénzügyi kapcsolatok nyilvántartására a 3as számlaosztályban elszámolási számlákat rendszeresített. Az elszámolási számlák, valamint a kapcsolódó bizonylatok alapján a Párt és a kft.-k pénzügyi kapcsolata áttekinthető, nyomon követhető volt.

17


4.

A

GAZDÁLKODÁSSAL ÖSSZEFÜGGŐ EGYÉB JOGSZABÁLYOKBAN FOG-

LALT ELŐÍRÁSOK BETARTÁSA

4.1.

Személyi jellegű kifizetések A hivatalos külföldi kiküldetések teljesítésével kapcsolatos költségek elszámolási rendjét a 168/1995. (XII. 27.) Korm. rendelet és a külföldi kiküldetésekkel kapcsolatos eljárási szabályokról, a devizakorlátozások megszüntetéséről, valamint egyes kapcsolódó törvények módosításáról szóló 2001. évi XCIII. tv. és az Szja tv. előírásainak figyelembevételével alakították ki. A szabályozásban meghatározták a külföldi kiküldetéshez kapcsolódó elismert költségeket és a kötelezően alkalmazandó nyomtatványokat: engedély külföldi utazáshoz, devizaigénylési lap, külföldi kiküldetési utasítás és költség-elszámolási lap, valuta vételi lap. A külföldi kiküldetésekhez kapcsolódó valuta mennyisége, felvétele, elszámolása és nyilvántartása az előírásoknak megfelelő volt. A Párt a személygépkocsi használatát a 2001. január 1-jével hatályos „A gépkocsi igénybevételének és költségelszámolásának szabályozása” alapján alakította ki. A Párt tulajdonában álló és magántulajdonú gépkocsik hivatali célú használatát engedélyezte. A tulajdonában álló gépkocsikat a Párt céljai érdekében, kulcsos rendszerben használták a tisztségviselők és alkalmazottak. Továbbá jóváhagyott éves költségvetésében rögzítették az utazási költségekre felhasználható költségkeretet. A gépkocsik üzemanyag költségének elszámolása a 60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet előírásai alapján történt. Az üzemanyag fogyasztást az APEH által közzétett egységár alapulvételével számolták el. A Párt tulajdonában lévő gépkocsiknál a magán célú használatot nem rögzítették, cégautóadót fizettek. A magántulajdonban lévő gépkocsiknál a hivatalos kiküldetési rendelvényen történt az elszámolás. A Párt tulajdonában lévő gépkocsik esetében az üzemanyag fogyasztást a MOL által kiállított számlák alapján fizették ki, és az elszámolás ugyancsak az APEH által közzétett egységárral történt. A magántulajdonú gépkocsik amortizálódási költségeire, adómentes normatív mértékkel 3 Ft/km költségtérítést folyósítottak. A külföldi kiküldetések és a gépjárművekkel kapcsolatos személyi jellegű kifizetéseknél tapasztalható bizonylati rendet érintő szabálytalanságok a 2.4. pontban találhatók.

4.2.

A társadalombiztosítási és egyéb jogszabályok rendelkezéseinek érvényesítése A Párt munkáltatói jogkörében folyamatosan eleget tett a társadalombiztosításról és az egészségügyi ellátásról, valamint a személyi jövedelemadóról és az adózás rendjéről szóló hatályos törvényi előírásoknak. A munkaerő foglalkoztatáshoz és kifizetői feladatokhoz rendelt nyilvántartásokat áttekinthetően vezette, a kötelező adatszolgáltatásokat teljes körűen teljesítette. A Pártnál kifizetett személyi jellegű keresetekből és bérjellegű jövedelmekből a munkavállalót terhelő levonásokat, valamint a munkáltatót terhelő költségve-

18


tési kötelezettségeket szabályszerűen előírták, havi rendszerességgel bevallották és befizették. A Pártnak más jogcímen is keletkezett adó- és járulékfizetési kötelezettsége, így: minden saját tulajdonú gépkocsijára – havi rendszerességű – cégautóadót fizetett, a külföldi kiküldetések napidíját adó és járulék levonásával folyósította. A természetbeni juttatásoknál mindenkor figyelemmel voltak a Szja tv 69. § (7) bekezdés a) pontjában részletezett adómentes mértékekre (pl. étkezési tikett, étkezési hozzájárulás, reprezentáció). Az APEH Kelet-budapesti Igazgatósága – a vizsgált időszakot érintően – két folyószámla kivonatot küldött a Pártnak az adó- és járuléknemek bevallásáról, illetve befizetéséről. A 2001. január 1. és 2002. július 22. közötti időszakra szóló kivonatban a Párt hatáskörében végrehajtott önellenőrzések, valamint az APEH értesítésével foganatosított késedelemi-pótlék törlések szerepeltek. A pénzforgalmi ellenőrzésen alapult korrekciók egy 1998. decemberi bevalláshoz kapcsolódóan – a Pártnál elkövetett mulasztáshoz fűződően – váltak szükségessé. A Párt önellenőrzése és kérelme nyomán a bevallott adó 1833 ezer Fttal való csökkentésére, valamint az APEH Kelep-budapesti Igazgatósága pénzforgalmi ellenőrzésén alapult értesítés alapján 6304 ezer Ft összegű késedelmi pótlék törlésére került sor. A Párt társadalombiztosítási kifizetőhelyként bejegyzett. A kifizetőhelyi feladatok ellátását, valamint a táppénzek és egyéb juttatások folyósításának szabályszerűségét az OEP Fővárosi és Pest megyei Igazgatósága 2001-2002 közötti gazdálkodási időszakra vonatkozóan nem ellenőrizte.

5.

A PÁRT BELSŐ ELLENŐRZÉSI RENDSZERE

5.1.

A belső ellenőrzés rendszerének szabályozottsága A Párt elnökének és vezető munkatársainak ellenőrzési feladatait a Szervezeti és Működési Szabályzatban rögzítették. A pénztári pénzkezeléssel kapcsolatos ellenőrzési feladatokat a Pénzkezelési Szabályzat tartalmazta. A Párt belső ellenőrző szervezete - az Alapszabály értelmében - a Számvizsgáló Bizottság. A testület alapvető feladatait az Alapszabály 100-108 pontjaiban határozták meg, melynek értelmében folyamatosan ellenőrzi a Párt gazdálkodását. Ennek keretében figyelemmel kíséri a jogszabályok és a Párt gazdálkodására vonatkozó szabályok érvényesülését, a pénzügyi és számviteli szabályok megtartását, valamint a forrásfelhasználás célszerűségét. A Számvizsgáló Bizottság megállapításairól tájékoztatja a Párt országos szerveit és az érintetteket. A Számvizsgáló Bizottság maga állapítja meg ügyrendjét és munkatervét. A bizottság feladata a Párt éves költségvetésének és beszámolójának véleményezése. Az ügyrend értelmében a helyszíni ellenőrzéseket a Számvizsgáló Bizottság tagjai 2-3 fős csoportokban végzik. Az ellenőrzésekről készült jegyzőkönyveket a Számvizsgáló Bizottság testületi ülésen megtárgyalja, és határozatban dönt a

19


szükséges intézkedésekről. A Számvizsgáló Bizottság szükség szerint, de legalább negyedévente ülésezik.

5.2.

A belső ellenőrzés működése A Számvizsgáló Bizottság mindkét évben véleményezte a Párt előző évi gazdálkodásáról szóló beszámolóját és a tárgyévi költségvetését. A 2002. évi beszámolót a Számvizsgáló Bizottság 2003-ban, a beszámoló közzététele előtt véleményezte. A Számvizsgáló Bizottság 2001. évben négy területen, 2002. évben három területen tartott célvizsgálatot. A Számvizsgáló Bizottság 2001-ben célvizsgálatot végzett a Párt területi irodák finanszírozása és gazdálkodása; 14 000 ezer Ft elkülönített fejlesztési forrás felhasználása; a külföldi kiküldetések és a belföldi gépkocsik használati rendje, valamint a párttagozatok működése és gazdálkodása tárgyában. A Számvizsgáló Bizottság a vizsgált területeken törvénysértést, szabálytalanságot nem állapított meg. Kifogásolta a Számvizsgáló Bizottság, hogy a területi irodák időközönként nem küldték meg időben a pénzügyi elszámolást a Központi Irodának. A Bizottság 2/2001. számú határozatában felszólította a pártigazgatót, intézkedjen, hogy a területi szervezők határidőben tegyenek eleget adatszolgáltatási kötelezettségüknek. A Számvizsgáló Bizottság 2002. évben utóvizsgálatot tartott a területi irodák finanszírozása tárgyában, valamint ellenőrizte az országgyűlési képviselőválasztás elszámolását. Szabálytalanságot, törvénysértést, vagy intézkedést kívánó hiányosságot egyik területen sem állapított meg. A gazdálkodási folyamatba épített ellenőrzés a bizonylatok útjának kijelölésén, az utalványozási jog gyakorlásán, a pénztárellenőrzéseken keresztül valósult meg. A folyamatba épített ellenőrzésben részvevők által készített jelentések, írásos anyagok törvénysértést, lényeges szabálytalanságot nem tártak fel, felelősségre vonás kezdeményezésére nem került sor. A munkafolyamatba épített ellenőrzés nem tárta fel és nem szüntette meg a kiküldetések elszámolásával összefüggésben a jelen vizsgálat által megállapított bizonylati hiányosságokat.

6.

AZ ELŐZŐ ELLENŐRZÉS MEGÁLLAPÍTÁSAIRA TETT INTÉZKEDÉSEK A V-1010-018/2001. számú jelentésében az ÁSZ elnöke négy pontban sorolta fel azokat a hiányosságokat, amelyek megszüntetésére a Párt elnökét felhívta: A) Szüntesse meg a Párt által használt önkormányzati ingatlanokra kötött törvénysértő bérleti jogviszonyokat, illetőleg módosítsa a bérleti szerződéseket, hogy azok összhangban legyenek a Párttörvény előírásaival. Intézkedjen az ingyenes vagy kedvezményes ingatlanhasználatból származó bérleti, térítési díjkülönbözet rendezéséről.

20


B) Rögzítse belső szabályzatban a gépkocsi használat és költségelszámolás részletes rendjét, a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. tv. 2001. évtől hatályos 25., 27. és 28. §-ának, valamint a törvény 3. számú melléklete II. és IV. pontjának megfelelően. C) Intézkedjen a leltárkészítés és a tárgyi eszköz nyilvántartását illetően az ellenőrzés által megállapított hiányosságok megszüntetésére. D) Intézkedjen a kötelezettségvállalási és utalványozási jog átfogó szabályozása érdekében. A Párt az 1999-2000. évek gazdálkodását érintő előző ellenőrzés törvényességi felhívásában foglaltaknak eleget tett.

Budapest, 2003. december ”

"

Dr. Kovács Árpád Melléklet:

2 db

21

JELENTÉS a Szabad Demokraták Szövetsége évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről

Recommend Documents