Jaarverslagenanalyse 2014 Accountantskosten zorgsector
september 2015
Intrakoop, de inkoopcoöperatie van de zorg i.s.m.
1. Samenvatting 1.1
Inleiding
Intrakoop heeft een analyse uitgevoerd op de accountantskosten van zorgorganisaties in Nederland. Hierbij is een onderscheid gemaakt tussen organisaties actief in de cure-sector (ziekenhuizen en revalidatiecentra), verpleging, verzorging en thuiszorg (VVT), de geestelijke gezondheidszorg (GGZ) en de gehandicaptenzorg (GHZ) die medio september 2015 beschikbaar waren over het jaar 2014. Het onderzochte aantal zorgorganisaties betreft ruim 92% van de totale zorgsector. Uitzondering hierop zijn enkele GGZ-organisaties die tot eind 2015 uitstel hebben voor het publiceren van hun jaarcijfers en een aantal kleinere organisaties die hun accountantskosten niet publiceren. De analyse is uitgevoerd op basis van 808 bruikbare jaarverslagen over het jaar 2014 met vergelijkende cijfers over 2013. Bij de analyse is gebruik gemaakt van gegevens uit DigiMV (bron: CIBG, Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, bewerkt en beschikbaar gesteld door Intrakoop).
Jaarverslagenanalyse accountantskosten Nederlandse zorgsector 2015 1
1.2
Accountantskosten 2014
De zorgsector geeft in 2014 in totaal € 72 mln. uit aan accountantsdiensten. Ten opzichte van 2013 is sprake van een sterke stijging met +6,9%, die vooral een gevolg is van toegenomen overige controlewerkzaamheden en niet-controle diensten, waaronder het advies over risicomanagement. Deze kosten nemen toe door de diverse transities in de zorgsector, waarbij een belangrijk deel van de organisaties te maken heeft met een ontwikkeling naar prestatiebekostiging en nieuwe contractpartijen. Met name bij de ziekenhuizen stijgen de totale accountantskosten fors (+23,7%) door werkzaamheden in het kader van zelfonderzoek en normonzekerheid over de vaststelling van de ziekenhuisomzet als gevolg van onduidelijkheid over DBC-declaraties. Dit wordt in 2014 nog eens versterkt door het grotendeels wegvallen van tijdelijke transitievergoedingen. De GGZ laat een stijging zien van +4,4%. De VVT en de gehandicaptenzorg zien beide hun totale accountantskosten dalen, en wel met respectievelijk -1,1% en -10,7%. Circa (= 57%) van de totale accountantskosten betreffen kosten voor de controle van de jaarrekening. Deze kosten stijgen in 2014 met +2,8%. De uitgaven aan overige controlewerkzaamheden en niet-controlediensten stijgen met respectievelijk +11,6% en +21,2% aanzienlijk. De kosten voor fiscale advisering die 7% vertegenwoordigen van de totale accountantskosten blijven ten opzichte van 2013 nagenoeg gelijk (-0,1%).
Figuur 1.1
Verbijzondering accountantskosten
Niet controlediensten 18%
Fiscale advisering 7%
Overige controlewerk zaamheden 18%
Controle jaarrekening 57%
GGZ
56%
GHZ
58%
VVT
24% 16% 6%
62%
ZKH
49% 0%
20%
5% 14%
16% 40%
60%
21%
17%
6% 13%
10%
24% 80%
100%
Jaarverslagenanalyse accountantskosten Nederlandse zorgsector 2015 2
Een gemiddelde zorgorganisatie heeft in 2014 € 88.000 aan accountantskosten. GGZ-organisaties zijn gemiddeld het duurst uit: zij betalen per € 1.000 omzet gemiddeld € 1,98 aan accountantskosten.
Figuur 1.2
Gemiddelde accountantskosten per € 1.000 omzet
€1,98
GGZ €1,20
GHZ VVT
€1,51
ZKH
€1,46 €0
€1
€2
€3
Naarmate de organisatieomvang toeneemt, nemen de accountantskosten naar verhouding af.
Figuur 1.3
Accountantskosten uitgesplitst naar NVTZ-omzetklasse
€1.000.000
€6 €4,93 €560.950
€500.000
€2,92 €282.499 €18.270
€46.691
0-10
10-25 mln.
€1,65 €133.048 €1,34 €68.233
€1,35
€2 €1,03
€0
€0 25-60 mln.
Gemiddelde accountantskosten
1.3
€4
60-150 mln. 150-300 mln. 300 of meer Accountantskosten per € 1.000 omzet
Marktaandeel en –penetratie
Ernst & Young is in de zorgsector de accountant met de meeste opdrachtgevers: 145 van de onderzochte zorgaanbieders maken gebruik van de diensten van ‘EY’. Van de grote vier 1
internationaal opererende accountants kent KPMG met 10% een betrekkelijk lage marktpenetratie in de zorgsector. De ‘big four’ bedienen samen bijna 60% van de totale sector. De top-5 grootste zorgorganisaties met een omzet vanaf € 900 mln. wordt verdeeld onder Ernst & Young (2x), KPMG (2x) en PWC (1x).
1
Deloitte, Ernst & Young, KPMG en PWC.
Jaarverslagenanalyse accountantskosten Nederlandse zorgsector 2015 3
In de zorgsector is Ernst & Young de grootste. Zowel in marktpenetratie, als in -aandeel. KPMG heeft daarentegen gemiddeld de grootste opdrachtgevers in de zorg, als wordt gekeken naar de omzet die zij behalen bij hun klanten in de zorgsector. Verstegen Accountants kent een relatief laag marktaandeel bij een hoge marktpenetratie: de opdrachtgevers van Verstegen Accountants zijn veelal kleiner van omvang, mede omdat deze vaker actief zijn in de care sector.
2
Figuur 1.4
3
Marktpenetratie en -aandelen accountants in zorgsector Verstegen accountants 5% Deloite 14%
Overig 22%
Deloitte 16%
BDO 3% EY 18%
Verstegen accountants 12%
PWC 25%
EY 28%
KPMG 10%
BDO 7%
KPMG 18%
PWC 17%
Marktpenetratie
Figuur 1.5
Overig 5%
Marktaandelen
Gemiddelde controlekosten jaarrekening per € 1.000 omzet, per accountant
€0,89
Deloitte
€0,74
EY
€0,76
KPMG
€0,88
PWC €0
€1
2
Marktpenetratie: percentage van het totaal aantal zorgorganisaties.
3
Marktaandeel: percentage van de totale accountantskosten van de zorgorganisaties.
Jaarverslagenanalyse accountantskosten Nederlandse zorgsector 2015 4
