Irodai audit feladatmegosztási rendszer

Irodai audit feladatmegosztási rendszer

Ágazati felügyeletek  kisvállalkozások (hazai / vegyes )

∑

 nagyvállalkozások (hazai / vegyes )

∑

 költségvetési szervezetek / önkormányzatok

Lázár Imréné Juli (LJ)

 speciális szervezetek

Ferenczi Szilvi (FSZ)

 egyházi szervezetek, egyéb szervezetek (HL)

Habné Nagy Laura

 pénzügyi szervezetek / vállalkozások

Völgyi Zsuzsa (VZS)

 tőzsdei szervezetek

dr. Serényi Iván (SI)

Audit munkatípus szerinti felügyeletek Könyvvizsgálói felelősség:  folyamatos könyvvizsgálat  éves audit  közbenső auditok

 értékelések  átvilágítások  konszolidációk HAR  konszolidációk IFRS  átalakulások (be / ki / át )  adó / pénzügyi / vezetési tanácsadások  speciális jelentések

Audit munkafolyamat szerinti felügyeletek Könyvvizsgálói felelősség:  indító átvilágítás

 nyitó audit  audit tervezések / elszámolások  évközi audit  kockázatelemzés / csalásvizsgálat / pénzmosás elleni harc  zárlati audit  mintavétel / szúrópróba / alapvető eljárások  rendszervizsgálatok  vállalkozás folytatása elv elemzések  áttekintések kezelése

 éves beszámoló audit  audit minősítések kezelése  minőségellenőrzés  audit dokumentációk kezelése

Audit jelentések felügyelete Könyvvizsgálói felelősség:  tiszta vélemények kezelése  figyelemfelhívások kezelése  minősített vélemények kezelése

 vezetői levelek kezelése  egyéb jelentések kezelése  üzleti jelentéssel való összhang kezelése  elutasítás / visszalépés kezelése

Tanácsadási felügyeletek  ÁFA

LJ, HL

 SZJA és kapcsolódó adók / közterhek

LJ

 TAO + HIP + INNOV

VZS

 Egyéb adók

FSZ

 adóeljárások

SI

 informatika fejlesztések, rendszerek

FSZ

 belső irányítási rendszer

SI

 kontrolling / ellenőrzési rendszer

SI

 számviteli szabályozások

VZS

 transzferár szabályozás

LJ

 stratégiai vezetés / szervezetfejlesztés

SI

Irodai munkaszervezés 2016 

I. Személyi változások érvényesítése:  kilépők 

belépők



státuszváltók



II. Cégvezetés átszervezése



Új munka / feladat megosztási rendszer



Informatikai szolgáltató váltás



III. Megszűnő szerződések gondozása



Új szerződések gondozása



Szerződésmódosítások gondozása



IV. Audit munkafolyamatok szervezése:  indító 

nyitás



évközi



leltározási



várható

Irodai munkaszervezés 2016 

V. Kiemelt audit kérdésekkel foglalkozás: 

rendezőmérlegek



standard aktualizálások



IFRS-re átállás előkészítése



ST/JT rendezések elemzése



VI. Üzleti terv



MEB koordinációs rendszer



Havi irodaértekezletek



Közbenső beszámolók hitelekhez



2016. évi auditok előkészítése



2017. évi változásokra felkészülés előkészítése



VII. ASK Értesítők



Kliens koordinációk



Dosszié + CD lemez



Zárlati Értekezlet



Web-lap fejlesztés

Változások a könyvvizsgálatban

A hatósági szerepkör kibővítése /NGM KFH

 hatósági irányítási szerep  hatóság = másodfok  hatósági közvetlen szerepkör bővülése  hatósági ráhatások a MKK-ra  engedélyezési jogkör (+ÁSZ + MNB)  szankcionális jogkör  hatósági ellenőrzési szerep

A Könyvvizsgáló Kamarai szabályok változása  új típusú feladatmegosztás hatósággal  új standardok:  könyvvizsgálat rendszere

 könyvvizsgálat szervezése  szakmai szkepticizmus újraértelmezése  speciális képesítések megújítása  továbbképzések átszervezése  MER eljárás/tartalom átalakítása  új könyvvizsgálói jelentéstartalom/2017 !

A könyvvizsgálati funkció változása  feladatkör bővülése  csalásvizsgálati szerep változása

 nemzetközi szabályokhoz igazodás  rotációs elv érvényesítése  megnövekedett biztosítási háttér

 vagyonzárolás  kiegészítő jelentések kibővítése

A könyvvizsgálati munkavégzés új súlypontjai  kockázatértékelés  csalásvizsgálaton alapuló minősítés

 vállalkozás folytatási elvnek megfelelés kezelése  audit dokumentációs keretek kinyitása  lényegességi eszközök kezelésének vizsgálata

 alapvető eljárások kibővítése  számviteli rendszervizsgálatok kiterjesztése

A könyvvizsgáló vélemény új szerkezete  beazonosítások, dátumozások, aláírások, audit státusz bemutatása  hitelesített értékek, csatolt dokumentumok, előző évi audit helyzet  felelősségek (vezetés, könyvvizsgálat), függetlenség, ellenőrzési kapcsolatok

 az audit munka bemutatása (lényegesség, hibahatár, más szolgáltatások, bizonyosságok)  tapasztalatok, kockázatértékelések, kockázatelemzések, kockázatkezelések  véleménykülönbségek, szabálytalanságok feltárása, csalásvizsgálatok  minősítések, lényeges hibás közlések bemutatása, AB kapcsolatok  audit vélemény, szakmai szkepticizmus teljesülése  egyéb jelentések értékelése

A könyvvizsgálói kiegészítő jelentés új szempontjai I.  az értékelés szakmai helyessége  a tartalékok képzése  a kockázatkezelési modellek megfelelőssége

 szabályalkalmazások:  szavatoló tőke  tőkeszükséglet  tőkemegfelelés

 folyamatos fizetőképesség

 eredményes, megbízható, független tulajdonlás  prudens működési szabályok betartása  megfelelő ellenőrzési rendszerek működése

A könyvvizsgálói kiegészítő jelentés új szempontjai II.  tapasztalatok összefoglalása:  tevékenység  szabályozás  informatika  tervezés  kötelezettségvállalás  pénzforgalom  MÁK, KIRA egyeztetések  analitikák  folyószámla, adófolyószámla  belső kontrollok  bizonylatkezelés, feldolgozás  zárlatok kezelése  beszámolók egyezőségeinek ellenőrzése

A könyvvizsgálói kiegészítő jelentés új szempontjai III.  tapasztalatok összefoglalása:  beszámolók összeállítása  korrupciós kockázatok  csalásvizsgálat  zárás leltárral alátámasztottsága  behajtási költségátalány kezelése  értékelések  kockázatkezelések

 nem kezelt hibás állítások  utókalkulációk  pénzügyi helyzet  jövedelmezőségi helyzet

Könyvvizsgálói különjelentés (ASK + vizsgált szervezet) I.  cég/tulajdonosi struktúra/hálózathoz tartozás  irányítási struktúra/ellenőrzési mechanizmus  belső minőségellenőrzési rendszer/minőség-ellenőrzés eredménye  közérdeklődésű kliensek  függetlenségi gyakorlat

 belső képzési rendszer  fontosabb pénzügyi adatok  díjazás: ügyfél/partner

Könyvvizsgálói különjelentés (ASK + vizsgált szervezet) II.  vizsgálati fókuszok:  értékelés szakmai helyessége  értékhelyesbítések és leírások elvégzése  tartalékok képzésének megtörténte  tőkemegfelelés, folyamatos fizetőképesség  kiegészítő szolgáltatások szabályainak betartása  tulajdonlás, prudens működés  MNB határozatok végrehajtása  ellenőrzési rendszerek működése

 nyilvánosságra hozott információk helyességének ellenőrzése  szabályzatok megfelelőssége, gyakorlat azonossága  kockázatok bemutatása, kezelés értékelése  mintavételek bemutatása, minősítése  jövőbeni működés veszélyeinek értékelése

Kiemelt felügyeleti/tulajdonosi tájékoztatási kérdések  audit minősítések magyarázata  szabályok súlyos megsértése miatti veszélyek  előírások súlyos megsértésének körülményei  belső ellenőrzési rendszerek elégtelensége/súlyos hiányosságai  jelentős véleménykülönbség a fizetőképesség, a jövedelmezőség, az adatszolgáltatások,  a könyvvezetés, a működés lényeges kérdéseiben

Új megbízás induló átvilágítás munkaprogramja

Cégjog Alapító okirat Alapszabály Cégkivonat

Előző évi zárási anyagok Beszámoló Jelentések Audit vélemények

Információk A tulajdonosokról A vezetésről A könyvvizsgálóról

Elemzések Kockázatvizsgálat Pénzmosás elleni beazonosítás vizsgálat Csalásvizsgálat

Audit minősítések Pénzügyi helyzet Tőkehelyzet Jövedelmezőségi helyzet Megbízhatósági helyzet Lényegességi helyzet

Ajánlati elővizsgálatok Megbízás elfogadhatósága Audit feladatok Audit kapacitások Audit ütemezés Szakértelem (külső/belső) Függetlenség Alkalmasság Etikai helyzet Díjajánlat

Interjú a vezetéssel: minőségbiztosítás Szerződéskötés előkészítése Nyitó audit munkaprogram előkészítése Rendszervizsgálatok előkészítése

Könyvvizsgálati szempontok

Audit alapelvek kezelése  audit felelősség kérdése  audit kockázat kérdése  audit szkepticizmus kérdése  audit dokumentáció kérdése  audit megerősítések eljárásának kérdése

 audit lényegesség kérdése  helyesbített hibás állítások kezelése  nem helyesbített hibás állítások kezelése  cut-off elszámolások kezelése  fordulónap utáni események kezelése  függetlenségi státusz kezelése  bizonyítékokra alapozott következtetések kezelése

Audit mechanizmusok kezelése  szerződéskötés

 tervezés  kockázatvizsgálatok  átvilágítás  folyamatos audit  nyitó / évközi audit  zárlati / zárási audit  bizonyítékok áttekintése  audit minősítés  jelentéskészítés

 minőségbiztosítás  dokumentáció

Audit munkatípusok kezelése  vállalkozási modell  pénzügyi modellek  költségvetési modell  tőzsdei modell  IFRS modell  egyéb szervezeti modellek  konszolidált modell

 átalakulási modell  pályázati modell  átvilágítások kezelése  tanácsadások kezelése  irodai munkaszervezés

Könyvvizsgálati szempontok auditált szervezetek számviteli környezetének elemzése során

A szervezeti státusz vizsgálata  cégjogi kérdések

 működési engedélyek  tulajdonosok beazonosítása  kapcsolt vállalkozások beazonosítása  közös szerződések felmérése

 irányító szervezetek működésének elemzése  a cégvezetési rendszer személyi / eljárási kérdései  tulajdonosi döntések  vezetési döntések  jogok / kötelezettségek minősítése  könyvön kívüli hatások felmérése  környezeti hatások kezelésének értékelése

A szervezeti működés elemzése  rendszervizsgálatok

 folyamatelemzések  erőforrás ellátottsági vizsgálatok  tervezési rendszer vizsgálatok  szabályozási rendszer vizsgálatok

 informatikai rendszer vizsgálatok  bizonylati rendszer vizsgálatok  jelentős ügyek / jelentős szerződések elemzése  ellenőrzési rendszer vizsgálatok

 monitoring eljárások elemzése  kontrolling eljárások elemzése  változás követések

A szervezeti irányítás értékelése  a vezetés tisztessége  a tervezési, rendszer vizsgálata  az információk megalapozottsága

 a számviteli elszámolások teljes körűsége  csalásvizsgálatok  kockázatelemzések  a vállalkozás folytatása elv érvényesülése  a nyilatkozatok megbízhatósága  tulajdonosi / menedzsment érdekviszonyok felmérése  hibafeltárási / javítási mechanizmusok működése  ösztönzésekkel való kapcsolatok értékelése  peres eljárások hatásainak felmérése

Könyvvizsgálati szempontok auditált szervezetek zárásának elemzése során

A szervezet bemutatása  jogi státusz  tulajdonosok  befektetések

 vezetési / menedzsment  számviteli minősítések  számviteli szabályok  cégadatok

 működési engedélyek  konszolidációs minősítés  események  létszám / bér  tájékoztató adatok

Mérlegelemzés  immateriális javak  tárgyi eszközök  befektetések  készletek

 követelések  értékpapírok  pénzeszközök  aktív elhatárolások

 saját tőke  céltartalékok  kötelezettségek  passzív elhatárolások

Eredményelemzés  árbevételek  egyéb bevételek  pénzügyi bevételek  STK  anyagi jellegű ráfordítások  személyi jellegű ráfordítások  amortizáció  egyéb ráfordítások  pénzügyi ráfordítások  eredmény-elszámolások  forgalmi típusú elszámolás  üzleti jelentés kapcsolatok

Éves zárásra felkészülés munkaprogramja

Zárlat  ütemterv  leltárterv  piaci értékelés update előkészítése

 kockázatelemezés update előkészítése  csalásvizsgálat update előkészítése  folyószámla egyeztetések  becslések update előkészítése

Rendezések  Előző évi megállapítások rendezései

 Tárgyévi elővizsgálatok rendezései

Szabályozás:  lezárás előkészítése  informatikai vizsgálat

Közbenső beszámoló:  tapasztalatok összefoglalása  pénzügyi helyzet értékelése  tőkehelyzet értékelése

 jövedelmezőségi helyzet értékelése

Várható intézkedések évzárásig:  tevékenységi  gazdálkodási  fejlesztési

 humán  tulajdonosi  vezetési

Várható beszámoló állapot elemzése:  TAO  HIP  INNOV.

 AUE  ST  osztalék

Záró feladatok  Éves nyilatkozatok előkészítése  Záró audit munkaprogram előkészítése  Áttekintés/minősítés előkészítése

2016 zárás / 2017 nyitás aktuális feladatai

Bevezető  Megtisztelő partnereink bizalma, hogy irodánk látta el az audit feladatokat. Az audit szabályok változása és jobb teljesíthetősége miatt összefoglaljuk az aktuális cégi teendőket. Alapja, hogy az audit dokumentációk lezárásának határideje a jelentés dátuma + 60 nap, a tárgyévi audit szerződések megkötésének véghatárideje 2017. 06. 30.

A 2016. évi zárási dokumentáció

 aláírt audit szerződés, cégkivonat, rendezett elfogadó/lemondó nyilatkozat, a tulajdonosok és a vezetés pénzmosás elleni eljárásban való beazonosítása,  cégi szabályzatokkal, informatikai leírásokkal való rendelkezés, a vezetés és a testületek üléseinek/döntéseinek ismerete a tárgyévre,  jelentős szerződések dokumentumai, a mintavételre kijelölt bizonylatokelszámolások dokumentumai, a zárási/leltározási mechanizmusok anyagai,  PDF-ben a főkönyvi kartonok, a záró főkönyvi kivonat, a mérlegtételek leltárai, TAO + HIP levezetések, a fordulónap utáni események vizsgált állapota,  aláírt teljességi-jogi-informatikai-komfort levelek és nyilatkozatok, cégi külső szakértők jelentései,

A 2016. évi zárási dokumentáció

 a könyvvizsgálat során feltárt hibák helyesbített/nem helyesbített elszámolásai, a zárlati dokumentációk audit észrevételeinek rendezése, hiánypótlása,  aláírt mérleg- eredménykimutatás, kiegészítő melléklet, üzleti jelentés (éves beszámolóval), egyéb jelentések, a beszámolót elfogadó testületi ülések és a köz/taggyűlések anyagai, a közzétételek teljesítésének információi,  az audit minősítések, figyelemfelhívások, vezetői levelek végrehajtásával kapcsolatos döntések információi,  önellenőrzések, menet közbeni nem auditált elszámolások, osztalékdöntések, eredményfelosztás, tőkerendezés, speciális külön jelentések, csalási-kockázativállalkozás folytatási elvnek való megfelelés információi,  2017-os üzleti terv/üzletpolitika.

A 2017-os nyitási dokumentáció

 a számviteli szabályváltozások bevezetésének, a bázis-transzformációk kezelésének anyagai,  újraminősítések a számviteli/adózási kérdésekben,  aláírt audit szerződés, cégkivonat, rendezett elfogadó/lemondó nyilatkozat, a tulajdonosok és a vezetés változásaihoz tartozó pénzmosás elleni eljárásban való beazonosítás,  a 2016. évi audit tapasztalatok, észrevételek, javaslatok hasznosításának információi,

 2017. 01. 01. nyitó feladás, rendezések, átvezetések, elszámolások anyagai, információi.

 Köszönjük megtisztelő bizalmukat, a további sikeres és eredményes együttműködésben állunk szíves rendelkezésükre egyeztetésben, támogatásban, kérjük kollégáinkkal a kapcsolatfelvételt, a rendezéseket, az audit dokumentációk folyamatosan, megfelelő állapotban tartását figyelembe véve az ASK segédletek és Értesítők hasznosítását.

IFRS konszolidált audit munkaprogram

Konszolidációs minősítés  első / követő bevonás:  anya / leány / társult / egyéb:  közös szerveződés:

 mentesítés:  teljes / tőkekonszolidált:  önellenőrzés:

Konszolidáció előkészítése:  IFRS szabályozás / konszolidációs szabályozás:  HAR / bázis – tény /rendezés:  audit módosítás / értékelési HB / nem HB hibás állítás:  M + E + KM / HAR:

Transzformációk vizsgálata:  átsorolások / M:  köv / aktív elh:  passzív elh / köt:  ért.tart / ért.kül:  HIP + inov / jöv. adó:  bef. célú ing / TE + K:  saját tőke / saját részvény:  saját tőke / piaci különbözet:  saját tőke / külső tulajdonos:  pénzügyi instrum / P + EP:  lízing / elsz:  IFRS sorok / HAR sorok:

Transzformációk vizsgálata:  átértékelések / M:  piaci érték / VPÉ:

 VPÉ / jövedelemadó:  pénzügyi instrumentum / kamat + tőketart:  hátrányos szerződés / elszámolás:  csereügylet / elszámolás:  kötvény / saját tőke:  halasztott adó / elszámolás:  halmozódás kiszűrése:  IFRS tartalom / HAR tartalom:

Transzformációk vizsgálata:  átsorolások / E:  skontó + bónusz / átsorolás:  nettósított elszámolás:

 rendkívüli tételek / elszámolás:  számv. szabályvált / elszámolás:  megszűnő tevékenység / elszámolás:  IFRS sorok / HAR sorok:

Transzformációk vizsgálata:  átértékelések / E:  M hatás / eredményhatás:  VPÉ / elszámolás:  pénzügyi instrumentum /elszámolás:  hátrányos szerződés / elszámolás:  csereügylet / elszámolás:  jövedelemadó /elszámolás:  halasztott adó / elszámolás:  halmozódás kiszűrése:  IFRS tartalom / HAR tartalom:

Konszolidáció ellenőrzése:  M halmozódás:

• ÉCS:

 E halmozódás:

• ÉV:

 közbenső eredmény / elszámolás:

• CT:

 jöv. adó + halasztott adó / elszámolás:

• kamatok:

 M eredmény / E eredmény egyeztetés:  T szerkezet:

 Szegmens szerkezet:

• M változások: • E változások: • befektetés változások:

 CF szerkezet:

• tőkeváltozások:

 AEE:

• EPS:

Kiegészítő megjegyzések ellenőrzése:  szervezeti adatok:  befektetési adatok:

• M magyarázatok: • E magyarázatok:

 konszolidációs adatok:

• jövedelemadó / halasztott adó magyarázatok:

 IFRS alkalmazások:

• EPS magyarázatok:

 számviteli szabályozások:  pénzügyi instrumentumok:  megfelelőségi nyilatkozat:

 jelentősebb események:  konszolidációs módszertan:

• pénzügyi instrumentum magyarázatok: • kockázatkezelési és csalásvizsgálati elemzések: • kiegészítő adatok: • vezetéssel kapcsolatok: • mellékletek:

Áttekintés / minősítés:  Üzleti jelentéssel összhang értékelése:  Felelős vállalatirányítási jelentéssel való összhang értékelése:

•

Áttekintés / minősítés:

• hibahatárok kezelése: •

mintavételek / rendszervizsgálatok kezelése:

•

dokumentációk kezelése:

•

nem HB hibás állítások kezelése:

 Fordulónap utáni események értékelése:

•

audit HB-ek kezelése:

•

audit minősítések kezelése:

 Vállalkozás folytatása elv értékelése:

•

vezetői levelek kezelése:

•

kommunikációk kezelése:

•

minőség-ellenőrzés kezelése:

 Közzétételekkel összhang értékelése:

Audit vélemény:  tartalom:  szerkezet:  minősítés:

 cégi végrehajtás:  Következtetés, javaslat:

Egyedi IFRS beszámolókra áttérés

Bevezetés  tőzsdei cégek  anya IFRS-hez a leányok (opcionális)  MNB által felügyelt intézmények (pénzügyi vállalkozások pl.)

 nyugdíjpénztár nem  auditálásra kötelezett társaságok/opcionális  időzítés: 

2016-tól lehet

2017-től kötelező

Bejelentés  bejelentés: 2016-nál 01. 15. 

utána áttérési időpont – 90 nap



köre: NAV (T 16201 T) KSH felé a NAV



MNB a felügyelt intézményekre

 felkészültségről audit jelentés kell:  alkalmaz a cég IFRS minősítésű személyt

 rendelkezik jóváhagyott IFRS számv. politikával  IFRS 1 strandard megfelelés miatt az áttérés éve előtti üzleti év első napjára vonatkozó IFRS szerinti mérleggel rendelkezik

Szabályok  alkalmazandó standard:

ISA 3000

 alkalmazandó jogszabály:

SZTV 114/C § (6)

1606/2002/EK rendelet  kapcsolódó cégi feladatok: IT rendszerek átalakítása számviteli szabályzatok harmonizálása IFRS transzformáció 2016 2015 konszolidációs újraminősítések IFRS konszolidáltaknál az eddigi eljárások hasznosítása az egyedi elszámolásokban

Kapcsolódó audit feladatok:  auditmódszertanok illesztése  audit vizsgálatok az áttérés előtti időszakokra  audit hitelesítések az áttérés előtti időszakokra

 nyitó mérleg audit hitelesítés  audit vizsgálatok áttérés utáni időszakokra  folyamatos audit felügyelet és konzultáció  módszertani segítségek  jelentésminták elkészítése

Köszönöm a figyelmet!