Jaarrekening zelf maken

Jaarrekening zelf maken

Inleiding Beste cursist,

Vandaag ga ik je in een aantal eenvoudige stappen leren hoe je met behulp van PIMs tool je eigen jaarrekening kan maken. Geen ingewikkeld verhaal dat je niet begrijpt, maar een overzichtelijk rapport waarmee jij of je adviseur mee verder kan. Ik doe samen met mij collega’s van PIMs boekhoudwereld mijn uiterste best om boekhouden zo effectief en vriendelijk mogelijk te maken. Mocht desondanks iets niet naar wens zijn laat mij dat dan weten. Ik ga er mee aan de slag. Als je tevreden bent laat dit jou collega ondernemer weten. Veel plezier vanavond en in de toekomst met het gebruik van PIMs boekhoudwereld.

Met vriendelijke groeten,

Pim

P a g i n a 2 | 31

Inhoud Inleiding ................................................................................................................................................... 2 Uit welke onderdelen bestaat een jaarrekening ..................................................................................... 4 Waar vind je alle relevante informatie.................................................................................................... 5 Belastingdienst .................................................................................................................................... 5 PIMs boekhoudwereld ........................................................................................................................ 5 VDW Excellent ..................................................................................................................................... 5 Wat gaat er aan vooraf? ...................................................................................................................... 6 Auto van de zaak ............................................................................................................................. 6 Privégebruik btw in accountantskosten en telefoonkosten ........................................................... 7 Hoe verwerk je dit in de aangifte btw? ........................................................................................... 7 Intermezzo: btw en zakelijk gebruik van de privéauto ................................................................... 9 Welke gegevens zijn nodig voor het opmaken van de jaarrekening..................................................... 10 Stap1. Controleer je resultaat ........................................................................................................... 11 Stap 2.Openingsbalans ...................................................................................................................... 12 Stap 3: Invoeren afschrijvingen ......................................................................................................... 16 Stap 4. Bepaling voorraad ................................................................................................................. 18 Stap 5. Bepaling slecht betalende klanten ........................................................................................ 19 Stap 6 Nog te ontvangen bedragen................................................................................................... 20 Stap 7 Nog te betalen bedragen........................................................................................................ 21 Stap 8 Auto van de zaak .................................................................................................................... 22 Stap 9. Invoeren zakelijke gereden kilometers ................................................................................. 23 Stap 10: Invoeren correcties privégebruik ........................................................................................ 24 Stap 11. Invoeren correcties beperkt aftrekbare kosten .................................................................. 25 Stap 11. Investeringsaftrek................................................................................................................ 26 Stap 13: de fiscale oudedagsreserve ................................................................................................. 27 Stap 14. Controle omzetbelasting ..................................................................................................... 28 Stap 15. Algemene vragen............................................................................................................. 29 Stap 16. Invoeren privé ..................................................................................................................... 30 Stap 17. Persoonlijke toelichting en ondertekening ......................................................................... 31

P a g i n a 3 | 31

Uit welke onderdelen bestaat een jaarrekening In hoofdlijnen bestaat een jaarrekening uit 3 onderdelen: -

De balans (een overzicht van bezittingen minus schulden) De winst- en verliesrekening (een overzicht van je resultaat) De toelichting hierop (bijvoorbeeld op Omzetbelasting en privé bestedingen)

Een jaarrekening is op zich niet verplicht, maar als je ondernemer bent, dan moet je bij de belastingaangifte toch een duidelijk overzicht hebben. Daarom is het ten zeerste aan te raden om een jaarrapport te maken die je inzicht geeft in je bedrijf en je privéuitgaven. De jaarrekening die je met PIMs tool maakt is speciaal gemaakt om eenvoudig de belastingaangifte samen te stellen. Je treft de volgende onderdelen aan in de jaarrekening: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Een samenvatting van je vermogen en resultaat Een overzicht van je prestaties Een overzicht van je bezittingen en schulden Waarde verloop van je bezittingen en schulden Aanvullingen ten behoeven van de je belastingaangifte Een toelichting op de omzetbelasting Een toelichting op je privéuitgaven en ontvangsten

P a g i n a 4 | 31

Waar vind je alle relevante informatie Alles is inmiddels wel eens gezegd. Op internet en vooral op diverse Facebook-groepen kun je een heel veel informatie vinden over de boekhouding, de administratie en belastingaangiften. Het probleem is dat er een hoop onzin staat op internet, dus ook op deze groepen.

Belastingdienst De meest betrouwbare bron is de website van de belastingdienst. Hierop staat alles wat je nodig is om je administratie en belastingaangifte zelf goed te regelen. Het nadeel van de website van de belastingdienst is dat werkelijk alles er op staat. Dus ook heel veel informatie waar je niets aan hebt en probeer dan je weg maar eens te vinden. Een ander nadeel is dat er geen waarde-oordeel wordt toegekend aan bepaalde onderwerpen.

PIMs boekhoudwereld Binnen PIMs boekhoudwereld gebruiken we met name de kennisbank van de belastingdienst. Het voordeel van het benaderen van de kennisbank via PIMs boekhoudwereld is dat overbodige informatie is weg gefilterd. Je krijgt dus alleen meer informatie te zien die van toepassing is op de zzp-er. Daarnaast zal via PIMs boekhoudwereld een videobank waar je op een eenvoudige manier de werking van PIMs tool kunt bekijken. Ook zijn korte handleidingen in pdf beschikbaar.

VDW Excellent Via de website van VDW Excellent worden regelmatig belastingtips gegeven. Je kunt VDW Excellent ook terugvinden op Facebook.

P a g i n a 5 | 31

Wat gaat er aan vooraf? Het is goed om even stil te staan bij de procedure bij het tot stand komen van een jaarrapport. Hieronder zie je een tijdsbalk met de feitelijke gebeurtenissen.

Het begint met het voeren van de administratie en het doen van btw-aangiften. Dit kun je 12 maanden zorgeloos doen. Je hoeft pas na te gaan denken als je de btw-aangifte van het laatste tijdvak gaat doen. In deze periode moet je namelijk het privégebruik voor de btw gaan corrigeren. Als ondernemer mag je alleen maar btw aftrekken voor zover je deze btw als ondernemer hebt gebruikt. En omdat jij als ondernemer ook btw als privépersoon hebt gebruikt, moet je dit corrigeren. De belastingdienst staat gelukkig om praktische redenen toe om dit 1 keer per jaar in het laatste tijdvak te corrigeren. Ik neem je mee in de boekhoudwereld van PIM. Hij is zzp-er en doet keurig zijn administratie en btwaangiften. Over het 4e kwartaal spelen voor hem bij de btw-aangifte de volgende zaken

Auto van de zaak PIM heeft een auto van de zaak. Hij houdt geen kilometeradministratie bij. De auto heeft de volgende kenmerken: Kenteken:

84-ABC-1

Merk en type:

Citroen C1

Cataloguswaarde:

€ 13.000

Bijtellingspercentage: 14%

Wat zegt de belastingdienst? Als je een auto van de zaak rijdt en je rijd hiermee ook privé kilometers, dan moet je de btw voor het privégebruik in het laatste tijdvak corrigeren. Er zijn twee mogelijkheden: 1. Er is wel een sluitende kilometeradministratie bijgehouden Er moet dan btw worden betaald over het werkelijke privégebruik. Je deelt het aantal privé gereden kilometers door het totaal aantal gereden kilometers en dit vermenigvuldig je met de werkelijke aftrek van btw op autokosten, waarbij ook de btw op de aanschafwaarde moet worden meegeteld.

P a g i n a 6 | 31

2. Er is geen sluitende kilometeradministratie bijgehouden Het btw voor privégebruik wordt berekend op 2,7% van de cataloguswaarde. In ons voorbeeld is dat € 351,00

Kilometers die je rijdt voor woon-werk verkeer worden voor de btw gezien als privé-kilometers. In de meeste gevallen is het daarom beter bij een auto van de zaak te kiezen voor de 2e optie. Pim hanteert ook de 2e methode omdat dit veel gemakkelijker voor hem is.

Privégebruik btw in accountantskosten en telefoonkosten Pim heeft het hele jaar de accountantskosten en de telefoonkosten zakelijk geboekt. Hij heeft bij de boekingen gewoon alle btw afgetrokken op de inkoopnota’s. Hij weet dat een deel van de accountantskosten gebruikt wordt voor het samenstellen van de aangifte inkomstenbelasting. Omdat de meeste Nederlanders aangifte moeten doen, ook zij die geen ondernemer zijn, zit hier een stukje privé in. Gelet op de omvang van de kosten schat PIM deze kosten op € 60 exclusief btw. Hier moet € 12,60 btw over worden gecorrigeerd. Pim heeft daarnaast een abonnement bij Vodafone. Hij heeft zakelijk maar 1 telefoon abonnement en deze gebruikt hij ongeveer voor 30% privé. In totaal heeft hij 12 * € 15,61 = € 187,32 aan btw afgetrokken. Hij moet dus 30% * € 187,32 corrigeren.

Hoe verwerk je dit in de aangifte btw? Je hebt gezien dat we rekening moeten houden met privégebruik btw over de autokosten, de accountantskosten en de telefoonkosten. Soort Autokosten Accountantskosten Telefoon Totaal

Bedrag 357,00 12,60 56,20 426,00

Dit bedrag kun je aangeven in de btw-aangifte. Daarnaast moet je in de btw-aangifte de grondslag voor het privégebruik invoeren. Deze bereken je als volgt Privégebruik btw = 426 = 2.029 21% 21%

P a g i n a 7 | 31

Om dit te verwerken ga je binnen PIMs tool naar het onderdeel BTW aangifte en klik je op de opdracht Privé

PIMs tool vraagt achtereenvolgens naar de bedragen voor de grondslag en de btw. Vul deze bedragen in. De aangifte ziet er dan als volgt uit.

Als je de aangifte definitief hebt, zorg er dan voor dat je het print in PDF. De btw-aangifte wordt dan automatisch bewaard in de map Omzetbelasting.

P a g i n a 8 | 31

Intermezzo: btw en zakelijk gebruik van de privéauto Als een privé auto ook zakelijk wordt gebruikt dan kun je ook een deel van de btw aftrekken. Het beste boek je alle bonnen waarop btw zit gewoon via PIMs tool en maak je aan het einde van het jaar de correctie voor het privégebruik. Er zijn dan ook weer 2 mogelijkheden: Er is een kilometeradministratie Er moet dan btw worden betaald over het werkelijke privégebruik. Je deelt het aantal privé gereden kilometers door het totaal aantal gereden kilometers en dit vermenigvuldig je met de werkelijke aftrek van btw op autokosten. Je hoeft in dit geval geen rekening te houden met de btw over de aanschafwaarde. Er is geen sluitende kilometeradministratie Het btw voor privégebruik wordt berekend op 1,5% van de cataloguswaarde.

Aandachtspunten: • •

Koop je een auto in de loop van het jaar dan moet tijdsevenredig worden gerekend Bied je ook diensten die zijn vrijgesteld van de btw, dan moeten de bedragen evenredig worden verlaagd. Extra aandacht is vereist

P a g i n a 9 | 31

Welke gegevens zijn nodig voor het opmaken van de jaarrekening Voordat je start met je de jaarrekening moet je gegevens gaan verzamelen. We gaan in een aantal stappen de jaarrekening samenstellen. Per stap gaan we aangeven welke informatie je moet verzamelen. Binnen PIMs tool wordt elke verandering vastgelegd. Je hoeft dus niet achter elkaar door te gaan. Je mag rustig tussentijds stoppen. De volgende stappen worden doorlopen Stap 1. Controleer je resultaat Stap 2. Invoeren beginbalans Stap 3. Invoeren afschrijvingen Stap 4. Bepaling voorraad Stap 5. Bepaling slecht betalende klanten Stap 6. Invoeren nog te ontvangen bedragen Stap 7. Invoeren nog te betalen bedragen Stap 8. Invoeren Auto van de zaak Stap 9. Invoeren zakelijke gereden kilometers Stap 10. Invoeren correcties privégebruik Stap 11. Invoeren correctie beperkt aftrekbare kosten Stap 12. Berekenen investeringsaftrek Stap 13. Berekenen Oudedagsreserve Stap 14. Controle omzetbelasting Stap 15. Algemene vragen Stap 16. Invoeren privé Stap 17. Persoonlijke toelichting en ondertekening

P a g i n a 10 | 31

Stap1. Controleer je resultaat Via het onderdeel De cijfers klik je op de button Resultaat.

Kies het jaar 2014 en vervolgens kwartaal en bevestig deze periode. Je ziet onderstaand overzicht van het resultaat.

Nota bene: Dit overzicht geeft inzicht in je cijfers, maar de correcties die je maakt voor je jaarrapport zijn hierin nog niet verwerkt. Print dit overzicht in pdf en PIMs tool bewaart dit overzicht automatisch in de map Rapportage.

P a g i n a 11 | 31

Stap 2.Openingsbalans Voor het juist invoeren van de openingsbalans heb je de volgende gegevens van vorig jaar nodig 1. Een overzicht van je banken en kas 2. Een overzicht van nog te ontvangen bedragen 3. Een overzicht van niet ontvangen facturen van klanten 4. Een overzicht van oninbare klanten 5. Een overzicht van de voorraad 6. Een overzicht van de investeringen 7. Een overzicht van leningen 8. Een overzicht van niet betaalde nota’s aan leveranciers 9. Een overzicht van nog te betalen bedragen 10. Een overzicht van de btw schuld Als je vorig jaar al ondernemer was, dan is er waarschijnlijk al een jaarrekening of belastingaangifte met het onderdeel winst beschikbaar. Realiseer je wel dat er vaak geen specificaties in het rapport zijn genoemd. Zo zullen er bij meerdere openstaande klanten op 31 december van vorig jaar in het rapport of belastingaangifte maar 1 bedrag worden genoemd. Waar haal je deze informatie dan vandaan? 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

Bekijk je laatste bankafschriften of laatste kasboeking van vorig jaar Waarschijnlijk heeft je boekhouder hier vorig jaar om gevraagd, dus check je mail Deze informatie heb je al ingevoerd en vind je terug bij Verkoop Dit vind je terug in je jaarrapport van vorig jaar Hier heb je vorig jaar al een opstelling van gemaakt Deze vind je terug op je activastaat van vorig jaar Dit vind je terug in je jaarrapport van vorig jaar Deze informatie heb je al ingevoerd en vind je terug bij Inkoop Waarschijnlijk heeft je boekhouder hier vorig jaar om gevraagd, dus check je mail Dit bedrag vind je terug in je jaarrapport of belastingaangifte van vorig jaar

Als je dit jaar bent gestart als ondernemer dan heb je inmiddels een aardig beeld welke informatie er gespecificeerd moet worden. PIMs Boekhoudwereld helpt met handige tools om al deze gegevens automatisch aan te maken en te bewaren.

P a g i n a 12 | 31

Praktijkvoorbeeld: Wij werken in deze training met de volgende eindbalans van 2013.

Eindbalans 2013 Bezittingen Rabobank Mutatie onderhandenwerk Klanten Inventaris Vervoermiddelen Totale bezittingen Schulden Nog te betalen Omzetbelasting Totale schulden

1.000 3.600 5.495 2.400 10.000

1.000 1.495

Vermogen per 31 december 2013

22.495

2.495 20.000

Toelichting op de eindbalans Rabobank Het eindsaldo van 2013 is gelijk aan het beginsaldo van 2014. Deze kun je terugvinden op je laatste bankafschrift van 2013. Dit bedrag wordt ingevuld op het blad Profiel. Mutatie onderhandenwerk In ons voorbeeld zijn de volgende facturen in januari 2014 verstuurd naar klanten. Audiss Opleidingen Brother Henk Jansen Fimantec Beheer bv

totaal

1.000 500 2.000 500 4.000

Uit de urenregistratie blijkt dat een groot deel van deze werkzaamheden zijn uitgevoerd in 2013, namelijk voor een bedrag van € 3.600. De in 2013 uitgevoerde werkzaamheden zijn als omzet opgenomen in het rapport van 2013. Omdat ze nog niet waren gefactureerd komen ze op de balans terug als onderhandenwerk. Klanten Het bedrag wat ingevuld wordt bij Klanten zijn de nog niet ontvangen nota’s op 31 december van het vorige jaar. Deze worden ingevuld op het blad Verkoop en zijn in te voeren via de Handelingen.

P a g i n a 13 | 31

Inventaris Eind 2012 is voor € 3.000 een nieuwe computer aangeschaft. Hierover is in het jaar 2012 nog niet afgeschreven. In het jaar 2013 is voor een bedrag van € 600 afgeschreven. De eindwaarde in het jaar 2013 is € 2.400 Vervoermiddelen In januari 2013 is een nieuwe auto gekocht voor 12.000. De restwaarde is geschat op 2.000. Over het jaar 2013 is voor € 2.000 afgeschreven, waardoor de eindwaarde in 2013 € 10.000 bedraagt.

Nog te betalen bedragen De accountant controleert de cijfers over het jaar 2013. Hij controleert of de btw-aangiften sluitend zijn met de administratie en maakt de jaarrekening op. Vervolgens maakt hij de aangifte inkomstenbelasting klaar. Hiervoor rekent hij een bedrag van € 1.000 exclusief btw. De nota is in februari ontvangen. Omdat deze kosten thuis horen in het jaar 2013 (hiervoor zijn immers de kosten gemaakt), wordt er een schuld op de balans gezet.

Omzetbelasting Uit de aangifte omzetbelasting van het 4e kwartaal blijkt dat er € 1.495 betaald moet worden. Omdat deze nog niet is betaald in 2013, maar wordt betaald in januari 2014, is er sprake van een schuld.

Via onderstaande knop kun je de begincijfers invoeren.

Neem bovenstaande gegevens over in het scherm Voer hier je eindcijfers van vorig jaar als volgt in.

P a g i n a 14 | 31

 Om een bedrag te wijzigen klik je op het gele icoontje rechts van de invoervelden en vult vervolgens het bedrag in.  Als je alle bedragen hebt ingevuld, dan klik je op de knop Sluit.

P a g i n a 15 | 31

Stap 3: Invoeren afschrijvingen Als je iets koopt voor je onderneming dat duurder is dan € 450,00 netto en je gebruikt dit voor je eigen bedrijf en het heeft meerdere jaren nut, dan moet je deze aankoop boeken als Investering, Machines of Vervoermiddel. Deze goederen worden jaarlijks minder waard. En deze waardedaling boek je via de afschrijvingen.

Gebruikers van PIMs tool krijgen een handig Excelbestand toegestuurd waarmee eenvoudig de afschrijvingen worden berekend.

Voordat je de afschrijvingsstaat gaat invullen controleer je of er investeringen zijn geweest in 2014.

Binnen het onderdeel Jaarrapport kun je de opdracht Mijn boekingen starten. Een lijst met alle mutaties van dit jaar wordt zichtbaar. Je kunt vervolgens op de kolom Rekening een filter plaatsen op Inventaris

In ons voorbeeld heeft Pim een filmstudio met toebehoren aangeschaft op 1 december 2014. Bij het opmaken van de beginbalans zijn we ook al een computer en een auto tegen gekomen. Ook deze moeten worden meegenomen in de afschrijvingen. Na invoer van de gegevens ziet de activastaat er als volgt uit:

Er is dit jaar voor € 2.847 aan afschrijvingen berekend.

P a g i n a 16 | 31

Binnen PIMs tool klik je binnen het onderdeel Jaarrapport op de opdracht Maak rapport

Neem de gegevens uit de activastaat over in het onderdeel Afschrijvingen

Als je de afschrijvingen correct hebt ingevoerd, dan zie je het resultaat veranderen van € 36.241 naar € 3.394. Na ieder wijziging weet je dus direct welk effect dit heeft op het resultaat.

P a g i n a 17 | 31

Stap 4. Bepaling voorraad Als je goederen in- en verkoopt, dan heb je wel voorraden. Tijdens het invoeren van inkopen, kun je geen boeking maken op de voorraadrekening, maar boek je rechtstreeks op Inkoop goederen. Aan het eind van het jaar moet je de voorraad waarderen. In de volksmond wordt dit ook wel Balansen genoemd. Je maakt een lijst van de goederen die nog op voorraad zijn en noteert de aantallen en de netto-inkoopprijzen. De waarde van de voorraad van het einde van het jaar vul je hier in.

PIMs tool vergelijkt het eindsaldo met het beginsaldo (ingevoerd via beginbalans). Is het eindsaldo hoger, dan wordt de winst hoger. Is het eindsaldo lager, dan wordt de winst lager. Pim werkt als dienstverlener en heeft daarom geen voorraad. Het eind- en beginsaldo zijn aan elkaar gelijk, dus is er geen verandering van de winst.

P a g i n a 18 | 31

Stap 5. Bepaling slecht betalende klanten Als ondernemer wil je best belasting betalen, maar niet over geld dat je niet hebt ontvangen. Als je een factuur hebt verstuurd aan je klant en deze betaald niet, dan moet deze factuur weer gecorrigeerd worden. Hoe controleer je slecht betalende klanten? Via het onderdeel Start kun je een overzicht van openstaande rekeningen facturen opvragen.

Uit ons voorbeeld blijkt dat klant Slechte betaler al meer dan 449 dagen zijn nota niet heeft betaald. Nota bene: het aantal dagen wordt berekend vanaf het moment dat je deze lijst print. In dit voorbeeld 4 maart 2015. Houdt hier even rekening mee. De factuur bestaat uit 2 onderdelen, namelijk de netto omzet van € 1.000 en een btw-bedrag van € 250. Via een verzoek bij de belastingdienst kun je de btw terugvragen. Je moet dan wel aan kunnen tonen dat deze klant niet meer gaat betalen, bijvoorbeeld door en bevestiging van een curator dat de ondernemer failliet is. Je krijgt dan zonder meer de btw terug. Bij kleine bedragen is het niet interessant om een incassobureau in te schakelen. Het is dan lastig om aan te tonen dat de klant niet betaald. Er zijn 2 mogelijkheden om de slecht betalende klant af te boeken: 1. De btw is teruggevorderd en ontvangen van de belastingdienst:  De boeking slecht betalende klant is het netto bedrag, dus € 1.000 2. De btw kan niet worden teruggevorderd  De boeking slecht betalende klant is het bruto bedrag, dus € 1.210 In ons voorbeeld gaan we ervan uit dat de btw niet wordt teruggevorderd.

Het bedrag moet altijd negatief worden ingevoerd. De verandering is € 1.210, dus de winst daalt naar € 32.184.

P a g i n a 19 | 31

Stap 6 Nog te ontvangen bedragen. In ons voorbeeld heeft Pim steeds gefactureerd op de 10e van de maand. De laatste factuurronde was op 10 december. Alle werkzaamheden die hij heeft gedaan na deze datum is nog niet in de omzet verwerkt. Dit moet nog gebeuren. Van deze zogenaamde onderhanden werk moet nog een overzicht worden gemaakt. Eind vorig jaar was er een overzicht gemaakt van de facturen die op 10 januari 2014 zijn verzonden Klant Audiss Opleidingen Brother Henk Jansen Fimantec Beheer bv

totaal

Netto 1.000 500 2.000 500 4.000

Btw 210 105 420 105

Bruto 1.210 605 2.420 605

Hiervan had € 3.600 betrekking op 2013 en dit is bij de beginbalans ingevoerd als nog te ontvangen bedragen. Op 10 januari 2015 zijn de volgende facturen verstuurd. Klant Brother VDW Excellent Henk Jansen Fimantec Beheer bv

totaal

Netto 1.500 700 2.200 300 4.700

Btw 315 147 462 63

Bruto 1.815 847 2.662 363

Hiervan had € 3.400 betrekking op 2014. Dit bedrag moet worden ingevoerd in PIMs tool.

Omdat het onderhanden werk eind 2014 € 200 lager is dan eind 2013, daalt de winst met € 200.00 Welke posten boek je allemaal onder Nog te ontvangen: -

Rente op spaartegoeden over dit jaar die pas in januari worden ontvangen Vooruitbetaalde kosten, bijvoorbeeld de verzekeringspremie van volgend jaar die je in december al hebt betaald Waarborgsommen.

P a g i n a 20 | 31

Stap 7 Nog te betalen bedragen Op de eindbalans van 2013 stond de volgende post nog te betalen Accountantskosten € 1.000 Deze nota is in februari ontvangen en geboekt op Algemeen en daarmee dus in de kosten verwerkt. Dit gaan we hier corrigeren. De ondernemer is zo slim geweest om voor een totaal oplossing te kiezen bij VDW Excellent. Deze nota is inmiddels betaald, dus voor de accountant hoeft geen Nog te betalen worden ingevoerd. Het eindsaldo voor de accountant is daarom € 0.

Rente lening Op 13 december heeft Pim van zijn ouders een bedrag van € 7.000 geleend tegen een rente van 7%. Deze rente is op 31 december 2014 nog niet betaald, maar moet wel worden meegenomen in de cijfers. De rente wordt berekend als volgt: € 7.000/365 dagen * 17 dagen * 7% = € 23 (afgerond naar boven) De volgende boeking wordt gemaakt in PIMs tool.

De verandering van het resultaat is € 977,00 positief en bedraagt nu € 32.961,00.

P a g i n a 21 | 31

Stap 8 Auto van de zaak Ondernemers die de auto niet op de zaak hebben staan, kunnen deze stap overslaan.

PIM heeft een auto van de zaak. Hij houdt geen kilometeradministratie bij. De auto heeft de volgende kenmerken: Kenteken:

84-ABC-1

Merk en type:

Citroen C1

Cataloguswaarde:

€ 13.000

Bijtellingspercentage: 14%

Invoeren in PIMs tool

De gegevens laten zich eenvoudig invoeren. De bijtelling is berekend op € 1.820 en de winst wordt met dit bedrag verhoogd naar € 34.781,00

P a g i n a 22 | 31

Stap 9. Invoeren zakelijke gereden kilometers Veel ondernemers rijden met een privé auto. Zij hebben dus niets te maken met de bijtellingsregels voor de auto van de zaak. Zij mogen € 0.19 per zakelijk gereden kilometer in aftrek brengen. Hiervoor is wel vereist dat er een deugdelijke kilometeradministratie is. Via de website van VDW Excellent kun je gratis een tool downloaden. Aandachtspunten •

•

De belastingwet heeft het over zakelijk gereden kilometers met een vervoermiddel die tot het privévermogen behoord. Rijd je zakelijke kilometers op een privéfiets of –scooter, dan mag je ook deze aftrek toepassen Rijd je de privé auto van je partner, omdat je eigen auto bij de garage staat, dan mag je deze regels ook gebruiken.

P a g i n a 23 | 31

Stap 10: Invoeren correcties privégebruik Hiervoor is bij de btw al duidelijk geworden dat Pim alleen maar btw in aftrek mocht brengen voor zover hij dit als ondernemer heeft betaald. Deze regel geldt natuurlijk ook bij de berekening van de winst. Bij het bepalen van de btw zijn we onderstaande tabel al tegen gekomen. Bij de btw-aangifte hebben we toen het totaal bedrag van het privégebruik btw gecorrigeerd. In stap 8 hebben we het privégebruik van de auto al voor de winst gecorrigeerd. Dat hoeven we dus niet nogmaals te doen. Soort Autokosten Accountantskosten Telefoon Totaal

Btw bedrag 357,00 12,60 56,20 426,00

Netto bedrag Gecorrigeerd onder punt 8 60,00 267,00

De winst van Pim moet gecorrigeerd worden met de accountantskosten voor een bedrag van € 60.00 en voor de telefoonkosten voor een bedrag van € 267,00. Na invoer in PIMs tool ziet dit er als volgt uit.

De winst is met € 327 euro toegenomen naar € 35.108.

P a g i n a 24 | 31

Stap 11. Invoeren correcties beperkt aftrekbare kosten Een aantal kosten die PIM heeft gemaakt zijn gemengde kosten. Gemengde kosten zijn weliswaar zakelijk, maar daarnaast zit er in deze kosten altijd een privé-element. De ondernemer die buiten de deur eet, gaat vervolgens niet thuis nogmaals eten. Onder beperkt aftrekbare kosten wordt verstaan: Voedsel, drank, genotmiddelen, representatie, seminars en studiereizen (inclusief reis- en verblijfkosten). Van deze kosten moet je 26,5% corrigeren, dat wil zeggen bijtellen bij de winst. Je mag er ook voor kiezen om een drempel te nemen van € 4.500. Maar deze drempel is alleen interessant als je meer dan 17.000 euro aan representatiekosten maakt.

PIMs tool rekent zelf uit hoeveel kosten er geboekt is op het grootboek representatiekosten. Echter hier zitten ook de hotelovernachtingen in die volledig aftrekbaar zijn. Aan restaurantkosten is een bedrag € 784 uitgegeven. Hierover moet 26,5% gecorrigeerd worden, dus een bedrag van € 208. Na invoer in PIMs tool is de winst gestegen naar € 35.316.

P a g i n a 25 | 31

Stap 12. Investeringsaftrek Als een ondernemer in een kalenderjaar investeert in bedrijfsmiddelen voor de onderneming, dan is mogelijk kleinschaligheidsinvesteringsaftrek mogelijk. De bedrijfsmiddelen moeten dan wel voldoen aan de voorwaarden. In onderstaande tabel kun je zien wanneer je recht hebt op de aftrek. Investering Niet meer dan € 2.300 tussen € 2.301 en € 55.248 Tussen € 55.248 en € 102.311 Tussen € 102.312 en € 306.931 Meer dan € 306.931

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek Geen 28% € 15.470 € 15.470 min 7,56% van het deel van het investeringsbedrag boven de € 102.311 0

Pim heeft geïnvesteerd in een filmstudio. Deze investering is een bedrijfsmiddel die voldoet aan de voorwaarden voor aftrek. De investering bedraagt € 15.000. Hiervoor geldt een aftrek van 28%, dus € 4.200.

De winst daalt naar € 31.973.

Aandachtspunten: Met ingang van 1 januari 2014 komen zuinige personenauto’s niet meer in aanmerking voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.

De volgende bedrijfsmiddelen zijn uitgesloten: • • • •

Bedrijfsmiddelen met een aanschafwaarde lager dan € 450,00 Bedrijfsmiddelen bestemd voor de verhuur of voor gebruik in het buitenland Woonhuizen, grond, dieren, voertuigen (tenzij beroepsvervoer) en vaartuigen voor representatieve doeleinden Goodwill, aandelen, effecten, vorderingen.

Als je investeringsaftrek hebt gevraagd over je investeringen en je stopt met je onderneming of je verkoopt of schenkt deze bedrijfsmiddelen binnen 5 jaar na de investering, dan moet kan het zijn dat je desinvesteringsbijtelling moet betalen.

P a g i n a 26 | 31

Stap 13: de fiscale oudedagsreserve De fiscale oudedagsreserve (FOR) biedt de onderneming de mogelijkheid om belastingvrij voor zijn pensioen te sparen. Op korte termijn levert deze FOR een belastingvoordeel op. De FOR neemt ook ooit weer af en dan moet het bijgeteld worden bij de winst. Om de FOR zonder belastingheffing te verminderen, moet je voor hetzelfde bedrag een lijfrente kopen bij een verzekeraar. Op dat moment verlaat het geld jouw vermogen. De For wordt dan bijgeteld en de lijfrente is dan weer aftrekbaar, mits je aan de voorwaarden voldoet. Om de For te kunnen toepassen moet je: • •

Ondernemer zijn Op 1 januari van dit jaar nog niet de AOW gerechtigde leeftijd hebben

In 2015 kun je maximaal 10,9% van de winst aftrekken, met een maximum van € 9.542.

PIM wil zo weinig mogelijk belasting betalen en daarom past hij de FOR toe. Zijn winst bedraagt € 31.973. De toename van de For is 10,9% * € 31.973 = € 3.485. Dit wordt als volgt in PIMs tool geboekt.

De winst voor belasting bedraagt nu € 28.488

Aandachtspunten FOR Als je stopt met je onderneming (staking of overlijden) en je hebt een FOR opgebouwd, dan moet je deze FOR wel afrekenen. Als je twee jaren achter elkaar niet voldoet aan je urencriterium en de FOR is groter dan je ondernemingsvermogen dan neemt de FOR ook af en moet je bijtellen bij de winst.

P a g i n a 27 | 31

Stap 14. Controle omzetbelasting PIMs tool berekent automatisch of je de aangiften goed hebt ingediend. Als dit niet het geval is dan wordt in het rapport een suppletie berekening gemaakt. In ons voorbeeld heeft PIM de volgende aangiften ingediend.

Periode

Omzet hg

1e kwart 2e kwart 3e kwart 4e kwart Totaal

13.091 14.004 8.205 13.078 48.738

Btw hg 2.749 2.941 1.723 2.746 10.159

Grondslag Privé btw Voorbelasting Te betalen privé 0 0 489 2.260 0 0 48 2.452 0 0 489 1.234 2.029 426 3.639 -467 2.029 426 5.106 5.479

Deze hoef je alleen maar over te nemen in dit scherm. Vergeet niet de btw van vorig jaar te vermelden. Anders krijg je een onjuiste berekening in het rapport. In januari is een bedrag over het 4e kwartaal 2013 betaald van € 1.495.

Aandachtspunten •

Als er te weinig of teveel btw is afgedragen over dit jaar, dan zijn er 2 mogelijkheden: o Bedrag minder dan € 1.000 Je mag in het eerste kwartaal van 2015 dan dit bedrag corrigeren. o Bedrag meer dan € 1.000 Je bent verplicht om een suppletie aangifte btw in te dienen bij de belastingdienst

P a g i n a 28 | 31

Stap 15. Algemene vragen In stap 15 stelt PIMs tool je een aantal controle vragen. Dit is voor jezelf handig, maar ook voor je adviseur als je hem/haar vraagt de belastingaangifte te doen. Het is gewoon een kwestie van ja/nee invullen. PIM heeft de vragen als volgt beantwoord.

P a g i n a 29 | 31

Stap 16. Invoeren privé Binnen PIMs tool heb je maar 1 rekening om je privé in te voeren. In het rapport willen we graag een splitsing hebben van verschillende posten die van invloed zijn op het maken van de belastingaangifte.

Pim heeft een arbeidsongeschiktheidsverzekering, maar deze is via zijn privérekening betaald. Hij betaald hiervoor € 165,00 per maand aan premie.Hij heeft een eigen woning, waarvoor hij € 360 per maand aan hypotheekrente betaald. Uit PIMs tool blijkt dat hij voor € 3.300 op een voorlopige aanslag inkomstenbelasting heeft betaald. Zijn totale privé-opnamen uit het bedrijf zijn € 27.726 Privé uitgaven Hypotheekrente Premie AOV Voorlopige aanslag Inkomstenbelasting 2014 Onbenoemd Totaal

Bedrag

4.320 1.980 3.300 18.126 27.726

In PIMs tool wordt dit als volgt verantwoord.

Het werkelijke bedrag wat Pim aan privé heeft opgemaakt uit zijn bedrijf is € 426 hoger. Dit is namelijk het bedrag wat aan btw privégebruik is berekend. Jij hoeft je daar geen zorgen om te maken, PIMs tool berekend dit automatisch.

P a g i n a 30 | 31

Stap 17. Persoonlijke toelichting en ondertekening Als laatste stap kun je een persoonlijke toelichting toevoegen. Dit is handig als bijvoorbeeld bijzonderheden te melden hebt. Pim heeft het volgende persoonlijk toegelicht.

Klik nu op de knop Gereed.

Je kunt nu je jaarrapport printen.

P a g i n a 31 | 31